出口貨物免退稅會計講義課件

1、第第6 6章章 出口貨物免退稅會計出口貨物免退稅會計主要內(nèi)容主要內(nèi)容n出口貨物免退稅概述出口貨物免退稅概述n出口貨物免退稅的確認(rèn)計量與申報出口貨物免退稅的確認(rèn)計量與申報n出口貨物免退稅的會計處理出口貨物免退稅的會計處理第第1節(jié)節(jié) 出口貨物免退稅概述出口貨物免退稅概述一、出口貨物免退稅的原則和范圍一、出口貨物免退稅的原則和范圍n基本原則基本原則： 征多少退多少，不征不退和徹底退稅（零稅負政策）征多少退多少，不征不退和徹底退稅（零稅負政策） n涉及貨物：涉及貨物：貿(mào)易性的出口貨物貿(mào)易性的出口貨物n涉及稅種：涉及稅種：只退增值稅、消費稅只退增值稅、消費稅 不退城建稅、教育費附加不退城建稅、教育費附加

2、n類型：類型：既免又退、只免不退、不免也不退既免又退、只免不退、不免也不退1 1、免稅又退稅、免稅又退稅（1 1）出口企業(yè)出口貨物（貨物要符合范圍）出口企業(yè)出口貨物（貨物要符合范圍）n出口企業(yè)，是指依法辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營出口企業(yè)，是指依法辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及未辦理對外貿(mào)或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)n出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境實際離境并并銷售銷售給境外單位給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委

3、托出口貨物或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物n生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物（外購）（生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物（外購）（生產(chǎn)企生產(chǎn)企業(yè)和貨物應(yīng)具備的條件業(yè)和貨物應(yīng)具備的條件）、列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物）、列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物 （2 2）出口企業(yè)或其他單位）出口企業(yè)或其他單位視同出口視同出口貨物貨物n如：對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物；經(jīng)報關(guān)如：對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物；經(jīng)報關(guān)進入出口加工區(qū)等特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域單位或境外進入出口加工區(qū)等特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域單位或境外單位；銷售給國際運輸公司用于國際運輸工具上的貨物單位；銷售給國際運輸

4、公司用于國際運輸工具上的貨物（3 3）出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)）出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù) n對進境復(fù)出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工對進境復(fù)出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配修理修配（4 4）營改增：提供零稅率的應(yīng)稅服務(wù)如）營改增：提供零稅率的應(yīng)稅服務(wù)如國際運輸服國際運輸服務(wù)（包括港澳臺）務(wù)（包括港澳臺） 向境外提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)向境外提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)2 2、免稅不退稅、免稅不退稅（進項稅額不可抵扣，可以放棄免稅）（進項稅額不可抵扣，可以放棄免稅）（1 1）出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物）出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物 n如：小規(guī)模納稅人

5、出口貨物、軟件產(chǎn)品、國家計劃內(nèi)出口如：小規(guī)模納稅人出口貨物、軟件產(chǎn)品、國家計劃內(nèi)出口的卷煙、外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票的貨物、非出口企業(yè)委托的卷煙、外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票的貨物、非出口企業(yè)委托出口貨物、出口貨物、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物、來料非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物、來料加工復(fù)出口、旅游購物方式出口、提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)適加工復(fù)出口、旅游購物方式出口、提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法的用簡易計稅方法的等等（2 2）出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)）出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù) n如：免稅店銷售的免稅貨物、特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外單如：免稅店銷售的免稅貨物、特殊區(qū)域

6、內(nèi)的企業(yè)為境外單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)、特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間位或個人提供加工修理修配勞務(wù)、特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售區(qū)域內(nèi)的貨物銷售區(qū)域內(nèi)的貨物（3）未在規(guī)定期限內(nèi)）未在規(guī)定期限內(nèi)申報退免稅、申報開具申報退免稅、申報開具代理出口貨物證明代理出口貨物證明、補齊增值稅退（免）稅、補齊增值稅退（免）稅憑證憑證（4 4）營改增的免稅規(guī)定）營改增的免稅規(guī)定n工程項目在境外的建筑服務(wù)等提供地點在境外的服務(wù)工程項目在境外的建筑服務(wù)等提供地點在境外的服務(wù)n為出口貨物提供的郵政、收派和保險服務(wù)為出口貨物提供的郵政、收派和保險服務(wù)n向境外提供完全在境外消費的電信、鑒證咨詢等服務(wù)和無向境外提供完全在境外消費的電

7、信、鑒證咨詢等服務(wù)和無形資產(chǎn)形資產(chǎn)n以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)等以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)等3 3、不免稅也不退稅（視同內(nèi)銷征稅）、不免稅也不退稅（視同內(nèi)銷征稅）n財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物（免）稅的貨物n銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具n違法違規(guī)的：如出口企業(yè)或其他單位騙稅的，提供虛假備違法違規(guī)的：如出口企業(yè)或其他單位騙稅的，提供虛假備案單證的貨物，操作違規(guī)的等案單證的貨物，操作違規(guī)的等n銷項稅額出口貨物離岸價銷項稅額出口貨物

8、離岸價/ /（1+1+稅率）稅率）* *稅率稅率4 4、境外旅客離境退稅、境外旅客離境退稅n退稅商店購買的個人物品，退稅率退稅商店購買的個人物品，退稅率11%11%二、出口貨物免退稅的方法二、出口貨物免退稅的方法1 1、出口貨物免退增值稅方法、出口貨物免退增值稅方法n免退稅：免退稅：適用于外貿(mào)企業(yè)，出口免征，退還進項稅額適用于外貿(mào)企業(yè)，出口免征，退還進項稅額n免抵退稅：免抵退稅：適用于生產(chǎn)企業(yè)，出口免征，相應(yīng)的進項稅額適用于生產(chǎn)企業(yè)，出口免征，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額，未抵減完的部分予以退還抵減應(yīng)納增值稅額，未抵減完的部分予以退還 2 2、出口貨物免退消費稅方法、出口貨物免退消費稅方法n

9、免稅：免稅：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物n免退稅：免退稅：外貿(mào)企業(yè)或生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)的外購貨物外貿(mào)企業(yè)或生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)的外購貨物三、出口貨物的退稅率三、出口貨物的退稅率1 1、消費稅的出口退稅率、消費稅的出口退稅率n征稅率與退稅率相同，能做到徹底退稅征稅率與退稅率相同，能做到徹底退稅2 2、增值稅的出口退稅率、增值稅的出口退稅率n一般：退稅率文庫規(guī)定；出口應(yīng)稅服務(wù)退稅率為適用稅率一般：退稅率文庫規(guī)定；出口應(yīng)稅服務(wù)退稅率為適用稅率n特殊：特殊：外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，退稅率為模納稅人購進

10、的出口貨物，退稅率為相應(yīng)相應(yīng)的征收率的征收率；委托；委托加工出口貨物加工費的退稅率為貨物退稅率加工出口貨物加工費的退稅率為貨物退稅率四、出口貨物勞務(wù)免退稅的管理四、出口貨物勞務(wù)免退稅的管理1 1、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的申報、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的申報n申報程序和期限、申報資料申報程序和期限、申報資料2 2、外貿(mào)企業(yè)免退稅的申報、外貿(mào)企業(yè)免退稅的申報n申報程序和期限、申報資料申報程序和期限、申報資料第第2節(jié)節(jié) 出口貨物免退稅的確認(rèn)計量與申報出口貨物免退稅的確認(rèn)計量與申報n出口貨物免退增值稅、消費稅的確認(rèn)計量與申報出口貨物免退增值稅、消費稅的確認(rèn)計量與申報n出口貨物免抵退增值稅的確認(rèn)計量與申報出口貨物免抵

11、退增值稅的確認(rèn)計量與申報n企業(yè)進料加工復(fù)出口免抵退增值稅的計算企業(yè)進料加工復(fù)出口免抵退增值稅的計算一、免退增值稅、消費稅的確認(rèn)計量與申報一、免退增值稅、消費稅的確認(rèn)計量與申報1 1、一般貿(mào)易應(yīng)退增值稅的計算、一般貿(mào)易應(yīng)退增值稅的計算n出口環(huán)節(jié)免稅，退還購進環(huán)節(jié)已交的增值稅出口環(huán)節(jié)免稅，退還購進環(huán)節(jié)已交的增值稅n征稅率與退稅率不一致則不能全部退稅，不退部分也不能作征稅率與退稅率不一致則不能全部退稅，不退部分也不能作為進項稅額抵扣為進項稅額抵扣n加權(quán)平均單價的確定方法：單票對應(yīng)法和加權(quán)平均法加權(quán)平均單價的確定方法：單票對應(yīng)法和加權(quán)平均法應(yīng)退稅額應(yīng)退稅額= =增值稅專用發(fā)票價款增值稅專用發(fā)票價款退稅

12、率退稅率= =出口貨物數(shù)量出口貨物數(shù)量加權(quán)平均購進單價加權(quán)平均購進單價退稅率退稅率n 例例 某進出口公司某進出口公司20122012年年3 3月進貨及申報出口退稅（多票月進貨及申報出口退稅（多票進貨對應(yīng)多票出口）情況如下：進貨對應(yīng)多票出口）情況如下：n關(guān)聯(lián)號關(guān)聯(lián)號220318220318n進貨明細：進貨明細： 商品碼商品碼 商品名稱商品名稱 數(shù)量數(shù)量 單價單價 計稅金額計稅金額 退稅率退稅率 61011000 61011000 男大衣男大衣 10001000件件 9090元元 9000090000元元 13%13% 61011000 61011000 男大衣男大衣 30003000件件 707

13、0元元 210000210000元元 13%13% 61011000 61011000 男大衣男大衣 10001000件件 8080元元 8000080000元元 13%13%n出口明細：商品碼出口明細：商品碼 商品名稱商品名稱 出口數(shù)量出口數(shù)量 61011000 61011000 男大衣男大衣 15001500件件 61011000 61011000 男大衣男大衣 35003500件件單票對應(yīng)法單票對應(yīng)法n加權(quán)平均單價加權(quán)平均單價 = =（90000+210000+8000090000+210000+80000）/ /（1000+3000+10001000+3000+1000）=76=76n

14、應(yīng)退稅額應(yīng)退稅額 =76 =76* *50005000* *13%=4940013%=49400（三）（三）出口貨物應(yīng)退消費稅的計算出口貨物應(yīng)退消費稅的計算1 1、外貿(mào)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)n購進時，生產(chǎn)企業(yè)正常交稅購進時，生產(chǎn)企業(yè)正常交稅n出口時，退稅與已交稅相等出口時，退稅與已交稅相等2 2、生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)n直接免稅，未交不存在退稅直接免稅，未交不存在退稅二、免抵退二、免抵退增值增值稅的計算與申報稅的計算與申報1 1、生產(chǎn)企業(yè)免抵退增值稅的基本程序、生產(chǎn)企業(yè)免抵退增值稅的基本程序n在規(guī)定的增值稅納稅申報期限內(nèi)辦理納稅申報和免抵退稅在規(guī)定的增值稅納稅申報期限內(nèi)辦理納稅申報和免抵退稅申報申報2 2

15、、生產(chǎn)企業(yè)退稅的計稅依據(jù)、生產(chǎn)企業(yè)退稅的計稅依據(jù)n計稅依據(jù)：計稅依據(jù)：FOBFOB價格，以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)價格，以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)n購進免稅原材料加工后出口貨物：離岸價扣除免稅原材料購進免稅原材料加工后出口貨物：離岸價扣除免稅原材料金額（含國內(nèi)免稅購進和進料加工）金額（含國內(nèi)免稅購進和進料加工）（1 1）免：）免：不需計算出口銷售的銷項稅額不需計算出口銷售的銷項稅額（2 2）剔：）剔：征退稅率之差不得免抵，要從進項稅額中剔除征退稅率之差不得免抵，要從進項稅額中剔除當(dāng)期不得免征和抵扣稅額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額= =（當(dāng)期（當(dāng)期出口貨物離岸價格出口貨物離岸價格外匯人民幣折合率）外匯人民

16、幣折合率） （出口貨物適用稅率出口貨物退稅率）（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率） 3 3、生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退免、抵、退”稅的計算方法稅的計算方法如有免稅購進原材料，如有免稅購進原材料，則不參與計算，要扣除則不參與計算，要扣除（3 3）抵（當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算）抵（當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算）n外銷應(yīng)退稅額（原理上是外銷部分對應(yīng)的進項稅額）抵減外銷應(yīng)退稅額（原理上是外銷部分對應(yīng)的進項稅額）抵減內(nèi)銷要交的稅額內(nèi)銷要交的稅額n結(jié)果：當(dāng)期應(yīng)納稅額大于結(jié)果：當(dāng)期應(yīng)納稅額大于0 0，要交稅，要交稅 當(dāng)期應(yīng)納稅額小于當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0 0，有期末留抵稅額，才退稅，有期末留抵稅額，才退稅當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納

17、稅額= =當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期銷項稅額（當(dāng)期進項稅額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）（當(dāng)期進項稅額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）上期留抵稅額上期留抵稅額（4 4）退）退1 1免抵退稅額免抵退稅額 （退稅總額）（退稅總額）（出口貨物離岸價（出口貨物離岸價外匯人民幣折外匯人民幣折合率）合率）出口貨物退稅率出口貨物退稅率 2 2期末留抵稅額期末留抵稅額 （抵銷結(jié)果）（抵銷結(jié)果）3 3應(yīng)退稅額應(yīng)退稅額（實退數(shù)）（實退數(shù)） 當(dāng)期應(yīng)納稅額小于當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0 1與與2中較小者中較小者 如有免稅購進原材料，如有免稅購進原材料，則不參與計算，要扣除則不參與計算，要扣除第一種情況第一種情況 期初期初5.45.4 內(nèi)銷銷項內(nèi)銷銷

18、項5.445.44 進項進項15.1115.11 進項稅轉(zhuǎn)出（剔）進項稅轉(zhuǎn)出（剔）5.115.11 期末期末9.969.96（應(yīng)退稅額應(yīng)退稅額） 免抵稅額免抵稅額6.65 6.65 免抵退稅額免抵退稅額16.6116.61 期末期末0 0 計算免抵退稅額計算免抵退稅額16.6116.61（大于借方余額，說明一部分已通過抵（大于借方余額，說明一部分已通過抵內(nèi)銷應(yīng)納稅額實現(xiàn)，未抵完的才退）內(nèi)銷應(yīng)納稅額實現(xiàn)，未抵完的才退）當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額= =借方余額，免抵稅額借方余額，免抵稅額= =免抵退稅額一應(yīng)退稅額免抵退稅額一應(yīng)退稅額第二種情況第二種情況 進項進項42.7342.73 內(nèi)銷銷項內(nèi)銷銷項

19、10.3710.37 進項稅轉(zhuǎn)出（剔）進項稅轉(zhuǎn)出（剔）4.684.68 期末期末27.6827.68 免抵退稅額免抵退稅額15.2115.21（應(yīng)退稅額）（應(yīng)退稅額） 期末期末12.4712.47計算免抵退稅額計算免抵退稅額15.2115.21（小于借方余額，說明內(nèi)銷的進項很（小于借方余額，說明內(nèi)銷的進項很大沒抵完，內(nèi)銷無應(yīng)納稅額，所以沒法抵，只能全退，大沒抵完，內(nèi)銷無應(yīng)納稅額，所以沒法抵，只能全退，退完后內(nèi)銷未抵完的進項下期繼續(xù)抵扣）退完后內(nèi)銷未抵完的進項下期繼續(xù)抵扣） 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額= =當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額=0 =0 第三種情況第三種情況 期

20、初期初12.4712.47 內(nèi)銷銷項內(nèi)銷銷項3434 進項稅額進項稅額11.5611.56 進項稅轉(zhuǎn)出（剔）進項稅轉(zhuǎn)出（剔）2.932.93 期末余額：期末余額：12.912.9 免抵稅額免抵稅額9.52 9.52 免抵退稅額免抵退稅額9.529.52 期末期末12.912.9（說明企業(yè)內(nèi)銷應(yīng)交稅額大于免抵退稅額，免抵退稅額全部（說明企業(yè)內(nèi)銷應(yīng)交稅額大于免抵退稅額，免抵退稅額全部通過抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額實現(xiàn)，無稅可退，企業(yè)還要交稅通過抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額實現(xiàn)，無稅可退，企業(yè)還要交稅） 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=0=0，免抵稅額，免抵稅額= =免抵退稅額免抵退稅額 三、企業(yè)進料加工復(fù)出口免抵退增值稅的計

21、算三、企業(yè)進料加工復(fù)出口免抵退增值稅的計算（1）計稅依據(jù)的確定方法）計稅依據(jù)的確定方法n購進法：購進法：當(dāng)期當(dāng)期FOBFOB價應(yīng)扣除的進料加工保稅進口料件組成價應(yīng)扣除的進料加工保稅進口料件組成計稅價格為當(dāng)期計稅價格為當(dāng)期實際購進實際購進的進口料件的組成計稅價格的進口料件的組成計稅價格n實耗法：實耗法：當(dāng)期當(dāng)期FOBFOB價應(yīng)扣除的進料加工保稅進口料件的組價應(yīng)扣除的進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當(dāng)期進料加工出口貨物所成計稅價格為當(dāng)期進料加工出口貨物所耗用耗用的進口料件組的進口料件組成計稅價格成計稅價格（2 2）實耗法的計算程序）實耗法的計算程序A A、確定、確定計劃分配率計劃分配率n上年度

22、已核銷手冊實際分配率作為當(dāng)年計劃分配率上年度已核銷手冊實際分配率作為當(dāng)年計劃分配率B B、按計劃分配率確定扣除的進口料件組成計稅價格、按計劃分配率確定扣除的進口料件組成計稅價格C C、每年、每年4 4月月2020日之前填報日之前填報生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表核銷申報表，企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的實際分配率調(diào)整，企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的實際分配率調(diào)整當(dāng)期免稅進口料件組成計稅價格當(dāng)期免稅進口料件組成計稅價格= =當(dāng)期出口貨物當(dāng)期出口貨物FOBFOB價格價格* *外匯人民幣折合率外匯人民幣折合率* *計劃分配率計劃分配率 第第3 3節(jié)節(jié) 出口貨物免退稅的會計處理出口貨物免退

23、稅的會計處理n外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退增值稅的會計處理外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退增值稅的會計處理n生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退增值稅的會計處理生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退增值稅的會計處理n出口貨物應(yīng)退消費稅的會計處理出口貨物應(yīng)退消費稅的會計處理n出口貨物補繳免抵退稅的會計處理出口貨物補繳免抵退稅的會計處理n1 1、收購、收購n2 2、出口確認(rèn)收入，免稅、出口確認(rèn)收入，免稅借：庫存商品借：庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款等借：應(yīng)收賬款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入（貸：主營業(yè)務(wù)收入（FOBFOB價）價）一、外貿(mào)企業(yè)免退稅的會計處理一、外貿(mào)企業(yè)免退稅的會

24、計處理n3 3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本n同時計算不得抵扣進項（征退稅率之差）同時計算不得抵扣進項（征退稅率之差）n4 4、計算退稅、計算退稅借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅）應(yīng)收出口退稅（增值稅） 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）應(yīng)交增值稅（出口退稅）二、二、生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅的會計處理生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅的會計處理1 1、采購、采購n統(tǒng)一計進項，不區(qū)分內(nèi)銷和出口統(tǒng)一計進項，不區(qū)分內(nèi)銷和出口n2 2、出口銷售（免）、出口銷售（免）借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入（外銷貸：主營業(yè)務(wù)收入（外銷FOBFOB價）價