建筑業(yè)營改增課件(201601)

1、 建筑業(yè)“營業(yè)稅改征增值稅”實施在即，你準備好了嗎？“營改增”輔導講座 中國建設會計學會副會長 阮智勇 提 綱：一、簡要介紹建筑業(yè)“營改增”的歷程和最新動向。2015年3-7月財稅部門緊鑼密鼓要出臺總體方案，十月一日正式實施的計劃，因何而改變？2016年什么時間實施？二、個人對增值稅的學習與理解： 1、什么叫增值稅？增值稅的鏈條是如何鏈接的？營改增有哪些特征和優(yōu)點； 2、營改增前、后一般納稅人計稅方式的變化。三、“營改增”將給建安企業(yè)帶來哪些影響，如何應對？四、苦練內功，適應“營改增“，目前學什么？怎么學？五、關于稅收風險管控。 一、我國營業(yè)稅改征增值稅的歷程一、我國營業(yè)稅改征增值稅的歷程 （

2、一）、營改增開展四年來的歷程 2011年11月16日，經國務院批準的營業(yè)稅改征增值稅試點方案以財稅（2011）110號文正式頒布，方案明確規(guī)定新增11%和6%兩檔低稅率。有形動產租賃等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。 從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅的改革試點。 2012年 7月31日將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省等8個?。ㄖ陛犑校?。 2012年4月，中國建設會計學會受住建部委托，在全國范圍內開展建筑業(yè)“

3、營改增”調研測算，9月完成了66家建筑企業(yè)調研測算，第四季度又完成了44家央企和10家建筑勞務企業(yè)的調研測算。年末，中國建設會計學會向住建部遞交了調研報告。 2013年1月9日，住建部以建計（2013）3號文，給財政部、國家稅務總局發(fā)去住房和城鄉(xiāng)建設部關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調查測算情況和建議的函，向兩部門反映了建筑業(yè)的現(xiàn)狀和訴求。 2013年8月1日起,交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點在全國范圍內推開。 2014年1月1日起，鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點。 2014年3月，住建部又一次委托我會計學會在六個省做了建筑業(yè)“營改增”進一步調研測算。事后，又以建計（2014

4、）314號文，給財政部、國家稅務總局發(fā)去住房城鄉(xiāng)建設部關于報送建筑業(yè)“營改增”進一步調研測算情況和建議的函，再一次反映建筑行業(yè)情況和稅改政策建議。 2014年6月1日起，國家將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點。 2014年12月16日，12個中國字頭的協(xié)、學會加6個央企直接向國務院總理呈報了關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅有關問題的建議報告。 引用住建部一位領導的話，關于建筑營改增問題，我們該說的都說了，該做的都做了，就等國務院來確定了。 財政部稅政司一位領導感慨地說，稅制改革了好多次，從來沒有像建筑業(yè)這樣，開這么多次大小會議，反反復復測算調研。重視程度顯而易見。 至2015年底，營業(yè)稅制中的交通運輸

5、業(yè)和郵電通信業(yè)兩個稅目涉及的所有業(yè)務都改征了增值稅，試點行業(yè)已覆蓋“交通運輸、郵政、電信業(yè)”3個大行業(yè)，及“研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務”7個現(xiàn)代服務業(yè)，即所謂的“3+7”。涉及企業(yè)約410萬家。截止2004年累計減稅3746億元。 尚未納入營改增試點的行業(yè)，大體可分為建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融保險業(yè)和生活服務業(yè)，涉及納稅人800余萬戶，年營業(yè)稅稅額約1.6萬億元。 2015年8月28日，財政部部長樓繼偉在十二屆全國人大常委會第十六次會議上表示，將加快稅制改革，適時將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)納入“營改增”試點。

6、2015年12月28日，中國財政部部長樓繼偉在全國財政工作會議上指出，2016年將全面推開”營改增”改革，將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)納入試點范圍。這意味著建筑業(yè)“營改增”的改革，將在“十三五”開局之年正式實施。 （二）、簡要介紹建筑業(yè)”營改增“最新動向。2015年7月財稅部門緊鑼密鼓要出臺總體方案，十月一日正式實施的計劃，因何而改變？ 1、2015年3月18日，財政部、國稅總局財辦稅（2015）18號關于征求（關于全面推進營改增試點的匯報）意見的函 （當時該文件為機密、特急件，發(fā)至18個部委辦） 財政部為了實現(xiàn)黨中央和國務院確定的“十二五”完成營改增的改革目標，在總結前期試點經驗和

7、多方聽取意見的基礎上，研究形成了擬提請國務院常務會議審議的關于全面推進營改增試點的匯報，先轉去征求你單位的意見，請于3月24日前書面回復意見。 匯報包括以下內容： 前期營改增試點運行的基本情況 下一步營改增試點的基本思路 全面推進營改增試點的政策建議 簡并稅率的建議 試點實施時間及財政減收規(guī)模 法律程序 4、國務院辦公廳的意見： 督促兩部門（財政部、稅務總局）充分聽取有關部門、協(xié)會及企業(yè)意見，繼續(xù)做好溝通協(xié)調和政策宣傳解釋工作，最大程度細化方案，最大限度凝聚共識，積極穩(wěn)妥推進改革，力爭盡早將協(xié)調一致的改革方案上報國務院。 5、5月16日下午，財政部領導帶隊到住建部進一步溝通協(xié)調，求同存異，大的

8、方面基本敲定。 6、2015年7月下旬建筑業(yè)營改增方案沒有上國務院常務會議，因此就擱置下來至今，當年肯定是不能實施了。至于2016年能否實施？什么時間實施？據(jù)可靠消息。財政部新方案已經報送國務院，等待常務會議審議通過。 我覺得建筑業(yè)營改增延遲，給施工企業(yè)贏得寶貴時間，可以把營改增準備工作做得更細致更周全，是件好事。但是，絕對不能心存幻想，想象著建筑業(yè)不改了，那是誤傳。 7、2016.1.25.新聞聯(lián)播李克強總理主持召開全面推開營業(yè)稅改征增值稅座談會，就是吹風會，要堅持財稅制度改革，“營改增”全覆蓋。 今年三月五日，十二屆四次人大會議開幕，李克強總理的工作報告中正式宣布，尚未納入營改增的建筑業(yè)、

9、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)自今年五月一日開始試點營改增。 二、我對建筑業(yè)“營改增”的學習和理解（一）增值稅的基本原理、性質和特點等1、營業(yè)稅概念：是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種,而且是價內稅。 例如：建筑企業(yè)100元的工程價款收入，其中不含稅造價為96.70元，稅金及附加為3.30元。3.3/96.7=3.41%。因此，建筑業(yè)稅金取費系數(shù)定為3.41；企業(yè)向稅務所申報營業(yè)稅：含稅造價100元乘以3.3%=3.3元。 2、增值稅的概念：是國家針對企業(yè)在產品加工生產、修理或提供勞務環(huán)節(jié)中新增加值

10、征收的一種流轉稅，它是價外稅。由于我們建筑施工企業(yè)始終沒有涉及增值稅，所以，我們對它比較生疏。 3、增值稅的原理及簡單數(shù)學模型序號加工生產流程銷售額增加值購進成本銷項稅進項稅應交增值稅1采礦2020 0 3.4 0 3.42初加工301020 5.1 3.4 1.73精加工60303010.2 5.1 5.14批發(fā)95356016.1510.2 5.955零售100 5951716.15 0.85合計30510020551.8534.85 17 5、實行增值稅的優(yōu)點和好處 有利于消除重復征稅，促進社會化分工合作，提高市場效力，提高服務業(yè)競爭力。 有利于扶持小微企業(yè)發(fā)展。 有利于推動經濟結構調整

11、，促進制造業(yè)和服務業(yè)的融合發(fā)展，鼓勵科技創(chuàng)新。 不僅是與世界通行做法接軌，也是健全有利于科學發(fā)展稅收制度的必然趨勢。 有效消除營業(yè)稅的偷漏稅現(xiàn)象。 6、關于價外稅，時至今日不少人在認識上存在誤區(qū)，認為價外稅一是與企業(yè)成本、利潤沒太大關系；二是國家稅改政策（原則）是結構性減稅，因此不會增加企業(yè)稅負；三是如果稅負明顯增加，國家會給予適當補貼或者調整造價定額標準，水漲船高，羊毛出在羊身上，無須擔心。 本次稅改的做法是：在既有的工程結算收入（或者總產出）中，按增值稅稅率切出一塊來單列為增值稅的銷項稅，把中間投入的支付環(huán)節(jié)中積累的增值稅進項稅額單列出來，作為銷項稅的備抵。就這樣把原來的價內稅改變?yōu)閮r外稅

12、了。并不是要必須修改原有工程造價的計稅系數(shù)或定額，即便以后工程造價計價規(guī)則按照增值稅稅制的調整和改變也不可能使造價大幅度上升。 稅改后我們面臨的局面是： 1、老工程稅改后完成的工作量，可以選擇簡易計稅辦法，稅負比營業(yè)稅稍有減輕。 2、稅改后的新工程如何計稅？住建部已經下發(fā)了建辦標（2016）4號文件，運用新的工程計價辦法，價稅分開，建筑企業(yè)的銷項稅取得有了保障。7、關于增加值的計算 加法：增加值=折舊+工薪+利息+利潤（直接稅+股利+留存利益） 減法：增加值=銷售收入-外購貨物和勞務支出（為我國所采用） 或者，增加值=總產出-中間投入 8、農產品增值稅模擬數(shù)學模型序號加工生產流程銷售額增加值購

13、進成本銷項稅進項稅應交增值稅1種植戶2020 0 0 0 免稅2面粉廠301020 5.10 2.60 2.503食品廠75453012.75 5.10 7.654批發(fā)商95207516.1512.75 3.405零售商100 5951716.15 0.85合計32010022051.0036.60 14.4 通過農產品增值稅模型可以得出三個結論： 1、增值稅全部由最終消費者承擔，而且不受減免稅政策影響而變化； 2、國家減免增值稅少收的稅金，現(xiàn)金流入允許抵扣的環(huán)節(jié)； 3、上游供應商若是低稅率，下游消費環(huán)節(jié)的企業(yè)稅負必定加重。 9、以建筑業(yè)為例做如下計算： 假設上述第7原理模型中第4環(huán)節(jié)為建筑業(yè)

14、生產經營過程，銷售收入95，購進成本60，增加值35， 銷項稅=9511%=10.45 進項稅=6011%=6.6 購進成本占銷售額的比例為63.2% 應交增值稅=10.45-6.6=3.85 也等于增加值3511%=3.85 而原建筑業(yè)營業(yè)稅=95（1+3.41%）=98.243%=2.95 建筑業(yè)稅負比原營業(yè)稅高出0.9元。 或者原建筑業(yè)營業(yè)稅=【95+（9565%11%）】1.03413%=3.15 也高出0.7元。 上述第7原理模型中第4環(huán)節(jié)為建筑業(yè)生產經營過程，銷售收入95，購進成本60，增加值35，假設按照我們會計學會測算后提出的建議稅率8%計算： 銷項稅=958%=7.6 進項稅

15、=608%=4.8 購進成本占銷售額的比例為63.2% 應交增值稅=7.6-4.8=2.8 也等于增加值358%=2.8 原建筑業(yè)營業(yè)稅=95（1+3.41%）=98.243%=2.95 建筑業(yè)稅負比原營業(yè)稅降低0.15元，比較符合本次稅改的原則。12、建筑業(yè)營改增的趨勢和我的初步認識 從上述計算結果可以看出，完全以理論推算，建筑業(yè)實施增值稅后，稅負略高于營業(yè)稅，更何況建筑業(yè)無法取得全部應有的增值稅專用發(fā)票，獲取可抵扣進項稅。所以，在現(xiàn)有的時代背景和稅收環(huán)境下，建筑業(yè)據(jù)實統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，實施增值稅后的結果或者大趨勢是： 收入減少； 利潤降低； 稅負增加； 現(xiàn)金流受挫。10、建筑業(yè)增值稅率是如何測

16、算確定的？ 據(jù)業(yè)內權威人士介紹，建筑業(yè)增值稅率11%是充分照顧建筑業(yè)的背景下確定的。據(jù)講，建筑業(yè)購進成本要達到銷售收入的72%以上，加權平均進項稅率要達到11%以上，營改增稅負會略有降低，才符合本次稅改不增加稅負的原則。 建筑業(yè)11%稅率的演算。 假設建筑施工產值為1，中間投入為x,列方程式為： （1-x）11%13% 解方程，得出x0.7272 查閱近四年的國家統(tǒng)計年鑒中建筑業(yè)資料反映，建筑業(yè)增加值僅有20%左右，中間投入平均達77%，這種失真的經濟信息，結果導致經濟決策脫離了客觀實際。 最新統(tǒng)計，2012年全國建筑企業(yè)75,280個， 從業(yè)人員4,267.24萬人，總產值137,217.8

17、6億，建筑業(yè)增加值26,583.31億元(增值率19.4%)，建筑業(yè)2012年實際營業(yè)稅=137,217.86億元3%=4,116.53億元，如以增加值為基數(shù)課征增值稅26,583.3111%=2,924.16億元；按照這次稅改的規(guī)定做法，計算如下： 銷售收入=137,217.861.11=123,619.69億元 銷項稅=123,619.6911%=13,598.17億元； 進項稅=137,217.8673%=100,169.0411%=11,018.59億元 應交增值稅=13,598.17-11,018.59=2579.58億元。 而保持營業(yè)稅交稅水平，建筑業(yè)企業(yè)的增值稅率是： 4116.

18、5326,583.31=15.49% 注意：稅改實施后，進項稅加權平均稅率至關重要。 進項業(yè)務發(fā)生額中適用17%、11%、6%、3%稅率的不同比重直接構成加權平均稅率的高或低，其結果直接影響企業(yè)實際稅負的輕與重。 建筑業(yè)營改增演算 （二）、營改增后的計稅方法 一般納稅人當期應交增值稅=當期銷項稅-當期進項稅 銷項稅=本期含稅工程收入1.1111% 進項稅=外購物資或勞務（服務）時獲取的增值稅專用發(fā)票上所列的增值稅額 “營改增”以前的原營業(yè)稅計稅方法： 應交營業(yè)稅=含稅工程造價3% 三、“營改增營改增”將對企業(yè)經營管理將對企業(yè)經營管理 引哪些變化和企業(yè)的應對（建議）引哪些變化和企業(yè)的應對（建議）

19、 “營改增”引起企業(yè)諸多變化和影響涉及方方面面。如： 1、企業(yè)施工產值與主營業(yè)務收入以及收入的確認 2、投招標的組織工作 3、工程總承包合同和工程分包合同的簽訂 4、物資采購與銷售業(yè)務 5、項目經理部的用工、用料（采購）、質量、進度、資金 等內部控制體系 6、增值稅專用發(fā)票的管理、開具和取得 7、會計核算 8、資金的周轉使用 9、企業(yè)稅收籌劃等 1、施工產值與主營業(yè)務收入之間的變化和調整 “營改增”以前，屬于價內稅，施工產值與主營業(yè)務收入是相等的，沒有差異。 “營改增”后的主營業(yè)務收入和營業(yè)稅制下的主營業(yè)務收入同比相差約10% ，企業(yè)如果規(guī)劃計劃期的主營業(yè)務收入要比基期提高15%，施行“營改增

20、”后，只能下達提高指標5%，否則，就是冒進的計劃。 收入的確認 1）.完成產值的統(tǒng)計報量 2）.工程監(jiān)理的批量 3）.業(yè)主的審批量 當三者不一致時，如何確認？ 遵循和體現(xiàn)穩(wěn)健原則，當孰低確認；如果能夠及時收到工程進度款同時開具了增值稅專用發(fā)票，那么首選業(yè)主的審批付款額為確認量。因為確認了收入就要反映增值稅銷項稅。 2、投招標的組織策劃：爭取以工程量清單計算的不含稅造價去投標，增值稅取費以價外稅的形式反映，這樣對企業(yè)有利。尤其是市場投資多元化之項目，渴望以市場游戲規(guī)則洽談合同造價，真正做到優(yōu)質優(yōu)價，按質論價，不應受標準定額的羈絆。 3、簽訂工程承包合同，除合同范本上的常規(guī)條款外，應標明：甲方提供

21、材料、設備的形式，付款方式，發(fā)票如何提供；甲方指定分包的結算方式，發(fā)票、稅金如何提供等等。 注意：除設備安裝企業(yè)外，一般要回避甲方供應材料、設備之要求，可以由甲方選定廠商、品種、型號，購銷合同應由施工方與供應商簽訂，避免進項稅的缺失。 工程分包合同 1）.有資質的企業(yè)分包，在分包合同中明確要求分包方提供增值稅專用發(fā)票進行分包結算。 2）.杜絕無資質的隊伍分包，個別特殊原因不得不用的分包（掛靠），必須把企業(yè)獲利和稅費留足，然后確定再分包結算價格，以消化“營改增”帶來的稅負。 4、企業(yè)經營管理體制和機制的變化 1）.公司集中核算，全方位管理模式，項目主要材料供應、機械租賃、勞務隊伍由公司負責，項目

22、經理只負責工期、質量、安全和現(xiàn)場管理，那么，適應增值稅的經濟核算體制、機制以及經濟指標應由公司制定相應辦法實施。沒有嚴格的科學的管理流程和明確的責任分工，很難適應“營改增”形勢。 2）.項目經理自主承包，承擔所有責任的管理模式；注定要求項目經理部制定適應增值稅的管理和核算辦法，承擔上交公司利潤指標和項目納稅義務，公司僅代為做好增值稅的申報、交稅等服務工作，其詳細資料均由項目部提供。 3）.關于新增固定資產的購置。改征增值稅之后，新購置固定資產的增值稅允許納入進項稅抵扣。所以，建議企業(yè)近期（稅改實施前）暫不新增大宗固定資產，生產急需的設備可以暫時以租賃方式解決。即便將來改征增值稅后，也須分析對比

23、購置與租賃的利弊，做好可行性研究，權衡取舍，力爭克服盲目性。 5、極其嚴格的增值稅發(fā)票的管理 增值稅發(fā)票一經開出，銷項稅=銷售額11%；必須進行納稅申報，進項稅能夠歸集多少，自取得發(fā)票后180天內經稅務審核認證才允許抵扣，銷項稅減進項稅差額當月繳納入庫，不能有絲毫的含糊。 所以，何時開票？金額多少？須謹慎穩(wěn)妥，這兒有很大的探討和研究的空間，也反映出財務會計與稅務會計永久性差異。發(fā)票的申領，一般納稅人憑發(fā)票申領簿、金稅盤或稅控盤和經辦人身份證明申領專用發(fā)票。有下列情形之一者，不得申領專用發(fā)票：A.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)和其他稅務資料的。B.有

24、稅收征管法規(guī)定的違法行為，拒不接受稅務機關處理的。C.有一下行為，經稅務機關責令限期改正而未改正者：虛開增值稅專用發(fā)票私自印制專用發(fā)票向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票借用他人專用發(fā)票未按開具要求開具發(fā)票未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備等等D.銷售的貨物屬于免稅項目者。 有上列情形的一般納稅人如已申領使用專用發(fā)票，稅務機關應收繳其結存的專用發(fā)票。其中未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備的情形包括：未設專人保管專用發(fā)票和專用設備；未按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備；未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、認證結果通知書和認證結果清單裝訂成冊；未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。發(fā)票的開具，應當按照

25、規(guī)定的時限、順序、欄目、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。 開具發(fā)票時必須做到： 項目齊全，與實際交易相符； 字跡清楚，不得壓線、錯格； 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章； 按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。 6、會計核算的調整改變 目前的營業(yè)稅會計核算，比較簡單，不涉及價外稅的核算，而“營改增”后，涉及增值稅的會計核算就比較復雜了，需要把平時所取得進項稅單列為應交稅金的減項，或者叫備抵項。例如： 1）.采購業(yè)務，購進不需要安裝設備： （1）企業(yè)新購置機械設備1臺，總價200萬元，廠商開出增值稅發(fā)票。 借：固定資產機械設備 170.94萬元 應交稅金進項稅 29.06萬元 貸：銀行存款 2

26、00萬元 （2）購入鋼材400噸，總價160萬元，廠商開出增值稅發(fā)票。 借：在途材料或主要材料鋼材 136.75萬 應交稅金 進項稅 23.25萬 貸：銀行存款 160萬 2）.工程施工的核算： （1）支付勞務費80萬元，勞務公司開出增值稅發(fā)票（假設稅率3%）。 借：工程施工甲合同人工費 77.67萬 應交稅金進項稅 2.33萬 貸：銀行存款 80萬 （2）工程領用鋼材380噸，3418.75元。 借：工程施工甲合同材料費 129.91萬 貸：主要材料鋼材 129.91萬 （3）支付機械租賃費8萬元，增值稅發(fā)票（稅率17%）。 借：工程施工甲合同機械使用費6.84萬 應交稅金進項稅 1.16萬

27、 貸：銀行存款 8萬元 （4）項目經理部支付設計咨詢、工程監(jiān)理費60萬元（稅率6%）。 借：間接費用咨詢費 56.6萬 應交稅金進項稅 3.4萬 貸：銀行存款 60萬 3）確認收入、成本、毛利時 借： 主營業(yè)務成本 （不含進項稅） 工程施工合同毛利 貸：主營業(yè)務收入 （不含銷項稅） 4）業(yè)務驗工計價時 借：應收賬款某業(yè)主 貸：工程結算 應交稅費應交增值稅 5）.增值稅的申報與交納： 借：應交稅金增值稅已繳增值稅 貸：銀行存款 已繳增值稅=銷項稅-進項稅 銷項稅減進項稅大于零，才會發(fā)生應交增值稅；若小于零，不交增值稅，而且賬面大于本期銷項稅的進項稅，還要留作下期繼續(xù)抵扣。 6）.關于地方附加稅費

28、： 地方附加稅、費=已繳增值稅*地方附加稅費率 會計科目處理： 借：營業(yè)稅金附加 貸：應交稅金-城市維護建設稅 其他應交款-教育費附加等 7）.會計核算方面的稅務風險是： 從事多種經營的企業(yè)，會計核算參照工業(yè)會計的品種法核算，必須分類、分項明細核算。如：經營范圍包括勘察設計、建筑總承包、房地產開發(fā)、物業(yè)管理、機械設備租賃、酒店服務、餐飲服務等，營業(yè)稅只有3%、5%兩種稅率；改征增值稅后涉及17%、11%、6%、3%四檔稅率，假如不分類、分項明細核算，稅務規(guī)定從高計征稅，那企業(yè)就難堪了。 6、全面稅務籌劃 1）.設置機構、配置人員，全面開展稅務籌劃。 如：企業(yè)產值完成量與納稅申報收入總額之間存在

29、永久的差距，必須事先和項目業(yè)主、征管稅務所協(xié)商、溝通。 2）.在內部控制體系中設置稅務控制端口，明確稅務控制的權限和職能。 3）.重視信息化建設，針對建筑業(yè)項目法施工和營改增形勢，新中大軟件公司開發(fā)出一套四流合一的系統(tǒng)軟件，項目合同流、物資流、發(fā)票流、現(xiàn)金流四流合一，簡捷明了，比較適用。 7、對現(xiàn)有工程的清理盤點 無論已竣工還是在施工程，都必須在“營改增”實施時點前，清查盤點。 凡是稅改前簽訂的工程合同，合同額是多少？實際完工產值是多少？統(tǒng)計已報產值是多少？財務確認收入是多少？實際收到多少工程款？這些數(shù)據(jù)必須在稅改前一一核對，搞得清清楚楚。因為稅改后，這些項目后來確認的收入要按增值稅簡易計稅辦

30、法征稅。 8、提前清理以往欠繳的營業(yè)稅。 稅改后，建筑企業(yè)稅收征管將由地稅局轉移給國稅局，那么企業(yè)原來欠繳的營業(yè)稅數(shù)額較大，地稅局也會上門清理欠繳稅金，這對企業(yè)生產經營肯定代來巨大風險。建議企業(yè)提前安排資金歸還欠繳稅金，或者主動溝通，簽訂分期清欠計劃，免得被動。四、認真學習，苦練內功，適應“營改增” 抓緊利用當前寶貴的時間，認真學習增值稅暫行條例和實施細則，學習“營改增”試點方案和一系列文件規(guī)定以及與稅改相關的法律法規(guī)，刻不容緩地開展有關增值稅知識的多種形式的培訓學習。1、試點文件已經修改完善，需要學習的內容很多，時效較強，任務較重。學什么？怎么學？原財稅(2011)111、131、133號;

31、(2012)53、71、86號等都已經廢止，由2013年5月頒發(fā)的財稅（2013）37號替代。 2013年12月12日公布的財稅2013106號關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知又將5月財稅【2013】37號廢止。而且兩文有十大變動，須學習、領會、掌握的知識應接不暇，一天不學習不關注，就會掉隊，就無法與時俱進。而且這種學習不僅僅是財會人員的事，企業(yè)所有經營管理人員都必須要學習、掌握。 2、建筑業(yè)稅改實施會出臺一整套過渡期的規(guī)定和細則，如：實施的時點，新老工程如何區(qū)分？在施工程如何劃線？稅改前結存的財產物資如何抵扣？建筑勞務和建筑機械租賃以及專業(yè)性很強的作業(yè)（如工業(yè)設備安裝、裝

32、飾裝修、市政工程、園林綠化、防腐作業(yè)）適用何檔稅率？地方材料、甲方供料及墊付水電費等款項如何處理？稅收征管歸屬以及總、分機構如何申報繳稅？納稅期限（詳見106號文附件一第四十三條）等等，都有待進一步明確。企業(yè)所有經營管理人員都要及時學習掌握，盡早與稅務機構溝通交流，做好銜接工作。 3、增值稅違法行為入選刑法，這條高壓線絕對不能觸摸。刑法第二篇 分則 共十章，其中：第三章 破壞社會主義市場經濟秩序罪，第六節(jié) 危害稅收征管罪，第二百零一條至二百一十二條全部涉及增值稅違法行為，最高刑期無期，不是危言聳聽，千萬別糊里糊涂當了階下囚，害了自己也毀了家庭。五、影響建筑業(yè)五、影響建筑業(yè)“營改增營改增”的最大障的最大障礙是什么？風險如何管控？礙是什么？風險如何管控？ 1、建筑業(yè)營改增后納稅征管由地稅改為國稅后，建筑企業(yè)納稅是歸企業(yè)注冊地稅務局管轄，還是歸工程項目所在地