稅法期末復(fù)習(xí)題答案——2016下

1、稅法期末復(fù)習(xí)題一一2016下第一章稅法總論一、選擇題1 .下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是（）。（2014年）A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.實(shí)質(zhì)課稅原則D.稅收法定原則【答案】D【解析】稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。2 .下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（）。（2014年）A.稅收公平原則B.稅收法定原則C.實(shí)質(zhì)課稅原則D.程序優(yōu)于實(shí)體原則【答案】D【解析】稅法的適用原則包括：法律優(yōu)位原則；法律不溯及既往原則；新法優(yōu)于舊法原則；特別法優(yōu)于普通法的原則；實(shí)體從舊、程序從新原則；程序優(yōu)于實(shí)體原則。3 .如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核

2、定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。A.稅收法律主義原則B.稅收公平主義原則C.稅收合作信賴主義原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則答案D解析實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。所以上述處理是體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則的。4 .下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)是（）。（2013年）A.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法B.中華人民共和國(guó)稅收征收管理法C.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例D.中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則【答案】C【解析】國(guó)務(wù)院發(fā)布的企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、稅收征收管

3、理法實(shí)施細(xì)則等，都是稅收行政法規(guī)。選項(xiàng)AB屬于全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律。選項(xiàng)D屬于國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。5 .下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。A.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法B.中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例C.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例D.中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則答案D解析選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C1/29屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。）。22001年）6,稅收管理體制的核心內(nèi)容是（A.稅權(quán)的劃分B.事權(quán)的劃分C,財(cái)權(quán)的劃分D,收入的劃分【答案】A第二章增值稅法

4、一、選擇題1 .汽車銷售公司銷售小轎車時(shí)一并向購(gòu)買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）。（2013年）A.收取的小轎車改裝費(fèi)B.因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)C.因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)D.因代辦繳稅收取的車輛購(gòu)置稅稅款【答案】A【解析】?jī)r(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。2 .關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人劃分的規(guī)定，下列

5、表述正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，一律不得使用增值稅專用發(fā)票B.年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額C.經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，不含未取得銷售收入的月份D.個(gè)體工商業(yè)戶不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人【答案】B3 .某家用電器修理廠是增值稅小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，2015年?duì)I業(yè)額120萬(wàn)元，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人登記。2016年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)2萬(wàn)元。該修理

6、廠本月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40【答案】D【解析】該企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全，也達(dá)到一般納稅人的銷售額，沒(méi)有按規(guī)定申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人，則按照銷售額依照增值稅的稅率計(jì)算應(yīng)納稅，還不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。價(jià)稅合計(jì)的銷售額需要價(jià)稅分離，應(yīng)納增值稅=23.4+（1+17%X17%=3.4（萬(wàn)元）。4 .下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是（）。A.17%B.13%C.11%D.6%【答案】B5 .【多選題】下列貨物實(shí)行增值稅13%氐稅率的有（）。A.干姜B.麥芽C.淀粉D.密集型烤房設(shè)備【答案】AD6 .【多選題】以下適用增值稅13%氐稅率的貨

7、物有（）。A.環(huán)氧大豆油B.花椒油C.葡萄籽油D.杏仁油【答案】BCD7 .某農(nóng)機(jī)廠下列行為實(shí)行增值稅13%氐稅率的有（）。A.銷售自產(chǎn)的農(nóng)機(jī)整機(jī)8 .受托加工農(nóng)機(jī)整機(jī)收取的加工費(fèi)C.出租自產(chǎn)農(nóng)機(jī)收取的租賃費(fèi)D.為客戶提供咨詢收取的技術(shù)咨詢費(fèi)【答案】A8 .某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年8月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。當(dāng)月該商店應(yīng)繳納的增值稅為（）。（2013年改）A.2282元B.2291.96元C.2448元D.2477.88元【答案】A【解析】自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依

8、照3%B|攵率減按2%正收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%E收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。所以本題商店如果未放棄減稅，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=66950+（1+3%）X3%+17098（1+3%）X2%=1950+332=2282（元）；如果放棄減稅，則當(dāng)月應(yīng)納增值稅=66950+（1+3%）X3%+1709次（1+3%X3%=1950+498=2448（元）。9 .下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。（2007年）A.將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利B.將外購(gòu)的貨物分配給股東和投資者C.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他

9、單位【答案】A10 .【多選題】下列不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.銷售自產(chǎn)大型設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用B.外購(gòu)用于職工福利的食用油C.外購(gòu)的勞動(dòng)保護(hù)的服裝鞋帽D.外購(gòu)用于交際應(yīng)酬的煙酒【答案】BD11 .某卷煙廠2006年6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并按規(guī)定比例向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼、繳納了煙葉稅。該卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。（2007年改）A.6.5萬(wàn)元B.7.15萬(wàn)元C.8.58萬(wàn)元D.8.86萬(wàn)元【答案】C【解析】煙葉收購(gòu)金額=50X（1+10%=55（萬(wàn)元）；煙葉稅應(yīng)納稅額=55X20%=11（萬(wàn)元）；準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=（55+11）X13%=8.

10、58（萬(wàn)元）。12 .下列行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。（2015年改）A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)C.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)【答案】D【解析】選項(xiàng)D應(yīng)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。13 .【多選題】以下屬于增值稅兼營(yíng)行為的有（）。A.工廠生產(chǎn)銷售貨物，轉(zhuǎn)讓一座倉(cāng)庫(kù)B.家具城銷售家具，附設(shè)餐飲中心C.酒吧為現(xiàn)場(chǎng)飲食消費(fèi)的客人提供酒水和餐食D.公園提供游覽，將停車場(chǎng)出租E.口語(yǔ)學(xué)校舉辦口語(yǔ)講座，附送該講座口語(yǔ)資料【答案】ABD14 .增值稅暫行條例規(guī)定，自2009年1月1日起，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。這種類型的增值稅被稱為

11、（）。（2009年稅務(wù)師）A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.積累型增值稅【答案】C15 .【多選題】對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。（2009年稅務(wù)師）A.實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法B.不得自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人E.可設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員，也可聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)人員【答案】ACE16 .【多選題】下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。（2015年稅務(wù)師）A.單位聘用的員工為本單位提供的運(yùn)輸服務(wù)B.航空運(yùn)輸企業(yè)提供的濕租業(yè)務(wù)C.廣告公司提供的廣告代理業(yè)務(wù)D.房地產(chǎn)評(píng)估咨詢公司提供的房地產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)E.出租車公司向使用

12、本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用【答案】BCDE17 .某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2016年3月生產(chǎn)銷售農(nóng)用噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬(wàn)元，為農(nóng)民修理噴霧器取得的修理費(fèi)現(xiàn)金收入10萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬(wàn)元，零配件已入庫(kù)。則該廠3月份應(yīng)納增值稅為（）。A.4.25萬(wàn)元B.4.4萬(wàn)元C.4.55萬(wàn)元D.6.8萬(wàn)元【答案】C【解析】50X13%+1O（1+17%）X17%-3.4=4.55（萬(wàn)元）18 .甲貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2015年4月以不含稅價(jià)格為15萬(wàn)元的玉米與乙公司不含稅價(jià)格為8萬(wàn)元的罐頭進(jìn)行交換，差價(jià)款由乙公司以銀行存

13、款支付，雙方均向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專用發(fā)票，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，甲貿(mào)易公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。（2015年稅務(wù)師）A.0.59B.1.95C.2.50D.1.19【答案】A【解析】應(yīng)納的增值稅=15X0.13-8X0.17=0.59（萬(wàn)元）。19 .2007年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2007年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就

14、此項(xiàng)業(yè)務(wù)，t酒廠2007年3月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元。（2008年稅務(wù)師）A.11900B.12117.95C.12335.90D.12553.85【答案】C【解析】50000X17%+（23400+3000）/（1+17%X17%=12335.90（元）。20.某食品廠為增值稅一般納稅人，2015年2月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)小麥，買價(jià)5萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.6萬(wàn)元。本月銷售黃豆制品等，取得不含稅銷售額20萬(wàn)元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。（2015年稅務(wù)師）A.2.70B.1.95C.1.68D.2.68【答

15、案】D【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=5X0.13+0.6X0.11=0.72（萬(wàn)元）；應(yīng)納的增值稅=20X17%-0.72=2.68（萬(wàn)元）二、計(jì)算題1.（2015年，本小題15分）位于縣城的某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，具備國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)，2015年7月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）國(guó)內(nèi)運(yùn)送旅客，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額177.6萬(wàn)元；運(yùn)送旅客至境外，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額53.28萬(wàn)元。（2）運(yùn)送貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸收人金額260萬(wàn)元、裝卸收入金額18萬(wàn)元。（3）提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明倉(cāng)儲(chǔ)收入金額70萬(wàn)元、裝卸收人金額6萬(wàn)元。（4）修理、修配各類車輛，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額3

16、1.59萬(wàn)元。（5）銷售使用過(guò)的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨運(yùn)汽車6輛，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額24.72萬(wàn)元。(6)進(jìn)口輕型商用客車3兩自用，經(jīng)海關(guān)核定的成交價(jià)共計(jì)57萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元。(7)購(gòu)進(jìn)小汽車4輛自用，每輛單價(jià)16萬(wàn)元，取得銷售公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明金額64萬(wàn)元、稅額10.88萬(wàn)元；另支付銷售公司運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額4萬(wàn)元、稅額0.44萬(wàn)元。(8)購(gòu)進(jìn)汽油取得增值專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元、稅額1.7萬(wàn)元，90%ffl于公司運(yùn)送旅客，10哪于公司接送員工上下班；購(gòu)進(jìn)礦泉水一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬(wàn)元、稅額

17、0.34萬(wàn)元，70%曾送給公司運(yùn)送的旅客，30%用于公司集體福利。(其他相關(guān)資料：假定進(jìn)口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為20%消費(fèi)稅稅率5%)根據(jù)以上資料，按下列順序回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算合計(jì)數(shù)。(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。正確答案銷項(xiàng)稅額=177.6+(1+11%X11%+53.28+(1+11%X0=17.6(萬(wàn)元)境內(nèi)單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率。(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。正確答案銷項(xiàng)稅額=260X11%+18<6%=29.68(萬(wàn)元)(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額正確答案銷項(xiàng)稅額=70X6%+6X6%=4.56(萬(wàn)元)(4)業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額正確

18、答案銷項(xiàng)稅額=31.59+(1+17%)X17%=4.59(萬(wàn)元)(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅正確答案應(yīng)繳納的增值稅=24.72+(1+3為X2%=0.48(萬(wàn)元)(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅。正確答案進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(57+6+3)X(1+20%)+(1-5%)X17%=14.17(萬(wàn)元)(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)購(gòu)進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。正確答案進(jìn)項(xiàng)稅額=10.88+0.44=11.32(萬(wàn)元)(8)業(yè)務(wù)(8)購(gòu)進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7X90%+0.34X70%=1.77(萬(wàn)元)(9)該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅正確答案7月進(jìn)

19、項(xiàng)稅額合計(jì)=14.17+11.32+1.77=27.26(萬(wàn)元)7月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=17.6+29.68+4.56+4.59+2X70%X17除56.67(萬(wàn)元)7月應(yīng)繳納的增值稅=56.67-27.26+0.48=29.89(萬(wàn)元)(10)計(jì)算7月的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。正確答案城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=29.89X(5涮3%+2%=2.989(萬(wàn)元)(11)該公司7月應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅正確答案車輛購(gòu)置稅=(57+6+3)X(1+20%+(1-5%)+64X10%=14.74(萬(wàn)元)第三章消費(fèi)稅法一、單選題1 .下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。（2015年）A.輪胎B

20、.電池C.酒精D.卡丁車【答案】B2 .甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購(gòu)一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）。（2014年）A.2.62萬(wàn)元B.2.67萬(wàn)元C.2.89萬(wàn)元D.2.95萬(wàn)元【答案】D【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)

21、算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-比例稅率），本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（50+1+5）/（1-5%）X5%=2.95（萬(wàn)元）。3 .卷煙批發(fā)企業(yè)甲2016年1月批發(fā)銷售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專賣店150箱、個(gè)體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)格為13000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。A.32500元B.336000元C.130000元D.195000元【答案】B【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（150+50）X250+（150+50）X13000X11%=50000+286000=3360

22、00（元）。4 .下列移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅的有（）。A.酒廠將自產(chǎn)白酒移送勾兌低度酒B.小轎車廠將自產(chǎn)轎車贈(zèng)送給拉力賽C.日化廠將自產(chǎn)香水精用于連續(xù)生產(chǎn)沐浴露D.化妝品廠將自制化妝品發(fā)給職工作福利【答案】A5 .下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。（2012年）A.批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙B.汽車修理廠修車時(shí)更換的輪胎C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙D.出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾【答案】D6 .下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅規(guī)定的有（）。A.日化廠將自產(chǎn)普通護(hù)膚品與化妝品對(duì)外銷售，分別核算的，化妝品繳納消費(fèi)稅，護(hù)膚品不繳納消費(fèi)稅B.日化廠將自產(chǎn)普通護(hù)膚品與化妝品對(duì)外銷售，未分別核

23、算的，均按化妝品稅率繳納消費(fèi)稅C.日化廠將自產(chǎn)普通護(hù)膚品與化妝品組成禮品盒對(duì)外銷售，分別核算的，化妝品繳納消費(fèi)稅，護(hù)膚品不繳納消費(fèi)稅D.日化廠將自產(chǎn)普通護(hù)膚品與化妝品組成禮品盒對(duì)外銷售，分別核算的，均按化妝品稅率繳納消費(fèi)稅【答案】C7 .某啤酒廠（增值稅一般納稅人）6月銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款58000元，另收取包裝物押金3000元；同時(shí)銷售B型啤酒10噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入32760元，另收取包裝物押金1500元。該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（）。A.5000元B.6600元C.7200元D.7500【答案】C【解析】A型啤酒每噸出廠單價(jià)（含包裝

24、物和包裝物押金）=58000+20+3000+（1+17%+20=3028.21（元）3000元，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費(fèi)稅稅額為250元/噸；B型啤酒每噸出廠單價(jià)（含包裝物和包裝物押金）=（32760+1500）+（1+17%）+10=2928.21（元）V3000元，B型啤酒屬于乙類啤酒，適用220元/噸的定額消費(fèi)稅稅率；該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=20X250+10X220=7200（元）。8 .某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2015年6月該廠將生產(chǎn)的一批高爾夫球具移送門市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元。高爾夫球具白消費(fèi)稅稅率為

25、10%該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）。（2001年改）A.5.13萬(wàn)元B.6萬(wàn)元C.6.6萬(wàn)元D.7.72萬(wàn)元【答案】C【解析】應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=77.22+（1+17%X10%=6.6（萬(wàn)元）。9 .某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬(wàn)元，第二批500箱取得不含稅收入113萬(wàn)元；另將同型號(hào)地板200箱換取一批生產(chǎn)工具，300箱抵償債務(wù)。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。（2014年改？）A.18.65萬(wàn)元B.18.9萬(wàn)元C.18.98萬(wàn)元D.19.3萬(wàn)元【答案】D【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（160

26、+113）X5%+113/500X（200+300）X5%=13.65+5.65=19.3（萬(wàn)元）。10 .下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，不正確的是（）。（2011年改）A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量【答案】D11 .甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供原材料成本20萬(wàn)元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)3萬(wàn)元，乙企業(yè)按照9/29本企業(yè)同類煙絲價(jià)格36萬(wàn)元代收代繳甲企業(yè)消費(fèi)稅10.8萬(wàn)元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲10%

27、3.6萬(wàn)元平價(jià)銷售給職工；25限12萬(wàn)元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠，另有5綱管理不善發(fā)生毀損。則甲企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（）。（上述價(jià)格均不含增值稅）A.0.9萬(wàn)元B.1.98萬(wàn)元C.3.6萬(wàn)元D.4.75萬(wàn)元【答案】A【解析】10%3.6萬(wàn)元平價(jià)銷售給職工，沒(méi)有超過(guò)受托方的計(jì)稅價(jià)格，不需要繳納消費(fèi)稅；25W,12萬(wàn)元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅=12X30%-36X25%X30%=3.6-2.7=0.9（萬(wàn)元）；另有5叫管理不善發(fā)生毀損，增值稅需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但消費(fèi)稅不做處理，即消費(fèi)稅不計(jì)也不抵。12 .稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。

28、張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）。（2009年）A.要求李某補(bǔ)繳稅款B.要求張某補(bǔ)繳稅款C.應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款D.應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款【答案】B二、計(jì)算題1.甲地板廠（以下簡(jiǎn)稱“甲廠”）生產(chǎn)實(shí)木地板，2015年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)一批實(shí)木素板并支付運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金額50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1萬(wàn)元、稅額0.11萬(wàn)元。（2）甲廠將外購(gòu)素板40劑口工成A型實(shí)木地板，當(dāng)月對(duì)外銷售并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明銷

29、售金額40萬(wàn)元、稅額6.8萬(wàn)元。（3）受乙地板廠（以下簡(jiǎn)稱“乙廠”）委托加工一批A型實(shí)木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費(fèi)。甲廠將剩余的外購(gòu)實(shí)木素板全部投入加工，當(dāng)月將加工完畢的實(shí)木地板交付乙廠，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費(fèi)金額30.6萬(wàn)元、加工費(fèi)5萬(wàn)元，甲廠未代收代繳消費(fèi)稅。（其他相關(guān)資料：甲廠直接持有乙廠30%殳份，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）判斷甲廠和乙廠是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)并說(shuō)明理由。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（3）判斷業(yè)務(wù)（3）是否為消費(fèi)稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)并說(shuō)明理由。（4）指出業(yè)務(wù)（3）的

30、消費(fèi)稅納稅義務(wù)人，計(jì)稅依據(jù)確定方法及數(shù)額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（2015年）【答案及解析】（1）甲廠與乙廠屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)規(guī)定企業(yè)相互間直接或者間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25%或以上的，就屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。本題中“甲廠直接持有乙廠30%殳份”，所以雙方屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。（2）外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除已納的消費(fèi)稅稅款。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款=40X5%-50X40%X5%=1（萬(wàn)元）。（3）不屬于消費(fèi)稅規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)。稅法中規(guī)定的委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只是收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材

31、料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。在本業(yè)務(wù)中，乙廠是委托方，甲廠是受托方，由于是甲廠提供的主要材料，所以不能作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)處理。（4）業(yè)務(wù)（3）的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是甲廠，該業(yè)務(wù)應(yīng)按照甲廠銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品處理，計(jì)稅依據(jù)為甲廠當(dāng)月銷售同類A型實(shí)木地板的銷售價(jià)格=40/40%X60%=60（萬(wàn)元）。(5)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=60X5%-50X60%X5%=1.5(萬(wàn)元)。2.張女士為A市甲超市財(cái)務(wù)管理人員，她從2014年1月份開(kāi)始建立家庭消費(fèi)電子賬，6月份從甲超市購(gòu)買了下列商品：(1)粉底液一盒，支出400元。(2)白酒1000克，支出640元。(3)食品支出1010元，其中：橄欖油250

32、0克，支出400元；淀粉1000克，支出10元；新鮮蔬菜50千克,支出600元。同時(shí)她對(duì)部分商品的供貨渠道和價(jià)格進(jìn)行了追溯，主要數(shù)據(jù)如下表:粉底液白酒橄欖油淀粉新鮮蔬菜供貨商B市化妝品廠B巾白酒廠A市外貿(mào)公司A市調(diào)料廠A巾蔬菜公司供貨方式自產(chǎn)自銷自產(chǎn)自銷進(jìn)口銷售自產(chǎn)自銷外購(gòu)批發(fā)不含增值稅供貨價(jià)300元/盒260元/500克60元/500克3元/500克3元/500克(其他相關(guān)資料：化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%白酒消費(fèi)稅稅率20劑n0.5元/500克。)要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算甲超市銷售給張女士

33、白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額。(3)計(jì)算甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項(xiàng)稅額。(4)計(jì)算張女士購(gòu)買粉底液支出中包含的消費(fèi)稅稅額，并確定消費(fèi)稅的納稅人和納稅地點(diǎn)。(5)計(jì)算張女士購(gòu)買白酒支出中包含的消費(fèi)稅稅額，并確定消費(fèi)稅的納稅人和納稅地點(diǎn)。(2014年)【答案及解析】(1)甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項(xiàng)稅額(2)甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額(3)甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項(xiàng)稅額(元)(4)張女士購(gòu)買粉底液支出中包含的消費(fèi)稅稅額=400+（1+17%X17%=58.12（元）=640+（1+17%X17%=92.99（元）=400+（1+13%X13%+1O（1+17%X17%=

34、46.02+1.45=47.47=300X30%=90（元）消費(fèi)稅納稅人為B市化妝品廠，納稅地點(diǎn)為(5)張女士購(gòu)買白酒支出中包含的消費(fèi)稅稅額B市。=260X2X20%+2X0.5=104+1=105（元）消費(fèi)稅納稅人為B市白酒廠，納稅地點(diǎn)為B市。3.【2014年綜合題】某位于市區(qū)的卷煙生產(chǎn)企業(yè)6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)進(jìn)口生產(chǎn)用機(jī)械一臺(tái)，國(guó)外買價(jià)128000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)8400元、保險(xiǎn)費(fèi)7600元；入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地取得的運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)3200元、稅額352元。(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉120噸并給予補(bǔ)貼，收購(gòu)發(fā)票上注明每噸收購(gòu)價(jià)款20000元，共計(jì)支付

35、收購(gòu)價(jià)款2400000元；另外，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)120000元、稅額13200元。(3)銷售甲類卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱給某煙草專賣店，每箱售價(jià)15000元、銷項(xiàng)稅額2550元，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額7020000元。由于專賣店提前支付價(jià)款，卷煙企業(yè)給予專賣店2%勺銷售折扣，實(shí)際收款6879600元。另外，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上，注明支付運(yùn)費(fèi)140000元、稅額15400元。(4)月末將20標(biāo)準(zhǔn)箱與對(duì)外銷售同品牌的甲類卷煙銷售給本企業(yè)職工，每箱售價(jià)7020元并開(kāi)具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額140400元。(5)月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的煙葉霉?fàn)€變質(zhì)3.5

36、噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出處理。(6)出租貨運(yùn)汽車3輛，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅租金收入42120元。(其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率15%煙葉稅稅率20%甲類卷煙消費(fèi)稅稅率56噴口150元/每標(biāo)準(zhǔn)箱，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證)要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。(2)計(jì)算該企業(yè)6月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(3)計(jì)算該企業(yè)6月的銷項(xiàng)稅額。(4)計(jì)算該企業(yè)損失煙葉應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。(5)計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅。(6)計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(7)計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附

37、加和地方教育附加。【答案】(1)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(128000+8400+7600)X(1+15%X17%=28152(元)(2)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2400000X(1+10%X(1+20%X13%+352+13200+15400+28152=468944(元)(3)銷項(xiàng)稅額=7020000+(1+17%+15000X20+42120+(1+17%X17%=1077120(元)(4)損失煙葉轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=3.5X20000X(1+10%)X(1+20%X13%+1320O120X3.5=12397(元)(5)應(yīng)繳納增值稅=1077120-468944+12397=620573(元)(6)

38、應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=7020000+(1+17%)+15000X20X56%-+(400+20)X150=3591000(元)(7)應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=(620573+3591000)X(7%+3%+2%=505388.76(元)。4.某百貨公司(增值稅一般納稅人)黃金飾品部2月直接零售金首飾468000元，隨同首飾銷售配有首飾盒，另收取零售款1755元；以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾200克，換出新首飾600克，收取差價(jià)81900元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償23.4元/克；銷售包金首飾取得零售款30000元；銷售翡翠手鐲取得零售款70000元；修理金銀首飾收取現(xiàn)金8810元。當(dāng)期

39、該首飾部購(gòu)進(jìn)金首飾認(rèn)定發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅72000元，計(jì)算：(1)該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(2)該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。【答案及解析】(1)消費(fèi)稅不含稅銷售額=(468000+1755+81900+200X23.4)/(1+17%=475500(元)應(yīng)繳消費(fèi)稅=475500X5%=23775(元)(2)增值稅不含稅銷售額=475500+(30000+70000+8810)/(1+17%=568500(元)應(yīng)繳增值稅=568500X17%-72000=24645(元)隨同首飾銷售的首飾盒應(yīng)一并繳納消費(fèi)稅和增值稅；包金首飾以及翡翠手鐲不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，但在零售環(huán)節(jié)需要交納增值稅

40、。5.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2016年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬(wàn)元，其中金銀首飾收入20萬(wàn)元，鍍金首飾收入9.25萬(wàn)元；(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬(wàn)元；(3)為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額元(商城無(wú)同類首飾價(jià)格)；(4)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為等于平均銷售價(jià)格)；(5)外購(gòu)金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5(其他相關(guān)資料：金銀首飾零

41、售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，30.42萬(wàn)元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.68萬(wàn)39萬(wàn)元，零售價(jià)70.2萬(wàn)元(該銀基項(xiàng)鏈最高銷售價(jià)格400萬(wàn)元；外購(gòu)鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的萬(wàn)元。5%金銀首飾的成本利潤(rùn)率6%)每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(2)“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(3)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(4)用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(5)商城5月份應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=29.25+(1+17%X5%=1.25(萬(wàn)元)應(yīng)稅首飾與非應(yīng)稅首飾組成成套消費(fèi)品的，不論是

42、否單獨(dú)核算，一并計(jì)算繳納消費(fèi)稅。(2)以舊換新銷售金項(xiàng)鏈，按照實(shí)際收取得不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2000X0.03+(1+17%)X5%=2.56(萬(wàn)元)(3)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(30.42+4.68)+(1+17%X(1+6%+(1-5%)X5%=33.47X5%=1.67(萬(wàn)元)(4)以物抵債應(yīng)納消費(fèi)稅=70.2+(1+17%)X5%=3(萬(wàn)元)(5)應(yīng)納增值稅=(29.25+2000X0.03+70.2)+(1+17%)+33.47X17%-8.5=28.86-8.5=20.36(萬(wàn)元)。第四章土地增值稅一、計(jì)算問(wèn)答題1.地

43、處縣城的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2015年3月對(duì)一處已竣工的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，可售建筑面積共計(jì)25000平方米。該項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)和銷售情況如下：(1)該公司取得土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金為8000萬(wàn)元，政府減征了10%該公司按規(guī)定繳納了契稅。(2)該公司為該項(xiàng)目發(fā)生的開(kāi)發(fā)成本為12150萬(wàn)元，其中包括核算的利息支出150萬(wàn)元(不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。(3)該項(xiàng)目發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用450萬(wàn)元。(4)4月銷售20000平方米的房屋，共計(jì)取得收入40000萬(wàn)元。(5)將5000平方米的房屋出租給他人使用(產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移)，月租金為45萬(wàn)元，租期為8個(gè)月。(6)2015年8月稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公

44、司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%計(jì)算土地增值稅時(shí)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)簡(jiǎn)要說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司進(jìn)行土地增值稅清算的理由。(2)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。(3)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)成本。(4)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。(5)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。(6)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。(2012年改編)【答案及解析】(1)公司已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為8

45、0%(20000+25000X100%),雖未超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算規(guī)定的比例85%但剩余的可售建筑面積(5000+25000X100%=20%已(2)取得土地使用權(quán)時(shí)應(yīng)納契稅全部取得土地使用權(quán)支付的金額允許扣除的土地使用權(quán)支付金額經(jīng)出租。=8000X5%=400(萬(wàn)元)，不能因減免土地出讓金而減免契稅。=400+8000X(1-10%)=7600(萬(wàn)元)=7600X80%=6080(萬(wàn)元)。(3)允許扣除的開(kāi)發(fā)成本=(12150-150)X80%=9600(萬(wàn)元)。(4)允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(6080+9600)X10%=1568(萬(wàn)元)。(5)允許扣除的營(yíng)業(yè)稅=400

46、00X5%=2000(萬(wàn)元)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個(gè)附加=2000X(5%+3%+2%=200(萬(wàn)元)合計(jì)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=2000+200=2200(萬(wàn)元)(6)應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算：增值額=40000-6080+9600+1568+2200+(6080+9600)X20%=40000-22584=17416(萬(wàn)元)增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例=17416+22584*100解77.12%應(yīng)納土地增值稅=17416X40%-22584X5%=6966.4-1129.2=5837.2(萬(wàn)元)。2.某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得銷售收入12000萬(wàn)元，20

47、08年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬(wàn)元，發(fā)生建造成本4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為8000萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率0.5%。，成新度折扣率60%)根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。要求(1):請(qǐng)解釋重置成本價(jià)的含義。要求(2):計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格。要求(3):計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。要求(4):計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的印花稅。要求(5):計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。要求(6):計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。【答案及解析】同

48、樣層次、(1)重置成本價(jià)的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建造同樣面積、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。(2)該辦公樓的評(píng)估價(jià)格=8000X60%=4800(萬(wàn)元)(3)可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=12000X5%(1+5%+3%+2%=660(萬(wàn)元)(4)可以扣除的印花稅=12000X0.5%。=6(萬(wàn)元)(5)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=4800+3000+660+6=8466(萬(wàn)元)(6) 土地增值額=12000-8466=3534(萬(wàn)元)增值率=3534/8466X100%=41.74%適用稅率30%應(yīng)納土地增值稅=3534X30%=1060.2

49、(萬(wàn)元)。第五章企業(yè)所得稅法一、單選題1 .以下關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述正確的是（）。A.我國(guó)企業(yè)所得稅居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)B.非居民企業(yè)發(fā)生在我國(guó)境外的所得一律不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅C.居民企業(yè)就其世界范圍的所得在我國(guó)申報(bào)納稅D.未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)不需要在我國(guó)納稅【答案】C10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元;）°）。（2013年）2 .某企業(yè)接受一批材料捐贈(zèng)，捐贈(zèng)方無(wú)償提供市場(chǎng)價(jià)格的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款受贈(zèng)方自行支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬(wàn)元，則該企業(yè)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的捐贈(zèng)收入為（A.10萬(wàn)元B.10.3萬(wàn)元C.11.7萬(wàn)元D.12萬(wàn)元【答案】C

50、3 .企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃C.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品D.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)【答案】A4 .某企業(yè)購(gòu)入政府發(fā)行的年利息5%勺三年期國(guó)債2000萬(wàn)元，持有270天時(shí)以2100萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)該筆交易的應(yīng)納稅所得額是（）。A.0萬(wàn)元B.19.33萬(wàn)元C.26.03萬(wàn)元D.33.97萬(wàn)元【答案】C【解析】國(guó)債利息收入=國(guó)債金額X（適用年利率+365）X持有天數(shù)=2000X（5%/365）X270=73.97（萬(wàn)元）。國(guó)債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得=2100-7

51、3.97-2000=26.03（萬(wàn)元）。5 .非盈利組織的下列收入為免稅收入，不包括（）。A.接受其他單位和個(gè)人的捐贈(zèng)收入B.政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入C.按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)D.不征稅收入和免稅收入滋生的銀行存款利息收入【答案】B6 .某企業(yè)管理不善發(fā)生存貨損失，損失產(chǎn)成品賬面成本200萬(wàn)元（外購(gòu)比例60%,則向稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)的此項(xiàng)所得稅前可扣除的財(cái)產(chǎn)損失是（）。A.120萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.203.4萬(wàn)元D.220.4萬(wàn)元【答案】D【解析】向稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)的此項(xiàng)所得稅前可扣除的財(cái)產(chǎn)損失=200+200X60%17%=200+20.4=220.4（萬(wàn)元）。7 .某服裝企

52、業(yè)管理不善發(fā)生存貨損失，損失原材料賬面成本200萬(wàn)元（含運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元），要求責(zé)任人賠償5萬(wàn)元，則向稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)的此項(xiàng)所得稅前可扣除的財(cái)產(chǎn)損失為（）。A.195萬(wàn)元B.228.88萬(wàn)元C.233.82萬(wàn)元D.234.14萬(wàn)元【答案】B【解析】向稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)的此項(xiàng)所得稅前可扣除的財(cái)產(chǎn)損失=200+（200-2）X17%+2X11%-5=200+33.66+0.22-5=228.88（萬(wàn)元）。8 .某食品企業(yè)管理不善發(fā)生存貨損失，損失U購(gòu)農(nóng)民的大麥一批，賬面成本200萬(wàn)元（含運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元），則向稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)的此項(xiàng)所得稅前可扣除的財(cái)產(chǎn)損失為（）。A.200萬(wàn)元B.225.96萬(wàn)元C.229

53、.81萬(wàn)元D.234萬(wàn)元【答案】C【解析】向稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)的此項(xiàng)所得稅前可扣除的財(cái)產(chǎn)損失=200+（200-2）/（1-13%）X13%+2X11%=200+29.59+0.22=229.81（萬(wàn)元）。9 .【多選題】計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在以下項(xiàng)目中，不超過(guò)規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目是（）。A.職工福利費(fèi)B.廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)【答案】BC10 .以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。（2012年）A.支付給母公司的管理費(fèi)B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金D.赴災(zāi)區(qū)慰問(wèn)時(shí)直接向

54、災(zāi)民發(fā)放的慰問(wèn)金【答案】B11 .【多選題】企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。（2012年）A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)【答案】ABD12 .【多選題】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有（A.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的贊助支出B.支付給母公司的管理費(fèi)C.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購(gòu)方索取的違約金性質(zhì)的罰款D.違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款【答案】ABD13 .企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（）。（2015年）A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性贊助支出C.按規(guī)定繳納的財(cái)

55、產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)所得稅稅費(fèi)【答案】C14 .下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。（2014年）A.向投資者支付的股息B.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出C.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金【答案】B15 .甲投資公司2013年10月將2400萬(wàn)元投資于未公開(kāi)上市的乙公司，取得乙公司40%勺股權(quán)。2016年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬(wàn)元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為600萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為400萬(wàn)元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）。A.0萬(wàn)元B.400萬(wàn)元C.1200萬(wàn)元D.1600萬(wàn)元【答案】C【解析】甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-（600+400）X40%=1200（萬(wàn)元）。16 .甲投資公司2013年10月將2400萬(wàn)元投資于未公開(kāi)上市的乙公司，取得乙公司40%勺股權(quán)。2016年5月，甲公司轉(zhuǎn)讓其在乙公司的全部投資，共計(jì)取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓投資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為600萬(wàn)元，累計(jì)盈余公