全面預(yù)算管理教案內(nèi)容

1、Word文檔全面預(yù)算管理教案內(nèi)容 全面預(yù)算管理教案內(nèi)容 烏魯木齊機(jī)務(wù)段 一、全面預(yù)算管理簡介 全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與進(jìn)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部管理掌握的一種主要方法。這一方法自從上個世紀(jì)20年月在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的方案、協(xié)調(diào)，進(jìn)展到現(xiàn)在的兼具掌握、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部掌握中日益發(fā)揮核心作用。正如聞名管理學(xué)家戴維?奧利所說的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的全部關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理掌握方法之一。 全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家

2、多年積累的閱歷之一，對建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)管理水平有著非常重要的意義。在2002年，鐵道部下發(fā)了鐵路企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理試行方法（鐵財(cái)函【2002】94號文）。我局在2009年下發(fā)了烏魯木齊鐵路局全面預(yù)算管理實(shí)施方法（烏鐵財(cái)2009267號）。在當(dāng)前鐵路企業(yè)全面進(jìn)入市場化經(jīng)營時代的背景下，總公司非常重視全面預(yù)算管理，2016年下發(fā)了中國鐵路總公司關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理的通知（鐵總財(cái)2016100號）文件，局集團(tuán)公司在此基礎(chǔ)上，就進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理也下達(dá)了有關(guān)通知要求，所以，各級管理人員都應(yīng)當(dāng)樹立全面預(yù)算管理的意識，將全面預(yù)算管理運(yùn)用到企業(yè)管理中，為企業(yè)經(jīng)營服務(wù)。 二、什么是全面預(yù)

3、算管理 人們通常認(rèn)為它是財(cái)務(wù)管理的一種手段，僅與財(cái)務(wù)人員有關(guān)，實(shí)際上全面預(yù)算管理不僅是一種財(cái)務(wù)管理工具，更是一種經(jīng)營管理模式，它與企業(yè)的各個分支部門、各工作崗位乃至每一個職工都息息相關(guān)，貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，滲透在企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。雖然從 形式上看預(yù)算的結(jié)果表現(xiàn)為一系列的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源于經(jīng)營的各個角度，來源于每個部門、每個人。 （一）全面預(yù)算管理定義 1.定義：全面預(yù)算管理是指把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、總體決策和資源配置等用預(yù)算的方式進(jìn)行科學(xué)的量化, 并在實(shí)踐中得以實(shí)現(xiàn), 從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體管理的過程。這一過程的實(shí)現(xiàn)是企業(yè)在“分散權(quán)責(zé), 集中監(jiān)督”的基礎(chǔ)上,對企業(yè)資源的科學(xué)配置,從

4、而有利于企業(yè)將來目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和效率的提高。 2.特點(diǎn)：全面預(yù)算管理在總體上來說有以下的特點(diǎn)或優(yōu)勢: （1）全面性。在全面預(yù)算管理中構(gòu)建的體系要涉及企業(yè)在生產(chǎn)業(yè)務(wù)量、物資需求、資金需求、人員配置、設(shè)備工具等多方面的預(yù)算。 （2）全員性。這種管理涉及到企業(yè)內(nèi)部全部的權(quán)、責(zé)、利各方面關(guān)系, 并從制度的層面上加以支配,需要全部成員都參加、協(xié)作才能實(shí)現(xiàn)。 （3）全程性。企業(yè)在經(jīng)營活動的全部過程中, 都能體現(xiàn)出這種管理的掌握以及效果評價的優(yōu)勢。 （4）目標(biāo)性。預(yù)算管理在管理目標(biāo)上具有特別明確的規(guī)定, 同時, 企業(yè)的整體資本構(gòu)成、各大股東的權(quán)益都能在這種管理框架下得以體現(xiàn)。 （5）指令性。全面預(yù)算管理必需要由

5、企業(yè)最高管理機(jī)構(gòu)（預(yù)算委員會）制定并負(fù)責(zé), 在預(yù)算方案確定后絕不能任憑加以修改和調(diào)整。 3.效果：企業(yè)以及分支部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是預(yù)算工作水平的集中體現(xiàn)，通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異分析，能夠發(fā)覺管理體系、掌握措施、操作流程、組織架構(gòu)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)等很多層面的問題，可以有針對性地準(zhǔn)時調(diào)整，進(jìn)而提高預(yù)算執(zhí)行水平以及企業(yè)經(jīng)營管理水平，最終達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略。 （二）全面預(yù)算管理理論體系概述 1.全面預(yù)算管理把戰(zhàn)略管理作為動身點(diǎn),并在實(shí)踐中能夠充分體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營思想。總體上說, 企業(yè)的進(jìn)展戰(zhàn)略一般都是從長期和抽 象的角度上進(jìn)行定義，而全面預(yù)算管理則是通過預(yù)算,把企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)合起來,所以,全面預(yù)

6、算管理以進(jìn)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)、以企業(yè)目標(biāo)為起點(diǎn),并通過一系列很規(guī)范的掌握系統(tǒng)的運(yùn)作實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略。 2.全面預(yù)算管理以目標(biāo)管理為導(dǎo)向原則。在實(shí)踐中,企業(yè)的管理和行為都需要從戰(zhàn)略目標(biāo)動身, 并把預(yù)算目標(biāo)作為進(jìn)展的導(dǎo)向。詳細(xì)地說,企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)可以分解為年度經(jīng)營目標(biāo),年度目標(biāo)又可以分成季度經(jīng)營目標(biāo)和月份經(jīng)營目標(biāo)，最終以目標(biāo)完成程度作為業(yè)績評價的依據(jù)，利用全面預(yù)算管理對過程的掌握,可以允許或者禁止某些經(jīng)濟(jì)活動的產(chǎn)生，可以激勵或約束經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生。 3.猜測和規(guī)劃是全面預(yù)算管理的核心。全面預(yù)算管理本質(zhì)上是對將來的一種管理，它通過規(guī)劃將來的進(jìn)展戰(zhàn)略來指導(dǎo)現(xiàn)在的實(shí)踐，對公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)起到全方位的支持作用。對于任何

7、一個企業(yè)來說, 全面預(yù)算管理都是從制定預(yù)算目標(biāo)開頭,要想使預(yù)算目標(biāo)更加科學(xué)合理、并最大可能地和企業(yè)的總體戰(zhàn)略、內(nèi)部及外部條件相適應(yīng),就需要充分發(fā)揮企業(yè)猜測和決策機(jī)制作用,理順預(yù)算有關(guān)的各環(huán)節(jié)，并在實(shí)踐中準(zhǔn)時進(jìn)行合理修正,才能有利于經(jīng)營目標(biāo)的最終順當(dāng)實(shí)現(xiàn)。 全面預(yù)算管理的核心理論基礎(chǔ)是戰(zhàn)略、目標(biāo)以及猜測規(guī)劃。這三個方面的管理即有相互交叉,又充分滲透,可以說是三位一體,構(gòu)成了全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容和體系。 （三）全面預(yù)算管理的主要職能 1.規(guī)劃功能。就是說要對企業(yè)的進(jìn)展進(jìn)行猜測和預(yù)算, 再去詳細(xì)加以落實(shí)。當(dāng)然, 這種猜測的過程本身其實(shí)也是對企業(yè)的進(jìn)展進(jìn)行規(guī)劃的內(nèi)容之一。合理的預(yù)算編制, 可以讓公司

8、的雄偉規(guī)劃轉(zhuǎn)變成詳細(xì)的企業(yè)進(jìn)展步驟和方案。包括公司規(guī)劃目標(biāo)詳細(xì)化和特定時間公司的目標(biāo)。 2.整合職能。主要表現(xiàn)在三方面： （1）預(yù)算目標(biāo)整合:全面預(yù)算管理使各個預(yù)算目標(biāo)以公司整體的戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，相互協(xié)調(diào)、協(xié)作 （2）管理整合:公司的各項(xiàng)管理活動簡單多樣,全面預(yù)算管理能 夠很好的協(xié)調(diào)企業(yè)各類管理，有效掌握和解決經(jīng)營管理工作中的沖突。 （3）員工整合: 圍繞公司預(yù)算目標(biāo),明確各部門職責(zé)，引導(dǎo)公司員工為整體而努力。 3.掌握職能。是預(yù)算管理所具備的基本職能，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程。預(yù)算的制定屬于事前掌握; 預(yù)算的執(zhí)行隸屬于事中掌握; 預(yù)算結(jié)果分析屬于事后掌握, 分析差異, 找出差距和緣由。 4

9、.考評功能。包括對整個公司經(jīng)營業(yè)績的評價和公司各分支部門以及員工業(yè)績評價。 三、實(shí)行全面預(yù)算管理的目的和意義 1.以企業(yè)利益最大化為目的。預(yù)算管理體系作為一種較為成熟有效的企業(yè)內(nèi)部掌握方法，實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)資源、業(yè)務(wù)及信息的整合，對企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)、掌握日?；顒印⒎稚⒔?jīng)營風(fēng)險以及優(yōu)化資源配置具有重大意義，因此，實(shí)施全面預(yù)算管理的目的就是使企業(yè)利益最大化。 2.體現(xiàn)企業(yè)的進(jìn)展戰(zhàn)略、目標(biāo)及決策。各項(xiàng)預(yù)算圍繞企業(yè)利潤目標(biāo)，在綜合考慮市場需求、企業(yè)營銷以及生產(chǎn)水公平諸多因素基礎(chǔ)上，建立企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域內(nèi)完整全面的預(yù)算體系，它反映了企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)爭論通過的企業(yè)將來肯定期間的經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)及決策。 3.

10、全面預(yù)算管理是新形勢下企業(yè)的必定選擇。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，企業(yè)消失了全部權(quán)與經(jīng)營權(quán)的兩權(quán)分別，為了適應(yīng)國家和投資者對企業(yè)的經(jīng)營成果、效益質(zhì)量以及將來盈利力量和進(jìn)展力量的關(guān)注，推行全面預(yù)算管理是企業(yè)投資者和經(jīng)營者在產(chǎn)權(quán)制度變革新形勢下的必定選擇。 4.全面預(yù)算管理是一種綜合管理機(jī)制，有助于提升企業(yè)管理效能。財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算，全面預(yù)算管理利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行安排、考核、掌握，有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)。因此，全面預(yù)算管理不單純是財(cái)務(wù)、會計(jì)或某個特定職能部門的管理，而是企業(yè)綜合的、全

11、面的管理，是具有全 面掌握約束力的一種機(jī)制。企業(yè)全面預(yù)算既是由生產(chǎn)、選購、成本、利潤、現(xiàn)金流量等單項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系，又是企業(yè)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)制定的的整體“作戰(zhàn)方案”，還是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績獎懲的標(biāo)準(zhǔn)和激勵、約束制度的核心。 四、全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容 企業(yè)全面預(yù)算管理的構(gòu)成內(nèi)容比較簡單，包括財(cái)務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算、人力資源和勞動工資預(yù)算、存貨預(yù)算等，從實(shí)踐角度看，全面預(yù)算管理主要包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、掌握、監(jiān)督及考核等內(nèi)容。 （一）全面預(yù)算遵循的原則 1.全面性原則。將企業(yè)的全部資源統(tǒng)一納入預(yù)算管理范疇，以整體效益最大化為目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)籌配置。要將與預(yù)算相關(guān)的所屬單位、部門全部納

12、入預(yù)算管理體系，并落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營的全面規(guī)劃和全過程掌握。 2.協(xié)調(diào)全都原則。通過對各項(xiàng)預(yù)算的綜合平衡和落實(shí)以及責(zé)任分工，實(shí)現(xiàn)企業(yè)上下級之間，各部門之間在經(jīng)營管理中目標(biāo)全都和協(xié)調(diào)協(xié)作，保證生產(chǎn)與經(jīng)營、投入與產(chǎn)出、效率與平安、近期和遠(yuǎn)期目標(biāo)的有機(jī)統(tǒng)一。 3.分級分類管理原則。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理體系，將預(yù)算管理權(quán)限根據(jù)權(quán)責(zé)對等的原則劃分和落實(shí)。例如：路局集團(tuán)公司、站段和車間科室按各自職能和權(quán)責(zé)擔(dān)當(dāng)預(yù)算管理責(zé)任，并進(jìn)行嚴(yán)格考核和責(zé)任追究。 4.實(shí)事求是、保證重點(diǎn)、效率優(yōu)先原則。要在客觀分析內(nèi)、外經(jīng)營形勢的基礎(chǔ)上，全面統(tǒng)籌考慮各項(xiàng)需求，樂觀穩(wěn)妥地確定預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算支配中要充分體現(xiàn)提高效

13、率、科學(xué)定額的要求，促進(jìn)、提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)營效益。 （二）預(yù)算編制 1.預(yù)算編制方法：一般分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算，調(diào)整預(yù)算和零基預(yù)算，定期預(yù)算和滾動預(yù)算，依據(jù)其不同的適用范圍和實(shí)際狀況， 對不同的預(yù)算采納不同的編制方法。如：我們目前的資金管理采納滾動預(yù)算，機(jī)車能耗、存貨等采納彈性預(yù)算，固定資產(chǎn)投資采納零基預(yù)算方法編制。 2.預(yù)算的編制流程：一般實(shí)行“自下而上，自上而下，上下結(jié)合”的程序進(jìn)行編制，就是通常說的“兩上兩下”流程方式。 以本段為例：首先，各車間（科室）對本部門需要支配的成本費(fèi)用事先進(jìn)行測算，向段財(cái)務(wù)科提交預(yù)算建議，然后，財(cái)務(wù)科參考以前年度數(shù)據(jù)和各車間（科室）預(yù)算建議，依據(jù)集團(tuán)

14、公司下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)倒逼機(jī)制和量入為出的原則，初步編制各部門年度財(cái)務(wù)預(yù)算，并依據(jù)預(yù)算主管段領(lǐng)導(dǎo)審核后的看法進(jìn)行修訂，之后將修訂的預(yù)算交各車間（科室）及其主管段領(lǐng)導(dǎo)，征求各方面看法，在對收集的看法建議進(jìn)行具體分析審核后，財(cái)務(wù)科對各車間（科室）年度財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行再次修訂，經(jīng)預(yù)算主管段領(lǐng)導(dǎo)審核通過后，按三重一大事項(xiàng)決策程序，上報段領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。 （三）預(yù)算的執(zhí)行 1.全面預(yù)算管理必需要明確企業(yè)董事會、經(jīng)營者、各部門乃至每個員工各自的職責(zé)權(quán)限“空間”，正是由于不同主體在預(yù)算管理上責(zé)、權(quán)、利的“劃分”，才強(qiáng)化了預(yù)算的全方位管理與掌握，使最高決策者的戰(zhàn)略思想得以細(xì)化落實(shí)，使預(yù)算決策、預(yù)算

15、行為與預(yù)算結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，并最終帶來效益的提高。 以本段為例：年初下達(dá)預(yù)算文件，根據(jù)“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則，明確了各車間、科室預(yù)算管理的責(zé)任及范圍。在預(yù)算年度期內(nèi)，財(cái)務(wù)科每月利用會計(jì)管理信息系統(tǒng)中的成本定額子系統(tǒng)，對各車間下達(dá)成本預(yù)算，各車間再將預(yù)算分劈到班組，使預(yù)算管理責(zé)任分劈到車間、班組。 2.建立預(yù)算執(zhí)行狀況的監(jiān)督反饋機(jī)制，對預(yù)算的執(zhí)行狀況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，準(zhǔn)時把握預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。 以本段為例：財(cái)務(wù)科對車間、車間對班組的材料領(lǐng)用及費(fèi)用報銷等業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算審核、監(jiān)督，準(zhǔn)時把握項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行狀況。 3.預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，在企業(yè)內(nèi)部便具有“法律效力”，企業(yè)各部門在各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，

16、要充分地按預(yù)算辦事，圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動。企業(yè)的決策執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算的詳細(xì)要求，按季分月下達(dá)預(yù)算任務(wù)，建立定期預(yù)算執(zhí)行狀況分析會等例會制度。根據(jù)預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算掌握管理，重點(diǎn)是圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，準(zhǔn)時反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行狀況，適時實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會貫穿于執(zhí)行預(yù)算的過程中。 以路局為例：堅(jiān)持預(yù)算剛性約束，嚴(yán)禁無預(yù)算、超預(yù)算支出。對所屬站段運(yùn)輸總支出預(yù)算超支實(shí)行一票拒絕。財(cái)務(wù)部門對未落實(shí)預(yù)算的支出有權(quán)拒絕支付，并有責(zé)任準(zhǔn)時向上級主管部門報告。 本段為例：每月進(jìn)行段經(jīng)濟(jì)活動分析會，各車間（科室）每月5號之前向財(cái)務(wù)科報送本部門經(jīng)濟(jì)活動

17、分析報告。 4.預(yù)算調(diào)整前提，（1）當(dāng)外部市場環(huán)境發(fā)生較大變化時，需重新支配預(yù)算原定的生產(chǎn)經(jīng)營方案，或因生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生意外大事而需改動原定的方案。（2）預(yù)算期內(nèi)發(fā)生涉及平安、穩(wěn)定、經(jīng)營等方面的重大大事需相應(yīng)調(diào)整預(yù)算。 以路局為例：（一）總公司出臺提高技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定； （二）重大運(yùn)輸組織調(diào)整和內(nèi)部經(jīng)營決策調(diào)整； （三）國家統(tǒng)一調(diào)整能源價格、總公司調(diào)整統(tǒng)一選購物資價格； （四）國家、總公司有關(guān)勞動酬勞政策調(diào)整； （五）經(jīng)審核批準(zhǔn)的企業(yè)執(zhí)行省級政府制定、由企業(yè)擔(dān)當(dāng)?shù)膶β毠ず碗x退休人員提高待遇標(biāo)準(zhǔn)政策； （六）運(yùn)輸企業(yè)間管轄范圍調(diào)整、單位移交； （七）發(fā)生重大自然災(zāi)難和其他重大外部經(jīng)營環(huán)境變化對預(yù)算執(zhí)行

18、產(chǎn)生較大影響； （八）路局預(yù)算辦認(rèn)為應(yīng)當(dāng)調(diào)整的其他事項(xiàng)。 （四）預(yù)算的考核 為落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的剛性約束，必需對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，兌現(xiàn)獎懲。期終依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果， 實(shí)施績效考核，一般實(shí)行月度預(yù)考核，年度清算的方法，清算結(jié)果堅(jiān)決獎懲到位，使預(yù)算制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有效地結(jié)合起來。 以路局預(yù)算考評方法為例，預(yù)算考評按以下原則： （1）可控性原則。各責(zé)任主體以其責(zé)權(quán)范圍為限，要對其可以掌握的預(yù)算差異負(fù)責(zé)。 （2）風(fēng)險收益對等原則。預(yù)算責(zé)任的分擔(dān)及其利益的安排要保持公正。 （3）總體優(yōu)化原則。預(yù)算管理客觀上要求通過調(diào)動各責(zé)任預(yù)算主體的樂觀性、主動性，全力實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。 （4

19、）分級考評原則。要求預(yù)算考評與預(yù)算目標(biāo)的確定及分解相適應(yīng)，針對每一層次責(zé)任主體所擁有的權(quán)利、擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任進(jìn)行業(yè)績考核評價，實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利相結(jié)合。 （5）公開、公正、公正原則。預(yù)算考評體系要能夠?qū)θ骖A(yù)算的各級參加者進(jìn)行客觀公正的考核評價，做到獎懲分明。 五、怎樣做好全面預(yù)算管理 （一）搭建信息平臺 在信息化條件比較差的狀況下，全面預(yù)算管理存在著與企業(yè)的經(jīng)營管理脫節(jié)狀況。如：預(yù)算不合理、隨便性大；預(yù)算編制繁瑣、周期長、效率低，工作量很大；預(yù)算對業(yè)務(wù)的掌握力度不夠；預(yù)算分析考核滯后等問題。造成上述問題的重要緣由之一是缺乏預(yù)算系統(tǒng)管理工具，因此，要通過搭建一個良好的預(yù)算管理信息化平臺才能較好的實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算

20、管理。 如：我段成本定額子系統(tǒng)在預(yù)算管理中發(fā)揮了重要作用。 （二）樹立正確理念 全面預(yù)算管理必需樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向理念，要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對企業(yè)的資源進(jìn)行全面整合和優(yōu)化，提升企業(yè)的核心競爭力和價值，通過落實(shí)預(yù)算目標(biāo)繼而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。同時，要樹立管理睬計(jì)理念，預(yù)算管理是管理睬計(jì)的基本內(nèi)容，要把預(yù)算管理納入企業(yè)管理睬計(jì)體系，不能消失相互分別的“兩張皮”現(xiàn)象。 （三）建立良好的管理機(jī)制 要建立預(yù)算組織機(jī)制、約束機(jī)制和激勵機(jī)制 1.全面預(yù)算管理體系需要明確預(yù)算組織機(jī)制，建立預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，明確工作的責(zé)、權(quán)、利，理順工作流程，確保預(yù)算管理工作的有效開展。 2.實(shí)施有效的全面預(yù)算

21、約束機(jī)制。一是確定預(yù)算掌握的重點(diǎn)，貫徹預(yù)算的“剛性原則”，通過實(shí)施重點(diǎn)業(yè)務(wù)掌握和現(xiàn)金流量掌握，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險。二是建立信息反饋系統(tǒng)，準(zhǔn)時反映和分析預(yù)算執(zhí)行的差異，保證對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行實(shí)時的調(diào)整和掌握，保證預(yù)算目標(biāo)的完成。三是強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督，通過內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督對預(yù)算制度和預(yù)算落實(shí)狀況進(jìn)行事中掌握，確保預(yù)算的權(quán)威性和執(zhí)行效果。 3.完善預(yù)算的激勵機(jī)制。要完善全面預(yù)算管理的考核機(jī)制，必需建立關(guān)鍵業(yè)績考核指標(biāo)體系，并將各部門崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的完成狀況掛鉤，使各層次的職工共同為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力。 （四）抓好四項(xiàng)工作 要抓好預(yù)算指標(biāo)編制、預(yù)算分解、預(yù)算調(diào)整和制度建設(shè)四方面工作。 1.科學(xué)合理地制定

22、預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算編制方法，使預(yù)算即有先進(jìn)性，也有可執(zhí)行性。同時，通過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化，改善關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，推動責(zé)任業(yè)績評價，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營業(yè)績的提升。 2.加強(qiáng)預(yù)算分解和落實(shí)工作。依據(jù)企業(yè)組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限、人員狀況，通過將企業(yè)預(yù)算從橫向、縱向和時間三個維度進(jìn)行層層分解和細(xì)化，并與各級預(yù)算執(zhí)行部門簽定預(yù)算責(zé)任書，將預(yù)算管理目標(biāo)責(zé)任落實(shí)到企業(yè)的各個方面和各個層級。 3.做好預(yù)算調(diào)整工作。當(dāng)企業(yè)外部環(huán)境、預(yù)算基礎(chǔ)發(fā)生重大變化時，需要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。 通過明確預(yù)算調(diào)整條件，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算調(diào)整的程序和原則，一方面保證預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)厲性和可控性，另一方面又使企業(yè)預(yù)算保持肯定的敏捷性，有利于預(yù)算的順當(dāng)執(zhí)行

23、。 4.完善預(yù)算制度體系。由于預(yù)算管理涉及面廣、技術(shù)性強(qiáng)，一個環(huán)節(jié)消失問題都會影響到整個預(yù)算的順當(dāng)進(jìn)行。因此預(yù)算管理要特殊重視制度建設(shè)。預(yù)算制度包括：預(yù)算管理制度、預(yù)算組織制度、預(yù)算編制制度、執(zhí)行制度、報告制度、分析制度、考評制度等。 六、財(cái)務(wù)“三張表”介紹 財(cái)務(wù)報表是企業(yè)依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度的規(guī)定，對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、分類、加工、處理后編制的用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。通常所說的財(cái)務(wù)三張表是指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。由于三張表能夠比較簡明的反映企業(yè)的總體經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)動態(tài)，所以被企業(yè)投資人、經(jīng)營管理者所重視。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)截止到某一個時點(diǎn)（通常在月末或者年末）的資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益的狀況，是一個靜態(tài)報表，從中可以看出一個企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)力。 報表的左邊是資產(chǎn)，分為流淌資產(chǎn)（通常指會在一年內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)）和非流淌資產(chǎn)；右邊是負(fù)債（就是公司欠外面的債務(wù)）和全部者權(quán)益（股東享有的權(quán)利和收益）。 編表會計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益 通俗的講，資產(chǎn)負(fù)債表就是推斷你的資產(chǎn)中有多少真正是你自己的，有多少是通過負(fù)債轉(zhuǎn)化而來的。你看資產(chǎn)負(fù)債表的