基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料（2014年版）第一章 總論第一節(jié) 會(huì)計(jì)的含義、職能、目標(biāo)一、 會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)是通過收集、加工和利用以一定的貨幣單位作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)來表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，促使人們比較得失、權(quán)衡利弊、講求經(jīng)濟(jì)效益的一種工作。會(huì)計(jì)的特點(diǎn)： 主要利用貨幣度量對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中使用的財(cái)產(chǎn)物資、勞動(dòng)耗費(fèi)、勞動(dòng)成果進(jìn)行系統(tǒng)的記錄、計(jì)算、分析、檢查，以為會(huì)計(jì)信息使用者提供有用的信息，其中記錄、計(jì)算、分析、檢查都是手段。二、 會(huì)計(jì)的職能（一）會(huì)計(jì)的核算職能 會(huì)計(jì)核算是指通過價(jià)值量對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄并進(jìn)行公正報(bào)告的工作。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的首要

2、職能，全部會(huì)計(jì)管理工作的基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)核算職能的基本特點(diǎn)： （1）會(huì)計(jì)核算主要從價(jià)值量上反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。會(huì)計(jì)核算采用的三種量度：實(shí)物量度、勞動(dòng)量度、貨幣量度。其中以貨幣量度為主（2）會(huì)計(jì)核算要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行反映。（3）會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。 （二）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能 會(huì)計(jì)監(jiān)督就是通過預(yù)測(cè)、控制、分析、考評(píng)等具體方法，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照規(guī)定的要求進(jìn)行，以達(dá)到預(yù)期的目的。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的基本特點(diǎn)：（1）會(huì)計(jì)監(jiān)督主要通過會(huì)計(jì)核算提供的價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行，是一種貨幣監(jiān)督。（2）會(huì)計(jì)要對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督。包括：事前、事中、事后監(jiān)督。（3）會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是合法性及合理性。會(huì)計(jì)兩

3、大基本職能的關(guān)系：（1）核算職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)（2）監(jiān)督職能是核算職能的保證三、會(huì)計(jì)的目標(biāo) （一）會(huì)計(jì)基本目標(biāo)（1）向會(huì)計(jì)信息使用者提供對(duì)決策有用的信息。（2）反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。（二）會(huì)計(jì)信息（1）企業(yè)內(nèi)部管理對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。（2）外界對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。（三）會(huì)計(jì)信息使用者（1）企業(yè)的投資者（2）企業(yè)的債權(quán)人（3）供應(yīng)商及客戶（4）企業(yè)內(nèi)部員工及管理者（5）政府部門第二節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式一、 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。物質(zhì)基礎(chǔ)（資產(chǎn)）的特點(diǎn)：（1）為企業(yè)擁有或者控制（2）能夠用貨幣表現(xiàn)（3）能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益?zhèn)鶛?quán)人投資形式（負(fù)債）的特

4、點(diǎn)：（1）能夠用貨幣計(jì)量。（2）由過去的交易或事項(xiàng)形成。（3）企業(yè)承擔(dān)償債義務(wù)。所有者對(duì)企業(yè)投資（所有者權(quán)益）的特點(diǎn)：（1）不要求償還，企業(yè)可在存續(xù)期間內(nèi)長(zhǎng)期使用（2）要求參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理（3）按投資比例承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)（4）分享剩余利潤(rùn)及資產(chǎn)（5）能夠用貨幣計(jì)量經(jīng)濟(jì)利益流入（收入）的特點(diǎn)：（1）企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成（2）會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加（3）與所有者投入資本無關(guān)與經(jīng)濟(jì)利益流入相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益流出（費(fèi)用）的特點(diǎn)：（1）在日?；顒?dòng)中發(fā)生（2）會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少（3）與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)二、會(huì)計(jì)要素（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)）（一）資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)） 資產(chǎn)：企業(yè)過去的交

5、易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 資產(chǎn)的特征： （1）資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或者控制的（2）資產(chǎn)是能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源（3）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的（二）負(fù)債（流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債） 負(fù)債：企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債的特征：（1）負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（2）償還義務(wù)的履行會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益（股東權(quán)益）：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益所有者權(quán)益的特征：所有者僅對(duì)企業(yè)的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)。（四）收入收入：企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益

6、增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的特征：（1）收入是日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入。（2）形成經(jīng)濟(jì)利益流入（3）收入的形成總是伴隨著資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少（五）費(fèi)用費(fèi)用：企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用的特征：（1）費(fèi)用是為取得收入而付出的一種代價(jià)（2）費(fèi)用表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，或者說是企業(yè)收入的一種扣除（六）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，全部收入減去全部費(fèi)用的結(jié)果為利潤(rùn)。三、會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式是以數(shù)學(xué)等式表現(xiàn)會(huì)計(jì)要素之間聯(lián)系的關(guān)系式。（一）會(huì)計(jì)要素的聯(lián)系 （1）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（會(huì)計(jì)恒等式，是復(fù)式

7、記賬的基礎(chǔ)） （2）收入費(fèi)用利潤(rùn)（會(huì)計(jì)等式）（二）會(huì)計(jì)恒等式企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式產(chǎn)生影響的情況： （1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)恒等式左右兩方等額增加 （2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)恒等式左右兩方等額減少 （3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)恒等式左方各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化，增減額相等 （4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)恒等式右方各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化，增減額相等第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提、記賬基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 （一）會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的空間范圍。（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)指企業(yè)在可以預(yù)見的將來，不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算，而是持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)下去。 確

8、立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。（三）會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為苦干連續(xù)的，長(zhǎng)短相同的期間。（四）貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（前提是幣值穩(wěn)定）二、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制是指對(duì)于會(huì)計(jì)主體在一定期間內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，凡是符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期收入，不論款項(xiàng)是否收到，均作為本期的收入處理；凡是符合費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均作為本期的費(fèi)用處理。我國(guó)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ) （二）收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制指對(duì)收入和費(fèi)用按照收付日期確定其歸屬期。三、會(huì)計(jì)

9、信息質(zhì)量要求（一）可靠性(客觀性或中立性) ：可靠性原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（二）相關(guān)性（有用性）：相關(guān)性原則要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。 首要質(zhì)量要求（三）可理解性（明晰性）：可理解性要求企業(yè)提供的企業(yè)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會(huì)計(jì)信息使用者理解和使用。 （四）可比性 ：可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。（五）實(shí)質(zhì)重于形式：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)

10、實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不應(yīng)僅以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的法律形式為依據(jù)。 （六）重要性：要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。（七）謹(jǐn)慎性：（穩(wěn)健性或保守性）該原則要求企業(yè)對(duì)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，低估負(fù)債或費(fèi)用。 （八）及時(shí)性：要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不得提前或延后 第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法一、會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)是按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，辯認(rèn)和確定經(jīng)濟(jì)信息是否作為會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正式記錄并列入賬務(wù)報(bào)表的過程。確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)可歸納為以下幾方面：（一）可定義性：按照會(huì)計(jì)要素的定義和特征加以確認(rèn)就是可定義性。

11、（二）可計(jì)量性（三）可靠性（四）相關(guān)性二、會(huì)計(jì)計(jì)量（一）會(huì)計(jì)計(jì)量與會(huì)計(jì)確認(rèn)未經(jīng)確認(rèn)就不能進(jìn)行計(jì)量；沒有計(jì)量，確認(rèn)也就失去了意義。（二）會(huì)計(jì)計(jì)量屬性1、歷史成本：指按照形成某項(xiàng)會(huì)計(jì)要素時(shí)所付出的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。通常采用歷史成本為基礎(chǔ)。2、重置成本：指按照現(xiàn)在形成某項(xiàng)會(huì)計(jì)要素可能付出的成本計(jì)價(jià)。3、可變現(xiàn)凈值 ：指出售時(shí)可能收回的金額（扣除可能發(fā)生的費(fèi)用后的凈值）。4、現(xiàn)值：是指未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。 5、公允價(jià)值：指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。三、會(huì)計(jì)記錄（專門方法）（一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶。是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的方法。（二

12、）復(fù)式記賬。對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。（三）填制和審核憑證。是為會(huì)計(jì)記錄提供完整、真實(shí)的原始資料，保證賬簿記錄正確、完整的方法。（四）登記賬簿。是根據(jù)填制和審核無誤的記賬憑證，在賬簿上進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)記錄的方法。（五）成本計(jì)算。就是對(duì)計(jì)入一定對(duì)象的全部費(fèi)用進(jìn)行歸集、計(jì)算，并確定各該對(duì)象的總成本和單位成本的會(huì)計(jì)方法。（六）財(cái)產(chǎn)清查。是通過實(shí)物盤點(diǎn)、往來款項(xiàng)的核對(duì)來檢查財(cái)產(chǎn)和資金實(shí)有數(shù)額的方法。四、賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的賬務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)

13、負(fù)債表：是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。（二）利潤(rùn)表利潤(rùn)表：反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況的賬務(wù)報(bào)表。第五節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)（1）會(huì)計(jì)確認(rèn)；（2）入賬；（3）過賬；（4）結(jié)賬；（5）編制調(diào)整前的試算平衡表；（6）編制調(diào)整分錄并過賬；（6）編制調(diào)整后的試算平衡表；（7）編制賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 既然會(huì)計(jì)核算要水?dāng)嗟厥占?、輸入、加工、轉(zhuǎn)換、輸出會(huì)計(jì)信息，就不能回避信息分類的問題。通過會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類，可以為會(huì)計(jì)信息使用者提供

14、科學(xué)、詳細(xì)的分類指標(biāo)體系。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則（一）必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)（二）必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求（三）要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來（四）會(huì)計(jì)科目的名稱要簡(jiǎn)單明確、字義相符、通俗易懂（五）要保持相對(duì)穩(wěn)定性會(huì)計(jì)科目表編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類三、所有者權(quán)益類1001庫(kù)存現(xiàn)金4001實(shí)收資本1002銀行存款4101盈余公積1122應(yīng)收賬款4103本年利潤(rùn)1123預(yù)付賬款4104利潤(rùn)分配1221其他應(yīng)收款四、成本類1401在途物資5001生產(chǎn)成本1403原材料5101制造費(fèi)用1405庫(kù)存商品五、損益類1601固定資產(chǎn)6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1602累計(jì)折舊6051其他業(yè)務(wù)收入1901

15、待處理財(cái)產(chǎn)損溢6301營(yíng)業(yè)外收入二、負(fù)債類6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2001短期借款6402其他業(yè)務(wù)成本2201應(yīng)付票據(jù)6403營(yíng)業(yè)稅金及附加2202應(yīng)付賬款6601銷售費(fèi)用2203預(yù)收賬款6602管理費(fèi)用2211應(yīng)付職工薪酬6603財(cái)務(wù)費(fèi)用2221應(yīng)交稅費(fèi)6711營(yíng)業(yè)外支出2241其他應(yīng)付款6801所得稅費(fèi)用2501長(zhǎng)期借款第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶一、設(shè)置賬戶的意義二、賬戶的格式 （1）賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目 （2）日期，即登記賬戶的時(shí)間 （3）憑證號(hào)數(shù)，即賬戶記錄的來源和依據(jù) （4）摘要，即簡(jiǎn)要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 （5）增加、減少的金額以及余額，即金額欄。三、賬戶的特點(diǎn) （1）賬戶左右兩方是按相反方向來記

16、錄增加額和減少額的 （2）賬戶金額之間的平衡關(guān)系 （3）賬戶的余額一般在記錄增加額的一方，本期的期末余額為下期的期初余額四、賬戶的分類（一）賬戶按會(huì)計(jì)要素分類會(huì)計(jì)恒等式為：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（1）反映資產(chǎn)的賬戶（流動(dòng)和非流動(dòng)資產(chǎn)）（2）反映負(fù)債的賬戶（流動(dòng)和非流動(dòng)負(fù)債）（3）反映所有者權(quán)益的賬戶（4）反映損益的賬戶（收入和費(fèi)用的賬戶）（5）反映成本的賬戶（二）賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類 （1）總分類賬戶 （2）明細(xì)分類賬戶第三章 復(fù)式記賬原理第一節(jié) 復(fù)式記賬原理概述復(fù)式記賬法。它是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄的同時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方

17、法。（包括借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法）復(fù)式記賬法的特點(diǎn)： （1）由于對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中做記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)全面系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。 （2）由于復(fù)式記賬法要求以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中同時(shí)登記，因此可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。第二節(jié) 借貸記賬法一、概述 借貸記賬法是以“借”“貸”二字作為記賬符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。二、理論基礎(chǔ)借貸記賬法的對(duì)象是會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)過程及其結(jié)果。這個(gè)過程及其結(jié)果可用會(huì)計(jì)等式

18、表示為： 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入上述會(huì)計(jì)等式主要揭示了三個(gè)方面的內(nèi)容且貫穿借貸記賬法的始終： 第一、會(huì)計(jì)主體內(nèi)各會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)量平衡關(guān)系。 第二、各會(huì)計(jì)要素增減變化的相互關(guān)系。 第三、會(huì)計(jì)等式有關(guān)因素之間是對(duì)立統(tǒng)一的關(guān)系。會(huì)計(jì)等式是借貸記賬法的理論基礎(chǔ)三、記賬符號(hào) “借”“貸”四、賬戶結(jié)構(gòu) （一）資產(chǎn)類賬戶 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。資產(chǎn)類賬戶借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額（二）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶 貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額，借方記錄負(fù)債及所有者權(quán)

19、益的減少額。負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額（三）費(fèi)用類賬戶借方記錄費(fèi)用的增加額，貸方記錄費(fèi)用轉(zhuǎn)出并抵消收入（減少）的減少額。 （四）收入類賬戶貸方記錄收入的增加額，借方記錄收入轉(zhuǎn)出額（減少額）“借”字表示：資產(chǎn)的增加、費(fèi)用的增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)出。“貸”字表示：資產(chǎn)的減少、費(fèi)用的轉(zhuǎn)出，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，收入的增加。五、記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為：有借必有貸，借貸必相等。會(huì)計(jì)分錄的編制步驟： （1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶并確定賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。 （2）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)要素的變化是增加還是減少。 （3）將賬戶

20、的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)起來，確定應(yīng)記錄的方向。 （4）確定金額。六、試算平衡 試算平衡是根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。 （1）會(huì)計(jì)分錄試算平衡公式：借方賬戶余額=貸方賬戶余額 （2）發(fā)生額試算平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì) （3）余額試算平衡公式：全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)第三節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶的用途是指通過賬戶的記錄能夠提供哪些核算指標(biāo)，也就是開設(shè)和運(yùn)用賬戶的目的。 賬戶的結(jié)構(gòu)是指在賬戶中怎樣記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才能取得各種必要的核算指標(biāo)，也就是賬戶的借方和

21、貸方登記的內(nèi)容、余額的方向及其表示的內(nèi)容。 分為：盤存賬戶、資本賬戶、結(jié)算賬戶、期間賬戶、成本計(jì)算賬戶、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶、賬務(wù)成果賬戶、調(diào)整賬戶八類一、盤存賬戶盤存賬戶是核算和監(jiān)督各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶。賬戶余額總在借方盤存賬戶有“原材料”“庫(kù)存商品”“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“固定資產(chǎn)”等賬戶二、資本賬戶 資本賬戶是核算和監(jiān)督取得資本及提取資金的變動(dòng)及實(shí)有情況的賬戶。賬戶余額總在貸方 資本賬戶有“實(shí)收資本”“盈余公積”等賬戶。三、結(jié)算賬戶 結(jié)算賬戶是核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。（一）債權(quán)結(jié)算賬戶 債權(quán)結(jié)算賬戶是專門核算和監(jiān)督企業(yè)同各個(gè)

22、債務(wù)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。賬戶余額一般在借方 債權(quán)結(jié)算賬戶有“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”“預(yù)付賬款”等賬戶（二）債務(wù)結(jié)算賬戶 債務(wù)結(jié)算賬戶是專門核算和監(jiān)督企業(yè)同各個(gè)債權(quán)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。賬戶余額一般在貸方 債務(wù)結(jié)算賬戶有“短期借款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)將稅費(fèi)”“應(yīng)付股利”“預(yù)收賬款”“其他應(yīng)付款”等（三）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶是核算和監(jiān)督企業(yè)與某一單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)和債務(wù)往來結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶的特點(diǎn)：（1）賬戶余額可能在借方也可能在貸方。（2）需根據(jù)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的余額方向分析判斷賬戶的性質(zhì)。（3）賬戶的余額是借貸方相

23、抵后的差額。四、期間賬戶 期間賬戶是歸集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用的賬戶。分期間收入賬戶和期間費(fèi)用賬戶（一）期間收入賬戶期間收入賬戶是專門歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各項(xiàng)收入的賬戶。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，一般沒余額期間收入賬戶有“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶（二）期間費(fèi)用賬戶期間費(fèi)用賬戶是專門歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，一般沒余額期間費(fèi)用賬戶有“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“營(yíng)業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)用”等賬戶五、成本計(jì)算賬戶 成本計(jì)算賬戶是核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中某一階段發(fā)生的全部費(fèi)用，并據(jù)此計(jì)算該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成

24、本的賬戶。賬戶余額在借方 成本計(jì)算賬戶有“在途物資”“生產(chǎn)成本”等賬戶六、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按兩種不同的計(jì)價(jià)方式進(jìn)行核算對(duì)比，借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。有“本年利潤(rùn)”賬戶七、賬務(wù)成果賬戶賬務(wù)成果賬戶是計(jì)算并確定企業(yè)在一定時(shí)期（年、季、月）內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終成果的賬戶。主要有“本年利潤(rùn)”賬戶八、調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶是為調(diào)整某個(gè)賬戶的余額，以表示被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額而開設(shè)的賬戶。（一）抵減賬戶。又稱備抵賬戶，是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶（二）附加賬戶。是用來拉架被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶（三）抵減附加賬戶。是根據(jù)調(diào)整賬戶的余額方

25、向不同，抵減被調(diào)整賬戶余額或附加被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶第四章 復(fù)式記賬原理的應(yīng)用購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第一節(jié) 購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算一、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù) 購(gòu)進(jìn)原材料按是否支付貨款及采購(gòu)費(fèi)用分為三種情況：、 （1）購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)直接支付貨款及采購(gòu)費(fèi)用 （2）購(gòu)進(jìn)材料未付款（負(fù)債） （3）先預(yù)付貨款，后取得原材料原材料的計(jì)價(jià)包括兩方面的內(nèi)容： （1）取得原材料的計(jì)價(jià)。外購(gòu)材料取得成本=買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用（直接費(fèi)用和間接費(fèi)用） （2）發(fā)出原材料的計(jì)價(jià)。領(lǐng)用原材料的計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別認(rèn)定法。二、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算需設(shè)置的賬戶（一）反映

26、原材料收、發(fā)、存情況的賬戶企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在途物資”“原材料”賬戶。入庫(kù)時(shí)借記“原材料”科目；領(lǐng)用或發(fā)出時(shí)貸記 “原材料”科目。（二）反映結(jié)算原材料款及采購(gòu)費(fèi)用的賬戶 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”賬戶。三、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理只有采購(gòu)成本，未支付采購(gòu)費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等）借：在途物資貸：銀行存款應(yīng)付賬款庫(kù)存現(xiàn)金等待采購(gòu)費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等）全部歸集完畢借：原材料貸：在途物資預(yù)付賬款購(gòu)買材料借：預(yù)付賬款貸：銀行存款預(yù)付賬款后收到材料借：在途物資貸：銀行存款預(yù)付賬款庫(kù)存現(xiàn)金買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)同時(shí)發(fā)生，結(jié)轉(zhuǎn)后借：原材料貸：在途物資第一節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)生產(chǎn)過程中的耗

27、費(fèi)： （1）原材料被一次消耗或改變?cè)行螒B(tài)，其價(jià)值轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品的價(jià)值中去，構(gòu)成產(chǎn)品制造成本的一部分。（2）固定資產(chǎn)價(jià)值逐漸地、部分的轉(zhuǎn)移。為制造產(chǎn)品損耗的構(gòu)成制造成本的一部分，這行政管理和組織生產(chǎn)活動(dòng)損耗的價(jià)值形成期間費(fèi)用。（3）勞動(dòng)者的活動(dòng)以工資的形式形成產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的一部分。（4）為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)而支付的各種管理費(fèi)用和其他費(fèi)用形成制造產(chǎn)品期間費(fèi)用的一部分。二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算需設(shè)置的賬戶企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)的具體內(nèi)容相應(yīng)的設(shè)置“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“應(yīng)付職工薪酬”“累計(jì)折舊”“庫(kù)存商品”三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理根據(jù)原材料在產(chǎn)品中的耗用：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 管理費(fèi)用（管理

28、耗用原材料） 貸：原材料甲材料 乙材料企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，以備用：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款發(fā)放職工工資：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金用存款支付管理部門辦公費(fèi)：借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款結(jié)算A產(chǎn)品職工工資、B產(chǎn)品職工工資、車間管理人員工資、行政管理人員工資：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品（A產(chǎn)品職工工資） B產(chǎn)品（B產(chǎn)品職工工資） 制造費(fèi)用（車間管理人員工資） 管理費(fèi)用（行政管理人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬 固定資產(chǎn)折舊：借：制造費(fèi)用（車間使用的固定資產(chǎn)） 管理費(fèi)用（行政部門使用的固定資產(chǎn)） 貸：累計(jì)折舊修理固定資產(chǎn)：借：制造費(fèi)用（車間使用的固定資產(chǎn)） 管理費(fèi)用（行政部門使用的固定資產(chǎn)） 貸：銀

29、行存款制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 產(chǎn)品制造完工并入庫(kù)：借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品第二節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算一、銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入的原則： （1）正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。 （2）相關(guān)的收入和成本費(fèi)用能夠可靠地計(jì)量。二、銷售業(yè)務(wù)核算需設(shè)置的賬戶（一）反映銷售情況的賬戶為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品取得收入的情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“銷售費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)稅金擴(kuò)附加”賬戶。（二）反映款項(xiàng)結(jié)算的賬戶企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。三、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售產(chǎn)品時(shí)

30、：借：銀行存款 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 預(yù)收產(chǎn)品賬款：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款預(yù)收房屋租金：借：預(yù)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品繳納除增值稅以外的稅款：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)第三節(jié) 利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算一、利潤(rùn)形成及分配 利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)所得的經(jīng)營(yíng)成果，它是將一定期間的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)費(fèi)用支出相抵后形成的最終經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支凈額和所得稅三部分。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用所得稅=利潤(rùn)總額（稅

31、前利潤(rùn)）x適用稅率二、利潤(rùn)形成及分配核算需設(shè)置的賬戶為了核算和監(jiān)督企業(yè)利潤(rùn)的形成和分配情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”“利潤(rùn)分配”“應(yīng)付股利”“盈余公積”“營(yíng)業(yè)外收入”“營(yíng)業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)用”等賬戶。三、利潤(rùn)形成及分配的賬務(wù)處理收到賠款：借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入被罰款：借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款收入類會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)費(fèi)用類會(huì)計(jì)分錄：（支出）借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出繳納所得稅會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn) 貸：所

32、得稅費(fèi)用應(yīng)付股利會(huì)計(jì)分錄： 借：利潤(rùn)分配 貸：應(yīng)付股利提取盈余公積會(huì)計(jì)分錄： 借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積第四節(jié) 其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一、投資者投資或追加投資業(yè)務(wù)借：銀行存款（貨幣投資） 固定資產(chǎn)（實(shí)物投資） 貸：實(shí)收資本二、債務(wù)業(yè)務(wù)從銀行或個(gè)人取得借款的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 貸：短期借款或長(zhǎng)期借款支付借款利息的會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款收取利息的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用三、稅款繳納業(yè)務(wù)借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款經(jīng)營(yíng)過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容設(shè)置賬戶供應(yīng)過程（1）購(gòu)進(jìn)材料（2）結(jié)算貨款“原材料”“在途物資” “庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”等賬戶生產(chǎn)過程（1）歸集生

33、產(chǎn)耗用（2）計(jì)算生產(chǎn)成本“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“應(yīng)付職工薪酬”“累計(jì)折舊”“庫(kù)存商品”“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等賬戶銷售過程（1）結(jié)算銷貨款（2）與收入配比確認(rèn)費(fèi)用“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”“銷售費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)稅金擴(kuò)附加” “應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶利潤(rùn)形成及分配（1）利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的核算（2）利潤(rùn)分配“本年利潤(rùn)”“利潤(rùn)分配”“應(yīng)付股利”“盈余公積”“營(yíng)業(yè)外收入”“營(yíng)業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)用”等賬戶其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有者投資、發(fā)生債務(wù)、財(cái)產(chǎn)清查“實(shí)收資本”“短期借款”“長(zhǎng)期借款”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶第五章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。（分原始憑證和記賬憑證）填制和審核會(huì)計(jì)憑證作為會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)管理中具有重要作用：（1）會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)會(huì)計(jì)憑證對(duì)日常大量分散的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分類、匯總，并經(jīng)過會(huì)