外貿(mào)企業(yè)出口風(fēng)險的會計防范研究【文獻(xiàn)綜述】

1、畢業(yè)論文文獻(xiàn)綜述會計學(xué)外貿(mào)企業(yè)由口風(fēng)險的會計防范研究我國外貿(mào)出口經(jīng)過十幾年的大發(fā)展，越來越多的企業(yè)獲得了進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)、隨著業(yè)務(wù)的不斷擴展、這些企業(yè)經(jīng)常遇到由于貿(mào)易伙伴信用欠佳，導(dǎo)致無法及時收匯、或者由于市場匯率波動，造成利潤下降，甚至虧本等外貿(mào)風(fēng)險的重大問題。關(guān)于外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險研究及防范，國內(nèi)外都有很多專著和出版社出版，主要在于分析外匯風(fēng)險管理的定義、成因、后果、外貿(mào)風(fēng)險的管理工具，外匯風(fēng)險的計量，外匯風(fēng)險管理戰(zhàn)略及其評估。根據(jù)觀念以及水平的不同，國內(nèi)外的研究方法有些不同。對外貿(mào)易是指一個國家或地區(qū)與其他國家或地區(qū)進(jìn)行的商品和勞務(wù)交換的活動。外貿(mào)企業(yè)是從事對外貿(mào)易業(yè)務(wù)的行業(yè)，它是國內(nèi)市場和國際市

2、場的紐帶，是國民經(jīng)濟的一個重要的部門。面對如今紛繁錯落的國際形勢，出口風(fēng)險隨時發(fā)生，出口風(fēng)險分為匯率風(fēng)險、資信風(fēng)險、政策風(fēng)險、套期保值等風(fēng)險。1出口風(fēng)險概述美國學(xué)者威雷特（1901）在他的博士論文風(fēng)險與保險的經(jīng)濟理論中第一次為風(fēng)險下了定義，他認(rèn)為，“風(fēng)險是關(guān)于不愿意發(fā)生的事件發(fā)生的不確定性之客觀體現(xiàn)”。美國經(jīng)濟學(xué)家芝加哥學(xué)派創(chuàng)始人奈太（FH.Knight）t授（1921心其名著風(fēng)險、不確定性和利潤中區(qū)分了風(fēng)險和不確定性。奈特認(rèn)為，風(fēng)險是“可測定的不確定性”，而“不可測定的不確定性”才是真正意義上的不確定性。美國明尼蘇達(dá)大學(xué)的C.A小威廉和R.M.漢斯教授（1964心其風(fēng)險管理與保險中分析了風(fēng)險

3、和不確定性問題，他們認(rèn)為風(fēng)險是客觀的狀態(tài)，而不確定性卻是認(rèn)識風(fēng)險者的主觀判斷。我國臺灣學(xué)者宋哲明（2000）把風(fēng)險定義為“主觀說”和“客觀說”兩大類。他認(rèn)為，“主觀說”的特點是強調(diào)“損失”和“不確定性”這兩個詞。所謂不確定性，是指人們對每次事故所造成的損失在認(rèn)識上或估計上的差別。這種不確定性包括：發(fā)生與否不確定、發(fā)生時間不確定、發(fā)生狀況不確定以及發(fā)生結(jié)果的程度不確定。紀(jì)洪天（2009滸人歸納得出從1980年起，雖在1987、1990、1993年多次進(jìn)行了外貿(mào)體制改革，但直至2001年年末我國參加了WTO,才逐步轉(zhuǎn)入國際化的市場經(jīng)濟體制。董彥嶺（1996）認(rèn)為所謂外匯風(fēng)險（ExchangeRis

4、k）是指因匯率變動給經(jīng)濟交易主體帶來經(jīng)濟損失的可能性，匯率變動既可能帶來損失，也可能帶來收益，這是外匯風(fēng)險的一個重要特征。對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)國際經(jīng)濟貿(mào)易學(xué)院教授桑百川(2009)認(rèn)為出口風(fēng)險主要有這幾方面：(1)世界經(jīng)濟下滑，需求下降造成出口訂單減少的風(fēng)險；(2)貨款回收風(fēng)險；(3)匯率風(fēng)險。2國內(nèi)外對出口風(fēng)險的會計防范研究從國內(nèi)外對出口風(fēng)險的研究來看，出口風(fēng)險有匯率風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險、國家風(fēng)險、法律風(fēng)險等。其中匯率風(fēng)險和信用風(fēng)險是出口風(fēng)險的核心內(nèi)容，匯率風(fēng)險是最重要的風(fēng)險，匯率的變動取決于外匯市場的供求狀況，各國國內(nèi)的政治、經(jīng)濟因素是引起外匯市場供求變化從而造成匯率變動的最根

5、本原因。信用風(fēng)險是銀行自從有了貸款業(yè)務(wù)就面臨的主要風(fēng)險之一，傳統(tǒng)上年被定義為借款人不能按期還本付息而給貸款人造成損失的風(fēng)險。因此，這兩大風(fēng)險成為外貿(mào)企業(yè)的核心競爭力之一。本文將著重從這兩個風(fēng)險的角度來分析。2.1 國外對出口風(fēng)險的會計防范研究Heikie和Hooper(1987)對美國的實際匯率與貿(mào)易收支進(jìn)行了研究，得出匯率貶值有利于改善一國的貿(mào)易收支。Moffett(1989)通過對美國實際匯率與貿(mào)易收支關(guān)系的研究，也得出了與Heikie和Hooper相同的結(jié)論。Rose(1991)古算了OECD國家貿(mào)易收支與實際匯率的關(guān)系，認(rèn)為實際匯率貶值可以改善這些國家的貿(mào)易收支。Frankel和wei

6、(1996)研究發(fā)現(xiàn)匯率變動對貿(mào)易流量有顯著的負(fù)向影響。Williams(1998)提出組織風(fēng)險管理OrganizationRiskManagement的觀念，講風(fēng)險管理定義為一項一般性的管理職能，從而將管理對象擴展到所有組織風(fēng)險，管理導(dǎo)向由“損失管理”轉(zhuǎn)向“風(fēng)險及不確定管理”,側(cè)重于風(fēng)險控制。Plesser和Vorst(1994提出了用二叉樹法計算敏感性參數(shù)的方法，Carr(2001)ffi敏感性參數(shù)看成是一種衍生證券的價值，從而用風(fēng)險中性定價法加以計算來解釋出口風(fēng)險中期權(quán)風(fēng)險。鄭明(2006)提出在1919年英國就成立了“出口信用擔(dān)保署”(簡稱ECGD為出口商提供商品債權(quán)保險盒上融資擔(dān)保，

7、德國政府于1926年制定了出口信用保險計劃。張玲和張佳林(2000)指出Altman,Marco和Varetto(1995法對意大利公司財務(wù)危機預(yù)測中應(yīng)用了神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析法。Coats.Faro(1993)Trippi和TurbanKevinKarYanTan口MdodyY.Kian舜用了神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析法分別對美國公司和銀行財務(wù)危機進(jìn)行了預(yù)測，取得了一定效果。Altman在對神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析法和判別分析法的比較研究中得出結(jié)論“神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析法在信用風(fēng)險識別和預(yù)測中的應(yīng)用并沒有實質(zhì)性地優(yōu)于線性判別模型”2.2 國內(nèi)對出口風(fēng)險的研究盧向前、戴國強采用19942003年間我國以及主要貿(mào)易伙伴國家的CPI指數(shù)和

8、我國及主要貿(mào)易伙伴國家的GDP,利用協(xié)整向量自回歸的分析方法實證檢驗了人民幣對世界主要貨幣的加權(quán)實際匯率波動與我國進(jìn)出口之間的關(guān)系，結(jié)果表明人民幣匯率波動對我國的進(jìn)出口影響存在顯著影響.徐璋勇、劉彤安采用1991年到1998年人民幣名義匯率與我國進(jìn)出口量值的變化情況進(jìn)行回歸分析，得出我國出口商品需求和進(jìn)口商品需求對名義匯率變動的彈性值分別為1.2764和1.2091,即人民幣升值1%出口收入和進(jìn)口支出分別減少1.2764%B增加1.2091%,人民幣升值將會減少貿(mào)易收入。王恕立（1999）在著作中提出針對當(dāng)前外貿(mào)情勢提出的幾點預(yù)警及解決方法：風(fēng)險信息子系統(tǒng)收集、存儲和處理風(fēng)險信息；對風(fēng)險因素和

9、機會因素以及各因素之間的交互關(guān)系進(jìn)行推斷與分析，預(yù)測其發(fā)展趨勢；進(jìn)行風(fēng)險判別、風(fēng)險評價、風(fēng)險監(jiān)督；輸出預(yù)警信息，進(jìn)行對策提示，以及在風(fēng)險達(dá)到臨界狀態(tài)時發(fā)出警報等。謝旭和林均躍（2000）提出全程信用管理模式；何躍（2005）以商業(yè)企業(yè)為例，闡述了基于BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的信用評估模型的原理，通過建立指標(biāo)體系，討論基于BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的評價模型的實現(xiàn)，并提出模型的改進(jìn)建議。馮斌（2009）站在外貿(mào)核算方法的角度提出了信用證結(jié)算方式、匯付和托收、定金+貨至款（“后T/T”）定金+信用證（“L/C”），其中他對定金+信用證的風(fēng)險點進(jìn)行分析，做出幾點建議。姜德杰（2010）提出外貿(mào)公司規(guī)避匯率的一些措施，包括：選

10、擇有利的計價貨幣，運用合理的貿(mào)易手段，通過協(xié)商價格，轉(zhuǎn)嫁匯率風(fēng)險，擇期外匯交易，人民幣與外幣掉期業(yè)務(wù)等。王?。?006）提出套期保值方式減小外匯風(fēng)險，這種原理轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的方式有遠(yuǎn)期外匯保值、外匯期權(quán)保值、外匯期權(quán)保值等。張連萍（2003）提出遠(yuǎn)期合同法、提前或拖延收付法、貨幣市場套期保值法、通貨交換法、平行貸款法等來實現(xiàn)減小出口風(fēng)險的目的。徐萍（2010）站在外貿(mào)企業(yè)代理出口的角度上分析了出口風(fēng)險，他認(rèn)為規(guī)避這一風(fēng)險，應(yīng)該做到如下幾點：（1）充分認(rèn)識WTO框架下外貿(mào)代理制的要求，完善外貿(mào)代理行為；（2）生產(chǎn)廠家和外貿(mào)公司應(yīng)優(yōu)勢互補，合理配置外貿(mào)出口代理業(yè)務(wù)；（3）加強外貿(mào)公司內(nèi)部管理，守法經(jīng)營、

11、提高風(fēng)險防范意識。皮順秋（2008）在論中小外貿(mào)企業(yè)出口信用保險中提到，由于匯率、商業(yè)政策、國內(nèi)經(jīng)濟政策及市場營銷要素等的差異，從事國際貿(mào)易的企業(yè)面臨著比國內(nèi)貿(mào)易更大的風(fēng)險，由此外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該改變出口企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)營理念，提高風(fēng)險意識，提高對出口信用保險的認(rèn)知度。站在會計核算監(jiān)督角度，溫顯紅（2003）認(rèn)為應(yīng)該構(gòu)建完整會計內(nèi)部控制體系，完善會計監(jiān)督程序，構(gòu)建內(nèi)控體系，改革代帳準(zhǔn)備金提取比例與提取方式，完善呆賬核銷制度，改革應(yīng)收未收利息計提方法等。吳建功（2007m運用回避型和轉(zhuǎn)移型措施應(yīng)對外貿(mào)風(fēng)險時提到：采取回避型的外貿(mào)風(fēng)險措施可以建立廣泛的信息情報網(wǎng)絡(luò)，建立科學(xué)的外貿(mào)業(yè)務(wù)流程機制，加強風(fēng)險管理的組

12、織制度建設(shè)，建立科學(xué)高效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)；采取轉(zhuǎn)移型的外貿(mào)風(fēng)險管理可以采取適當(dāng)投保貨物運輸保險，合理采用銀行保函,充分運用出口信用保險等。王曉東（2002）站在政府和銀行的角度，對外匯管理提出了幾點意見：（1）盡快建議雙方間適應(yīng)邊貿(mào)發(fā)展的銀行結(jié)算關(guān)系并最終實現(xiàn)本幣結(jié)算；（2）解決邊貿(mào)外匯核銷中憑證的問題；（3）由銀行介入民間外匯市場規(guī)范管理；（4）外匯管理部門和銀行對中方邊貿(mào)公司通過私人賬戶匯回的貨款，經(jīng)審核確認(rèn)后，按照貿(mào)易外匯的相關(guān)辦法準(zhǔn)予結(jié)匯，并準(zhǔn)予辦理出口核銷。3外貿(mào)企業(yè)出口風(fēng)險會計防范措施及啟示我國對出口風(fēng)險的研究起步比較晚，相對落后于國外，很多學(xué)者的理論也是基于國外學(xué)者理論的基礎(chǔ)上調(diào)整

13、來實現(xiàn)的。根據(jù)國內(nèi)外學(xué)者對出口風(fēng)險中最重要的匯率風(fēng)險和信用風(fēng)險來看，結(jié)合當(dāng)前國情，本人認(rèn)為可采用資信調(diào)查，了解客戶的信用狀況，減小應(yīng)收賬款難收回的可能性，采用信用證、匯付和托收的結(jié)算方式、銀行保證函和混合的結(jié)算方式、增加外匯期權(quán)保值條款來減小出口風(fēng)險。通過一些實例為樣本，來進(jìn)一步分析面對各種出口風(fēng)險時應(yīng)采取的會計防范措施。參考文獻(xiàn)1宋哲明.風(fēng)險管理J.非金融風(fēng)險，2000(2).2紀(jì)洪天，陳婉芳，馮福妹.新編外貿(mào)會計M.上海：立信會計出版社，2009.3董彥嶺.淺論企業(yè)的外匯風(fēng)險管理J.國際金融研究，1996(1).4鄭明.我國外貿(mào)中的收匯風(fēng)險、成因及對策探討D.濟南：山東大學(xué)，2006.5張

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15、琛.浮動匯率制下企業(yè)規(guī)避外匯風(fēng)險的選擇J.上海金融，2006(6).14張連萍.外匯風(fēng)險及會計防范J.會計之友，2003(12).15皮順秋.中小企業(yè)出口信用保險發(fā)展J.科海故事博覽，2008(10).16溫顯紅.金融會計風(fēng)險的防范與控制J.金融論苑，2003(11).17吳建功.回避型與轉(zhuǎn)移型外貿(mào)風(fēng)險管理措施初探J.當(dāng)代經(jīng)濟，2007(9).18王曉東.改進(jìn)和完善中俄邊貿(mào)外匯管理的思路J.中國外匯管理，2002(9).19Rose,A.K.TheRoleofExchangeRatesinAPopularModelofInternationalTrade:DoestheMarshall-LernerConditionHoldJ.JournalofinternationEconomics,1991(30).20Frankel.J.andS.-J.Wei.ASEANinaRegionalPerspectiveJ.CerterforInternationalandDevelopmentEconomicResearchWorkingPaper,1996(11).21Pelsser,A,T.Vorst.TheBinomialModelandtheGreeksJ.JournalofDerivatives,