第二章出納業(yè)務(wù)核算技能

1、九月，如期而至。 世界因此燦爛。 我們歌唱九月， 因?yàn)檫@是您永恒的節(jié)日。 我們牢記九月， 因?yàn)檫@是我們真誠(chéng)的表白。 九月，是只情滿四溢的杯子， 我們用雙手高高地舉起， 一片真誠(chéng)的祝福聲中， 請(qǐng)您干杯。 九月的樂(lè)章已經(jīng)奏響， 請(qǐng)接受我們九月的獻(xiàn)禮吧， 所有拼搏在教育戰(zhàn)線的老師們。 上海銳普廣告有限公司第二章第二章 出納業(yè)務(wù)核算技能出納業(yè)務(wù)核算技能實(shí)訓(xùn)一實(shí)訓(xùn)一九月，如期而至。 世界因此燦爛。 我們歌唱九月， 因?yàn)檫@是您永恒的節(jié)日。 我們牢記九月， 因?yàn)檫@是我們真誠(chéng)的表白。 九月，是只情滿四溢的杯子， 我們用雙手高高地舉起， 一片真誠(chéng)的祝福聲中， 請(qǐng)您干杯。 九月的樂(lè)章已經(jīng)奏響， 請(qǐng)接受我們九月的獻(xiàn)

2、禮吧， 所有拼搏在教育戰(zhàn)線的老師們。 一、出納崗位的概述一、出納崗位的概述o（一）出納的職責(zé)o（二）出納的日常工作o（三）出納日常工作的流程（一）出納的職責(zé)（一）出納的職責(zé) 1.按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管 理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)； 2.嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，據(jù)以編制收、付款憑證，然后根據(jù)收、付款 憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額； 3. 隨時(shí)查詢銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶； 4.保證庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券的安全與完整； 5.按照國(guó)家外匯管理和結(jié)匯、購(gòu)匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)； 出納人員不得負(fù)責(zé)登記除現(xiàn)金日記賬

3、和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。（二）出納的日常工作（二）出納的日常工作 包括貨幣資金核算、往來(lái)結(jié)算、工資核算等三方面的內(nèi)容。 貨幣資金核算包括：辦理現(xiàn)金收付；辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票；登記日記賬，保證日清月結(jié)；保管庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券；復(fù)核收人憑證，辦理銷(xiāo)售核算；保管有關(guān)印章。 往來(lái)結(jié)算包括：建立往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清算制度；核算其他往來(lái)款項(xiàng)，防止壞賬損失。 工資核算包括：執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資 使用；核算工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。 （三）出納日常工作的流程（三）出納日常工作的流程（一）現(xiàn)金收付 1、收現(xiàn) 根據(jù)會(huì)計(jì)崗開(kāi)具的收據(jù)（銷(xiāo)售會(huì)計(jì)開(kāi)具的發(fā)票）收款檢查收據(jù)開(kāi)具的金額正確、大小寫(xiě)一致、有

4、經(jīng)手人簽名在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章將收據(jù)第聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬登記票據(jù)傳遞登記本將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證 工資及固定資產(chǎn)崗（水電費(fèi)、代收款項(xiàng)） 管理費(fèi)用崗（其他應(yīng)收款） 銷(xiāo)售核算崗（貨款） 成本核算崗（加工費(fèi)、材料款）（三）出納日常工作的流程（三）出納日常工作的流程 注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開(kāi)具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時(shí)需開(kāi)具收據(jù)的，核實(shí)收據(jù)上已寫(xiě)有轉(zhuǎn)賬字樣，后加蓋轉(zhuǎn)賬圖章和財(cái)務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會(huì)計(jì)崗位。 （2）隨工資發(fā)放時(shí)代收代扣的款項(xiàng)，由工資及固定資產(chǎn)崗開(kāi)具收據(jù)，可以沒(méi)有交款人簽字。（三）出納日常工作的流程

5、（三）出納日常工作的流程2、付現(xiàn) （1）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo) 審核各會(huì)計(jì)崗傳來(lái)的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致檢查并督促領(lǐng)款人簽名據(jù)記賬憑證金額付款在原始憑證上加蓋現(xiàn)金付訖圖章登記現(xiàn)金流水賬將記賬憑證及時(shí)傳主管崗復(fù)核（三）出納日常工作的流程（三）出納日常工作的流程2、付現(xiàn) （2）人工費(fèi)、福利費(fèi)發(fā)放 憑人力資源部開(kāi)具的支出證明單付款（包括車(chē)間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等款項(xiàng)）在支出證明單上加蓋現(xiàn)金付訖圖章登記現(xiàn)金流水賬登記票據(jù)傳遞登記本將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證（三）出納日常工作的流程（三）出納日常工作的流程 3、現(xiàn)金存取及保管 每天上午按用款計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票（或憑建行存

6、折）提取現(xiàn)金安全妥善保管現(xiàn)金、準(zhǔn)確支付現(xiàn)金及時(shí)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金下午3：30視庫(kù)存現(xiàn)金余額送存銀行 注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫(kù)存應(yīng)在限額內(nèi)。 （2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時(shí)都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。（三）出納日常工作的流程（三）出納日常工作的流程 4、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并及時(shí)與微機(jī)賬核對(duì)余額。（三）出納日常工作的流程（三）出納日常工作的流程 （二）銀行存款收付 1、銀收 （1）收貨款整理銷(xiāo)售會(huì)計(jì)傳來(lái)支票、匯票核查和補(bǔ)填進(jìn)賬單上午上班時(shí)交主管崗背書(shū)送交司機(jī)進(jìn)賬及取回單整理從銀行拿回的回款單據(jù)將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起在微機(jī)中編制回款登記表并共享-打印-將回款登記表

7、連同回款單傳銷(xiāo)售會(huì)計(jì) （2）其他項(xiàng)目收款 收到除貨款以外項(xiàng)目的支票、匯票填寫(xiě)進(jìn)賬單進(jìn)賬回單登記票據(jù)傳遞登記本相關(guān)崗位 （3）貸款 收到銀行貸款上賬回單登記票據(jù)傳遞登記本傳管理費(fèi)用崗位（三）出納日常工作的流程（三）出納日常工作的流程2、銀付（1）日常性業(yè)務(wù)款項(xiàng)根據(jù)付款審批單（計(jì)劃內(nèi)費(fèi)用經(jīng)相關(guān)崗位審核，計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以上或計(jì)劃外費(fèi)用經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)審核）審核調(diào)節(jié)表中無(wú)該部門(mén)前期未報(bào)賬款項(xiàng)開(kāi)具支票（匯票、電匯）登記支票使用登記本將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無(wú)存根的注明支票號(hào)及銀行名稱(chēng)）加蓋轉(zhuǎn)賬圖章登記單據(jù)傳遞登記本傳相關(guān)崗位制證材料核算崗（材料采購(gòu)）成本核算崗（外協(xié)加工、車(chē)間質(zhì)保費(fèi)用）管

8、理費(fèi)用崗（管理部門(mén)用款）銷(xiāo)售費(fèi)用崗（銷(xiāo)售部門(mén)用款）工資福利崗（工資兌現(xiàn)、福利）及固定資產(chǎn)崗（GMP部門(mén)費(fèi)用、固定資產(chǎn)購(gòu)建）（三）出納日常工作的流程（三）出納日常工作的流程 注：（1）開(kāi)出的支票應(yīng)填寫(xiě)完整，禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。 （2）開(kāi)出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱(chēng)應(yīng)與合同、發(fā)票一致。 （3）有前期未報(bào)賬款項(xiàng)的個(gè)人及所在部門(mén)，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。（三）出納日常工作的流程（三）出納日常工作的流程 （2）打卡工資 根據(jù)工資崗位開(kāi)具的付款審批單（經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字）開(kāi)具支票填寫(xiě)進(jìn)賬單連同工資盤(pán)交司機(jī)送南湖建行登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單上加蓋轉(zhuǎn)賬圖章登記單據(jù)傳遞登記本

9、工資福利崗 注：（1）每月根據(jù)工資發(fā)放時(shí)間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并按時(shí)從工行將工資款劃入首義招行。 （2）打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤(pán)送達(dá)銀行。（三）出納日常工作的流程（三）出納日常工作的流程 （3）業(yè)務(wù)員兌現(xiàn) 憑銷(xiāo)售會(huì)計(jì)傳來(lái)的付款審批單（經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字）開(kāi)具支票填寫(xiě)進(jìn)賬單交司機(jī)送銀行倒進(jìn)賬登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單上加蓋轉(zhuǎn)賬圖章登記單據(jù)傳遞登記本工資福利崗 （4）還貸及銀行結(jié)算 收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費(fèi)結(jié)算憑證登記單據(jù)傳遞登記本傳管理費(fèi)用崗 （三）出納日常工作的流程（三）出納日常工作的流程 （5）交稅 完稅 收到稅務(wù)崗位傳來(lái)的稅票（附付款審批

10、單）填寫(xiě)劃款行銀行賬號(hào)及進(jìn)單 進(jìn)稅卡 憑稅務(wù)崗填寫(xiě)的付款審批開(kāi)具支票填寫(xiě)進(jìn)賬單 交司機(jī)送銀行進(jìn)賬憑回單及支票存根登記支票使用登記本傳稅務(wù)崗位編制憑證 從稅卡交稅 收到稅務(wù)崗傳來(lái)的完稅票和稅卡劃款憑條登記支票使用登記本傳稅務(wù)崗位編制憑證 （三）出納日常工作的流程（三）出納日常工作的流程 （6）及時(shí)將各銀行對(duì)賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表，對(duì)調(diào)節(jié)表上掛賬及時(shí)進(jìn)行清理和查詢，責(zé)成相關(guān)崗位進(jìn)行二、實(shí)訓(xùn)教學(xué)資料 以下為廣州食品有限公司在2009年8月份發(fā)生的25項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、8月1日從銀行提取現(xiàn)金2000元，以備零用。v出納提取備用金的流程：v（1）出納填寫(xiě)現(xiàn)金支票，持現(xiàn)金支票到銀行取款；v（2）按規(guī)定

11、辦好手續(xù)，銀行審核支票后付款；v（3）出納據(jù)支票存根填制銀行存款付款憑證；v（4）登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（一）支票填寫(xiě)的要求和注意事項(xiàng)支票存根填寫(xiě)樣本支票存根填寫(xiě)樣本支票填寫(xiě)樣本支票填寫(xiě)樣本現(xiàn)金支票背面的填寫(xiě):l1、收款人填寫(xiě)收款人填寫(xiě)本單位名稱(chēng)本單位名稱(chēng)的，現(xiàn)金支票的，現(xiàn)金支票背面背面“被背書(shū)人被背書(shū)人”欄內(nèi)加蓋單位的欄內(nèi)加蓋單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章用章和法人章，收款人可憑支票到銀行提，收款人可憑支票到銀行提取現(xiàn)金。取現(xiàn)金。l2、收款人填寫(xiě)、收款人填寫(xiě)個(gè)人姓名個(gè)人姓名的，支票背面不的，支票背面不用蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上用蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號(hào)和

12、發(fā)證機(jī)關(guān)身份證號(hào)和發(fā)證機(jī)關(guān)，憑身份證和現(xiàn)金支，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。票簽字領(lǐng)款。支票正面和背面樣本支票正面和背面樣本支票蓋章支票蓋章支票背面的填寫(xiě)支票背面的填寫(xiě)業(yè)務(wù)1.（二）填寫(xiě)銀行存款付款憑證v（見(jiàn)下頁(yè)“銀行付款憑證”填寫(xiě)樣本）v會(huì)計(jì)分錄 借：庫(kù)存現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 2000付付 款款 憑憑 證證總號(hào)銀付001摘要應(yīng)借科目金額一級(jí)科目二級(jí)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分提 取 備用金庫(kù)存現(xiàn)金人民幣200000附件1 張合計(jì)200000貸方科目：銀行存款2009 年8 月 1日會(huì)計(jì)主管：記賬：張媛出納： 李某復(fù)核：王紅制單：李某業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1.粘貼原始憑證粘貼原始憑證步驟： 剪下支票存根

13、，粘貼在銀行存款付款憑證背面。 注：支票存根不要貼在記賬 憑證背面的左上角，方便裝訂后的查閱。業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1.（三）登記銀行存款日記賬和現(xiàn)（三）登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬金日記賬 1、銀行存款日記賬的設(shè)置、登記要求、銀行存款日記賬的設(shè)置、登記要求和依據(jù)是什么？和依據(jù)是什么？ 企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。 銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁(yè)格式（如果收、付款憑證數(shù)量較多時(shí)，也可以采用多欄式）。 由出納人員根據(jù)銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一

14、次。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，則必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 （具體見(jiàn)“銀行存款日記賬”填寫(xiě)樣本）銀行存款銀行存款日記賬日記賬2009年年憑證號(hào)數(shù)憑證號(hào)數(shù)摘要摘要結(jié)算憑證結(jié)算憑證存入（收款）存入（收款）支取（付款）支?。ǜ犊睿┙Y(jié)余結(jié)余月月 日日 收收款款付付款款類(lèi)類(lèi)號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分8 1上月結(jié)余上月結(jié)余8 7

15、 5 6 3 2 1 91銀銀付付1提取備用提取備用金金現(xiàn)金現(xiàn)金支票支票24512 0 0 0 0 0 8 7 3 6 3 2 1 91、 現(xiàn)金日記賬的設(shè)置、登記要現(xiàn)金日記賬的設(shè)置、登記要求和依據(jù)是什么？求和依據(jù)是什么？ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式訂本式賬簿，一般為三欄式三欄式賬頁(yè)格式（如果收、付款憑證數(shù)量較多時(shí)，也可以采用多欄式）， 由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)登記，日清月結(jié)，賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣

16、設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。（具體填寫(xiě)見(jiàn)“現(xiàn)金日記賬”樣本）現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬2009年年憑證號(hào)數(shù)憑證號(hào)數(shù)摘要摘要結(jié)算憑證結(jié)算憑證存入（收款）存入（收款）支取（付款）支?。ǜ犊睿┙Y(jié)余結(jié)余月月 日日收收款款付付款款類(lèi)類(lèi)號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分8 1上月結(jié)余上月結(jié)余9 8 6 5 01銀銀付付1提取備用提取備用金金現(xiàn)金現(xiàn)金支票支票24512 0 0 0 0 0 2 9 8 6 5 03 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬如何結(jié)賬？（

17、一）如何結(jié)賬？（一）n 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每日結(jié)出余額。n 結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記人賬。n 結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。 需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月余額”字樣，并在下面通欄劃單紅線。n 3 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬如何結(jié)賬？（二）如何結(jié)賬？（二）n 需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在 摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。3 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬如何結(jié)賬？（三）如何結(jié)賬？（三）n

18、年度終了結(jié)賬時(shí)，結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。年度終了，要把余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一個(gè)會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。2.8月月1日借支差旅費(fèi)。日借支差旅費(fèi)。 （1）借支手續(xù)的程序： 必須由借款人填寫(xiě)借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無(wú)誤后，由出納發(fā)款出納發(fā)款。 出納付款后出納付款后,根據(jù)借支單填制現(xiàn)金付款憑證；審核根據(jù)借支單填制現(xiàn)金付款憑證；審核憑證，憑證，然后根據(jù)審核無(wú)誤的憑證登記現(xiàn)金日記賬。然后根據(jù)審核無(wú)誤的憑證登記現(xiàn)金日記賬。 員工出差回來(lái)后，據(jù)實(shí)填寫(xiě)支付證明單，并在支付證明后

19、面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后由總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷(xiāo)出納給予報(bào)銷(xiāo)。 會(huì)計(jì)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)的原始憑證填制記賬憑證，后登記賬簿。 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2.（一）會(huì)計(jì)分錄：（一）會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款陳光陳光 1000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000（三）根據(jù)借支單填制現(xiàn)金付款憑證（三）根據(jù)借支單填制現(xiàn)金付款憑證付付 款款 憑憑 證證總號(hào)現(xiàn)付001摘要應(yīng)借科目金額一級(jí)科目二級(jí)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分借 支 差旅費(fèi)其他應(yīng)收款陳光100000附件1 張合計(jì)100000貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金2009 年8 月 1日會(huì)計(jì)主管：記賬：張媛出納： 李某復(fù)核：王紅制單

20、：李某業(yè)務(wù)2.粘貼原始憑證步驟： 剪下借支單，用大頭針把借支單訂在現(xiàn)金付款憑證背面。 （四）登記現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬2009年年憑證號(hào)數(shù)憑證號(hào)數(shù)摘要摘要結(jié)算憑證結(jié)算憑證存入（收款）存入（收款）支取（付款）支?。ǜ犊睿┙Y(jié)余結(jié)余月月 日日收收款款付款付款種種類(lèi)類(lèi)號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分8 1上月結(jié)余上月結(jié)余9 8 6 5 01銀銀付付 1提 取 備 用提 取 備 用金金現(xiàn)金現(xiàn)金支票支票24512 0 0 0 0 0 2 9 8 6 5 01現(xiàn)現(xiàn)付

21、付 1借 支 差 旅借 支 差 旅費(fèi)費(fèi)1 0 0 0 0 0 1 9 8 6 5 03.8月月4日電信公司劃轉(zhuǎn)企業(yè)應(yīng)日電信公司劃轉(zhuǎn)企業(yè)應(yīng)支付的行政部門(mén)電話費(fèi)。支付的行政部門(mén)電話費(fèi)。業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3.（一）會(huì)計(jì)分錄：（一）會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用通訊費(fèi)通訊費(fèi) 438.57 貸：銀行存款貸：銀行存款 438.57Page 48（二）根據(jù)收到的原始憑證填制記賬憑證（二）根據(jù)收到的原始憑證填制記賬憑證付付 款款 憑憑 證證總號(hào)銀付002摘要應(yīng)借科目金額一級(jí)科目二級(jí)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分支付行政部門(mén)電話費(fèi)管理費(fèi)用通訊費(fèi)43857附件2 張合計(jì)43857貸方科目：銀行存款2009 年8 月 4

22、日會(huì)計(jì)主管：記賬：張媛出納： 李某復(fù)核：王紅制單：李某業(yè)務(wù)3.粘貼原始憑證步驟： 剪下銀行特種轉(zhuǎn)賬借方憑證和電信公司收費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票，用大頭針把這兩張?jiān)紤{證訂在銀行付款憑證背面。 業(yè)務(wù)3.（三）登記銀行存款日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬2009年年憑證號(hào)數(shù)憑證號(hào)數(shù)摘要摘要結(jié)算憑證結(jié)算憑證存入（收款）存入（收款）支?。ǜ犊睿┲。ǜ犊睿┙Y(jié)余結(jié)余月月 日日收收款款付付款款類(lèi)類(lèi)號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分8 1上月結(jié)余上月結(jié)余8 7 5 6 3 2 1 91銀

23、銀付付1提 取備 用提 取備 用金金現(xiàn)金現(xiàn)金支票支票24512 0 0 0 0 0 8 7 3 6 3 2 1 94銀銀付付2劃 轉(zhuǎn)行 政劃 轉(zhuǎn)行 政部 門(mén)電 話部 門(mén)電 話費(fèi)費(fèi)劃轉(zhuǎn)劃轉(zhuǎn)4 3 8 5 7 8 7 3 1 9 3 6 24.8月月5日以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)部招待費(fèi)日以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)部招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)款。報(bào)銷(xiāo)款。業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4.費(fèi)用費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程：報(bào)銷(xiāo)流程： 1.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)人報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)（填制費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單)3.財(cái)務(wù)主管審核（單據(jù)、數(shù)據(jù)等方面要求）2.報(bào)銷(xiāo)人部門(mén)負(fù)責(zé)人（或上級(jí)主管） 確認(rèn)簽字 4.公司總經(jīng)理（或委托授權(quán)人） 審批（側(cè)重真實(shí)、合理性等方面負(fù)全責(zé)）5.出納復(fù)核并履行付款費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的其他規(guī)定費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的其

24、他規(guī)定 公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)必須真實(shí)合法，嚴(yán)禁使用白條或其他不合法的憑證，一些特殊情況需要使用替代憑證的，也必須由副總和財(cái)務(wù)主管的共同認(rèn)可，同時(shí)做到財(cái)務(wù)操作的安全合法。另外替代憑證要求做到時(shí)間合理、摘要明確、金額確定，不能真假混雜，給公司帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4.（一）會(huì)計(jì)分錄：（一）會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用招待費(fèi) 510 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 510（二）填制記賬憑證（二）填制記賬憑證 填制現(xiàn)金付款憑證業(yè)務(wù)4.（二）根據(jù)報(bào)銷(xiāo)原始憑證填寫(xiě)現(xiàn)金付款憑證業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4.粘貼原始憑證粘貼原始憑證步驟： 剪下餐費(fèi)發(fā)票和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，用大頭針把這3張?jiān)紤{證訂在現(xiàn)金付款憑證背面。(三)、登記賬簿 登記現(xiàn)金日記賬業(yè)務(wù)4.（三

25、）登記現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬2009年年憑證號(hào)數(shù)憑證號(hào)數(shù)摘要摘要結(jié)算憑證結(jié)算憑證存入（收款）存入（收款）支?。ǜ犊睿┲。ǜ犊睿┙Y(jié)余結(jié)余月月 日日收收款款付款付款種種類(lèi)類(lèi)號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分8 1上月結(jié)余上月結(jié)余9 8 6 5 01銀銀付付 1提 取 備 用提 取 備 用金金現(xiàn)金現(xiàn)金支票支票24512 0 0 0 0 0 2 9 8 6 5 01現(xiàn)現(xiàn)付付 1借 支 差 旅借 支 差 旅費(fèi)費(fèi)1 0 0 0 0 0 1 9 8 6 5 05現(xiàn)現(xiàn)

26、付付 2支 付 業(yè) 務(wù)支 付 業(yè) 務(wù)部招待費(fèi)部招待費(fèi)5 1 0 0 0 1 4 7 6 5 0 5.8月月5日銷(xiāo)售產(chǎn)品日銷(xiāo)售產(chǎn)品,收到支票存入銀收到支票存入銀行行。出納收到支票收款流程:o 1.收到支票后收到支票后,在支票在支票”被背書(shū)人被背書(shū)人”欄加蓋本欄加蓋本單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章。單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章。o 注：轉(zhuǎn)賬支票收款人應(yīng)填注：轉(zhuǎn)賬支票收款人應(yīng)填對(duì)方單位名稱(chēng)對(duì)方單位名稱(chēng)，開(kāi)，開(kāi)出單位不用在背面蓋章，收款單位取得支票出單位不用在背面蓋章，收款單位取得支票后，應(yīng)在支票后，應(yīng)在支票”被背書(shū)人被背書(shū)人”欄加蓋欄加蓋本單位本單位財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章專(zhuān)用章和和法人章法人章。o 2.填寫(xiě)填寫(xiě)好銀行進(jìn)賬

27、單后連同該支票交給收款好銀行進(jìn)賬單后連同該支票交給收款單位的開(kāi)戶銀行單位的開(kāi)戶銀行,委托銀行收款委托銀行收款.（一）進(jìn)賬單的介紹（一）進(jìn)賬單的介紹 1.什么時(shí)候要填寫(xiě)進(jìn)賬單什么時(shí)候要填寫(xiě)進(jìn)賬單? 收到別人開(kāi)給你的或者背書(shū)給你的銀行轉(zhuǎn)帳支票、銀行匯票等，在你要入帳到自己的銀行時(shí)，填寫(xiě)銀行進(jìn)帳單。（一）進(jìn)賬單的介紹（一）進(jìn)賬單的介紹 2、銀行進(jìn)賬單的分類(lèi)、銀行進(jìn)賬單的分類(lèi) 三聯(lián)式銀行進(jìn)帳單 銀行進(jìn)帳單分為 二聯(lián)式銀行進(jìn)帳單 不同的持票人應(yīng)按照規(guī)定使用不同的銀行進(jìn)帳單。 三聯(lián)式銀行進(jìn)帳單的第一聯(lián)為給持票人的回單（即收帳通知），第二聯(lián)為銀行的貸方憑證,第三聯(lián)為收款人的收賬通知，給出票人。 （一）進(jìn)賬單

28、的介紹（一）進(jìn)賬單的介紹 2、銀行進(jìn)賬單的分類(lèi)、銀行進(jìn)賬單的分類(lèi) 持票人填寫(xiě)銀行進(jìn)帳單時(shí)，必須清楚地填寫(xiě)票據(jù)種類(lèi)、票據(jù)張數(shù)、收款人名稱(chēng)、收款人開(kāi)戶銀行及帳號(hào)、付款人名稱(chēng)、付款人開(kāi)戶銀行及帳號(hào)、票據(jù)金額等欄目，并連同相關(guān)票據(jù)一并交給銀行經(jīng)辦人員。 對(duì)于二聯(lián)式銀行進(jìn)帳單，銀行受理后，銀行應(yīng)在第一聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)訖章并退給持票人，持票人憑以記賬。 第一聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)訖章樣本3.銀行進(jìn)帳單的注意事項(xiàng)銀行進(jìn)帳單的注意事項(xiàng)（1）進(jìn)帳單與支票配套使用，可以一張支票填制一份進(jìn)帳單，也可以多張支票（不超過(guò)四筆），匯總金額后填制一份進(jìn)帳單，即允許辦理一收多付（一貸多借）。對(duì)一些收受支票業(yè)務(wù)量較大的收款單位，如商業(yè)（供銷(xiāo)）批

29、發(fā)、另售等企業(yè)經(jīng)其開(kāi)戶銀行審查同意也可以抄附票據(jù)清單，匯總填寫(xiě)進(jìn)帳單，委托銀行辦理收款。這樣規(guī)定目的，主要是為了方便客戶、簡(jiǎn)化手續(xù)，以減輕客戶填制憑證的壓力。 3.銀行進(jìn)帳單的注意事項(xiàng)（2）對(duì)于辦理一收多付（一貸多借）的進(jìn)帳單，客戶必須根據(jù)不同的票據(jù)種類(lèi)和支票簽發(fā)人所屬的不同票據(jù)交換 行處分別填制，不得混淆。主要原因：一是票據(jù)種類(lèi)不同，如支票、銀行匯票，在銀行內(nèi)部核算處理的方法和要求不一樣，二是由于受路途遠(yuǎn)近、交通情況等客觀條件的限制, 某些市一些基層交換行處有的參加兩次交換, 有的只能參加一次交換，在交換票據(jù)的處理，資金的抵用時(shí)間等方面就存在差異。鑒于上述原因，為了保證客戶及時(shí)用款，因此這樣

30、 規(guī)定。 3.銀行進(jìn)帳單的注意事項(xiàng)（3）進(jìn)帳單上填列的收款人名稱(chēng)、帳號(hào)、金額、內(nèi)容均不得更改，其他項(xiàng)目?jī)?nèi)容應(yīng)根據(jù)所附支票的相關(guān)內(nèi)容據(jù)實(shí) 填列。這是因?yàn)殂y行受理票據(jù)后，支票和進(jìn)帳單兩者分離，要分別在不同的柜組或行處之間進(jìn)行核算處理，為了防止差錯(cuò)糾紛和經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生，便于事后查找，故作此明確規(guī)定。 3.銀行進(jìn)帳單的注意事項(xiàng)（4）進(jìn)帳單第二聯(lián)最下端的磁碼區(qū)域必須保持清潔，任何企事業(yè)單位或個(gè)人不得在此區(qū)域內(nèi)書(shū)寫(xiě)或蓋章，其目的、作用與支票相同。 業(yè)務(wù)5. 4.銀行進(jìn)賬單的填寫(xiě)樣本業(yè)務(wù)5. 4.銀行進(jìn)賬單的填寫(xiě)樣本借：銀行存款借：銀行存款 8775 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 7500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

31、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1275業(yè)務(wù)5.根據(jù)原始憑證填制銀行收款憑證業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)5.粘貼原始憑證粘貼原始憑證 剪下增值稅發(fā)票、銀行進(jìn)賬單第1聯(lián)和出倉(cāng)單，用大頭針把這3張?jiān)紤{證訂在銀行收款憑證背面。 P63-P69業(yè)務(wù)5.（三）登記銀行存款日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬2009年年憑證號(hào)數(shù)憑證號(hào)數(shù)摘要摘要結(jié)算憑證結(jié)算憑證存入（收款）存入（收款）支取（付款）支?。ǜ犊睿┙Y(jié)余結(jié)余月月 日日 收收款款付付款款類(lèi)類(lèi)號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分

32、分8 1上月結(jié)余上月結(jié)余8 7 5 6 3 2 1 91銀銀付付1提取備用提取備用金金現(xiàn) 金現(xiàn) 金支票支票24512 0 0 0 0 0 8 7 3 6 3 2 1 94銀銀付付2劃轉(zhuǎn)行政劃轉(zhuǎn)行政部門(mén)電話部門(mén)電話費(fèi)費(fèi)劃轉(zhuǎn)劃轉(zhuǎn)4 3 8 5 7 8 7 3 1 9 3 6 25銀銀收收1收到貨稅收到貨稅款款轉(zhuǎn) 賬轉(zhuǎn) 賬支票支票23808 7 7 5 0 0 8 8 1 9 6 8 6 2|6. 8月月5日銷(xiāo)售產(chǎn)日銷(xiāo)售產(chǎn) 品品,收到現(xiàn)金。收到現(xiàn)金。 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)6. （一）（一） 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄: 借: 庫(kù)存現(xiàn)金 936 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）136業(yè)務(wù)6.（二）根

33、據(jù)原始憑證填制現(xiàn)金收款憑證業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)6. 粘貼原始憑證粘貼原始憑證 剪下增值稅發(fā)票和出倉(cāng)單，用大頭針把這2張?jiān)紤{證訂在現(xiàn)金收款憑證背面。 P71-P73業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)6.（三）登記現(xiàn)金三）登記現(xiàn)金日記日記賬賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬2009年年憑證號(hào)數(shù)憑證號(hào)數(shù)摘要摘要結(jié)算憑證結(jié)算憑證存入（收款）存入（收款）支?。ǜ犊睿┲。ǜ犊睿┙Y(jié)余結(jié)余月月 日日 收收款款付款付款種種類(lèi)類(lèi)號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分81上月結(jié)余上月結(jié)余9 8 6 5 01銀付銀付 1提取備用金提取

34、備用金現(xiàn) 金 支現(xiàn) 金 支票票2451200000 2986501現(xiàn)付現(xiàn)付 1借支差旅費(fèi)借支差旅費(fèi)100000 1986505現(xiàn)現(xiàn)付付 2支付業(yè)務(wù)支付業(yè)務(wù)部招待費(fèi)部招待費(fèi)5 1 0 0 0 1 4 7 6 5 05 現(xiàn)現(xiàn)收收1收到貨稅收到貨稅款款9 3 6 0 0 2 4 1 2 5 0 7. 8月5日將銷(xiāo)售收到的現(xiàn)金送存銀行(其中:佰元面額9張,拾元面額3張,伍元面額1張,壹元面額1張)。業(yè)務(wù)7 一、 填寫(xiě)中國(guó)建設(shè)銀行現(xiàn)金交款單業(yè)務(wù)7. 二、中國(guó)建設(shè)銀行現(xiàn)金交款 單填寫(xiě)樣本業(yè)務(wù)7、填寫(xiě)記賬憑證 現(xiàn)金付款憑證業(yè)務(wù)7、記賬憑證樣本業(yè)務(wù)7、登記日記賬 （1）登記現(xiàn)金日記賬 （2）登記銀行存款日記賬

35、業(yè)務(wù)7、登記現(xiàn)金日記賬 8. 8月月5日購(gòu)進(jìn)材料日購(gòu)進(jìn)材料,以支票支付貨稅以支票支付貨稅款?？?。（一）簽發(fā)支票（一）簽發(fā)支票 支票填寫(xiě)（支票填寫(xiě)（P77） 填寫(xiě)樣本填寫(xiě)樣本 （見(jiàn)（見(jiàn)22-25片）片）業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)8. 二、會(huì)計(jì)分錄：二、會(huì)計(jì)分錄： 借:原材料 8900 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15130 貸：銀行存款 104130二、填制記賬憑證n 填銀行付款憑證填銀行付款憑證n （填寫(xiě)樣本見(jiàn)下頁(yè)）（填寫(xiě)樣本見(jiàn)下頁(yè)）業(yè)務(wù)8.銀行付款憑證填寫(xiě)樣本業(yè)務(wù)8.銀行存款日記賬登記樣本業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)8.粘貼原始憑證粘貼原始憑證 剪下增值稅專(zhuān)用發(fā)票、支票存根和收料單用大頭針把這2張?jiān)紤{證訂在現(xiàn)金收款憑證背面

36、。 9. 8月5日填寫(xiě)當(dāng)日的現(xiàn)金及銀行存款收付日?qǐng)?bào)表(4日結(jié)存金額見(jiàn)日記賬)?，F(xiàn)金及銀行存款收付日?qǐng)?bào)表填寫(xiě)樣本 10.8月6日銷(xiāo)售產(chǎn)品,收到銀行匯票。業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)10、銀行匯票的介紹：、銀行匯票的介紹： 銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻鲢y行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票票銀行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。人或持票人的票據(jù)。 銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或錢(qián)貨性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清的商品

37、交易。兩清的商品交易。銀行匯票結(jié)算程序圖銀行匯票結(jié)算程序圖:業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)10、銀行匯票的特點(diǎn)、銀行匯票的特點(diǎn) 與其他銀行結(jié)算方式相比，銀行匯票結(jié)算方與其他銀行結(jié)算方式相比，銀行匯票結(jié)算方式具有如下特點(diǎn)：式具有如下特點(diǎn)： 1、適用范圍廣。、適用范圍廣。 銀行匯票是目前異地銀行匯票是目前異地結(jié)算結(jié)算中較為廣泛采中較為廣泛采用的一種結(jié)算方式。這種結(jié)算方式不僅適用用的一種結(jié)算方式。這種結(jié)算方式不僅適用于在銀行開(kāi)戶的于在銀行開(kāi)戶的單位單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人，、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人，而且適用于未在銀行開(kāi)立帳戶的個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶而且適用于未在銀行開(kāi)立帳戶的個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人。凡是各單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人需和個(gè)人。凡是各單位

38、、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人需要在異地進(jìn)行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他經(jīng)要在異地進(jìn)行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算，都可以使用銀行濟(jì)活動(dòng)及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算，都可以使用銀行匯票。并且銀行匯票既可以用于匯票。并且銀行匯票既可以用于轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳結(jié)算，結(jié)算，也可以支取現(xiàn)金。也可以支取現(xiàn)金。 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)10、銀行匯票的特點(diǎn)、銀行匯票的特點(diǎn) 2、票隨人走，錢(qián)貨兩清。、票隨人走，錢(qián)貨兩清。 實(shí)行銀行匯票結(jié)算，購(gòu)貨單位交實(shí)行銀行匯票結(jié)算，購(gòu)貨單位交款，銀行開(kāi)票，票隨人走；購(gòu)貨單位款，銀行開(kāi)票，票隨人走；購(gòu)貨單位購(gòu)貨給票，銷(xiāo)售單位驗(yàn)票發(fā)貨，一手購(gòu)貨給票，銷(xiāo)售單位驗(yàn)票發(fā)貨，一手交票，一手交錢(qián)；銀行見(jiàn)票付款，這交票，一

39、手交錢(qián)；銀行見(jiàn)票付款，這樣可以減少結(jié)算環(huán)節(jié)，縮短結(jié)算資金樣可以減少結(jié)算環(huán)節(jié)，縮短結(jié)算資金在途時(shí)間，方便購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)。在途時(shí)間，方便購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)。 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)10、銀行匯票的特點(diǎn)、銀行匯票的特點(diǎn) 3、信用信用度高，安全可靠。度高，安全可靠。 銀行匯票是銀行在收到匯款人款項(xiàng)后銀行匯票是銀行在收到匯款人款項(xiàng)后簽發(fā)的支付憑證，因而具有較高的信譽(yù)，簽發(fā)的支付憑證，因而具有較高的信譽(yù)，銀行保證支付，收款人持有票據(jù)，可以安銀行保證支付，收款人持有票據(jù)，可以安全及時(shí)地到銀行支取款項(xiàng)。而且，銀行內(nèi)全及時(shí)地到銀行支取款項(xiàng)。而且，銀行內(nèi)部有一套嚴(yán)密的處理程序和防范措施，只部有一套嚴(yán)密的處理程序和防范措施，只要匯款人和銀行認(rèn)真

40、按照要匯款人和銀行認(rèn)真按照匯票匯票結(jié)算的規(guī)定結(jié)算的規(guī)定辦理，匯款就能保證安全。一旦匯票丟失，辦理，匯款就能保證安全。一旦匯票丟失，如果確屬現(xiàn)金匯票，匯款人可以向銀行辦如果確屬現(xiàn)金匯票，匯款人可以向銀行辦理理掛失掛失，填明收款單位和個(gè)人，銀行可以，填明收款單位和個(gè)人，銀行可以協(xié)助防止款項(xiàng)被他人冒領(lǐng)。協(xié)助防止款項(xiàng)被他人冒領(lǐng)。 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)10、銀行匯票的特點(diǎn)、銀行匯票的特點(diǎn) 4、使用靈活，適應(yīng)性強(qiáng)。、使用靈活，適應(yīng)性強(qiáng)。 實(shí)行銀行匯票結(jié)算，持票人可以將匯實(shí)行銀行匯票結(jié)算，持票人可以將匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給銷(xiāo)貨單位，也可以通過(guò)銀行票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給銷(xiāo)貨單位，也可以通過(guò)銀行辦理分次支取或轉(zhuǎn)讓?zhuān)硗膺€可以使用辦理分次支取

41、或轉(zhuǎn)讓?zhuān)硗膺€可以使用信信匯匯、電匯電匯或重新辦理匯票或重新辦理匯票轉(zhuǎn)匯轉(zhuǎn)匯款項(xiàng)，因而款項(xiàng)，因而有利于購(gòu)貨單位在市場(chǎng)上靈活地采購(gòu)物資。有利于購(gòu)貨單位在市場(chǎng)上靈活地采購(gòu)物資。 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)10、銀行匯票的特點(diǎn)、銀行匯票的特點(diǎn) 5、結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動(dòng)退回。、結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動(dòng)退回。 一般來(lái)講，購(gòu)貨單位很難準(zhǔn)確信定具體購(gòu)貨一般來(lái)講，購(gòu)貨單位很難準(zhǔn)確信定具體購(gòu)貨金額，因而出現(xiàn)匯多用少的情況是不可避免的。金額，因而出現(xiàn)匯多用少的情況是不可避免的。在有些情況下，多余款項(xiàng)往往長(zhǎng)時(shí)間得不到清算在有些情況下，多余款項(xiàng)往往長(zhǎng)時(shí)間得不到清算從而給購(gòu)貨單位帶來(lái)不便和損失。而使用銀行匯從而給購(gòu)貨單位帶來(lái)不便和損失。而使用銀

42、行匯票結(jié)算則不會(huì)出現(xiàn)這種情況，單位持銀行匯票購(gòu)票結(jié)算則不會(huì)出現(xiàn)這種情況，單位持銀行匯票購(gòu)貨，凡在匯票的匯款金額之內(nèi)的，可根據(jù)實(shí)際采貨，凡在匯票的匯款金額之內(nèi)的，可根據(jù)實(shí)際采購(gòu)金額辦理支付，多余款項(xiàng)將由銀行自動(dòng)退回。購(gòu)金額辦理支付，多余款項(xiàng)將由銀行自動(dòng)退回。這樣可以有效地防止交易尾欠的發(fā)生。這樣可以有效地防止交易尾欠的發(fā)生。 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)10、銀行匯票的介紹：、銀行匯票的介紹： “銀行匯票銀行匯票”一式四聯(lián)一式四聯(lián) 第一聯(lián)第一聯(lián)為為存根聯(lián)存根聯(lián)，由簽發(fā)結(jié)清匯票是做匯出付出，由簽發(fā)結(jié)清匯票是做匯出付出傳票；傳票； 第二聯(lián)第二聯(lián)為為銀行匯票銀行匯票，與第三聯(lián)解訖通知一并由匯，與第三聯(lián)解訖通知一并由匯款人

43、自帶，在兌付行兌付匯票后此聯(lián)做聯(lián)行往來(lái)款人自帶，在兌付行兌付匯票后此聯(lián)做聯(lián)行往來(lái)賬付出傳票；賬付出傳票；第三聯(lián)第三聯(lián)為為解訖通知解訖通知，是出票銀行辦，是出票銀行辦理銀行匯票匯出匯款的憑證。填寫(xiě)好后，應(yīng)當(dāng)在理銀行匯票匯出匯款的憑證。填寫(xiě)好后，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)書(shū)第二聯(lián)申請(qǐng)人蓋章處加蓋匯款單位預(yù)留銀申請(qǐng)書(shū)第二聯(lián)申請(qǐng)人蓋章處加蓋匯款單位預(yù)留銀行印鑒，即可持向銀行申請(qǐng)辦理行印鑒，即可持向銀行申請(qǐng)辦理 。 第四聯(lián)第四聯(lián)為為多余款通知多余款通知，在簽發(fā)行結(jié)清后交匯款人，在簽發(fā)行結(jié)清后交匯款人Page 106解訖通知：解訖通知是解訖通知是銀行匯票銀行匯票的第三聯(lián)，在兌付行兌付后隨報(bào)單的第三聯(lián)，在兌付行兌付后隨報(bào)單

44、寄簽發(fā)行，由簽發(fā)行作余款收入傳票，是銀行之間往來(lái)的寄簽發(fā)行，由簽發(fā)行作余款收入傳票，是銀行之間往來(lái)的記賬憑證。記賬憑證。 解訖通知是銀行匯票所特有的，因?yàn)殂y行匯票的實(shí)際付解訖通知是銀行匯票所特有的，因?yàn)殂y行匯票的實(shí)際付款可以與票據(jù)上面的金額不一致?？羁梢耘c票據(jù)上面的金額不一致。 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)10、收款人收到銀行匯票后的、收款人收到銀行匯票后的賬務(wù)處理程序：賬務(wù)處理程序： 1、在銀行匯票第、在銀行匯票第2聯(lián)后被背書(shū)欄簽名、蓋章聯(lián)后被背書(shū)欄簽名、蓋章(財(cái)財(cái)務(wù)專(zhuān)用單及法人章務(wù)專(zhuān)用單及法人章)和身份證號(hào)；和身份證號(hào)； 2、填寫(xiě)銀行進(jìn)賬單；、填寫(xiě)銀行進(jìn)賬單； 3、填寫(xiě)出倉(cāng)單；、填寫(xiě)出倉(cāng)單； 4、持銀行匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)（解訖通知）和、持銀行匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)（解訖通知）和銀行進(jìn)賬單交銀行收款；銀行進(jìn)賬單交銀行收款； 5、銀行收款后，憑原始憑證填制記賬憑證；、銀行收款后，憑原始憑證填制記賬憑證； 6、粘貼附件；、粘貼附件； 7、審核憑證后，根據(jù)審核后的憑證登記日、審核憑證后，根據(jù)審核后的憑證登記日記賬。記賬。銀行匯票背面簽章樣本：銀行匯票背面簽章樣本：業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)10、填制記賬憑證、填制記賬憑證 收款憑證收款憑證 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款借：銀行存款 12168 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10400