涉外稅收實用精品資料(00002)

1、涉外稅收1、生產(chǎn)性的內(nèi)資企業(yè)改制為外商投資企業(yè)后，是否可以自主選擇獲利年度？答：根據(jù)中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第七十七條的規(guī)定：外商投資企業(yè)于年度中間開業(yè)，當(dāng)年獲得利潤而實際生產(chǎn)經(jīng)營不足六個月的，可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；但企業(yè)當(dāng)年所獲得的利潤，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。因此，該企業(yè)如果轉(zhuǎn)為外商投資企業(yè)，開業(yè)當(dāng)年不足6個月的可以選擇下一年度為獲利年度。2、外商投資企業(yè)逾期三年的應(yīng)付未付帳款是否應(yīng)該列入企業(yè)收入計算繳納所得稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接收捐贈稅務(wù)處理的通知（國稅發(fā)1999195號）文件的規(guī)定：企業(yè)的應(yīng)

2、付未付款，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)該計入企業(yè)當(dāng)年度收益計算繳納企業(yè)所得稅。3、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備有什么稅收優(yōu)惠政策？答：根據(jù)財稅字200049號、國稅發(fā)200090號及國稅函2000910號文件的規(guī)定：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備可以享受抵免所得稅的優(yōu)惠政策，但投資項目要屬于外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄中的鼓勵類項目，并同時滿足三個條件：一必須是國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營性設(shè)備而且是沒有使用過的；二必須以貨幣購進而不包括投資方為注冊資本投資的設(shè)備；三必須在投資總額的限額內(nèi)。所得稅抵免額為購買設(shè)備金額的40。如果今年應(yīng)納稅所得額比前一年（也就是基年）的增加額小于抵免額，抵免額最長可在

3、5年內(nèi)抵免。納稅人應(yīng)在購置國產(chǎn)設(shè)備后2個月內(nèi)提交申請報告，同時提供以下資料：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件、企業(yè)稅務(wù)登記副本復(fù)印件、外資局出具的投資項目確認書復(fù)印件、國產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件，通過國內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進的，還應(yīng)提供設(shè)備產(chǎn)地證明書。又根據(jù)國務(wù)院國發(fā)199973號文件規(guī)定：外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備，如符合國家規(guī)定，可以享受退稅。國家稅務(wù)總局國稅發(fā)1999171號文件對享受退稅的范圍和條件做出了如下規(guī)定：（1）享受國產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)，是指已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的外商投資企業(yè)，而且外商投資企業(yè)在外國投資者已投入的資

4、本金必須達到企業(yè)投資各方已到位資金的25（含）以上。（2）享受退稅的設(shè)備范圍：是指符合國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知（國發(fā)199737號）中規(guī)定的外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（鼓勵類和限制乙類），以及當(dāng)前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄的投資項目，在國內(nèi)采購的設(shè)備。4、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為其雇員所提存的三項基金是否可以稅前列支？答：根據(jù)國與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為其雇員提存醫(yī)療保險等三項基金以外的職工集體福利類費用稅務(wù)處理問題的通知（國稅函1999709號）文件的規(guī)定：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為其雇員提存的醫(yī)療保險基金、住房公積金、退休保險基金等，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)提存的這

5、些基金，可以在計算企業(yè)所得稅前列支。5、生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)有哪些所得稅優(yōu)惠政策？答：根據(jù)中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅法第八條規(guī)定：對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，國務(wù)院另行規(guī)定。實際經(jīng)營期限不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。根據(jù)財稅字200049號文件規(guī)定：從1999年7月1日起，凡在我國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增企業(yè)所得稅中抵免。根

6、據(jù)國務(wù)院國發(fā)199973號文件規(guī)定：外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備，如符合國家規(guī)定，可以享受退稅。根據(jù)中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定：外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已交納所得稅稅款的40%稅款。國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務(wù)院的規(guī)定辦理。中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實施細則第八十一條規(guī)定：稅法第十條所說的國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定，是指外國投資者在中國境內(nèi)直接投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術(shù)企業(yè)，可以依照

7、國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)1999173號文件規(guī)定：從2000年1月1日起，企業(yè)進行技術(shù)開發(fā)當(dāng)年在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長10%以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，允許再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定：設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24的稅率征收企業(yè)所得稅。根據(jù)山東省人民政府魯政發(fā)1990158號文件的規(guī)定：外商在我省沿海經(jīng)濟開放區(qū)投資的生產(chǎn)性企業(yè)，免繳地方所得稅。6、現(xiàn)在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅入國庫時中央和地方的分享比例是如

8、何劃分的？有何文件依據(jù)？答：根據(jù)國發(fā)200137號國務(wù)院關(guān)于印發(fā)所得稅收入分享改革方案的通知以及國發(fā)200326號國務(wù)院關(guān)于明確中央與地方所得稅收入分享比例的通知文件規(guī)定：從2004年起中央與地方所得稅收入分享比例繼續(xù)按中央60%地方40%執(zhí)行。7、一外商投資企業(yè)為其新招聘員工，支付的解除原單位未到期的勞動合同違約金，可否稅前列支？依據(jù)什么文件？答：如果該項支出是作為其新招員工的工資支出，可按工資支出的規(guī)定確定是否稅前扣除，否則不予稅前扣除。8、國內(nèi)一外商投資企業(yè)支付境外總機構(gòu)管理費時，向外付匯需到主管稅務(wù)局開具完稅證明還是不予征稅確認證明的稅務(wù)憑證？答：向外付匯時應(yīng)該開具完稅證明稅。9、一外

9、商投資的咨詢公司在國內(nèi)從事咨詢業(yè)務(wù)，其從事培訓(xùn)的工作人員都是新加坡總公司的工作人員，問這些工作人員在國內(nèi)發(fā)生的交通費和住宿費，可否在該外資公司所得稅前列支？答：根據(jù)中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第十九條規(guī)定與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出不得列支為成本、費用。因此與公司經(jīng)營無關(guān)的支出不得列支。10、企業(yè)付匯前需繳納預(yù)提所得稅，在計算稅款時以哪天的匯率為準(zhǔn)？有什么文件依據(jù)？答：根據(jù)國稅發(fā)1993013號規(guī)定，應(yīng)以稅務(wù)機關(guān)填開納稅憑證當(dāng)日的外匯牌價為準(zhǔn)。11、外資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)，預(yù)售房發(fā)生預(yù)收賬款在計算企業(yè)所得稅時有何規(guī)定？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)1995153號文件規(guī)定

10、：房地產(chǎn)企業(yè)取得的預(yù)收款，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)可按預(yù)計利潤率或其他合理辦法計算預(yù)計應(yīng)納稅所得額，預(yù)征所得稅。外資房地產(chǎn)企業(yè)采用預(yù)收賬款方式根據(jù)國稅發(fā)2001142號文件規(guī)定以合同約定的付款時間為銷售收入的實現(xiàn)，前提條件是該企業(yè)必須確認房地產(chǎn)銷售開始。12、外資企業(yè)職工工傷，根據(jù)政府有關(guān)規(guī)定發(fā)放的補助，是否可以稅前扣除？答：扣除由保險支付部分外,可在稅前扣除.13、中外合資企業(yè)2004年11、12月份的工資計提后并沒有發(fā)放，于05年1、2月份發(fā)放，問其在企業(yè)匯算清繳時是否應(yīng)進行調(diào)整？答：細則24條規(guī)定:企業(yè)支付給職工的工資、福利費，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。14、企業(yè)在2005年6月16日開業(yè)

11、，企業(yè)6月份發(fā)放的員工工資是進籌辦費還是直接列當(dāng)期費用？答：根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第四十九條第二款的規(guī)定：籌辦期是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌辦之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間。又根據(jù)財政部稅務(wù)總局關(guān)于對中外合資經(jīng)營、合作生產(chǎn)經(jīng)營和外國獨資經(jīng)營企業(yè)有關(guān)征收所得稅問題幾項規(guī)定的通知的規(guī)定：籌辦費包含籌建人員的工資。因此該企業(yè)6月份發(fā)放的工資可以進入籌辦費。15. 按經(jīng)費支出額換算應(yīng)稅收入的常駐代表機構(gòu)為其企業(yè)雇員代繳的個人所得稅，請問是否做為經(jīng)費支出額換算收入？答： 根據(jù)（85）財稅外字第200號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)征稅方法問題的通知的規(guī)定

12、，經(jīng)費支出額范圍包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費、差旅費、房租、設(shè)備租賃費、交通費、交際費、其他費用。因此，代繳的個人所得稅如果是從實際發(fā)放的工資中坐扣的，可不作為經(jīng)費支出換算收入；如果是在工資之外額外負擔(dān)的，須視同工資，作為經(jīng)費支出換算收入。16. 外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)投資于一家內(nèi)資企業(yè)，取得的利潤是否計入當(dāng)年收入征收所得稅？答：根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第十八條的規(guī)定：外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利潤（股息），可以不計入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額；但其上述投資所發(fā)生的

13、費用和損失，不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。17、外資企業(yè)自己在企業(yè)內(nèi)部搭建的車棚，是否要作為企業(yè)固定資產(chǎn)管理？答：根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第三十七條的規(guī)定：固定資產(chǎn)的分類中建筑物不包含臨時工棚、車棚等簡易設(shè)施。因此企業(yè)自己搭建的車棚不能作為企業(yè)的固定資產(chǎn)管理。18、外資企業(yè)按照董事會決議給解除勞動合同的員工支付的一次性違約金可以稅前扣除，企業(yè)問一共支付80萬給20個人，也可以一次性稅前扣除嗎？答：經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可在所得稅前扣除。19、國稅函發(fā)1995645號文件中“稅收優(yōu)惠所需計算外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值”的范圍是什么？答：根據(jù)國稅函發(fā)1995645號文件中規(guī)定的稅收優(yōu)

14、惠所需計算外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值的范圍包括：（1）企業(yè)自行出口產(chǎn)品的產(chǎn)值；（2）委托外貿(mào)公司代理出口的產(chǎn)值；（3）銷售給外貿(mào)公司后由其實際出口的產(chǎn)品產(chǎn)值；（4）承接境外來料加工的工繳費；（5）對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部認定的其它方式出口的產(chǎn)值。20、外資企業(yè)為其員工租房所支付的房租、水電費（取得正規(guī)發(fā)票）是否可以稅前扣除？如果員工自己租房支付房租，企業(yè)為其支付的水電費是否可以稅前扣除？有何文件依據(jù)？答：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用可以稅前扣除，否則不予扣除。21、外資企業(yè)取得定額電話費發(fā)票（無企業(yè)名稱），是否可以稅前扣除？答：企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營的需要，支付給電信部門的通信費用，可以憑定額發(fā)票在所得稅前扣

15、除。22、外商投資企業(yè)對租入的房屋進行裝修，其發(fā)生的裝修費是否可以在所得稅前列支？答：根據(jù)國稅函2000704號國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)房屋裝修費處理問題的批復(fù)的規(guī)定，凡房屋產(chǎn)權(quán)不屬于本企業(yè)的，可在房屋裝修后投入使用的次月開始，按5年平均攤銷。因此，發(fā)生的裝修費可以在稅前分期攤銷。23、中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法中第十八條中所說的“各項基金”是指什么基金？ 答：“各項基金”是指企業(yè)在繳納所得稅后提取的儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金。24、問外商投資企業(yè)享受“免、抵、退”政策所獲得的退稅款，在所得稅匯算清繳的時候是否應(yīng)放在非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入內(nèi)繳納所得稅？如是，問有

16、什么文件依據(jù)？答：生產(chǎn)性企業(yè)“免、抵、退”政策獲得的退稅款，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理，不繳納所得稅款。25、一外資企業(yè)的外方經(jīng)理到國外參加艾滋病的防治會議(與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)),國內(nèi)旅行社為其開具旅行社發(fā)票內(nèi)容為會議費.問此費用是否可以稅前扣除?答：根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法及其實施細則的規(guī)定，此項費用不能稅前扣除。26、某從事咨詢業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，聘請國外總公司的培訓(xùn)師對其客戶提供咨詢勞務(wù)。期間受聘人員發(fā)生的國內(nèi)外航空公司的機票費用，是否可以在該企業(yè)稅前扣除？有何依據(jù)？答：根據(jù)某咨詢企業(yè)與國外總公司簽訂的勞務(wù)合同確定。27外商投資企業(yè)租用廠房，支付給出租方的場地租用費可否在稅前扣除？答：

17、根據(jù)國稅函發(fā)1994080號國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)租用場地繳納土地使用費列支問題的函的規(guī)定：外商投資企業(yè)租賃廠房（場地）經(jīng)營的，其土地使用費應(yīng)由出租方依照有關(guān)規(guī)定繳納，并作為確定場地租金的組成因素。作為承租方的外商投資企業(yè)直接向有關(guān)部門支付的土地使用費，應(yīng)轉(zhuǎn)作出租方的支出項目，由出租方開具相應(yīng)的租金收入發(fā)票，承租方依據(jù)租金收入發(fā)票所列的場地租金數(shù)額在稅前扣除。28、外資為其職工在商業(yè)保險公司購買人身意外傷害保險是否可以稅前扣除？答：外商投資企業(yè)為其職工在商業(yè)保險公司購買人身意外傷害保險不能在稅前扣除。但該項支出如果作為工資，或作為福利費在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的，可按實際發(fā)生數(shù)在當(dāng)年度稅前扣除。29

18、、按經(jīng)費支出額換算應(yīng)稅收入的外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)，首席執(zhí)行官的工資由國外負擔(dān)，這部分費用是否做為本企業(yè)經(jīng)費支出額？答：根據(jù)（85）財稅外字第200號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)征稅方法問題的通知的規(guī)定，經(jīng)費支出額范圍包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費、差旅費、房租、設(shè)備租賃費、交通費、交際費、其他費用。因此，國外負擔(dān)的常駐代表機構(gòu)首席執(zhí)行官履行職務(wù)的工資薪金支出，應(yīng)合并經(jīng)費支出額換算應(yīng)稅收入計算繳納所得稅。30、一家中英合資企業(yè)，英國投資者占60%的股份，該企業(yè)支付給英國總機構(gòu)的特許權(quán)使用費可否在計

19、算應(yīng)納稅所得額時扣除？答：根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第十九條的規(guī)定：支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費不得在計算應(yīng)納稅所得額時列支。31常駐代表機構(gòu)經(jīng)費支出額范圍是否包括購買房屋時發(fā)生的費用？常駐代表機構(gòu)處理的固定資產(chǎn)房屋或汽車時繳納的增值稅是否是屬于經(jīng)費支出額？常駐代表機構(gòu)購買的汽車?yán)U納的車輛購置稅和車輛保險費，是否做為經(jīng)費支出額換算應(yīng)稅收入？ 答：根據(jù)（85）財稅外字第200號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)征稅方法問題的通知的規(guī)定，經(jīng)費支出額范圍包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費、差旅費、

20、房租、設(shè)備租賃費、交通費、交際費、其他費用。又根據(jù)國稅發(fā)199863號國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)若干稅務(wù)處理問題通知的規(guī)定，代表機構(gòu)購置固定資產(chǎn)（如房屋、汽車、計算機等）所發(fā)生的支出，以及代表機構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，可在發(fā)生時一次性作為代表機構(gòu)的費用支出換算收入計稅。因此，購買房屋所發(fā)生的費用、購買汽車交的車輛購置稅和保險費用屬于經(jīng)費支出額，換算收入計征企業(yè)所得稅。常駐代表機構(gòu)所繳納的增值稅不屬于經(jīng)費支出額，不用換算收入計征企業(yè)所得稅。32、2005年下發(fā)的關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買的國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的相關(guān)政策的內(nèi)容是什么？ 答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)

21、總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè) 購置國產(chǎn)設(shè)備有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知財稅200574號規(guī)定：對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅和相關(guān)利潤再投資退還企業(yè)所得稅涉及的有關(guān)政策問題，經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下： 一、根據(jù)中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第九條的規(guī)定，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅，應(yīng)按實際征收的企業(yè)所得稅和地方所得稅計算抵免稅額。 二、外商投資企業(yè)中的外國投資者將分得的利潤再投資于我國的，凡該外商投資企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅已抵免購買國產(chǎn)設(shè)備允許抵免的所得稅額的，在計算再投資退稅額時，應(yīng)按企業(yè)實際負擔(dān)水平確定，即對中華人民共和國外

22、商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第八十二條公式中的“原實際適用的企業(yè)所得稅稅率”和“地方所得稅稅率”，應(yīng)按以下公式確定：    原實際適用的企業(yè)所得稅稅率=該稅后利潤所屬年度外商投資企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅稅額        該年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額    原實際適用的地方所得稅稅率=該稅后利潤所屬年度外商投資企業(yè)實際繳納的地方所得稅稅額        該年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

23、33、外商投資企業(yè)購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，所得稅前可以一次性列支嗎？籌辦費包括什么？籌辦費如何稅前列支？答：根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則的規(guī)定固定資產(chǎn)的購置、建造支出；無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出不得列為成本、費用和損失。所以不能一次性于所得稅前列支。34、外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納所得稅，那么來源于中國境內(nèi)的所得范圍有哪些？答：根據(jù)中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第六條的規(guī)定：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：（1）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得，以及發(fā)生在中國境內(nèi)、境外與外商投資和外國企業(yè)在中國

24、境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得。（2）外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所取得的下列所得：從中國境內(nèi)企業(yè)取得的利潤（股息）；從中國境內(nèi)取得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等；將財產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者而取得的租金；提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等而取得的使用費；轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財產(chǎn)而取得的收益；經(jīng)財政部確定征稅的從中國境內(nèi)取得的其他所得。35、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈在稅務(wù)上如何處理？ 根據(jù)國稅發(fā)1999195號國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈稅務(wù)處理

25、的通知的規(guī)定：（1）企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他貨物）捐贈，應(yīng)按照合理價格估價計入有關(guān)資產(chǎn)項目，同時作為企業(yè)當(dāng)年度收益，在彌補企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損后，計算繳納企業(yè)所得稅。若彌補以前年度虧損后的余額數(shù)額較大，企業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)企業(yè)申請，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可在不超過5年的期限內(nèi)平均計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（2）企業(yè)接受的貨幣捐贈，應(yīng)一次性計入企業(yè)當(dāng)年度收益，計算繳納企業(yè)所得稅。又根據(jù)國稅發(fā)2003127號國家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知的規(guī)定：取消接受非貨幣資產(chǎn)捐贈的審核后，企業(yè)取得上述收益，如果數(shù)額較大，可由企

26、業(yè)自行選擇確定，在不超過五年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅，并應(yīng)在相應(yīng)期間的年度所得稅申報中對有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說明。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變更。36、設(shè)立外商投資企業(yè)，出資比例低于25的，政策上有什么規(guī)定？答：根據(jù)國稅函2003422號國家稅務(wù)總局關(guān)于外國投資者出資比例低于25的外商投資企業(yè)稅務(wù)處理問題的通知的規(guī)定：就外國投資者實際出資比例低于25的新辦外商投資企業(yè)有關(guān)稅務(wù)處理問題明確如下：一、關(guān)于適用稅制問題。外資低于25企業(yè)適用稅制一律按照內(nèi)資企業(yè)處理，不得享受外商投資企業(yè)稅收待遇。但國務(wù)院另有特別規(guī)定的除外。二、關(guān)于稅務(wù)登記問題。外資低于25企業(yè)辦理稅務(wù)

27、登記一律按照內(nèi)資企業(yè)處理。但國務(wù)院另有特別規(guī)定的除外。37、在外資企業(yè)所得稅處理中，預(yù)提工資、預(yù)提租賃費，當(dāng)年未支付能在前扣除嗎？答：根據(jù)中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則（以下簡稱實施細則）第十一條的規(guī)定，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確定各項收入、費用。除根據(jù)實施細則第二十五條、國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法若干業(yè)務(wù)處理問題的通知（國稅發(fā)1991165號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投企業(yè)和外國企業(yè)為其雇員提取醫(yī)療保險等三項基金以外的職工集體福利類費用稅務(wù)處理問題的通知（國稅函1999709號）規(guī)定的可以提取的壞帳準(zhǔn)備金、基金外，企業(yè)不得在

28、所得稅前再預(yù)提其他項目的準(zhǔn)備金、基金、未來費用等。 因此，預(yù)提工資和預(yù)提租賃費不能稅前列支。 38、外商投資企業(yè)是否適用再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策？答：財稅2002208號和國稅發(fā)2002160號文件種規(guī)定的再就業(yè)優(yōu)惠政策中，有關(guān)營業(yè)稅的優(yōu)惠政策適用外商投資企業(yè)，企業(yè)所得稅政策不適用于外商投資企業(yè)。39、外國投資者向其中國境內(nèi)投資企業(yè)投資固定資產(chǎn)，合作期滿后由中方所有，在合作期間如果實際折舊年限比稅法規(guī)定的短還要報批嗎？答：根據(jù)國稅發(fā)2003127號規(guī)定，凡中外合作經(jīng)營企業(yè)合作經(jīng)營期限比稅法實施細則第三十五條規(guī)定的折舊年限短，且合作期滿后歸中方所有的固定資產(chǎn)，可以按照經(jīng)營期限計提折舊。取消上述審批后，

29、對中外合作企業(yè)購置投入使用的固定資產(chǎn)，凡企業(yè)合作年限比稅法實施細則第三十五條規(guī)定的折舊年限短，且合期滿后歸中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限計提折舊。企業(yè)應(yīng)就上述固定資產(chǎn)購置價格、購置時間、投入使用情況、折舊計提情況等做出說明，報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。40、外商投資企業(yè)分支機構(gòu)所得稅由外地的總機構(gòu)匯總申報繳納，年度企業(yè)所得稅匯算清繳時有何規(guī)定？    答：按照國稅發(fā)200313號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的<外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯算清繳管理辦法>的通知的規(guī)定：采取匯或合并申報繳納所得稅的企業(yè)的總機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)，應(yīng)在每年5月31日前

30、，向匯繳機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)索取外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報企業(yè)所得稅證明，并應(yīng)在6月30日前將該證明及年度申報表和會計報表送達其分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)所在地可主管稅務(wù)機關(guān)。  41、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國庫券所取得的國庫券利息收入免征所得稅嗎？如果將所購國庫券轉(zhuǎn)讓還繳納企業(yè)所得稅嗎？答：根據(jù)國稅函1999818號，國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國庫券取得的利息收入稅務(wù)處理問題的批復(fù)的規(guī)定：根據(jù)1992年3月18日國務(wù)院發(fā)布的中華人民共和國國庫券條例9國務(wù)院令第95號）第十二條的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國庫券所取得的國庫券利息收入免予征收企業(yè)所得稅

31、。但國庫券轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。42、外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票取得的凈收益是否征收所得稅？答：根據(jù)國稅函發(fā)1993299號國家稅務(wù)局關(guān)于南通信海通有限公司買賣股票凈收益稅務(wù)處理問題的批復(fù)的規(guī)定：股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及實施細則的規(guī)定，應(yīng)計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)并征收所得稅。43、外商投資企業(yè)所得稅受到的國家獎勵免征企業(yè)所得稅嗎？答：如果在免收區(qū)可以免。44、外商投資企業(yè)支付的傭金無發(fā)票如何入帳？答：取得稅務(wù)機關(guān)和財務(wù)機構(gòu)認可的證明可以入帳。45、外商投資企業(yè)年度匯算清繳的時間是如何規(guī)定？答：根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第十五條的規(guī)定

32、：繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預(yù)繳。季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。又根據(jù)第十六條的規(guī)定：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表；年度終了后四個月內(nèi)，報送年度所得稅申報表和會計決算報表。企業(yè)因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報的，應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面申請，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長申報期限。 企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)準(zhǔn)備齊全所得稅申報資料的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可先按規(guī)定報送所得稅申報表及附表，其

33、它有關(guān)報表、資料可以適當(dāng)延期報送。     主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)延期申報的最長期限為一個月。46、外商投資企業(yè)通過青少年基金會進行的公益救濟性捐贈有無扣除比例？ 答：根據(jù)外商投資企業(yè)的外國企業(yè)所得稅法實施細則第十九條的規(guī)定：外商投資企業(yè)用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)的捐贈，可以作為企業(yè)當(dāng)期的成本、費用列支。因此，沒有扣除限額，可以全額扣除。47、外資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備申請投資抵免企業(yè)所得稅時，需要提交哪些資料？答：根據(jù)國稅發(fā)200090號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法>的通知第十條的規(guī)定：企

34、業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購置國產(chǎn)設(shè)備后兩個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)遞交申請報告。主管稅務(wù)機關(guān)在接到申請后，應(yīng)逐級上報省級稅務(wù)機關(guān)。省級稅務(wù)機關(guān)在接到申請后應(yīng)在一個月內(nèi)作出審核標(biāo)準(zhǔn)，同時，應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)文件抄送企業(yè)。納稅人遞交申請報告時，須提供如下資料：（一）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表；（二）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（三）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（四）外經(jīng)貿(mào)部門項目批準(zhǔn)證書復(fù)印件；（五）企業(yè)合同復(fù)印件；（六）國產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件；（七）稅收（出口貨物專用）繳款書復(fù)印件；（八）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。又根據(jù)財稅2004101號財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)

35、從增值稅一般納稅人購進的出口貨物不再實行增值稅稅收專用繳款書管理的通知的規(guī)定：外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備，凡增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票是在2004年6月1日以后開具的，外商投資企業(yè)在申請退稅時（不包含從小規(guī)模納稅人處購進），免予提供增值稅專用稅票。48、境內(nèi)企業(yè)向境外企業(yè)支付設(shè)計費用及審計費用時，境外企業(yè)是否應(yīng)繳納預(yù)提所得稅？答：如果境外企業(yè)屬于境內(nèi)企業(yè)的常駐機構(gòu)，企業(yè)支付設(shè)計費用及審計費用時應(yīng)按10預(yù)提所得稅，否則不予征稅；企業(yè)申請向境外匯款時，開戶銀行應(yīng)驗證企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)開具的征稅或免予征稅的證明后方可匯款出境。49、鼓勵興辦出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠有什么？答：1、外商投資舉辦的產(chǎn)品出口

36、企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可按稅法規(guī)定減半征收。但經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，以及其他已按15%的稅率繳納所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，減半后稅率不足10%的，應(yīng)按10%的稅率征收。2、外商投資興辦的先進技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征期滿后仍為先進技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收。減半后稅率不足10%的，應(yīng)按10%的稅率征收。50、預(yù)提所得稅稅收優(yōu)惠有哪些？答：根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第十九條第三款的規(guī)定：外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征所得稅；根據(jù)國稅發(fā)1993045號，國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人取得股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知的規(guī)定：外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤（股息），和外籍個人從中外合資經(jīng)營企業(yè)分得的股息、紅利，免征所得稅。對持有B股或海外股的外國企業(yè)和外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收企業(yè)所得稅和個