剛果(金)最新礦業(yè)法修訂內(nèi)容介紹(2018)

1、一、修訂背景以及宗旨1.2002年頒布的礦業(yè)法典規(guī)定了對(duì)投資者非常有利的政策，尤其是海關(guān)和稅收政策。2 .隨著2002年的礦業(yè)法典以及2003年的礦業(yè)條例（以下簡(jiǎn)稱“舊礦業(yè)法”）的適用，剛果（金）礦 業(yè)發(fā)展迅速，出現(xiàn)了大量新的礦業(yè)企業(yè)、頒發(fā)了大量新的礦權(quán)并提升了剛果（金）礦產(chǎn)品的產(chǎn)量，同時(shí)吸引了 大量的外國(guó)投資者。3 .但在舊的礦業(yè)法項(xiàng)下，剛果（金）政府以及人民并未真正受益于礦業(yè)領(lǐng)域的發(fā)展，舊礦業(yè)法的適用，本應(yīng)大 力促進(jìn)了剛果（金）的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，但實(shí)際上并未達(dá)到該目的。4 .基于此，基于以下兩個(gè)目的，剛果（金）于 2018年3月28日出臺(tái)了新的礦業(yè)法典：二、投資者投資回收的各種方式大部分設(shè)

2、備的采購(gòu)，均是關(guān)聯(lián)方和終端客戶的采購(gòu)，關(guān)聯(lián)方再將采購(gòu)的物品銷售給剛果金的項(xiàng)目公司，推高了采購(gòu)成本，將商品采購(gòu)環(huán)節(jié)的差價(jià)留存在關(guān)聯(lián)方；大部分服務(wù)的采購(gòu)，均是關(guān)聯(lián)采購(gòu)，將服務(wù)環(huán)節(jié)的利潤(rùn)留存在關(guān)聯(lián)方，如EPC合同，通常是關(guān)聯(lián)方作為EPC 承包商；簽署咨詢服務(wù)合同，以咨詢服務(wù)合同的方式提前分紅；產(chǎn)品的銷售為關(guān)聯(lián)銷售，將銷售利潤(rùn)留存在關(guān)聯(lián)方；采用較高的債股，通過(guò)股東借款的方式向項(xiàng)目公司提供融資，適用較高利率，提前收回投資，推高了項(xiàng)目 公司的財(cái)務(wù)成本；采用加速折舊的方式，提前收回投資；未完全和正確進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)等手段；（如為了避免繳納增值稅，工程合同中大部分的合同額為國(guó)外母公司之間的支付，剛果（金）項(xiàng)目公司

3、僅支付工程合同中很小的部分）通過(guò)上述手段，投資者將收益通過(guò)各種方式在分紅之前提前收回，最后導(dǎo)致剛果（金）礦業(yè)企業(yè)長(zhǎng)期虧損， 剛果金政府收不到企業(yè)所得稅。剛果礦業(yè)總公司合資20多年，從未收到分紅，這也是出臺(tái)新的礦業(yè)法典以及剛果礦業(yè)總公司急迫的尋求新的合作模式的原因。（KCC案）在了解了上述普遍存在的實(shí)務(wù)操作后，就能更好的理解新的礦業(yè)法典。新的礦業(yè)法典針對(duì)上述各種手段設(shè)置了不同的應(yīng)對(duì)機(jī)制，以期解決在剛果（金）存在的普遍現(xiàn)象。三、增加剛果（金）政府收益（一）增加剛果（金）政府股權(quán)權(quán)益1 .申請(qǐng)小規(guī)模開采權(quán)、尾礦開采權(quán)、開采權(quán)時(shí)向國(guó)家轉(zhuǎn)讓 10%勺股權(quán)，政府免費(fèi)取得10%勺股份，且該股份 不可稀釋。（

4、第71條d）2 .小規(guī)模開采權(quán)、尾礦開采權(quán)、開采權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，受讓人承擔(dān)轉(zhuǎn)讓人在勘探或開采權(quán)項(xiàng)下應(yīng)對(duì)國(guó)家履行的所有 義務(wù)，尤其是按照本礦業(yè)法第71條d中規(guī)定的轉(zhuǎn)讓給政府股份的義務(wù)。（10%殳份轉(zhuǎn)給政府的義務(wù)）3 .未規(guī)定持有開采性質(zhì)礦權(quán)的公司轉(zhuǎn)股需向政府轉(zhuǎn)讓 10%勺股份；4 .尾礦開采權(quán)以及開采權(quán)延期時(shí)需向政府再轉(zhuǎn)讓 5%勺股權(quán)。（二）增加剛果（金）政府的稅收權(quán)益新礦業(yè)法典通過(guò)以下方式提供了政府的稅收權(quán)益：1 .調(diào)整稅率和稅基；a.特許權(quán)使用費(fèi)有色金屬?gòu)?%|高到3.5%,戰(zhàn)略礦物質(zhì)為10%稅基從“實(shí)現(xiàn)的銷售價(jià)值減運(yùn)輸費(fèi)、質(zhì)檢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及銷售費(fèi)”調(diào)整為“所有產(chǎn)品的毛商業(yè)價(jià)值”；總理以總理令的方

5、式確定即可。b.外籍人薪酬的稅收從“10%勺稅率繳納外籍人薪酬特別稅”調(diào)整為“持有人（i）在項(xiàng)目前10年，按照減半的法定稅率（12.5%）,（ii ）此后按法定稅率（2%繳納；c.地表面積稅地表面積稅翻了 10倍；d.礦床恢復(fù)準(zhǔn)備金從“最高企業(yè)所得稅稅基的5%調(diào)整為“最高為營(yíng)業(yè)額的0.5%”。e.進(jìn)口關(guān)稅中間商品和消耗品的進(jìn)口關(guān)稅稅率為 10%燃料和潤(rùn)滑劑的進(jìn)口關(guān)稅稅率：5%2 .增加新的稅種；a.超額利潤(rùn)稅如果材料或商品價(jià)格發(fā)生異常飆升（超過(guò)可研報(bào)告中規(guī)定的25%,對(duì)超額利潤(rùn)按50%E稅；b.轉(zhuǎn)股溢價(jià)稅持有礦權(quán)或采石權(quán)的法人的股票或股份的轉(zhuǎn)讓將根據(jù)溢價(jià)征稅。股權(quán)或股份的溢價(jià)是股權(quán)或股票的轉(zhuǎn)讓

6、價(jià) 格與該股權(quán)或股份在會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的凈價(jià)值之間的差額。如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份的法人的資產(chǎn)位于剛果民主共和國(guó)，則轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份的法人層面確認(rèn)的溢價(jià)視為剛 果來(lái)源。如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份的法人資產(chǎn)位于多個(gè)法域，則僅就其根據(jù)剛果（金）法律設(shè)立的子公司的資產(chǎn)價(jià) 值計(jì)算溢價(jià)。受讓方法人代扣代繳該筆溢價(jià)稅，根據(jù)稅收繳納的方式支付給國(guó)庫(kù)。c.支付給外國(guó)服務(wù)提供商的款項(xiàng)的預(yù)提稅預(yù)提稅率14%d.簽字費(fèi)以及入門費(fèi)簽字費(fèi)：針對(duì)國(guó)家所有的已開展了研究工作，有文獻(xiàn)資料或已經(jīng)開采的礦床，在招投標(biāo)過(guò)程中，國(guó)家作為招標(biāo)人要求投標(biāo)人以參與權(quán)利名義支付的且投標(biāo)人同意支付的不可返還的收入；入門費(fèi)：針對(duì)招投標(biāo)的項(xiàng)目，國(guó)家所收取的不可回收的行

7、政費(fèi)用，作為國(guó)家或國(guó)家所屬公司為特定礦床最 初所做工作的回報(bào)，例如可行性研究，文獻(xiàn)資料或已經(jīng)開采的礦床或?yàn)榱诉M(jìn)一步的發(fā)現(xiàn)國(guó)家收回的開采性質(zhì)的 礦權(quán)所覆蓋的礦脈所做工作的回報(bào)。對(duì)經(jīng)研究的、有文獻(xiàn)資料的或已經(jīng)開采的屬于國(guó)家的，且通過(guò)招投標(biāo)方式 取得的礦脈，為了獲得其開采權(quán)的權(quán)利，需要向國(guó)家支付礦脈價(jià)值1%勺入門費(fèi)，所謂礦脈價(jià)值是指在招投標(biāo)過(guò)程中取得該礦脈的價(jià)值。如果是由于屬于國(guó)家的商業(yè)公司做的研究、制作的文獻(xiàn)或已經(jīng)開采的礦床，則100%勺入門費(fèi)應(yīng)該屬于該公司。e.樣品出口稅f.森林砍伐稅g.1A類設(shè)施的安裝稅h.1A類設(shè)施的年度獲利稅i.1A類設(shè)施的污染稅j.礦權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納的1%勺登記稅k.礦權(quán)租賃

8、繳納的登記稅，由礦業(yè)條例規(guī)定；1 .礦權(quán)抵押登記稅：1 到 100.000.000 USD ;100.000.001 至U 500.000.000 USD ;500.000.001 到 1.000.000.000 USD ；1.000.000.000 USD.3 .取消更優(yōu)稅收的適用原則以及稅收減免項(xiàng)；廢除了舊礦業(yè)法典第222條，如果新礦業(yè)法典之后的普通法規(guī)定的稅收或海關(guān)條件優(yōu)于礦業(yè)法典，則不再 直接，自動(dòng)適用于礦業(yè)公司；對(duì)于向國(guó)家領(lǐng)土內(nèi)加工實(shí)體銷售的產(chǎn)品，持有人可獲得為所銷售產(chǎn)品繳納的特許權(quán)使用費(fèi)的三分之一的稅 收減免。4 .提高項(xiàng)目投資債股比；申請(qǐng)開采性質(zhì)的采礦權(quán)的時(shí)候，需要提交關(guān)于開發(fā)、

9、建設(shè)、礦業(yè)運(yùn)營(yíng)以及礦區(qū)關(guān)閉修復(fù)的融資計(jì)劃，申請(qǐng)人提供的注冊(cè)資本不得少于項(xiàng)目必須資金的 40%5 .修訂折舊規(guī)則；此前的例外情形（第一年60%規(guī)定已被刪除，折舊采用線性折舊法。6 .變更所得稅成本扣減項(xiàng)；比如，銷售礦物質(zhì)的運(yùn)輸費(fèi)用不再屬于所得稅稅前可扣除項(xiàng)目。止匕外，支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的服務(wù)款項(xiàng)除非滿足四個(gè)條件，否則不再屬于可扣除項(xiàng)目：a）清楚的描述提供服務(wù)的質(zhì)量；b）剛果無(wú)法提供該等服務(wù)；c)服務(wù)費(fèi)反映的是所提供服務(wù)的實(shí)際的價(jià)值；d)受益方非在稅收天堂設(shè)立。稅收天堂是指企業(yè)所得稅率比剛果民主共和國(guó)的企業(yè)所得稅率低于30%勺國(guó)家。7 .加強(qiáng)了稅務(wù)義務(wù)有意投資礦業(yè)領(lǐng)域的主體必須做出在剛果民主共和國(guó)申報(bào)

10、利潤(rùn)和收入的書面承諾；未出現(xiàn)過(guò)不遵守納稅、準(zhǔn)稅(para fiscal )和海關(guān)義務(wù)的情況作為開采權(quán)性質(zhì)礦權(quán)延期的條件之一。8 .加入了項(xiàng)目盈利性的要求項(xiàng)目盈利性作為開采權(quán)性質(zhì)礦權(quán)延期的條件之一。9 .增加了報(bào)告的義務(wù)以及透明度礦權(quán)/采石權(quán)持有人每個(gè)月需要向地方政府以及國(guó)家政府機(jī)構(gòu)提交報(bào)告，報(bào)告其生產(chǎn)、銷售以及出口的礦物 質(zhì)的數(shù)量、價(jià)值以及應(yīng)向和已向國(guó)庫(kù)繳納的稅費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)；出臺(tái)特殊的法律法規(guī)，尤其是披露以及公示合同以及礦業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際受益人以及應(yīng)付給國(guó)家的稅費(fèi)、特許 權(quán)使用費(fèi)的申報(bào)。10 .增加當(dāng)?shù)丶庸じ郊又祵⒓庸きh(huán)節(jié)放在剛果（金），可以將加工環(huán)節(jié)的收益留存在剛果（金），增加剛果（金）的稅

11、收以及就業(yè), 有利于當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。11 .礦權(quán)到期后，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給國(guó)家所有326 bis條規(guī)定，礦權(quán)持有人在礦區(qū)內(nèi)獲得的任何類型的不動(dòng)產(chǎn)在礦權(quán)到期、撤銷、注銷或 徹底放棄后應(yīng)轉(zhuǎn)移給國(guó)家。礦業(yè)條例明確該條的適用規(guī)則。四、增加剛果（金）籍人權(quán)益1 .剛果（金）籍自然人在礦業(yè)公司中持股 10%在礦業(yè)公司資本構(gòu)成時(shí)，剛果（金）籍自然人在礦業(yè)公司中持股10%2 .剛果（金）籍自然人在礦業(yè)處理公司中持股至少 50%本身不持有礦權(quán)但計(jì)劃只從事礦物處理的人士須為剛果人保留至少 50%勺股本。3 .剛果（金）自然人應(yīng)在礦業(yè)分包公司中持股剛果（金）自然人應(yīng)在礦業(yè)分包公司中持股，具體比例待 2017年分包法

12、實(shí)施條例明確五、提高了進(jìn)入礦業(yè)領(lǐng)域的門檻1 .礦權(quán)以及采石權(quán)持有資格人；公司經(jīng)營(yíng)范圍為專門從事礦業(yè)活動(dòng)的外國(guó)法項(xiàng)下的法人且該法人遵守剛果（金）法律；科學(xué)組織(a)其所屬國(guó)出具的稅務(wù)證書；(b)其股東的犯罪記錄摘錄；(c)在剛果民主共和國(guó)申報(bào)利潤(rùn)和收入的書面承諾。2 .勘探權(quán)準(zhǔn)入(50)倍，從10倍提高到了 50倍。代表財(cái)務(wù)能力的該筆資金應(yīng)該轉(zhuǎn)至經(jīng)認(rèn)可的剛果銀行所開設(shè)的賬戶中，且在資料 審查的期間必須凍結(jié)。2.開采權(quán)性質(zhì)的礦權(quán)5年內(nèi)，在采礦活動(dòng)所在省省府建造一座建筑物作為其總部權(quán)證性質(zhì)勘探權(quán)開采權(quán)小規(guī)模開采權(quán)尾礦開采權(quán)新礦業(yè)法針對(duì)所有的礦物質(zhì)，最多 5年，只能續(xù)展5年期一次。在每次續(xù)展時(shí)，勘探許

13、可證(PR)的持 有人自動(dòng)放棄至少 50%其勘探許可證所 覆蓋的區(qū)域。- 最多25年- 可一次性或多次續(xù)展，每次最多15年- 最多5年- 只能延期一次，期限相同未調(diào)整六、減少礦權(quán)的期限以及面積舊礦業(yè)法貴重礦石：- 4年- 可續(xù)展2次，每次2年其他礦物：- 5年- 可續(xù)展2次，每次5年- 30年- 可一次性或多次續(xù)展，每次15年- 可變，但不得超過(guò) 10年-延期不得超- 10年- 年，可以多次更新，更新期限相同七、降低了開采權(quán)性質(zhì)礦權(quán)的流動(dòng)性10%勺股份；建的新公司中的持股將根據(jù)投資所提供的礦體的實(shí)際價(jià)值決定，礦體估值將按照商業(yè)公司及經(jīng)濟(jì)利益集團(tuán)統(tǒng) 一法進(jìn)行；1%勺登記稅；八、降低了礦權(quán)持有公司

14、股權(quán)的流動(dòng)性1 .需要取得國(guó)家的批準(zhǔn)持有開采權(quán)的公司的股份或股權(quán)發(fā)生直接或間接控制權(quán)變更，應(yīng)該取得國(guó)家的事先批準(zhǔn)。若合并導(dǎo)致持有開采權(quán)的公司被另一家公司被吸收合并，應(yīng)該取得國(guó)家的事先批準(zhǔn)。2 .股權(quán)交易的溢價(jià)稅新礦業(yè)法典第253條bis規(guī)定了股權(quán)或股份轉(zhuǎn)讓溢價(jià)的特殊稅收。持有礦權(quán)或采石權(quán)的法人的股票或股份轉(zhuǎn) 讓將根據(jù)溢價(jià)征稅。股權(quán)或股份的溢價(jià)是股權(quán)或股票的轉(zhuǎn)讓價(jià)格與該股權(quán)或股份在會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的凈價(jià)值之間的 差額。九、間接鼓勵(lì)采用礦權(quán)租賃的開發(fā)模式（一）優(yōu)勢(shì)1 .沒有進(jìn)入門檻要求；2 .可以避免將10方口延期的時(shí)候5%勺股權(quán)免費(fèi)轉(zhuǎn)讓給政府；3 .沒有債股比的要求；（二）劣勢(shì)4 .出租人解散清算的風(fēng)

15、險(xiǎn)；5 .承租人違約的風(fēng)險(xiǎn)；6 .不可抗力項(xiàng)下的合同終止風(fēng)險(xiǎn)。礦權(quán)租賃的公司是否需要當(dāng)?shù)厝顺钟?10%勺股份，待明確。十、增加當(dāng)?shù)丶庸じ郊又档V物;該等安排將加工環(huán)節(jié)放在剛果（金），可以將加工環(huán)節(jié)的收益留存在剛果（金），增加剛果（金）的稅收以 及就業(yè)，有利于當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。十一、加強(qiáng)了對(duì)礦產(chǎn)品銷售的監(jiān)管1.被授權(quán)銷售礦物和礦產(chǎn)品的人士：a）采礦權(quán)和/或采石權(quán)持有人；b）加工實(shí)體；c）特許柜臺(tái)；d）特許采礦合作社；e）商行。?止匕外，請(qǐng)注意持有手工采礦執(zhí)照的采礦人員，只能通過(guò)其所屬的采礦合作社，銷售從手工采礦活動(dòng)中得到 的產(chǎn)品。?開采權(quán)（P6的持有人可以按公允市價(jià)向自行選擇的客戶出售其產(chǎn)品。

16、但是，如在本地銷售，只能銷售給 從事礦業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人或與礦業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)聯(lián)的制造商。十二、增加了礦產(chǎn)品的出口限制/或采石權(quán)持有人、礦石處理實(shí)體以及特許柜臺(tái)有權(quán)利出口產(chǎn)品；珠寶商、藝術(shù)家和牙醫(yī)對(duì)礦產(chǎn)品的加工須獲得省長(zhǎng)的批準(zhǔn)。但是，省級(jí)礦業(yè)部門可向文化和藝術(shù)部認(rèn)證的藝術(shù)家授予特別授權(quán)。（舊礦業(yè)法未做規(guī)定）開采權(quán)性質(zhì)的礦權(quán)持有人可被授權(quán)在一年內(nèi)， 在剛果境外處理其礦產(chǎn)品，獲得該授權(quán)的方式是在經(jīng)部長(zhǎng)議會(huì)審議后得到礦業(yè)部長(zhǎng)和負(fù)責(zé)境外商務(wù)的部長(zhǎng)簽發(fā)的部際令后，并交納相關(guān)稅項(xiàng)。該項(xiàng)授權(quán)僅在持有人可證明以下幾點(diǎn)時(shí)方予授予：a）作為礦業(yè)項(xiàng)目，不可能在剛果境內(nèi)以經(jīng)濟(jì)盈利成本進(jìn)行處理；b）存在與境外公司簽署的在剛

17、果境外加工礦產(chǎn)品的合同；c）持有人接受，在海外處理的金屬統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，將錄為剛果民主共和國(guó)的出口數(shù)據(jù)；d）持有人接受，向國(guó)庫(kù)繳納在海外對(duì)原礦物進(jìn)行例外處理的相關(guān)關(guān)稅和稅項(xiàng)。（舊礦業(yè)法未做規(guī)定）礦業(yè)條例將界定國(guó)家這一權(quán)利的實(shí)施方式。（舊礦業(yè) 法中規(guī)定了產(chǎn)品自由出口的制度）。十三、提高了回流剛果（金）的資金比例40潮整至60%匚回剛果（金）；264條所規(guī)定的外債5%勺罰款。十四、加強(qiáng)了社會(huì)和環(huán)境責(zé)任1 .環(huán)境和社會(huì)影響研究以及環(huán)境和社會(huì)管理計(jì)劃新加入了社會(huì)影響方面的研究以及社會(huì)管理計(jì)劃，不僅限于環(huán)境部分。剛果環(huán)境署，在礦業(yè)環(huán)境部的協(xié)助下，審查環(huán)境和社會(huì)影響研究以及環(huán)境和社會(huì)管理計(jì)劃，并頒發(fā)環(huán)境證明。2

18、 .起草和備案社會(huì)責(zé)任書開采性質(zhì)的礦權(quán)持有人或采石持有人在頒發(fā)權(quán)證之日起，最晚在開始開采之日起6個(gè)月內(nèi)要起草和備案社會(huì)責(zé)任書。該社會(huì)責(zé)任書需要取得省政府的批準(zhǔn)。3 .構(gòu)成礦權(quán)維護(hù)的義務(wù)之一礦權(quán)/采石持有人有義務(wù)根據(jù)社會(huì)責(zé)任書履行責(zé)任。根據(jù)社會(huì)責(zé)任書中確定的時(shí)間表遵守其社會(huì)義務(wù)構(gòu)成礦 權(quán)維護(hù)的義務(wù)之一，如果沒有遵守，則構(gòu)成礦權(quán)撤銷的事由之一。4 .社區(qū)貢獻(xiàn)金提取營(yíng)業(yè)額的最少0.3%的資金用于支持項(xiàng)目社區(qū)的發(fā)展，該筆資金由礦權(quán)持有者的代表以及本項(xiàng)目直 接相關(guān)的當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)通過(guò)一個(gè)法律實(shí)體管理。5 .環(huán)境領(lǐng)域引入普通法項(xiàng)下的環(huán)境機(jī)構(gòu)剛果環(huán)境署，推廣和社會(huì)服務(wù)國(guó)家基金，在礦業(yè)環(huán)境保護(hù)局的合作下對(duì)環(huán)境和社會(huì)影響研究以及環(huán)境和社 會(huì)管理計(jì)劃或環(huán)境減緩和修改計(jì)劃進(jìn)行審查，剛果環(huán)境署將環(huán)境審查結(jié)果，環(huán)境證明書，轉(zhuǎn)給礦權(quán)登記局。（申請(qǐng)礦權(quán)以及轉(zhuǎn)讓礦權(quán)環(huán)節(jié)）6 .環(huán)境審計(jì)自礦權(quán)登記局將轉(zhuǎn)礦權(quán)申請(qǐng)資料轉(zhuǎn)交由剛果環(huán)境署（ AgenceCongolaisede l ' Environnem）ent日起10個(gè)工 作日內(nèi)，該剛果環(huán)境署與礦業(yè)環(huán)保管理局合作，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)環(huán)保審計(jì)，以審查是否遵循了出讓人在批準(zhǔn)的環(huán)境及 社會(huì)管理計(jì)劃書