《內(nèi)部控制策略分析》word版

1、.內(nèi)部控制策略分析 _單位: _郵編: _加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建立首當(dāng)其沖?？刂骗h(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素?？刂骗h(huán)境建立的質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的及整體戰(zhàn)略目的的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手： 1.強(qiáng)化董事會(huì)職能 假設(shè)說(shuō)控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心，那么董事會(huì)就是這個(gè)核心的核心。它負(fù)責(zé)為公司經(jīng)理制定博弈的規(guī)那么，對(duì)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，一個(gè)積極的主動(dòng)的董事會(huì)是相當(dāng)重要的。詳細(xì)應(yīng)作好以下幾個(gè)方面的工作：董事會(huì)成員應(yīng)具備相當(dāng)?shù)墓ぷ鹘?jīng)歷和專(zhuān)業(yè)知識(shí)；董事會(huì)應(yīng)具有相對(duì)于管理層的獨(dú)立性；董事會(huì)中的外部

2、董事應(yīng)占有一定的比例，以防止少數(shù)董事專(zhuān)斷；董事會(huì)成員應(yīng)確保參與管理的程度和采取措施的有效性；董事會(huì)成員對(duì)管理層提出的問(wèn)題應(yīng)具有一定的廣度和深度；重點(diǎn)關(guān)注董事會(huì)成員與內(nèi)外部審計(jì)人員的關(guān)系本質(zhì)。 2.進(jìn)步管理者素質(zhì) 管理者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起絕對(duì)重要的作用，直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)根據(jù)各自情況的不同，在培養(yǎng)和選擇管理者時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮以下策略：1管理者的職業(yè)操守、道德觀、價(jià)值觀、世界觀；2管理者的知識(shí)與經(jīng)歷；3管理者對(duì)待和承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方式；4管理者對(duì)信息處理以及會(huì)計(jì)功能、人員所持的態(tài)度；5管理者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度和所采取的措施；6管理者對(duì)現(xiàn)有可選擇的會(huì)計(jì)政策和

3、會(huì)計(jì)估計(jì)所持有的慎重或冒進(jìn)態(tài)度；7企業(yè)應(yīng)依靠文件化的政策、業(yè)績(jī)指標(biāo)以及報(bào)告體系等與關(guān)鍵經(jīng)理人員溝通。 3.誠(chéng)信為本 無(wú)論是對(duì)于企業(yè)還是對(duì)于整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)，誠(chéng)信的重要性都是不言而喻的，認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，無(wú)論是企業(yè)最高管理層還是其他成員，都應(yīng)當(dāng)做到：1嚴(yán)格一致地保持誠(chéng)信行為和道德標(biāo)準(zhǔn)；2不要盲目追求不實(shí)在際的目的，以致形成不必要的壓力；3對(duì)敏感職位之間的職責(zé)分工要準(zhǔn)確明細(xì)，以防止出現(xiàn)資產(chǎn)失竊的疏漏或隱藏不佳績(jī)效的破綻；4加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審核制度；5發(fā)揮董事會(huì)的職能，使其客觀監(jiān)視企業(yè)的高層管理階層；6提供道德方面的指導(dǎo)，使所有雇員在一般和特定環(huán)境下可以保持正確的判斷；7制作文字化的行為準(zhǔn)那么和政策聲明，將其

4、傳達(dá)給全體雇員；8將誘發(fā)人們不老實(shí)、非法和不道德行為的動(dòng)機(jī)降至最低。 4.完善組織構(gòu)造 企業(yè)的組織構(gòu)造是指為公司活動(dòng)提供方案、執(zhí)行、控制和監(jiān)視職能的整體框架。企業(yè)組織構(gòu)造建立的好壞直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及控制效果。詳細(xì)應(yīng)采取以下策略：1確保組織構(gòu)造的適當(dāng)性及其提供管理企業(yè)所需信息的溝通才能；2按照主管人員所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，判斷其是否具備足夠的知識(shí)和經(jīng)歷；3保證各主管人員所負(fù)責(zé)任的適當(dāng)性；4企業(yè)應(yīng)根據(jù)環(huán)境的改變相應(yīng)調(diào)整其組織構(gòu)造；5注意員工尤其是負(fù)責(zé)管理及監(jiān)視職能的員工人數(shù)是否充足。 5.適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分配 組織構(gòu)造只是給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作與控制提供了一個(gè)合理的框架，真正進(jìn)展這些工作的主要還是企業(yè)員工。因

5、此，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建立的另一項(xiàng)重要任務(wù)就是權(quán)責(zé)分配。權(quán)責(zé)分配包括確認(rèn)從事?tīng)I(yíng)運(yùn)活動(dòng)的權(quán)利與責(zé)任，以及建立溝通管道和設(shè)立受權(quán)方式等。它強(qiáng)調(diào)對(duì)于組織內(nèi)的全部活動(dòng)要合理有效地分配職責(zé)和權(quán)限，并為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的組織成員特別是關(guān)鍵崗位的人員，提供和裝備所需的資源并確保他們的經(jīng)歷和知識(shí)與職責(zé)權(quán)限相匹配，要使所有員工知道他們的工作行為，職責(zé)擔(dān)負(fù)的形式和認(rèn)可方式，以及與達(dá)成組織目的的聯(lián)絡(luò)。 6.注重企業(yè)文化的建立 企業(yè)在培養(yǎng)自身的文化時(shí)，應(yīng)防止只注重內(nèi)部和短期的企業(yè)文化，保持一種安康的文化氣氛，使其與公司戰(zhàn)略目的趨于一致。企業(yè)文化包括道德及行為標(biāo)準(zhǔn)以及如何在實(shí)務(wù)中溝通與強(qiáng)化該標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)中正式的政策文件等

6、只能書(shū)面說(shuō)明管理階層想讓什么發(fā)生，而企業(yè)文化那么決定什么會(huì)發(fā)生。 7.人力資源政策及實(shí)務(wù) 保證組織所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠(chéng)信、道德觀和才能的人力資源方針與理論，是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素之一。良好的人力資源政策，對(duì)培養(yǎng)企業(yè)的員工，進(jìn)步企業(yè)員工的素質(zhì)，更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。詳細(xì)應(yīng)作好以下工作：1企業(yè)應(yīng)有完善的招聘與選拔方針及操作性程序；2需要對(duì)新員工進(jìn)展企業(yè)文化和道德價(jià)值觀的導(dǎo)向培訓(xùn)；3針對(duì)違犯行為準(zhǔn)那么的任何事項(xiàng)，制訂紀(jì)律約束與處分措施；4應(yīng)制訂具有獎(jiǎng)勵(lì)和鼓勵(lì)作用的報(bào)酬方案，同時(shí)注意防止誘發(fā)不道德行為；5對(duì)員工的晉升、指導(dǎo)以及獎(jiǎng)罰應(yīng)以階段性的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估結(jié)果為依托。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略 每個(gè)

7、企業(yè)都面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)都加以評(píng)估。特別要注意的是當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)最容易發(fā)生，因此應(yīng)加強(qiáng)對(duì)環(huán)境改變時(shí)的事務(wù)管理。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是進(jìn)步企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵之一。 國(guó)外對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估非常重視。戰(zhàn)略管理中常用的“SWOTstrength，weakness，opportunitiesandthreats分析法，就是風(fēng)險(xiǎn)分析的一種。企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)分析自身的優(yōu)勢(shì)與優(yōu)勢(shì)，長(zhǎng)處與短處，對(duì)外分析外界的時(shí)機(jī)和威脅，考慮自己的生存機(jī)遇。不僅企業(yè)在戰(zhàn)略目的的制定過(guò)程中要進(jìn)展“SWOT分析，而且在企業(yè)日常的內(nèi)部控制過(guò)程中也應(yīng)該時(shí)時(shí)這樣做，才能將內(nèi)部控制目的達(dá)不成的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。 控

8、制活動(dòng)策略 企業(yè)管理階層辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)之后，應(yīng)針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出必要的指令?？刂苹顒?dòng)即確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，包括核準(zhǔn)、受權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核、職務(wù)分工以及保障資產(chǎn)平安等多種活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)旨在幫助企業(yè)針對(duì)“使企業(yè)目的無(wú)法到達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要行動(dòng)。一個(gè)完好的控制活動(dòng)體系應(yīng)包括以下五個(gè)方面： 1.企業(yè)績(jī)效分析及相應(yīng)指標(biāo)的比較 企業(yè)在消費(fèi)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)采取各種措施，如價(jià)格政策的變化、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、合資經(jīng)營(yíng)、融資行為以及消費(fèi)技術(shù)的改進(jìn)、消費(fèi)本錢(qián)的控制等，高層管理人員應(yīng)對(duì)這些措施的效果進(jìn)展評(píng)價(jià)，并與預(yù)算、預(yù)測(cè)、前期及競(jìng)爭(zhēng)者的績(jī)效相比較，以衡量目的達(dá)成的程度，同時(shí)對(duì)方案執(zhí)行情況進(jìn)展監(jiān)視，還需要調(diào)查超出方

9、案的結(jié)果或者不正常的趨勢(shì)，識(shí)別目的無(wú)法達(dá)成的原因。 2.直接的部門(mén)管理 部門(mén)經(jīng)理應(yīng)認(rèn)真復(fù)核本部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，檢查本部門(mén)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行情況，并對(duì)某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前景和趨勢(shì)進(jìn)展預(yù)測(cè)。 3.實(shí)體控制 為保證企業(yè)資產(chǎn)的平安完好，應(yīng)定期進(jìn)展盤(pán)點(diǎn)，并與賬面記錄比較。 4.信息控制 包括一般控制和應(yīng)用控制兩方面。一般控制幫助管理階層確保系統(tǒng)持續(xù)、適當(dāng)?shù)倪\(yùn)轉(zhuǎn)。應(yīng)用控制概括起來(lái)就是輸入控制和輸出控制，如系統(tǒng)軟件的控制，存取平安的控制，系統(tǒng)維護(hù)控制等。 5.分工 員工應(yīng)各司其職，防止穿插、舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。 控制活動(dòng)是針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此，企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)一般根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的

10、五大循環(huán)即采購(gòu)循環(huán)、銷(xiāo)售循環(huán)、付款循環(huán)、收款循環(huán)和理財(cái)循環(huán)等分別設(shè)計(jì)其控制活動(dòng)。在各個(gè)循環(huán)中，往來(lái)賬款是最常見(jiàn)的一項(xiàng)業(yè)務(wù)。導(dǎo)致往來(lái)賬款業(yè)務(wù)中出現(xiàn)問(wèn)題最主要的原因就在于企業(yè)缺乏相應(yīng)的控制政策和控制程序，如崗位別離、受權(quán)批準(zhǔn)、文件記錄、預(yù)算控制、實(shí)物保全等，或有了這些政策和程序卻沒(méi)有執(zhí)行。 信息與溝通策略 圍繞在控制活動(dòng)周?chē)氖切畔⑴c溝通系統(tǒng)。一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情。信息與溝通系統(tǒng)的質(zhì)量影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。詳細(xì)包括以下兩個(gè)方面： 1.信息系統(tǒng) 一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)不僅要有向下的溝通管道，還應(yīng)有向上的、橫向的以及對(duì)外界的信息溝通管道。

11、企業(yè)建立良好的信息系統(tǒng)，必須做到：1建立良好的信息系統(tǒng)支持策略；2將信息系統(tǒng)與企業(yè)營(yíng)運(yùn)有效的結(jié)合；3恰中選擇更新信息系統(tǒng)的最正確時(shí)間；4確保信息品質(zhì)。 2.溝通 一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)。每位員工都必須理解內(nèi)部控制制度的有關(guān)方面，如這些方面如何生效，在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及怎樣與別人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等。 內(nèi)部監(jiān)視策略 一個(gè)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)必須得到有效的監(jiān)視。監(jiān)視是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的根底下，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過(guò)程，也是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。監(jiān)視可通過(guò)日常的、持續(xù)的監(jiān)視活動(dòng)來(lái)完成，也可以通過(guò)進(jìn)展個(gè)別的、單獨(dú)的評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)，或兩者結(jié)合。 1.持續(xù)的監(jiān)視活動(dòng) 持續(xù)的監(jiān)視活動(dòng)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中發(fā)生，它包括例行的管理和監(jiān)視活動(dòng)，以及其他員工為履行其職務(wù)所采取的行動(dòng)。持續(xù)監(jiān)視活動(dòng)包括：1