財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德-第一節(jié)-稅務(wù)管理

1、2021/3/261本本 章章 內(nèi)內(nèi) 容容u 第一節(jié)第一節(jié)稅務(wù)管理稅務(wù)管理u 第二節(jié)第二節(jié)稅款征收稅款征收2021/3/262稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度稅收征收管理稅收征收管理是稅務(wù)機關(guān)代表國家行使征是稅務(wù)機關(guān)代表國家行使征稅權(quán)稅權(quán),指導(dǎo)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人正確履指導(dǎo)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人正確履行納稅義務(wù)行納稅義務(wù),依法對日常稅收活動依法進行依法對日常稅收活動依法進行組織、管理、監(jiān)督、檢查的活動組織、管理、監(jiān)督、檢查的活動,是實現(xiàn)稅是實現(xiàn)稅收職能的必要手段收職能的必要手段,也是稅務(wù)管理的重要組也是稅務(wù)管理的重要組成部分。成部分。稅收征收管理法律制度的基本規(guī)范是稅收征收管理法律制

2、度的基本規(guī)范是中中華人民共和國稅收征收管理法華人民共和國稅收征收管理法2021/3/263|根據(jù)國家規(guī)定根據(jù)國家規(guī)定, ,我國實行我國實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、劃分稅種、各自征收管理、劃分稅種、各自征收”的稅收征收的稅收征收管理體制管理體制|稅收征收管理工作由稅收征收管理工作由稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)負責(zé)負責(zé), ,全國的全國的稅收征收管理工作由稅收征收管理工作由國務(wù)院稅務(wù)主管國務(wù)院稅務(wù)主管部門部門主管。主管。2021/3/264第一節(jié) 稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記管理一、稅務(wù)登記管理二、發(fā)票管理二、發(fā)票管理三、納稅申報管理三、納稅申報管理2021/3/265一、稅務(wù)登記管理（一）開業(yè)登記（一）開

3、業(yè)登記（二）變更登記（二）變更登記（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（四）注銷登記（四）注銷登記（五）外出經(jīng)營報驗登記（五）外出經(jīng)營報驗登記（六）稅務(wù)登記證（六）稅務(wù)登記證（七）銀行賬戶管理（七）銀行賬戶管理2021/3/266一、稅務(wù)管理一、稅務(wù)管理 稅務(wù)管理是稅務(wù)管理是稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理中對在稅收征收管理中對征納過程實施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行征納過程實施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。包括為。包括: : 稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記管理 發(fā)票管理發(fā)票管理 納稅申報納稅申報稅務(wù)管理稅務(wù)管理2021/3/267一、稅務(wù)登記管理一、稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記又稱稅務(wù)登記又稱納稅登記納稅登記

4、,是是稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定依據(jù)稅法規(guī)定,對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一種對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一種法定制度法定制度,也是也是納稅人納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。續(xù)。根據(jù)根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定的規(guī)定:凡凡法律、法規(guī)規(guī)定法律、法規(guī)規(guī)定的的應(yīng)稅收入應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)應(yīng)稅財產(chǎn)或或應(yīng)稅行為應(yīng)稅行為的各類納稅人的各類納稅人,均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記;（考點）（考點）扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時,到稅務(wù)機關(guān)申報到稅務(wù)機關(guān)申報登記登記,領(lǐng)取扣繳稅款憑證。領(lǐng)取扣繳稅款憑證。2021/3/

5、268選擇題選擇題 納稅人應(yīng)當(dāng)依照納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅務(wù)登記管理辦法稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記的是（定辦理稅務(wù)登記的是（ ）。）。A A、法定應(yīng)稅收入、法定應(yīng)稅收入B B、法定應(yīng)稅財產(chǎn)、法定應(yīng)稅財產(chǎn)C C、法定應(yīng)稅行為、法定應(yīng)稅行為D D、各類納稅人、各類納稅人解析解析: : ABCABC。有些納稅人無須辦理稅務(wù)登記。有些納稅人無須辦理稅務(wù)登記, ,如如個人所得稅。個人所得稅。 2021/3/269判斷凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人稅行為的各類納稅人,均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。正確正確2021

6、/3/2610稅務(wù)登記是整個稅收征收管理的稅務(wù)登記是整個稅收征收管理的起點起點。稅務(wù)登記的稅務(wù)登記的作用作用在于掌握納稅人的基本情況和在于掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況。稅源分布情況。從稅務(wù)登記開始從稅務(wù)登記開始,納稅人進入到稅務(wù)管理的視納稅人進入到稅務(wù)管理的視野野,納稅人的身份及征納雙方的法律關(guān)系得到納稅人的身份及征納雙方的法律關(guān)系得到了確認。了確認。納稅人納稅人是依照法律規(guī)定是依照法律規(guī)定直接直接承擔(dān)納稅義務(wù)的承擔(dān)納稅義務(wù)的單單位和個人位和個人。一、稅務(wù)登記管理一、稅務(wù)登記管理2021/3/2611開業(yè)開業(yè)登記登記變更變更登記登記停業(yè)停業(yè)、復(fù)業(yè)復(fù)業(yè)登記登記注銷注銷登記登記外出經(jīng)營報驗外

7、出經(jīng)營報驗登記等。登記等。稅務(wù)登記包括稅務(wù)登記包括2021/3/2612選擇題選擇題 按照法定程序按照法定程序, ,納稅人的下列事項納稅人的下列事項應(yīng)該進行稅務(wù)登記（應(yīng)該進行稅務(wù)登記（ ）A A、開業(yè)、開業(yè) B B、外出經(jīng)營報驗、外出經(jīng)營報驗C C、停業(yè)、停業(yè) D D、訂立合同、訂立合同解答解答:ABC:ABC2021/3/26131.1.開業(yè)登記的對象、時間、地點開業(yè)登記的對象、時間、地點開業(yè)登記的納稅人分為以下兩類開業(yè)登記的納稅人分為以下兩類: :（1 1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人, ,均應(yīng)均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。辦理稅務(wù)登記。（2 2）除上述以外的

8、其他納稅人。）除上述以外的其他納稅人。2.2.納稅人辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的證件、資納稅人辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的證件、資料料（一）開業(yè)登記（一）開業(yè)登記-1-12021/3/2614 企業(yè)企業(yè); ;即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織; ; 企業(yè)在外地設(shè)立企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所經(jīng)營的場所 ; ; 個體工商戶個體工商戶; ; 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位事業(yè)單位, ,（一）開業(yè)登記（一）開業(yè)登記-1-1從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人2021/3/2615納稅人應(yīng)當(dāng)納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日

9、起30日內(nèi)日內(nèi),向向生生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營所在地經(jīng)營所在地或者或者納稅義務(wù)發(fā)生地納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記,如實填寫稅務(wù)登記如實填寫稅務(wù)登記表并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。表并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。2021/3/2616例:31、根據(jù)我國、根據(jù)我國稅收征收管理法稅收征收管理法的規(guī)定的規(guī)定,企業(yè)企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的時間是（）。向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的時間是（）。A、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)日內(nèi)B、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)日內(nèi)C、自申請營業(yè)執(zhí)照之日起、自申請營業(yè)執(zhí)照

10、之日起45日內(nèi)日內(nèi)D、自申請營業(yè)執(zhí)照之日起、自申請營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)日內(nèi)B2021/3/2617選擇題選擇題: :從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的, ,申報申報辦理稅務(wù)登記的時限要求是（辦理稅務(wù)登記的時限要求是（ ）。）。A A、自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起、自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起3030日內(nèi)日內(nèi)B B、自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起、自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起3030日內(nèi)日內(nèi)C C、自納稅義務(wù)發(fā)生之日起、自納稅義務(wù)發(fā)生之日起3030日內(nèi)日內(nèi)D D、自期滿之日起、自期滿之日起3030日內(nèi)日內(nèi) 解析解析: :四個選項的共同點是四個選項的共同點是:“:“之

11、日起之日起3030日日內(nèi)內(nèi)”,”,領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的, ,應(yīng)該是應(yīng)該是A A項。項。 2021/3/2618（2 2）除上述以外的其他納稅人除上述以外的其他納稅人。指不從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動指不從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動, ,但依照法律、法但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務(wù)的規(guī)的規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位單位和和個人個人, ,如事如事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位（業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位（不包不包括國家機關(guān)和個人括國家機關(guān)和個人）, ,除臨時取得應(yīng)稅收入除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車般稅的般稅的, ,都應(yīng)按規(guī)定都應(yīng)按

12、規(guī)定自負有納稅義務(wù)之日自負有納稅義務(wù)之日起起3030內(nèi)內(nèi)持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。報辦理稅務(wù)登記。 （一）開業(yè)登記（一）開業(yè)登記-1-12021/3/2619選擇題選擇題: :納稅人無須辦理稅務(wù)登記的是（納稅人無須辦理稅務(wù)登記的是（ ）。）。A A、國家機關(guān)、國家機關(guān)B B、個人、個人C C、個體工商戶、個體工商戶D D、事業(yè)單位、事業(yè)單位解析解析: : AB AB 。C C項個體工商戶和項個體工商戶和D D項事業(yè)單位項事業(yè)單位均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。2021/3/2620【例例】 下崗女工張某開辦了一個下崗女工張某開辦了一個2

13、424小時營業(yè)的便利店小時營業(yè)的便利店, ,按按規(guī)定享有一定期限的免稅優(yōu)惠。她認為既然免稅規(guī)定享有一定期限的免稅優(yōu)惠。她認為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記。就不需要辦理稅務(wù)登記。分析張某的觀點是否正確分析張某的觀點是否正確? ?【解析解析】張某的觀點不正確。根據(jù)我國稅法的有張某的觀點不正確。根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定關(guān)規(guī)定, ,凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個體工商戶均凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個體工商戶均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。2021/3/2621以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理: :扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日扣繳義務(wù)發(fā)生之日起起日內(nèi)日內(nèi),

14、,向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記扣繳稅款登記, ,領(lǐng)取扣繳稅款登記證件領(lǐng)取扣繳稅款登記證件; ;稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人登記的扣繳義務(wù)人, ,可以只在其稅務(wù)登記證件上可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項登記扣繳稅款事項, ,不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。跨地區(qū)非獨立核算分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)跨地區(qū)非獨立核算分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日自設(shè)立之日起起3030日內(nèi)日內(nèi), ,向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記注冊稅務(wù)登記。2021/3/2622從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

15、到外縣（市）臨時從事生臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動產(chǎn)、經(jīng)營活動的的,應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本副本和所在地稅和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明證明,向向營業(yè)地營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)報驗登記報驗登記,接受稅務(wù)管理。接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營, ,在在同一地累計超過同一地累計超過180180天天的的, ,應(yīng)當(dāng)在應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。辦理稅務(wù)登記手續(xù)。自期滿之日起30日內(nèi),向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記,稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本; 以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理以下幾種情

16、況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理:2021/3/2623（一）開業(yè)登記-22.2.納稅人辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的證件、資料納稅人辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的證件、資料（1）營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表,或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件;（2）有關(guān)機關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件（3）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書（4）法定代表人和董事會成員名單（5）法定代表人（負責(zé)人）或業(yè)主居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件（6）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書（7）住所或經(jīng)營場所證明（8）委托代理協(xié)議書復(fù)印件（9）屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),還應(yīng)提供相應(yīng)證明、資料。企業(yè)在外地設(shè)分支機構(gòu)企業(yè)在外地設(shè)分支機構(gòu), ,應(yīng)提供總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)出具的在

17、外地應(yīng)提供總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)出具的在外地設(shè)立分支機構(gòu)的證明。設(shè)立分支機構(gòu)的證明。這是稅務(wù)登記的前提這是稅務(wù)登記的前提; 這是生產(chǎn)經(jīng)營的標(biāo)志這是生產(chǎn)經(jīng)營的標(biāo)志;這是合法經(jīng)營主體的證明。這是合法經(jīng)營主體的證明。這是合法組織的證明這是合法組織的證明;2021/3/2624稅務(wù)登記審核工作稅務(wù)登記審核工作, ,既是稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)登既是稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)登記工作的記工作的開始開始, ,也是稅務(wù)登記管理工作的也是稅務(wù)登記管理工作的關(guān)鍵。關(guān)鍵。 審核審核: :對納稅填報的稅務(wù)登記表、提供的對納稅填報的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料證件和資料, ,應(yīng)當(dāng)在應(yīng)當(dāng)在收到之日收到之日起起3030日內(nèi)日內(nèi)審審核完畢核完畢, ,

18、符合規(guī)定的符合規(guī)定的, ,予以登記予以登記; ;對不符合對不符合規(guī)定的規(guī)定的, ,也應(yīng)在也應(yīng)在3030日內(nèi)日內(nèi)予以回復(fù)予以回復(fù)。稅務(wù)登記證的審核稅務(wù)登記證的審核2021/3/2625稅務(wù)登記證的核發(fā)稅務(wù)登記證的核發(fā)審核完畢即發(fā)放稅務(wù)登記證件（審核完畢即發(fā)放稅務(wù)登記證件（收到申報之日起收到申報之日起3030日內(nèi)。日內(nèi)。）從事生產(chǎn)經(jīng)營從事生產(chǎn)經(jīng)營并領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人并領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人, ,核發(fā)核發(fā)稅稅務(wù)登記證正、副本務(wù)登記證正、副本。對對未取得營業(yè)執(zhí)照未取得營業(yè)執(zhí)照或工商登記核發(fā)臨時營業(yè)執(zhí)照從或工商登記核發(fā)臨時營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人暫核發(fā)事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人暫核發(fā)稅務(wù)登記證及其副

19、本并稅務(wù)登記證及其副本并在在（稅務(wù)登記證正副本（稅務(wù)登記證正副本右上角加蓋右上角加蓋“臨時臨時”章章。2021/3/2626對納稅人非獨立核算的分支機構(gòu)及非從事生產(chǎn)經(jīng)營的對納稅人非獨立核算的分支機構(gòu)及非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人（除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只納稅人（除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外）繳納個人所得稅、車船稅的外）,核發(fā)核發(fā)注冊稅務(wù)登記注冊稅務(wù)登記證及其副本證及其副本。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外商投資企業(yè)分支機構(gòu)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外商投資企業(yè)分支機構(gòu),分別核發(fā)分別核發(fā)相應(yīng)的相應(yīng)的稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證對既沒有稅收納稅義務(wù)又不需要領(lǐng)用收費（經(jīng)營

20、）票對既沒有稅收納稅義務(wù)又不需要領(lǐng)用收費（經(jīng)營）票據(jù)的社會團體等據(jù)的社會團體等,可以可以只登記不發(fā)證只登記不發(fā)證。稅務(wù)登記證的核發(fā)稅務(wù)登記證的核發(fā)2021/3/2627（1）稅務(wù)登記的申請）稅務(wù)登記的申請:30日內(nèi)日內(nèi)填寫稅務(wù)登記表填寫稅務(wù)登記表;（2）納稅人辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的證件、資料）納稅人辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的證件、資料:（3）稅務(wù)登記表的受理、審核）稅務(wù)登記表的受理、審核（4）稅務(wù)登記證的核發(fā)。）稅務(wù)登記證的核發(fā)。開業(yè)登記程序開業(yè)登記程序2021/3/2628判斷題判斷題A A公司在法定期限內(nèi)申報稅務(wù)登記時公司在法定期限內(nèi)申報稅務(wù)登記時, ,提供的提供的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的

21、填寫內(nèi)容證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定符合規(guī)定, ,稅務(wù)機關(guān)答復(fù)稅務(wù)機關(guān)答復(fù): :兩個月后發(fā)放稅兩個月后發(fā)放稅務(wù)登記證件。這一決定符合法律規(guī)定。務(wù)登記證件。這一決定符合法律規(guī)定。答案答案: :錯誤錯誤, ,應(yīng)應(yīng): :收到之日起收到之日起3030日內(nèi)審核完日內(nèi)審核完畢畢, ,并及時發(fā)放。并及時發(fā)放?！皟蓚€月后兩個月后”顯然不及時。顯然不及時。2021/3/2629【例】 某稅務(wù)所在某稅務(wù)所在2009年年6月月12日實施檢查中日實施檢查中,發(fā)發(fā)現(xiàn)星星商店現(xiàn)星星商店(個體個體)2009年年5月月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后后,未申請辦理稅務(wù)登記。未申請辦理稅務(wù)登記。據(jù)此據(jù)此,該稅

22、務(wù)所于該稅務(wù)所于2009年年6月月13日作出責(zé)令日作出責(zé)令星星商店必須在星星商店必須在2009年年6月月20日前辦理稅務(wù)登日前辦理稅務(wù)登記。記。逾期不辦理的逾期不辦理的,將按將按稅收征管法稅收征管法有關(guān)規(guī)有關(guān)規(guī)定處以罰款的決定。定處以罰款的決定。本處理決定是否正確本處理決定是否正確? 2021/3/2630【解析解析】 本處理決定不正確。根據(jù)我國稅法的有關(guān)本處理決定不正確。根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定規(guī)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起照之日起30日內(nèi)日內(nèi),持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記理稅務(wù)登記,稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)給稅

23、務(wù)登記證。稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證。星星商店自星星商店自2009年年5月月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到2009年年6月月13日還不到日還不到30日日,尚未違反上述規(guī)定尚未違反上述規(guī)定,因此因此,稅務(wù)所對其作出稅務(wù)所對其作出責(zé)令限期改正責(zé)令限期改正的處理決定的處理決定是錯誤的。是錯誤的。 2021/3/2631（二）變更登記（二）變更登記（1）適用范圍。發(fā)生下列情形之一）適用范圍。發(fā)生下列情形之一,應(yīng)當(dāng)辦理變更應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記稅務(wù)登記:名稱名稱 法定代表人法定代表人經(jīng)濟性質(zhì)或者經(jīng)濟類型經(jīng)濟性質(zhì)或者經(jīng)濟類型住所和經(jīng)營地點住所和經(jīng)營地點生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式增減注冊資本

24、增減注冊資本隸屬關(guān)系隸屬關(guān)系生產(chǎn)經(jīng)營期限生產(chǎn)經(jīng)營期限銀行賬號銀行賬號生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬等生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬等不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的2021/3/2632問題:稅務(wù)變更和工商變更那個在先稅務(wù)變更和工商變更那個在先? ? 答案答案: :工商變更在先。工商變更在先。 納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的的, ,應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或其他機關(guān)變更登記自工商行政管理機關(guān)或其他機關(guān)變更登記之日起之日起3030日內(nèi)日內(nèi), ,持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記辦理變更稅務(wù)登記 不需工商變更的不需工商變更的,

25、 ,從從變化之日變化之日起起3030日內(nèi)日內(nèi)去辦理稅去辦理稅務(wù)變更登記。務(wù)變更登記。2021/3/2633變更稅務(wù)登記的程序、方法變更稅務(wù)登記的程序、方法（1）申請。填寫）申請。填寫稅務(wù)登記變更表稅務(wù)登記變更表（納稅人名稱、（納稅人名稱、變更項目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的變更項目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況）證件情況）（2）提供有關(guān)證件、資料）提供有關(guān)證件、資料（3）受理（符合要求及證件齊全的情況下）受理（符合要求及證件齊全的情況下）（4）審核（）審核（30日內(nèi)日內(nèi)）（5）發(fā)證。收回原稅務(wù)登記證正副本）發(fā)證。收回原稅務(wù)登記證正副本,重新制發(fā)稅重新制發(fā)稅務(wù)登記證正副本。務(wù)登記證

26、正副本。2021/3/2634判斷題判斷題納稅人稅務(wù)登記表納稅人稅務(wù)登記表和和稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)中的內(nèi)容都發(fā)生變更的生變更的, ,稅務(wù)機關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)機關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件。 答案答案: :正確。正確。納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的的, ,稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)不重新核不重新核發(fā)發(fā)稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件。2021/3/2635案例案例: : 20082008年年7 7月月1616日日, ,某區(qū)國稅局稽查人員在對某某區(qū)國稅局稽查人員在對某加油站進行日

27、常納稅檢查時發(fā)現(xiàn)加油站進行日常納稅檢查時發(fā)現(xiàn), ,該加油站于該加油站于6 6月月8 8日日, ,根據(jù)城市規(guī)劃的統(tǒng)一安排根據(jù)城市規(guī)劃的統(tǒng)一安排, ,由原經(jīng)營地新華大由原經(jīng)營地新華大街街3333號號, ,搬遷到馬路對面新華大街搬遷到馬路對面新華大街3838號經(jīng)營。號經(jīng)營。由于加油站的經(jīng)營地址中只是門牌號稍有不由于加油站的經(jīng)營地址中只是門牌號稍有不同同, ,該加油站的財務(wù)人員就將稅務(wù)登記證件中的地該加油站的財務(wù)人員就將稅務(wù)登記證件中的地址址3333號直接改為號直接改為3838號。分析該加油站的財務(wù)人員號。分析該加油站的財務(wù)人員的做法是否正確。的做法是否正確。2021/3/2636解析解析: : 該加

28、油站的財務(wù)人員的做法是該加油站的財務(wù)人員的做法是錯誤錯誤的。的。根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定, ,納稅人辦理設(shè)立稅納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后務(wù)登記后, ,因登記內(nèi)容發(fā)生變化因登記內(nèi)容發(fā)生變化, ,需要對原有登記需要對原有登記內(nèi)容進行更改內(nèi)容進行更改, ,向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理變更稅務(wù)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記。登記。而稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括而稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括經(jīng)營地點經(jīng)營地點, ,因此因此, ,該加油站的財務(wù)人員的擅自涂改稅務(wù)登記證件的該加油站的財務(wù)人員的擅自涂改稅務(wù)登記證件的做法是錯誤的。應(yīng)接受稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的處理。做法是錯誤的。應(yīng)接受稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的處理。 202

29、1/3/2637（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 實行實行定期定額征收方式定期定額征收方式的納稅人的納稅人,其在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)其在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的,說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況,并如實填寫并如實填寫停停業(yè)申請登記表業(yè)申請登記表,應(yīng)當(dāng)在應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。記。 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件?；虿?、未使用完的發(fā)票和其他

30、稅務(wù)證件?；蚍獯娣獯妗＜{稅人的發(fā)票不便收回的納稅人的發(fā)票不便收回的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)就地予以稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)就地予以封存封存2021/3/2638（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前生產(chǎn)、經(jīng)營之前,向稅務(wù)機關(guān)申報辦向稅務(wù)機關(guān)申報辦理理復(fù)業(yè)登記復(fù)業(yè)登記,領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。納入正常管理。其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。納入正常管理。納稅人納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的的,應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)在停業(yè)在停業(yè)期滿前期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請延長停業(yè)登記申請

31、。如不申請如不申請延長延長,則要交稅則要交稅。納稅人納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的的,應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款申報繳納稅款。2021/3/2639判斷題判斷題納稅人在申報辦理停業(yè)登記時納稅人在申報辦理停業(yè)登記時, ,其稅務(wù)登記證件其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)收存。稅務(wù)證件應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)收存。答案答案: :正確。正確。納稅人在停業(yè)期間無需申報繳納稅款。納稅人在停業(yè)期間無需申報繳納稅款。答案答案: :錯誤錯誤, ,應(yīng)應(yīng): :納稅人在停業(yè)期間發(fā)

32、生納稅義務(wù)納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的的, ,應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。納稅款。2021/3/2640【案例案例】 如意美容廳如意美容廳( (系有證個體戶系有證個體戶),),經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定實行定經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定實行定期定額稅收征收方式期定額稅收征收方式, ,核定月均應(yīng)納稅額核定月均應(yīng)納稅額580580元。元。2008 2008 年年6 6月月6 6日日, ,因店面裝修向稅務(wù)機關(guān)提出自因店面裝修向稅務(wù)機關(guān)提出自6 6月月8 8日至日至7 7月月30 30 日申請停業(yè)的報告日申請停業(yè)的報告, ,稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核后稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核后, ,在在6

33、6月月7 7日作出同意核準(zhǔn)停業(yè)的批復(fù)日作出同意核準(zhǔn)停業(yè)的批復(fù), ,并下達了并下達了核準(zhǔn)停業(yè)通知核準(zhǔn)停業(yè)通知書書, ,并在辦稅服務(wù)廳予以公示。并在辦稅服務(wù)廳予以公示。7 7月月1 1日日, ,稅務(wù)機關(guān)接到群眾舉報稅務(wù)機關(guān)接到群眾舉報, ,稱如意美容廳已經(jīng)稱如意美容廳已經(jīng)恢復(fù)營業(yè)?；謴?fù)營業(yè)。7 7月月2 2日日, ,稅務(wù)機關(guān)派員實地檢查稅務(wù)機關(guān)派員實地檢查, ,發(fā)現(xiàn)該美容廳確在發(fā)現(xiàn)該美容廳確在營業(yè)營業(yè), ,遂于遂于7 7月月3 3目送達目送達復(fù)業(yè)通知書復(fù)業(yè)通知書, ,并告知需按月定并告知需按月定額納稅。分析稅務(wù)機關(guān)的做法是否正確。額納稅。分析稅務(wù)機關(guān)的做法是否正確。2021/3/2641解析解析:

34、 : 稅務(wù)機關(guān)的做法是正確的。稅務(wù)機關(guān)的做法是正確的。根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定, ,納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前生產(chǎn)經(jīng)營之前, ,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記, ,如如實填寫實填寫停、復(fù)業(yè)報告書停、復(fù)業(yè)報告書, ,領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。因此證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。因此, ,稅務(wù)機關(guān)的做法是及時、正確的。稅務(wù)機關(guān)的做法是及時、正確的。 2021/3/2642（四）注銷登記（四）注銷登記u 注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷

35、以及依法終止履行納稅義務(wù)時撤銷以及依法終止履行納稅義務(wù)時, ,向原稅務(wù)向原稅務(wù)機關(guān)申請辦理的登記。機關(guān)申請辦理的登記。辦理注銷稅務(wù)登記后辦理注銷稅務(wù)登記后, ,該當(dāng)事人不再接受原稅該當(dāng)事人不再接受原稅務(wù)機關(guān)的管理。務(wù)機關(guān)的管理。2021/3/2643以下情形應(yīng)及時辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)以下情形應(yīng)及時辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù): 納稅人因經(jīng)營期限屆滿而納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散自動解散; 企業(yè)由于企業(yè)由于改組、分立改組、分立、合并合并等原因等原因而被撤銷而被撤銷; 企業(yè)企業(yè)資不抵債資不抵債而破產(chǎn)而破產(chǎn); 納稅人納稅人住所住所、經(jīng)營地址遷移經(jīng)營地址遷移而而涉及改變原主管稅務(wù)涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的機關(guān)

36、的; 納稅人被工商行政管理部門納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照吊銷營業(yè)執(zhí)照; 以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形2021/3/2644（四）注銷登記納稅人發(fā)生納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形, ,依法終止依法終止納稅義務(wù)的納稅義務(wù)的, ,應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前前, ,持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記記; ;按照規(guī)定按照規(guī)定不需要在工商管理機關(guān)辦理注銷登記的不需要在工商管理機關(guān)辦理注銷登記的, ,應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)

37、自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者或者宣告終止之日起宣告終止之日起1515日內(nèi)日內(nèi), ,持有關(guān)證持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記件向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記2021/3/2645（四）注銷登記納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的關(guān)予以撤銷登記的, ,應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日登記之日起起1515日內(nèi)日內(nèi), ,向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。務(wù)登記。納稅人因納稅人因住所、經(jīng)營地點變動住所、經(jīng)營地點變動, ,涉及改變

38、稅務(wù)登記機關(guān)涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的的, ,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前前, ,向原向原稅務(wù)登記機關(guān)申報稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記辦理注銷稅務(wù)登記, ,并在并在3030日日內(nèi)向遷內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。2021/3/2646注銷稅務(wù)登記要提供的資料證件注銷稅務(wù)登記要提供的資料證件注銷稅務(wù)登記申請審批表注銷稅務(wù)登記申請審批表（納稅人名稱、注銷的原因、（納稅人名稱、注銷的原因、批準(zhǔn)機關(guān)名稱、批準(zhǔn)文號及日期）批準(zhǔn)機

39、關(guān)名稱、批準(zhǔn)文號及日期）; ;主管部門批文或董事會、職代會決議及其他證明文件主管部門批文或董事會、職代會決議及其他證明文件; ;營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商機關(guān)發(fā)放的注銷決定營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商機關(guān)發(fā)放的注銷決定; ;主管稅務(wù)機關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證件（正副本及登記主管稅務(wù)機關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證件（正副本及登記表）表）; ;其他其他。 2021/3/2647問題:注銷稅務(wù)登記和注銷工商登記那個在先注銷稅務(wù)登記和注銷工商登記那個在先? ?答案答案: :由工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)登記的由工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)登記的, ,注銷稅務(wù)登記在先。注銷稅務(wù)登記在先。 按照規(guī)定不需要在工商行政管理

40、機關(guān)或者其他機按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的關(guān)辦理注冊登記的, ,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起終止之日起1515日內(nèi)日內(nèi), ,持有關(guān)證件向員稅務(wù)登記機關(guān)持有關(guān)證件向員稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。申報辦理注銷稅務(wù)登記。2021/3/2648【例】李某在泉州市鯉城區(qū)設(shè)立了李某在泉州市鯉城區(qū)設(shè)立了A個人獨資企業(yè)個人獨資企業(yè),其住所即為其其住所即為其經(jīng)營地點。后根據(jù)經(jīng)營情況經(jīng)營地點。后根據(jù)經(jīng)營情況,李某將企業(yè)搬至泉州市豐李某將企業(yè)搬至泉州市豐澤區(qū)。澤區(qū)。分析李某要辦理何種稅務(wù)登記。分析李某要辦理何種稅務(wù)登記。 解析解析:已辦理稅務(wù)登記

41、的納稅人因稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)已辦理稅務(wù)登記的納稅人因稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化。應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記生變化。應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記;但若納稅人因住所、經(jīng)營地點發(fā)生變動但若納稅人因住所、經(jīng)營地點發(fā)生變動,涉及改變涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的稅務(wù)登記機關(guān)的,應(yīng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅應(yīng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記務(wù)登記,并自注銷稅務(wù)登記之日起并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。所以所以,李某應(yīng)先到泉州市鯉城區(qū)稅務(wù)局辦理注銷登李某應(yīng)先到泉州市鯉城區(qū)稅務(wù)局辦理注銷登記記,再到泉州市豐澤區(qū)稅務(wù)局辦理設(shè)立稅務(wù)登記再到泉州市豐澤區(qū)稅務(wù)局辦理設(shè)立稅務(wù)登

42、記 。2021/3/2649（五）外出經(jīng)營報驗登記（五）外出經(jīng)營報驗登記u從事從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到到外縣外縣( (市市) )臨時臨時從事生從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的產(chǎn)、經(jīng)營活動的, ,應(yīng)當(dāng)向應(yīng)當(dāng)向所在地主管所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)機關(guān)申請開具開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明外出經(jīng)營活動稅收管理證明。按照。按照一地一地一證一證原則原則, ,即納稅人每到即納稅人每到一縣一縣( (市市) )都要開具一份都要開具一份外出經(jīng)營活動稅收管理證明外出經(jīng)營活動稅收管理證明。納稅人應(yīng)當(dāng)在。納稅人應(yīng)當(dāng)在到達經(jīng)營地進行生產(chǎn)、經(jīng)營到達經(jīng)營地進行生產(chǎn)、經(jīng)營前前向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請報驗登記。

43、申請報驗登記。u外出經(jīng)營活動結(jié)束后外出經(jīng)營活動結(jié)束后, ,納稅人應(yīng)當(dāng)向納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)關(guān)填報填報外出經(jīng)營活動情況申報表外出經(jīng)營活動情況申報表, ,并按規(guī)定并按規(guī)定結(jié)結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。2021/3/2650（六）稅務(wù)登記證（六）稅務(wù)登記證u稅務(wù)登記證是納稅人已履行稅務(wù)登記義務(wù)的書面證明。稅務(wù)登記證是納稅人已履行稅務(wù)登記義務(wù)的書面證明。u稅務(wù)登記證件只限納稅人本人使用稅務(wù)登記證件只限納稅人本人使用,不得轉(zhuǎn)借、涂改、不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或偽造毀損、買賣或偽造。u若遺失若遺失, ,在在1515日內(nèi)日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)書面報告主管稅務(wù)

44、機關(guān), ,并并登報聲明登報聲明作廢作廢。同時。同時, ,憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機關(guān)憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。申請補辦稅務(wù)登記證件。u將稅務(wù)登記證件將稅務(wù)登記證件正本正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所所公開懸掛公開懸掛, ,接受稅務(wù)機關(guān)檢查接受稅務(wù)機關(guān)檢查; ;2021/3/26511.1.稅務(wù)登記證的作用稅務(wù)登記證的作用納稅人辦理下列事項時納稅人辦理下列事項時,必須持稅務(wù)登記證件必須持稅務(wù)登記證件開立銀行賬戶開立銀行賬戶;申請減稅、免稅、退稅申請減稅、免稅、退稅申請辦理延期申報、延期繳納稅款申請辦理延期申報、延期繳納稅款;領(lǐng)

45、購發(fā)票領(lǐng)購發(fā)票;申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;辦理停業(yè)、歇業(yè)辦理停業(yè)、歇業(yè);其他有關(guān)稅務(wù)事項其他有關(guān)稅務(wù)事項2021/3/26522.定期驗證和換證制度u稅務(wù)機關(guān)對已核發(fā)的稅務(wù)登記證件稅務(wù)機關(guān)對已核發(fā)的稅務(wù)登記證件,實行實行定期定期驗證驗證和和換證制度換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)到稅務(wù)機關(guān)辦理驗證辦理驗證或或換證手續(xù)換證手續(xù)。u未按規(guī)定辦理驗證或換證手續(xù)的未按規(guī)定辦理驗證或換證手續(xù)的,由由縣級以上縣級以上稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件失效宣布其稅務(wù)登記證件失效,并并收回收回有有關(guān)關(guān)稅務(wù)證件及發(fā)票稅務(wù)證件及發(fā)票。2

46、021/3/2653（七）銀行賬戶管理（七）銀行賬戶管理n開立賬戶的開立賬戶的, ,開立之日起開立之日起1515日內(nèi)日內(nèi)向向主管稅務(wù)機關(guān)書主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其面報告其全部賬號全部賬號; ;n發(fā)生變化的發(fā)生變化的, ,變化之日起變化之日起1515日內(nèi)日內(nèi), ,向主管稅務(wù)機關(guān)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告書面報告。n稅務(wù)機關(guān)在依法查詢時稅務(wù)機關(guān)在依法查詢時, ,有關(guān)銀行和其他金額機構(gòu)有關(guān)銀行和其他金額機構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。 例例:從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人開立存款賬戶后從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人開立存款賬戶后, ,應(yīng)將基應(yīng)將基本存款賬戶的賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。本存款賬戶的賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。答案答案: :錯

47、誤錯誤, ,應(yīng)應(yīng): :將其全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。將其全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。2021/3/2654（一）發(fā)票的概念（一）發(fā)票的概念（二）發(fā)票的種類（二）發(fā)票的種類二、發(fā)票管理2021/3/2655 發(fā)票是指在發(fā)票是指在購銷商品購銷商品、提供或者接受服務(wù)提供或者接受服務(wù)以及以及從事其他從事其他經(jīng)營活動經(jīng)營活動中中, ,開具、收取的收付款的開具、收取的收付款的書面證明書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證, ,是會計核是會計核算的算的原始依據(jù)原始依據(jù), ,也是稅務(wù)稽查的也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)重要依據(jù)。（一）發(fā)票的概念2021/3/2656與之相關(guān)的法律、法

48、規(guī)1993年年12月月,國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布了國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布了中華人民共和國發(fā)中華人民共和國發(fā)票管理辦法票管理辦法,同月同月,國家稅務(wù)總局又制定了發(fā)布了國家稅務(wù)總局又制定了發(fā)布了中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則和和增值增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定稅專用發(fā)票使用規(guī)定,1995年年12月月,國家稅務(wù)總局又國家稅務(wù)總局又印發(fā)了印發(fā)了增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理暫行增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理暫行辦法辦法,逐步將發(fā)票管理納入了法制化、現(xiàn)代化的軌逐步將發(fā)票管理納入了法制化、現(xiàn)代化的軌道。道。2021/3/2657發(fā)票具有以下幾個方面的特征發(fā)票具有以下幾個方面的特征:

49、:1.發(fā)票具有發(fā)票具有合法合法性性（法定的管理機關(guān)（法定的管理機關(guān)-稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)）2.發(fā)票具有發(fā)票具有真實真實性性3.發(fā)票具有發(fā)票具有時效時效性性4.發(fā)票具有發(fā)票具有共享共享性性5.發(fā)票具有發(fā)票具有傳遞傳遞性性2021/3/2658發(fā)票一般發(fā)票一般三個聯(lián)次三個聯(lián)次: :存根聯(lián)存根聯(lián) 發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián) 記賬聯(lián)記賬聯(lián); ;增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票, ,還有還有抵扣聯(lián)抵扣聯(lián)。判斷題判斷題 : :縣縣( (市市) )以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)需要可適當(dāng)增以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)需要可適當(dāng)增減發(fā)票聯(lián)次并確定其用途。減發(fā)票聯(lián)次并確定其用途。答案答案: :錯誤錯誤, ,應(yīng)應(yīng): :除增值稅專用發(fā)票外除增值稅專用發(fā)票外, ,

50、縣縣( (市市) )以上以上稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)根據(jù)需要可適當(dāng)增減發(fā)票聯(lián)次并確定根據(jù)需要可適當(dāng)增減發(fā)票聯(lián)次并確定其用途。其用途。 。存根聯(lián)由開票方留存根聯(lián)由開票方留存?zhèn)洳榇鎮(zhèn)洳?發(fā)票聯(lián)由收執(zhí)方作為發(fā)票聯(lián)由收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證付款或收款原始憑證記賬聯(lián)由開票方作記賬聯(lián)由開票方作為記賬原始憑證為記賬原始憑證2021/3/2659選擇題選擇題 發(fā)票的主管機關(guān)是（發(fā)票的主管機關(guān)是（ ）。）。A A、財政局、財政局 B B、稅務(wù)局、稅務(wù)局 C C、審計局、審計局 D D、工商局、工商局 答案答案: :B B2021/3/2660u根據(jù)根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法中華人民共和國發(fā)票管理辦法規(guī)定規(guī)定,

51、,發(fā)票分為發(fā)票分為: : （1 1）專用發(fā)票）專用發(fā)票, ,即為即為增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票。 （2 2）普通發(fā)票）普通發(fā)票 （3 3）專業(yè)發(fā)票）專業(yè)發(fā)票（二）發(fā)票的種類（二）發(fā)票的種類2021/3/2661根據(jù)根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法中華人民共和國發(fā)票管理辦法規(guī)定規(guī)定, ,發(fā)票分為發(fā)票分為: :（1 1）專用發(fā)票）專用發(fā)票, ,即為即為增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票。（2 2）普通發(fā)票）普通發(fā)票行業(yè)發(fā)票行業(yè)發(fā)票, ,如工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票如工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票專用發(fā)票專用發(fā)票, ,如廣告費結(jié)算發(fā)票如廣告費結(jié)算發(fā)票（3 3）專業(yè)發(fā)票）專業(yè)發(fā)票, ,銀行匯兌、郵電、鐵路銀行匯兌、

52、郵電、鐵路在在全國范圍內(nèi)全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票統(tǒng)一式樣的發(fā)票, ,由國家稅務(wù)總局確定由國家稅務(wù)總局確定, ,如增如增值稅專用發(fā)票。值稅專用發(fā)票。在在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票的發(fā)票, ,由省級稅務(wù)由省級稅務(wù)機關(guān)確定。機關(guān)確定。 如普通發(fā)票如普通發(fā)票（二）發(fā)票的種類（二）發(fā)票的種類2021/3/2662增值稅增值稅是以是以商品生產(chǎn)流通商品生產(chǎn)流通和和提供勞務(wù)提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額所產(chǎn)生的增值額為征為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。 增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是指專用于結(jié)算納稅人是指專用于結(jié)算納稅人銷售貨物銷售貨物和提供增和提供增值稅應(yīng)稅項

53、目（即值稅應(yīng)稅項目（即提供加工、修理、修配勞務(wù)）提供加工、修理、修配勞務(wù)）使用使用的一種發(fā)票。的一種發(fā)票。其式樣和印制及管理規(guī)定均由其式樣和印制及管理規(guī)定均由國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局制訂。制訂。增值稅增值稅專用專用發(fā)票只限于發(fā)票只限于增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人, ,增增值稅小規(guī)模納稅人值稅小規(guī)模納稅人和和非增值稅納稅人非增值稅納稅人。1.1.增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票2021/3/2663增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用用, ,所以所以, ,增值稅一般納稅人就可以領(lǐng)購使用增增值稅一般納稅人就可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。值稅專用發(fā)票。

54、 答案答案: :錯誤錯誤, ,應(yīng)應(yīng): :法律有規(guī)定的一般納稅人就不得法律有規(guī)定的一般納稅人就不得領(lǐng)購使用。領(lǐng)購使用。判斷題判斷題 2021/3/2664多選題增值稅專用發(fā)票用于結(jié)算（）。增值稅專用發(fā)票用于結(jié)算（）。A、銷售貨物、銷售貨物B、提供加工修理修配勞務(wù)、提供加工修理修配勞務(wù)C、外匯業(yè)務(wù)、外匯業(yè)務(wù)D、建筑安裝、建筑安裝答案答案:AB2021/3/2665判斷 單位和個人只有在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)時才可開具發(fā)單位和個人只有在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)時才可開具發(fā)票。票。 答案答案:正確正確 小規(guī)模納稅人只有在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)時能開具增小規(guī)模納稅人只有在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)時能開具增值稅專用發(fā)票值稅專用發(fā)票 答案答案:錯誤錯

55、誤2021/3/2666（1 1）增值稅小規(guī)模納稅人與增值稅一般納稅人。）增值稅小規(guī)模納稅人與增值稅一般納稅人。,是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下準(zhǔn)以下,并且并且會計核算不健全會計核算不健全,不能按規(guī)定報送不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。u , ,指年應(yīng)征增值稅銷售指年應(yīng)征增值稅銷售額額, ,超過超過增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的小增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額進項稅額和應(yīng)納稅額2021/3/

56、2667從事從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人的納稅人, ,以及以從事以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主為主, ,并兼營貨物批發(fā)或者并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人零售的納稅人, ,年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在售額）在100100萬元以下萬元以下的的; ; 從事從事的納稅人的納稅人, ,年應(yīng)稅銷售額在年應(yīng)稅銷售額在180180萬萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行

57、為的企業(yè), ,視同視同小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn): :2021/3/2668年應(yīng)稅銷售額年應(yīng)稅銷售額未超過未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);個人個人（除個體經(jīng)營者以外的其他個人）（除個體經(jīng)營者以外的其他個人）非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位;不經(jīng)常發(fā)生不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。2021/3/2669增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人領(lǐng)購、使用領(lǐng)購、使用, ,和和不得領(lǐng)購、使用不得領(lǐng)購、使用。（2 2）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購、使用規(guī)定）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購、使用規(guī)定2021/3/267

58、0會計核算不健全會計核算不健全; ;即不能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額者。不能準(zhǔn)確的提供稅務(wù)資料不能準(zhǔn)確的提供稅務(wù)資料; ;（增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。）有不當(dāng)行為的有不當(dāng)行為的（私自印制增值稅專用發(fā)票的;向個人或稅務(wù)機關(guān)以外的單位買取增值稅專用發(fā)票的;借用他人增值稅專用發(fā)票的;未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票的;未按規(guī)定申報增值稅專用發(fā)票的購、用、存情況的;未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的;銷售貨物全部屬于免稅項目者銷售貨物全部屬于免稅項目者; ;當(dāng)月購買了專用發(fā)票當(dāng)月購買了專用發(fā)票, ,而未申報納稅的而未申報納稅的, ,不得

59、向其發(fā)售增值稅專用不得向其發(fā)售增值稅專用發(fā)票。發(fā)票。一般納稅人有下列一般納稅人有下列情形之一情形之一的的, ,不得領(lǐng)購不得領(lǐng)購; ;已領(lǐng)已領(lǐng)購的購的, ,由稅務(wù)機關(guān)收繳。由稅務(wù)機關(guān)收繳。2021/3/2671（3 3）領(lǐng)購專用發(fā)票的相關(guān)要求）領(lǐng)購專用發(fā)票的相關(guān)要求一般納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票一般納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票,必須持有必須持有專用發(fā)票領(lǐng)購專用發(fā)票領(lǐng)購簿簿。辦理。辦理專用發(fā)票領(lǐng)購簿專用發(fā)票領(lǐng)購簿,首次領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票首次領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票,還應(yīng)當(dāng)提供下列資料還應(yīng)當(dāng)提供下列資料: 電子計算機設(shè)備配置及有關(guān)專業(yè)電子計算機技術(shù)人員、操作人員情況; 通過電子計算機開具的專用發(fā)票和按月填報專用發(fā)票使用、抵

60、扣明細表的模擬樣張。防偽稅控企業(yè)領(lǐng)購稅控用電腦版專用發(fā)票防偽稅控企業(yè)領(lǐng)購稅控用電腦版專用發(fā)票,還需要提供還需要提供稅控稅控IC卡卡2021/3/2672一般納稅人每次領(lǐng)購專用發(fā)票的最大數(shù)量和最高面額是根據(jù)其和核定的。限量限額限量限額每年核定或調(diào)整一次,并記錄在專用發(fā)票領(lǐng)購簿上。（1）限量:即一般納稅人原則上每次只能領(lǐng)購12本萬元版、千元版或百元版專用發(fā)票;1本十萬元版專用發(fā)票;領(lǐng)購50份電腦版專用發(fā)票。（3）限額:即領(lǐng)購十萬元版專用發(fā)票的一般納稅人,年銷售額不得低于1200萬元。領(lǐng)購萬元版專用發(fā)票的一般納稅人,年銷售額工業(yè)企業(yè)不得低于100萬元;商業(yè)企業(yè)不得低于180萬元。（3 3）領(lǐng)購專用發(fā)