成本管理及利潤(rùn)管理知識(shí)分析(powerpoint 44頁(yè))

1、 第二節(jié)第二節(jié) 保本保本(bo bn)分析分析第一頁(yè)，共四十六頁(yè)。一、保本點(diǎn)的意義一、保本點(diǎn)的意義(yy)和形式和形式 保本：總收入與總成本相等，即利潤(rùn)等于零，企業(yè)保持不盈不虧。 保本點(diǎn)：使企業(yè)達(dá)到保本狀態(tài)的銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額，是劃分盈利(yn l)與虧損的數(shù)量界限。 保本點(diǎn)的兩種表現(xiàn)形式：（1）保本點(diǎn)銷(xiāo)售量（保本量）：以實(shí)物數(shù)量表示（2）保本點(diǎn)銷(xiāo)售額（保本額）：以貨幣價(jià)值量表 示。第二頁(yè)，共四十六頁(yè)。二、保本二、保本(bo bn)點(diǎn)的確定點(diǎn)的確定 1、公式法 是指在本量利關(guān)系基本公式的基礎(chǔ)上，根據(jù)保本點(diǎn)的概念建立(jinl)相應(yīng)公式，計(jì)算保本點(diǎn)的方法。優(yōu)點(diǎn)是既簡(jiǎn)便，又科學(xué)，是確定保本點(diǎn)的主要方法

2、，在實(shí)際工作中廣泛采用。 計(jì)算公式： 保本點(diǎn)銷(xiāo)售量（x0）= a /（p-b）= a / cm 保本點(diǎn)銷(xiāo)售額（s0）= px0 = a / cmR = a /（1 - bR）（一）單一(dny)品種條件下保本點(diǎn)的分析第三頁(yè)，共四十六頁(yè)。 例：仍以前(yqin)例，（第一節(jié)本量利分析的例題） 要求計(jì)算(j sun)保本點(diǎn)銷(xiāo)售量和保本點(diǎn)銷(xiāo)售額。 解：xo = 2 000 /（10 - 6）= 500件 s0 = 500 10 = 5 000元 = 2 000 / 40% = 5 000元 = 2 000 /（1 - 60%）= 5000元 練習(xí)：某企業(yè)計(jì)劃甲產(chǎn)品年銷(xiāo)售量為5000件，銷(xiāo)售單價(jià)為50

3、元，單位變動(dòng)成本40元，固定成本總額25000元。計(jì)算保本點(diǎn)的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額。 第四頁(yè)，共四十六頁(yè)。 2、圖解法、圖解法 是指以繪圖(hu t)的方式確定保本點(diǎn)的一種方法。 基本形式有收入式、貢獻(xiàn)式和利潤(rùn)式三種。 例：仍以前保本點(diǎn)例題，用圖示法確定其保本點(diǎn)。第五頁(yè)，共四十六頁(yè)。金額(jn )（元） 100008000500020000500 1000業(yè)務(wù)量 收入收入(shur)式保本圖式保本圖（件）總收入線總成本線保本(bo bn)點(diǎn)盈利虧損第六頁(yè)，共四十六頁(yè)。 貢獻(xiàn)貢獻(xiàn)(gngxin)式保本式保本圖圖 業(yè)務(wù)量 （件） 10000 8000 6000 50002000金額（元） 0 50010

4、00總收入線變動(dòng)(bindng)成本線總成本線保本保本(bo bn)點(diǎn)點(diǎn)盈利虧損第七頁(yè)，共四十六頁(yè)。 利潤(rùn)利潤(rùn)(lrn)式保本圖式保本圖利潤(rùn)（元） 2000 0-2000 5001000 5000 10000銷(xiāo)售量 銷(xiāo)售額利潤(rùn)(lrn)線保本(bo bn)點(diǎn)盈利區(qū)虧損區(qū)第八頁(yè)，共四十六頁(yè)。（二）多品種條件下的保本多品種條件下的保本(bo bn)點(diǎn)分析點(diǎn)分析1、主要主要(zhyo)品種法品種法 是指通過(guò)(tnggu)在多種產(chǎn)品中確定一種主要品種，完成多品種條件下保本點(diǎn)分析任務(wù)的一種方法。主要品種確定的標(biāo)準(zhǔn)：（1）銷(xiāo)售額 （2）邊際貢獻(xiàn)率 （3）邊際貢獻(xiàn)總額（主要標(biāo)志，因?yàn)橹挥羞呺H 貢獻(xiàn)總額才能補(bǔ)

5、償固定成本）第九頁(yè)，共四十六頁(yè)。例：某企業(yè)生產(chǎn)三種產(chǎn)品，有關(guān)(yugun)資料如下：品種銷(xiāo)售收入邊際貢獻(xiàn)邊 際貢獻(xiàn)率金額比重金額比重甲225022.5%90090 %40 %乙1001 %808 %80 %丙765076.5 % 202 %0.26 %合計(jì)10000 100 %1000100 % 本期發(fā)生的固定成本為400萬(wàn)元。要求(yoqi):(1)分別以銷(xiāo)售額和邊際貢獻(xiàn)率為標(biāo)志選擇主要品種。(2)以邊際貢獻(xiàn)為標(biāo)志,計(jì)算企業(yè)本期最保守的保本額。第十頁(yè)，共四十六頁(yè)。解：（1）如果(rgu)以銷(xiāo)售額為標(biāo)志則丙產(chǎn)品為主要品種； 如果以邊際貢獻(xiàn)率為標(biāo)志則乙產(chǎn)品主要品種。 （2）以邊際(binj)貢獻(xiàn)

6、為標(biāo)志則甲產(chǎn)品主要品種 企業(yè)最保守的保本(bo bn)額 = 甲產(chǎn)品保本額 = 400 / 40% = 1 000（萬(wàn)元）第十一頁(yè)，共四十六頁(yè)。2、分別計(jì)算法分別計(jì)算法 是將固定成本總額按一定標(biāo)準(zhǔn)分配給各種產(chǎn)品(chnpn)，然后分別計(jì)算每一種產(chǎn)品(chnpn)的保本點(diǎn)。將各種產(chǎn)品(chnpn)的保本銷(xiāo)售額相加匯總，就是企業(yè)的綜合保本銷(xiāo)售額。這種方法的關(guān)鍵在于固定成本總額(zng )的分配。（1）專(zhuān)屬固定成本：直接認(rèn)定，不需分配。（2）共同性固定成本：選擇適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間分配。分配標(biāo)準(zhǔn)可為：銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額、產(chǎn)量、重量、體積、生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等。例：某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，邊際貢獻(xiàn)

7、率分別為25%、30%、40%，本期生產(chǎn)工時(shí)(gngsh)為8000小時(shí)，其中甲：1800小時(shí)、乙：3000小時(shí)、丙：3200小時(shí)，該企業(yè)固定成本總額為16000元。要求：用分別計(jì)算法計(jì)算該企業(yè)的保本銷(xiāo)售額。第十二頁(yè)，共四十六頁(yè)。解：根據(jù)(gnj)題意編制計(jì)算表如下：產(chǎn)品甲乙丙合計(jì)cmR25%30%40%生產(chǎn)工時(shí)1800300032008000 a36006000640016000a的分配率 = 16 000 / 8 000 = 2 （元/小時(shí)(xiosh)） s014400200001600050400實(shí)際銷(xiāo)售額16000300001200058000 計(jì)算分析（16000 - 14400）

8、25% = 400（30000 - 20000） 30% = 3000 （12000 - 16000） 40% = -1600 1800第十三頁(yè)，共四十六頁(yè)。練習(xí)：練習(xí)：某企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)并銷(xiāo)售某企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)并銷(xiāo)售A、B、C三種三種(sn zhn)產(chǎn)品，固定成產(chǎn)品，固定成本總額為本總額為105 840元，其他有關(guān)資料如下：元，其他有關(guān)資料如下： 項(xiàng)項(xiàng) 目目 A產(chǎn)品產(chǎn)品 B產(chǎn)品產(chǎn)品 C產(chǎn)品產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量（件）銷(xiāo)售數(shù)量（件） 10 000 6 000 5 000銷(xiāo)售單價(jià)銷(xiāo)售單價(jià) 30 20 16單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本 21 12 10生產(chǎn)工時(shí)（小時(shí)）生產(chǎn)工時(shí)（小時(shí)） 35 000 21 000

9、 7 000要求要求（1）用分別計(jì)算法，計(jì)算該企業(yè)）用分別計(jì)算法，計(jì)算該企業(yè)(qy)的保本點(diǎn)銷(xiāo)售額（固定的保本點(diǎn)銷(xiāo)售額（固定 成本按生產(chǎn)工時(shí)分配）。成本按生產(chǎn)工時(shí)分配）。 （2）在本月末已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額中，）在本月末已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額中，A為為216 000元，元，B為為 70200元，元，C為為42 360元，計(jì)算并說(shuō)明企業(yè)的盈虧情況。元，計(jì)算并說(shuō)明企業(yè)的盈虧情況。 （3）用加權(quán)平均法計(jì)算該企業(yè)的保本點(diǎn)銷(xiāo)售額。）用加權(quán)平均法計(jì)算該企業(yè)的保本點(diǎn)銷(xiāo)售額。第十四頁(yè)，共四十六頁(yè)。解：根據(jù)(gnj)題意，編制計(jì)算表如下：產(chǎn)產(chǎn)品品cmR生產(chǎn)生產(chǎn)工時(shí)工時(shí) a s0 實(shí)際實(shí)際 銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額 計(jì)算分析計(jì)算分析A30

10、%35 000 58 800196 000216 000（216000-196000） 30% = 6000B40% 2 1000 35 280 88 200 70 200（70200-88200） 40% = -7200C37.5 % 7 000 11 760 31 360 42 360（42360-31360） 37.5% = 4125合合計(jì)計(jì)63 000105 840315 560328 560 2925 a的分配率的分配率 = 105 840 / 63 000 = 1.68元元/小時(shí)小時(shí)(xiosh)第十五頁(yè)，共四十六頁(yè)。3、綜合、綜合(zngh)邊際貢獻(xiàn)率法邊際貢獻(xiàn)率法 是指以各種產(chǎn)

11、品的邊際貢獻(xiàn)率為基礎(chǔ)，用各種產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重作為權(quán)數(shù)計(jì)算加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率，以此確定保本(bo bn)點(diǎn)的方法。此方法又稱(chēng)為加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率法。 在實(shí)際工作中，此方法是計(jì)算多種產(chǎn)品保本點(diǎn)時(shí)最常用的方法。第十六頁(yè)，共四十六頁(yè)。例：某工廠計(jì)劃期產(chǎn)銷(xiāo)甲、乙、丙3種產(chǎn)品，有關(guān)(yugun)資料如下： 項(xiàng) 目 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 丙產(chǎn)品銷(xiāo)售量（件） 500 2 500 1 000銷(xiāo)售單價(jià)（元） 20 10 15單位變動(dòng)成本（元） 15 7 9固定成本總額（元） 3 200 要求：用加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率法計(jì)算(j sun)綜合保本銷(xiāo)售額、各種產(chǎn)品的保本點(diǎn)銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售量。第十七頁(yè)，共四十六頁(yè)。解：根據(jù)(gnj)題意編

12、制計(jì)算表如下： 項(xiàng) 目 甲 乙 丙合 計(jì)單位邊際貢獻(xiàn)（cm） 5 3 6邊際貢獻(xiàn)率(caR) 25 % 30 % 40 %銷(xiāo)售收入（px）10 00025 00015 000 50 000銷(xiāo)售比重 20 % 50 % 30 %100 %加權(quán)平均cmR 5 % 15 % 12 % 32 %綜合保本銷(xiāo)售額 3200 / 32 % = 10 000各種產(chǎn)品的保本額 2 000 5 000 3 000 10 000各種產(chǎn)品的保本量 100 500 200第十八頁(yè)，共四十六頁(yè)。練習(xí)：前分別計(jì)算法例題(lt)要求（3）計(jì)算如下：項(xiàng) 目 A B C 合計(jì)單位邊際貢獻(xiàn) 9 8 6邊際貢獻(xiàn)率（cmR） 30%

13、40% 37.5%銷(xiāo)售收入300 000120 00080 000 500 000銷(xiāo)售比重 60% 24% 16% 100%加權(quán)平均cmR 18% 9.6% 6% 33.6%綜合保本銷(xiāo)售額 105 840 / 33.6% = 315 000各種產(chǎn)品的保本額189 000 75 600 50 400315 000各種產(chǎn)品的保本量 63 000 3 780 3 150第十九頁(yè)，共四十六頁(yè)。三、與保本三、與保本(bo bn)點(diǎn)有關(guān)的指標(biāo)點(diǎn)有關(guān)的指標(biāo)（一）安全(nqun)邊際安全邊際(binj)：是指預(yù)計(jì)或?qū)嶋H銷(xiāo)售超過(guò)保本點(diǎn)銷(xiāo) 售的差額。有絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)兩種表現(xiàn)形式。安全邊際量（額）= 預(yù)計(jì)或?qū)嶋H銷(xiāo)售

14、量（額） - 保本點(diǎn)銷(xiāo)售量（額）安全邊際率=安全邊際量（額）/ 預(yù)計(jì)或?qū)嶋H 銷(xiāo)售量（額）100%第二十頁(yè)，共四十六頁(yè)。 安全邊際(binj)和安全邊際(binj)率的數(shù)值越大，企業(yè)發(fā)生虧損的可能性越小，經(jīng)營(yíng)就越安全。 在西方企業(yè)管理中，評(píng)價(jià)(pngji)其經(jīng)營(yíng)安全與否通常 采用安全邊際率指標(biāo)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)如下：安全邊際率 10%以下10% -20% 20% - 30% 30% - 40% 40% 以上安全程度危險(xiǎn)值得注意較安全 安全很安全第二十一頁(yè)，共四十六頁(yè)。 例：某公司只經(jīng)營(yíng)一種例：某公司只經(jīng)營(yíng)一種A產(chǎn)品，售價(jià)為產(chǎn)品，售價(jià)為30元元/件，單位變動(dòng)成本件，單位變動(dòng)成本為為20元元/件，固定成本總

15、額為件，固定成本總額為22000元。預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售元。預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售A產(chǎn)產(chǎn)品品4000件，試計(jì)算件，試計(jì)算A產(chǎn)品的安全邊際產(chǎn)品的安全邊際(binj)及安全邊際及安全邊際(binj)率并率并評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)安全程度。評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)安全程度。解：解： A產(chǎn)品產(chǎn)品(chnpn)的保本量的保本量 = 22000/（30-20）=2200（件）（件） A產(chǎn)品的保本額產(chǎn)品的保本額= 2200 （1） 30= 66000（元）（元）A產(chǎn)品的安全產(chǎn)品的安全(nqun)邊際量邊際量= 4000-2200=1800（件）（件）A產(chǎn)品的安全邊際額產(chǎn)品的安全邊際額=4000 30- 66000= 54000（元）（

16、元）A產(chǎn)品的安全邊際率產(chǎn)品的安全邊際率= 1800/4000 100%= 45% 由于安全邊際率大于由于安全邊際率大于45%，所以經(jīng)營(yíng)很安全。，所以經(jīng)營(yíng)很安全。第二十二頁(yè)，共四十六頁(yè)。（二）保本（二）保本(bo bn)點(diǎn)作業(yè)率點(diǎn)作業(yè)率保本保本(bo bn)點(diǎn)作業(yè)率點(diǎn)作業(yè)率 = 保本點(diǎn)銷(xiāo)售量（額）保本點(diǎn)銷(xiāo)售量（額）/ 預(yù)計(jì)或?qū)嶋H預(yù)計(jì)或?qū)嶋H 銷(xiāo)售量（額）銷(xiāo)售量（額）100% 保本保本(bo bn)點(diǎn)作業(yè)率點(diǎn)作業(yè)率 越低，企業(yè)經(jīng)營(yíng)越安全；反正，越不越低，企業(yè)經(jīng)營(yíng)越安全；反正，越不 安全。安全。 仍以前例計(jì)算保本點(diǎn)作業(yè)率仍以前例計(jì)算保本點(diǎn)作業(yè)率 保本點(diǎn)作業(yè)率保本點(diǎn)作業(yè)率 = 2200/4000 100

17、% = 55% 安全安全邊際率安全安全邊際率 + 保本點(diǎn)作業(yè)率保本點(diǎn)作業(yè)率 = 1 第二十三頁(yè)，共四十六頁(yè)。 第第 三三 節(jié)節(jié) 保保 利利 分分 析析第二十四頁(yè)，共四十六頁(yè)。一、保利點(diǎn)的確定：一、保利點(diǎn)的確定： 保利點(diǎn)是指在銷(xiāo)售單價(jià)和成本水平確定的情況下，保利點(diǎn)是指在銷(xiāo)售單價(jià)和成本水平確定的情況下，為確保預(yù)先為確保預(yù)先(yxin)設(shè)定的目標(biāo)利潤(rùn)能夠?qū)崿F(xiàn)而應(yīng)達(dá)到的銷(xiāo)設(shè)定的目標(biāo)利潤(rùn)能夠?qū)崿F(xiàn)而應(yīng)達(dá)到的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額，又稱(chēng)為目標(biāo)銷(xiāo)售量和目標(biāo)銷(xiāo)售額。售量和銷(xiāo)售額，又稱(chēng)為目標(biāo)銷(xiāo)售量和目標(biāo)銷(xiāo)售額。（一）單一品種（一）單一品種(pnzhng)條件下保利點(diǎn)的計(jì)算條件下保利點(diǎn)的計(jì)算計(jì)算公式：計(jì)算公式：目標(biāo)目標(biāo)(m

18、bio)銷(xiāo)售量（銷(xiāo)售量（ x ）= (a+ ) / (p-b)= (a+ ) / / cmcm目標(biāo)銷(xiāo)售額（目標(biāo)銷(xiāo)售額（ ss）=(a+ ) / cmR第二十五頁(yè)，共四十六頁(yè)。例：某企業(yè)例：某企業(yè)2007年只生產(chǎn)年只生產(chǎn)A產(chǎn)品，銷(xiāo)售單價(jià)為產(chǎn)品，銷(xiāo)售單價(jià)為 15 元，單位變動(dòng)成本為元，單位變動(dòng)成本為7元，全年固定成本總額元，全年固定成本總額(zng ) 為為24000元，當(dāng)年生產(chǎn)量為元，當(dāng)年生產(chǎn)量為12000件。件。 （1）試計(jì)算該企業(yè)生產(chǎn)）試計(jì)算該企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品的保本量和保本額產(chǎn)品的保本量和保本額（2）若計(jì)劃年度的目標(biāo)利潤(rùn)為）若計(jì)劃年度的目標(biāo)利潤(rùn)為16000元，計(jì)算其目元，計(jì)算其目 標(biāo)銷(xiāo)售量和目

19、標(biāo)銷(xiāo)售額。標(biāo)銷(xiāo)售量和目標(biāo)銷(xiāo)售額。第二十六頁(yè)，共四十六頁(yè)。解：根據(jù)題意解：根據(jù)題意(t y)，計(jì)算如下，計(jì)算如下X0 = 24 000 / (15 - 7) = 3 000（件）（件）S0 = 3 000 15 = 45 000（元）（元）X = （24 000 +16 000）/ (15 - 7) = 5 000（件）（件）S = 5 000 15 = 75 000（元）（元）第二十七頁(yè)，共四十六頁(yè)。練習(xí)練習(xí)1： 某企業(yè)某企業(yè)2003年銷(xiāo)售收入為年銷(xiāo)售收入為180 000元，銷(xiāo)售成元，銷(xiāo)售成 本為本為150 000元，其中包括固定成本元，其中包括固定成本90 000元。元。 若若2004年計(jì)劃

20、增加年計(jì)劃增加(zngji)廣告費(fèi)廣告費(fèi)4 500元，產(chǎn)品單元，產(chǎn)品單價(jià)價(jià) 仍為仍為30元。元。 要求：要求：（1）預(yù)測(cè)該企業(yè)）預(yù)測(cè)該企業(yè)2004年的保本銷(xiāo)售額。年的保本銷(xiāo)售額。（2）若該企業(yè)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)）若該企業(yè)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)30 000元，則元，則 目標(biāo)銷(xiāo)售額應(yīng)為多少？目標(biāo)銷(xiāo)售額應(yīng)為多少？第二十八頁(yè)，共四十六頁(yè)。解：解：2003年銷(xiāo)售量（年銷(xiāo)售量（x） = 180 000 / 30 = 6 000件件單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本(chngbn)（b）=（150 000-90 000）/ 6000 = 10元元 （1）2004年的年的x0 =（90 000 + 4 500）/（30 - 1

21、0） = 4 725件件 2004年的年的s0 = 4 725 30 = 141 750元元 （2）30000 = 30 x - 10 x -（90000 + 4500） 目標(biāo)銷(xiāo)售量目標(biāo)銷(xiāo)售量 = 124 500 / 20 = 6 225件件 目標(biāo)銷(xiāo)售額目標(biāo)銷(xiāo)售額 = 6 225 30 = 186 750元元第二十九頁(yè)，共四十六頁(yè)。 例例2：某企業(yè)本年產(chǎn)銷(xiāo)某企業(yè)本年產(chǎn)銷(xiāo)C產(chǎn)品產(chǎn)品25 000件，銷(xiāo)售單價(jià)件，銷(xiāo)售單價(jià)50元，單位變動(dòng)元，單位變動(dòng)(bindng)成本成本30元，固定成本總額元，固定成本總額320000元。經(jīng)調(diào)查，如果下年度降價(jià)元。經(jīng)調(diào)查，如果下年度降價(jià)8%，銷(xiāo)售量可增加，銷(xiāo)售量可增

22、加15%，假定下年度的單位變動(dòng)，假定下年度的單位變動(dòng)(bindng)成本和固定成本成本和固定成本總額保持不變。要求：總額保持不變。要求：（1）預(yù)測(cè)下年度的保本銷(xiāo)售量和保本銷(xiāo)售額。）預(yù)測(cè)下年度的保本銷(xiāo)售量和保本銷(xiāo)售額。（2）預(yù)測(cè)下年度可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。）預(yù)測(cè)下年度可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。（3）如果下年度的目標(biāo)利潤(rùn)為）如果下年度的目標(biāo)利潤(rùn)為780 000元，降價(jià)元，降價(jià)(jin ji)后的銷(xiāo)售量要達(dá)到多少才能保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)后的銷(xiāo)售量要達(dá)到多少才能保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)。第三十頁(yè)，共四十六頁(yè)。解：下年度解：下年度(nind)銷(xiāo)售單價(jià)銷(xiāo)售單價(jià) = 50 （1- 8%）= 46元元 下年度下年度(nind)的產(chǎn)銷(xiāo)量

23、的產(chǎn)銷(xiāo)量 = 25000 （1+15%）=28750件件 （1）x0 = 320 000 /（46 - 30）= 20 000件件 s 0= 20 000 46 = 920 000元元 （2） = (46 - 30) 28750 = 460 000元元 （3） 780 000 = (46 - 30)x 320 000 x = 68 750件件第三十一頁(yè)，共四十六頁(yè)。例例3：某企業(yè)上期的銷(xiāo)售收入為某企業(yè)上期的銷(xiāo)售收入為280 000元，銷(xiāo)售成本元，銷(xiāo)售成本為為300 000元，其中固定成本為元，其中固定成本為90 000元，假設(shè)現(xiàn)有元，假設(shè)現(xiàn)有變動(dòng)變動(dòng)(bindng)成本在銷(xiāo)售收入中所占比例不變

24、。成本在銷(xiāo)售收入中所占比例不變。要求（要求（1）計(jì)算該企業(yè)的邊際）計(jì)算該企業(yè)的邊際(binj)貢獻(xiàn)率。貢獻(xiàn)率。 （2）若固定成本增加）若固定成本增加10 000元該企業(yè)的保本元該企業(yè)的保本 點(diǎn)銷(xiāo)售額為多少？點(diǎn)銷(xiāo)售額為多少？ （3）固定成本增加后，企業(yè)要求實(shí)現(xiàn)目標(biāo)）固定成本增加后，企業(yè)要求實(shí)現(xiàn)目標(biāo) 利潤(rùn)利潤(rùn)20 000元，銷(xiāo)售收入總額要達(dá)到多少？元，銷(xiāo)售收入總額要達(dá)到多少？ 第三十二頁(yè)，共四十六頁(yè)。解：解：（1）變動(dòng)）變動(dòng)(bindng)成本率成本率 =（300 000 - 90 000）/28 0000 100% = 75% 邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率 = （1 - 75%）= 25%（2）保本點(diǎn)銷(xiāo)

25、售額）保本點(diǎn)銷(xiāo)售額 =（90000 + 10000）/ 25% = 400 000元元（3）20000 = px - 100 000 - px75% px =480 000元元第三十三頁(yè)，共四十六頁(yè)。(二二)多品種多品種(pnzhng)保利點(diǎn)的確定保利點(diǎn)的確定 下面以綜合邊際貢獻(xiàn)率法為例說(shuō)明多品種下面以綜合邊際貢獻(xiàn)率法為例說(shuō)明多品種(pnzhng)保利點(diǎn)的確定保利點(diǎn)的確定綜合綜合(zngh)保利額保利額 =（ a+ ) / cmR各種產(chǎn)品保利額各種產(chǎn)品保利額 =綜合保利額綜合保利額 該產(chǎn)品銷(xiāo)售比重該產(chǎn)品銷(xiāo)售比重 例：某企業(yè)生產(chǎn)例：某企業(yè)生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，固定成本總?cè)N產(chǎn)品，固定成本總額為

26、額為6600元，其他資料如下：元，其他資料如下：第三十四頁(yè)，共四十六頁(yè)。項(xiàng)目項(xiàng)目A產(chǎn)品產(chǎn)品B產(chǎn)品產(chǎn)品C產(chǎn)品產(chǎn)品銷(xiāo)量（件）銷(xiāo)量（件） 900 900 600銷(xiāo)售單價(jià)（元銷(xiāo)售單價(jià)（元/件）件） 20 10 5單位變動(dòng)成本（元單位變動(dòng)成本（元/件）件） 15 6 2要求要求（1）計(jì)算全部保本點(diǎn)指標(biāo)）計(jì)算全部保本點(diǎn)指標(biāo)(zhbio)。 （2）若目標(biāo)利潤(rùn)為）若目標(biāo)利潤(rùn)為4950元，試計(jì)算全部保元，試計(jì)算全部保 利點(diǎn)指標(biāo)。利點(diǎn)指標(biāo)。第三十五頁(yè)，共四十六頁(yè)。解：解：（1）計(jì)算三種）計(jì)算三種(sn zhn)產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率: A產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率 = (20-15) / 20 = 2

27、5% B產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率 = (10-6) / 10 = 40% C產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率 = (5-2) / 5 = 60%(2)計(jì)算計(jì)算(j sun)銷(xiāo)售比重：銷(xiāo)售比重： 銷(xiāo)售收入總額銷(xiāo)售收入總額 = 900 20+900 10+600 5 = 30 000（元）（元）A產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重 = 90020 / 30 000 100% = 60%B產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重 = 90010 / 30 000 100% = 30%C產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重 = 100%- 60%- 30% = 10%第三十六頁(yè)，共四十六頁(yè)。綜合綜合(zngh)邊際貢獻(xiàn)率邊際貢

28、獻(xiàn)率 = 25 % 60% + 40% 30% + 60% 10 % = 33%（3）計(jì)算綜合）計(jì)算綜合(zngh)保本銷(xiāo)售額保本銷(xiāo)售額 = 6000 / 33% = 20 000（元）（元） A保本銷(xiāo)售額保本銷(xiāo)售額 = 20 000 60% = 12 000 （元）（元） B保本銷(xiāo)售額保本銷(xiāo)售額 = 20 000 30% = 6 000 （元）（元） C保本銷(xiāo)售額保本銷(xiāo)售額 = 20 000 - 12 000 - 6 000 = 2 000 （元）（元） A保本保本(bo bn)銷(xiāo)售量銷(xiāo)售量 = 12 000 / 20 = 600（件）（件） B保本銷(xiāo)售量保本銷(xiāo)售量 = 6 000 / 10

29、 = 600（件）（件） C保本銷(xiāo)售量保本銷(xiāo)售量 = 2 000 / 5 = 400（件）（件）第三十七頁(yè)，共四十六頁(yè)。（4）計(jì)算）計(jì)算(j sun)綜合保利銷(xiāo)售額綜合保利銷(xiāo)售額 =（ 6000+4950） / 33% = 35 000（元）（元） A保利銷(xiāo)售額保利銷(xiāo)售額 = 35 000 60% = 21 000 （元）（元） B保利銷(xiāo)售額保利銷(xiāo)售額 = 35 000 30% = 10 500 （元）（元） C保利銷(xiāo)售額保利銷(xiāo)售額 = 35 000 - 21 000 - 10 500 = 3 500 （元）（元） A保利銷(xiāo)售量保利銷(xiāo)售量 = 21 000 / 20 = 1 050（件）（件）

30、 B保利銷(xiāo)售量保利銷(xiāo)售量 = 10 500 / 10 = 1 050（件）（件） C保利銷(xiāo)售量保利銷(xiāo)售量 = 3 500 / 5 = 700（件）（件）第三十八頁(yè)，共四十六頁(yè)。二、有關(guān)因素單獨(dú)變動(dòng)對(duì)相關(guān)有關(guān)因素單獨(dú)變動(dòng)對(duì)相關(guān)(xinggun)指標(biāo)的影響指標(biāo)的影響（一）有關(guān)因素單獨(dú)變動(dòng)對(duì)保本有關(guān)因素單獨(dú)變動(dòng)對(duì)保本(bo bn)、保利點(diǎn)的影響、保利點(diǎn)的影響 1、價(jià)格單獨(dú)變動(dòng)(bindng)的影響 在其他因素不變的情況下，銷(xiāo)售單價(jià)提高 ，保本、保利點(diǎn)下降。（反向變化） 2、單位變動(dòng)成本單獨(dú)變動(dòng)的影響 在其他因素不變的情況下，單位變動(dòng)成本上升 ，保本、保利 點(diǎn)會(huì)上升。（同向變化） 3、固定成本單獨(dú)變動(dòng)

31、的影響 在其他因素不變的情況下，固定成本上升 ，保本、保利點(diǎn)會(huì) 上升。（同向變化） 4、銷(xiāo)售量單獨(dú)變動(dòng)的影響 在其他因素不變的情況下，銷(xiāo)售量的變動(dòng)不會(huì)引起保本、保利點(diǎn)的變動(dòng)。第三十九頁(yè)，共四十六頁(yè)。（二）有關(guān)因素單獨(dú)變動(dòng)對(duì)安全邊際有關(guān)因素單獨(dú)變動(dòng)對(duì)安全邊際(binj)的影響的影響 1、價(jià)格(jig)單獨(dú)變動(dòng)的影響 在其他(qt)因素不變的情況下，銷(xiāo)售單價(jià)提高 ，安全邊際會(huì)上升。（同向變化） 2、單位變動(dòng)成本單獨(dú)變動(dòng)的影響 在其他因素不變的情況下，單位變動(dòng)成本上升 ，安全邊際會(huì) 下降。 （反向變化） 3、固定成本單獨(dú)變動(dòng)的影響 在其他因素不變的情況下，固定成本上升 ，安全邊際會(huì) 下降。 （反向變

32、化） 4、銷(xiāo)售量單獨(dú)變動(dòng)的影響 在其他因素不變的情況下，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量的變動(dòng)會(huì)引起安全邊際的同向變動(dòng)。第四十頁(yè)，共四十六頁(yè)。 影響因素變動(dòng)趨勢(shì) p b a x因素變動(dòng)趨勢(shì) 保本、保利點(diǎn) 沒(méi)影響安全邊際 歸納(gun)：第四十一頁(yè)，共四十六頁(yè)。 三、有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)保本三、有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)保本(bo bn)點(diǎn)的影響點(diǎn)的影響 例：假設(shè)光明廠只產(chǎn)銷(xiāo)(chnxio)甲產(chǎn)品，單位售價(jià)20元，單位變動(dòng)成本為14元，計(jì)劃期內(nèi)固定成本總額為6 000元。由此可計(jì)算出保本點(diǎn)： x0 = 6 000 /（20 - 14）= 1 000件 S0 = 1 000 20 = 20 000元 1、價(jià)格變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)的影響 在其他因

33、素不變的情況下，銷(xiāo)售單價(jià)提高到22元， 則：x0 = 6 000 /（22 - 14）= 750件 s0 = 750 22 = 16 500元 即銷(xiāo)售單價(jià)上升，保本點(diǎn)下降。（反向變化）第四十二頁(yè)，共四十六頁(yè)。 2、單位變動(dòng)成本變動(dòng)對(duì)保本(bo bn)點(diǎn)的影響 假定單位變動(dòng)成本由14元增加到16元，其他因素不變，則：xo = 6000 /（20-16）= 1 500件 s 0= 1500 20 = 30 000元 即單位變動(dòng)成本增加，保本點(diǎn)會(huì)隨之上升。（同向變化） 3、固定成本變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)的影響 假定固定成本總額(zng )由6000元下降到5400元，其他因素不變。則：x0 = 5400 /（20-14）= 900件 s0 = 900 20 = 18000元 即固定成本下降，保本點(diǎn)也會(huì)隨之下降。（同向變化）第四十三頁(yè)，共四十六頁(yè)。歸納(gun)： 影響因素變動(dòng)趨勢(shì) p b a因素變動(dòng)趨勢(shì) 保本點(diǎn)的變化 練習(xí)1：某企業(yè)2003年銷(xiāo)售收入為180 000元，銷(xiāo)售成本為150 000元，其中包括固定成本90 000元。若2004年計(jì)劃增加廣告費(fèi)4 500元，產(chǎn)品(chnpn)單價(jià)仍為30元。要求：（1）預(yù)測(cè)該企業(yè)2004年的保本銷(xiāo)售額。（2）若該企業(yè)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)30 000元，則目標(biāo)銷(xiāo)售額應(yīng)為多少？第四十四頁(yè)，共四十六頁(yè)。1、有時(shí)候讀書(shū)是一種巧妙地避開(kāi)思考的方法。2022-4-