管理會計經(jīng)理的困惑案例分析ppt課件

1、 案 例 分 析經(jīng)理的困惑20192019年年3 3月月1212日，某醫(yī)藥公司財務科長根據(jù)本公司各日，某醫(yī)藥公司財務科長根據(jù)本公司各企業(yè)的會計報告及有關說明，寫了一份公司年度經(jīng)企業(yè)的會計報告及有關說明，寫了一份公司年度經(jīng)濟報告。經(jīng)理對兩個企業(yè)情況頗感困惑：一個是專濟報告。經(jīng)理對兩個企業(yè)情況頗感困惑：一個是專門生產(chǎn)輸液原料的甲制藥廠，另一個是生產(chǎn)制藥原門生產(chǎn)輸液原料的甲制藥廠，另一個是生產(chǎn)制藥原料的乙制藥廠。甲制藥廠料的乙制藥廠。甲制藥廠20022002年產(chǎn)銷不景氣，庫存年產(chǎn)銷不景氣，庫存大量積壓，貸款不斷增加，資金頻頻告急。大量積壓，貸款不斷增加，資金頻頻告急。20032003年年該廠對此積極

2、努力，一方面適當生產(chǎn)，一方面設法該廠對此積極努力，一方面適當生產(chǎn)，一方面設法廣開渠道，擴大銷售，減少庫存。但報表上反映的廣開渠道，擴大銷售，減少庫存。但報表上反映的利潤利潤20032003年卻比年卻比20022002年下降。乙制藥廠情況則相反，年下降。乙制藥廠情況則相反，20032003年市場不景氣，銷售量比年市場不景氣，銷售量比20022002年下降，年度財年下降，年度財務決算報表上幾項經(jīng)濟指標，除資金外，都比上年務決算報表上幾項經(jīng)濟指標，除資金外，都比上年好。于是經(jīng)理請公司財務處長將這兩個廠交上來的好。于是經(jīng)理請公司財務處長將這兩個廠交上來的有關報表和財務分析拿出來進行進一步的研究。有關報

3、表和財務分析拿出來進行進一步的研究。甲廠有關資料甲廠有關資料23800工資和制造費用，每年分別為工資和制造費用，每年分別為288 000元和元和720 000元。銷售成本用后進先出法。元。銷售成本用后進先出法。該廠在分析其利潤下降原因時，認為這是該廠在分析其利潤下降原因時，認為這是生產(chǎn)能力沒有充分利用，工資和制造費用生產(chǎn)能力沒有充分利用，工資和制造費用等固定費用未能得到充分攤銷所致。等固定費用未能得到充分攤銷所致。 工資和制造費用，這兩年均分別為工資和制造費用，這兩年均分別為180 000元。銷售成本也采用后進先出法。元。銷售成本也采用后進先出法。 該廠在分析其利潤上升的原因時，認為這該廠在分

4、析其利潤上升的原因時，認為這是他們在市場不景氣的情況下，為多交利潤、是他們在市場不景氣的情況下，為多交利潤、保證國家利潤不受影響，全廠職工充分利用保證國家利潤不受影響，全廠職工充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力，增產(chǎn)節(jié)支的結果?，F(xiàn)有生產(chǎn)能力，增產(chǎn)節(jié)支的結果。通過本案例的分析，你認為：1.甲制藥廠和乙制藥廠的分析結論對嗎？2.如果你是公司的財務科長，你將得出什么結論？如何向經(jīng)理解釋？1、在分析其利潤下降原因時，認為甲在分析其利潤下降原因時，認為甲制藥廠是生產(chǎn)能力沒有充分利用，工資和制藥廠是生產(chǎn)能力沒有充分利用，工資和制造費用等固定費用未能得到充分攤銷所制造費用等固定費用未能得到充分攤銷所致。致。這種結論是不正

5、確的。這種結論是不正確的。 由于銷售成本采用后進先出，本年度由于銷售成本采用后進先出，本年度利潤下降的原因主要是單位變動成本增加。利潤下降的原因主要是單位變動成本增加。（1本年產(chǎn)量下降，固定費用工資、制造費用單位成本上升，銷售成本采用后進先出法，所以利潤下降，下降金額307 944元50 400（30.1124）（2銷售成本結轉錯誤，本年度產(chǎn)量50 400公斤，本年度銷售量74 200公斤，銷售量大于產(chǎn)量，按照后進先出法，銷售量中的50 400公斤按照本年度單位成本結轉，23 800公斤74 20050 400按照上年度單位成本結轉，而實際上甲制藥廠銷售成本全部按照本年單位成本結轉，這種作法是

6、不正確的。此項造成成本虛增145 418元23 800（30.1124）（3銷售費用增加綜合以上原因，甲制藥廠實際利潤應為400 256元。2019年度比2019年度減少97744元具體為：具體為：（1銷售量增長增加利潤銷售量增長增加利潤233 200元元 (74 20053 000）（）（3524）（2產(chǎn)量下降，固定費用工資、產(chǎn)量下降，固定費用工資、制造費用單位成本上升，銷售成本制造費用單位成本上升，銷售成本采用后進先出法，減少利潤采用后進先出法，減少利潤307 944元元50 400（30.1124）（3銷售費用增加，減少利潤銷售費用增加，減少利潤23 000元。元。1在分析其利潤上升的原

7、因時，認為在分析其利潤上升的原因時，認為乙制藥廠是他們在市場不景氣的情況下，乙制藥廠是他們在市場不景氣的情況下，為多交利潤、保證國家利潤不受影響，為多交利潤、保證國家利潤不受影響，全廠職工充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力，增產(chǎn)全廠職工充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力，增產(chǎn)節(jié)支的結果。這種結論是不正確的。節(jié)支的結果。這種結論是不正確的。乙制藥廠利潤上升，一方面是職工充分乙制藥廠利潤上升，一方面是職工充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力，增加產(chǎn)量使單位變利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力，增加產(chǎn)量使單位變動成本降低，一方面是由于銷售成本采動成本降低，一方面是由于銷售成本采用后進先出法，銷售量大于產(chǎn)量，故本用后進先出法，銷售量大于產(chǎn)量，故本年結轉的銷售費用全部為當年生產(chǎn)成本。年結轉的銷售費用全部為當年生產(chǎn)成本。具體為：具體為：（1銷售量下降，減少利潤銷售量下降，減少利潤10 000元元11 00012 000）（10090）（2產(chǎn)量增加，固定費用工資、制產(chǎn)量增加，固定費用工資、制造費用單位成本下降，銷售成本采造費用單位成本下降，銷售成本采用后進先出法，增加利潤用后進先出法，增加利潤25 300元元 11 000（9087.70）2.綜合甲、乙制藥