一級(jí)建造師經(jīng)濟(jì)學(xué)精華重點(diǎn)考點(diǎn)歸納

1、 經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)歸納IZ101000工程經(jīng)濟(jì)1.資金的價(jià)值是隨時(shí)間的變化而變化的，是時(shí)間的函數(shù)，隨時(shí)間的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時(shí)間價(jià)值2.影響資金時(shí)間價(jià)值的因素：資金的使用時(shí)間，資金數(shù)量的多少，資金投入和回收的特點(diǎn)，資金周轉(zhuǎn)的速度3.利息I=F-P F-目前債務(wù)人應(yīng)付（或債權(quán)人應(yīng)收）總金額，即還本付息總額 P-原借貸金額，常稱為本金4.利率高低的決定因素 首先取決于社會(huì)平均利潤(rùn)率的高低；在社會(huì)平均利潤(rùn)率不變的情況下，利率高低取決于金融市場(chǎng)上借貸資本的供求情況，借貸資本供過(guò)于求，利率便下降；反之，求過(guò)于供，利率便上升。借出資本要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越大，利率也越高；通貨膨脹對(duì)利息

2、的波動(dòng)有直接影響，資金貶值往往會(huì)使利息無(wú)形中成為負(fù)值；借出資本的期限長(zhǎng)短。期限長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)大，利率高5.所謂單利是指在計(jì)算利息時(shí)，僅用最初本金來(lái)計(jì)算，而不計(jì)入先前計(jì)息周期中所累積增加的利息，即通常所說(shuō)的“利不生利”的計(jì)息方法。 其公式為 t=P* 6.復(fù)利是指在計(jì)算某一計(jì)息周期的利息時(shí)，其先前周期上所積累的利息要計(jì)算利息，即“利生利，利滾利”的計(jì)息方式，其表達(dá)式如下： P47.考察技術(shù)方案整個(gè)期間各時(shí)點(diǎn)t上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入稱為現(xiàn)金流量，其中流出系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流出，用符號(hào) 表示； 流入系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流入，用符號(hào) 表示； 現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差稱為凈現(xiàn)金流量，用符號(hào) 8.時(shí)間軸上的

3、點(diǎn)稱為時(shí)點(diǎn)，通常表示的是該時(shí)間單位末的時(shí)點(diǎn)；0表示時(shí)間序列的起點(diǎn)，整個(gè)橫軸又可看成是我們所考察的“技術(shù)方案”。P5圖 現(xiàn)金流量圖9.現(xiàn)金流量的三要素：現(xiàn)金流量的大小、方向和作用點(diǎn)。10.根據(jù)P6的一次支付終值公式推算表，一次支付n年末終值（即本利和）F的計(jì)算公式為： 11.影響資金等值的因素有三個(gè)：資金數(shù)額的多少，資金發(fā)生的時(shí)間長(zhǎng)短、利率的大小。12.所謂名義利率r是指計(jì)息周期利率i乘以一年內(nèi)的計(jì)息周期數(shù)m所得的年利率。 13.根據(jù)利率的定義可得該年的實(shí)際利率，即年有效利率 P12每年計(jì)息周期m越多， 與r相差越大。14.好好理解【IZ101013-2】15.經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容：（1）技術(shù)

4、方案的盈利能力；（2）技術(shù)方案的償債能力；（3）技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。分析技術(shù)方案是否有足夠的凈現(xiàn)金流量維持正常運(yùn)營(yíng)，以現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)可持續(xù)性。而財(cái)務(wù)可持續(xù)性應(yīng)首先體現(xiàn)在有足夠的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量，這是財(cái)務(wù)可持續(xù)的基本條件；其次在整個(gè)運(yùn)營(yíng)期間，允許個(gè)別年份的凈現(xiàn)金量出現(xiàn)負(fù)值，但各年累計(jì)盈余資金不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)值，這是財(cái)務(wù)生存的必要條件。16.計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)，分析擬定技術(shù)方案的盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力；對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)應(yīng)主要分析擬定技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。17.經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的基本方法包括確定性評(píng)價(jià)方法與不確定性評(píng)價(jià)方法兩類(lèi)。18.按評(píng)價(jià)方法的性質(zhì)分類(lèi)：定量分析、定性分析。在技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果

5、評(píng)價(jià)中，應(yīng)堅(jiān)持定量分析與定性分析相結(jié)合，以定量分析為主的原則。19.對(duì)定量分析按其是否考慮時(shí)間因素又可以分為靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析。靜態(tài)分析是不考慮資金的時(shí)間因素，亦即不考慮時(shí)間因素對(duì)資金價(jià)值的影響，而對(duì)現(xiàn)金流量分別進(jìn)行直接匯總來(lái)計(jì)算分析指標(biāo)的方法；動(dòng)態(tài)分析是在分析方案的經(jīng)濟(jì)效果時(shí)，對(duì)發(fā)生在不同時(shí)間的現(xiàn)金流量折現(xiàn)后來(lái)計(jì)算分析指標(biāo)。20.： ：融資前分析，融資后分析。動(dòng)態(tài)分析包括下列兩個(gè)層次：（1）技術(shù)方案資金金現(xiàn)金流量分析； （2）投資各方現(xiàn)金流量分析。21.按技術(shù)方案評(píng)價(jià)的時(shí)間可分為事前評(píng)價(jià)、事中評(píng)價(jià)和事后評(píng)價(jià)。22.互斥型方案又稱排他型方案，在若干備選技術(shù)方案中，各個(gè)技術(shù)方案彼此可以相互代替，

6、因此技術(shù)方案具有排他性，選擇其中任何一個(gè)技術(shù)方案，則其他技術(shù)方案必然被排斥。23.根據(jù)分析的目的不同，投資收益又具體分為：總投資收益率（ROI）、資本金凈利潤(rùn)（ROE）.24.總投資收益率（ROI）是用來(lái)衡量整個(gè)技術(shù)方案的獲利能力，要求技術(shù)方案的總投資收益率（ROI）應(yīng)大于行業(yè)的平均投資收益率；總投資收益率越高，從技術(shù)方案所獲得的收益就越多。而資本金凈利潤(rùn)率(ROE)則是用來(lái)衡量技術(shù)方案資本金的獲利能力，資本金凈利潤(rùn)（ROE）越高，資本金所取得的利潤(rùn)越多，權(quán)益投資盈利水平也就越高；反之，則情況相反。25.技術(shù)方案靜態(tài)投資回收期是在不考慮資金時(shí)間價(jià)值的條件下，以技術(shù)方案的凈收益回收其總投資(包括

7、建設(shè)投資和流動(dòng)資金)所需要的時(shí)間，一般以年為單位。26.當(dāng)技術(shù)方案實(shí)施后各年的凈收益均相同，靜態(tài)投資回收期的計(jì)算公式： .I指技術(shù)方案總投資；A指技術(shù)方案每年的凈收益，即A= 認(rèn)真理解【IZ101024-1】和【IZ101024-2】27.靜態(tài)投資回收期沒(méi)有全面迪考慮技術(shù)方案整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量，即只考慮回收之前的效果，不能反映投資回收之后的情況，故無(wú)法準(zhǔn)確衡量技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效果。28.財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）是反映技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)盈利能力的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)。 FNPV-財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值； -技術(shù)方案第t年的凈現(xiàn)金流量（注意“+”“-”號(hào)）； -基準(zhǔn)收益率；n-技術(shù)方案技術(shù)期。29.財(cái)務(wù)凈

8、現(xiàn)值是評(píng)價(jià)技術(shù)方案盈利能力的絕對(duì)指標(biāo)。當(dāng)FNPV0時(shí)，說(shuō)明該技術(shù)方案出來(lái)滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利外，還能得到超額收益，換句話說(shuō)，技術(shù)方案現(xiàn)金流入的現(xiàn)值和大于現(xiàn)金流出的現(xiàn)值和，該技術(shù)方案有收益，故該技術(shù)方案財(cái)務(wù)上可行；當(dāng)FNPV=0時(shí)，說(shuō)明該技術(shù)方案基本能滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利水平，即技術(shù)方案現(xiàn)金流入的現(xiàn)值正好抵償技術(shù)方案現(xiàn)金流出的現(xiàn)值，該技術(shù)方案財(cái)務(wù)上還是可行的；當(dāng)FNPV0時(shí)，說(shuō)明該技術(shù)方案不能滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利水平，即技術(shù)方案收益的現(xiàn)值不能抵償支出的現(xiàn)值，該技術(shù)方案財(cái)務(wù)上不可行。30.工程經(jīng)濟(jì)中常規(guī)技術(shù)方案的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值函數(shù)曲線在其定義域（-1i1，并結(jié)合債權(quán)人的要求確定。一般情況下

9、，償債備付率不宜低于1.3.40.根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量的關(guān)系可以將技術(shù)方案總成本費(fèi)用分解為可變成本、固定成本和半可變成本。固定成本：工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)推銷(xiāo)費(fèi)、其他費(fèi)用等。可變成本：原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)、計(jì)件工資。41.長(zhǎng)期借款利息應(yīng)視為固定成本；流動(dòng)資金借款和短期借款利息可能部分與產(chǎn)品產(chǎn)量相關(guān)，其利息可視為辦可變成本，為簡(jiǎn)化計(jì)算，一般也將其作為固定成本。42.產(chǎn)銷(xiāo)量（工程量）盈虧平衡分析的方法 BEP(Q)-盈虧平衡點(diǎn)時(shí)產(chǎn)銷(xiāo)量； -固定成本；p-單位產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格； -單位產(chǎn)品變動(dòng)成本； -單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅金及附加。43.例題【IZ101032-1】【IZ101

10、032-2】【IZ101032-3】理解。盈虧平衡點(diǎn)反映了技術(shù)方案對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。從例題看到，盈虧平衡點(diǎn)越低達(dá)到此點(diǎn)的盈虧平衡產(chǎn)銷(xiāo)量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大，適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)。44.在技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中，各類(lèi)因素的變化對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度是不相同的。有些因素可能僅發(fā)生較小幅度的變化就能引起經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)發(fā)生大的變動(dòng)；而另一些因素即使發(fā)生了較大幅度的變化，對(duì)經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響也不是太大。我們將前一類(lèi)因素稱為敏感性因素，后一類(lèi)因素稱為非敏感性因素。決策者有必要把握敏感性因素，分析方案的風(fēng)險(xiǎn)大小。45.敏感性分析有單因素敏感性分析和多

11、因素敏感性分析兩種。每次只考察一個(gè)因素變動(dòng)，其他因素保持不變。46.敏感性分析的目的在于尋求敏感因素，這可以通過(guò)計(jì)算敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)來(lái)判斷。P39 -敏感度系數(shù)； A/A-不確定性因素F發(fā)生F變化時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo)A的相應(yīng)變化率（%） F/F-不確定性因素F的變化率（%）| |越大，表明評(píng)價(jià)指標(biāo)A對(duì)于不確定因素F越敏感；反之，則不敏感。47.每一條直線的斜率反映技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該部確定因素的敏感程度，斜率越大敏感越高。見(jiàn)圖IZ101033-1 單因素敏感性分析示意圖 P4048.臨界點(diǎn)是指技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值（見(jiàn)圖IZ101033-2）.超越極限，技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效

12、果指標(biāo)將不可行。49.如果進(jìn)行敏感性分析的目的是對(duì)不同的技術(shù)方案進(jìn)行選擇，一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、可靠性大的技術(shù)方案。50.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，其具體內(nèi)容隨技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的角度、范圍和方法不同而不同，其中主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。51.投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為獨(dú)一系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的，它以技術(shù)方案簡(jiǎn)述所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，并可考察技術(shù)方案融資前的盈利能力。資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)。投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，

13、以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算技術(shù)方案投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。52.財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。如圖IZ101041-453.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素：投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)收入、稅金。54.營(yíng)業(yè)收入是指技術(shù)方案實(shí)施后各年銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入。即 營(yíng)業(yè)收入=產(chǎn)品銷(xiāo)售量（或服務(wù)量）產(chǎn)品單價(jià)（或服務(wù)單價(jià)）55.技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。參見(jiàn)IZ103010部分內(nèi)容。56.總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊

14、費(fèi)+攤銷(xiāo)費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）+其他費(fèi)用57.經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用折舊費(fèi)攤銷(xiāo)費(fèi)利息支出58.技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括：關(guān)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)稅、教育費(fèi)附加等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。59.設(shè)備磨損的類(lèi)型：有形磨損、無(wú)形磨損。 有形磨損：又稱物質(zhì)磨損，設(shè)備在使用過(guò)程中，在外力的作用下實(shí)體產(chǎn)生的磨損、變形和磨損，這種磨損的程度與使用強(qiáng)度和使用時(shí)間長(zhǎng)度有關(guān)。 無(wú)形磨損：又稱精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損，它不由生產(chǎn)過(guò)程中使用或自然力的作用造成的，而是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化造成的設(shè)備價(jià)值貶值，是技術(shù)進(jìn)步的結(jié)果。 無(wú)形磨損的兩種形式：（1）設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒(méi)有變

15、化，但是由于技術(shù)進(jìn)步，設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)，社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率水平的提高，同類(lèi)設(shè)備的再生產(chǎn)價(jià)值降低，因而設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格也降低了，致使原設(shè)備相對(duì)貶值，稱為第一種無(wú)形磨損；（2）由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，不斷創(chuàng)新出結(jié)構(gòu)更先進(jìn)、性能更完善、效率更高、耗費(fèi)原材料和能源更少的新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對(duì)陳舊落后，其經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)降低而發(fā)生貶值，稱為第二種無(wú)形磨損。60.設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式：局部補(bǔ)償、完全補(bǔ)償。 I.設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理； II.設(shè)備無(wú)形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝； III.設(shè)備有行磨損和無(wú)形磨損的完全補(bǔ)償是更新。61.設(shè)備更新是對(duì)舊設(shè)備的整體更換，就其本質(zhì)來(lái)說(shuō)，分為：原型設(shè)備更新、新型設(shè)備更新。

16、62.設(shè)備更新方案的必選原則：（1）設(shè)備更新應(yīng)站在客觀的立場(chǎng)分析問(wèn)題；（2）不考慮沉沒(méi)成本；沉沒(méi)成本是既有企業(yè)過(guò)去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策能改變、已經(jīng)計(jì)入過(guò)去投資費(fèi)用回收計(jì)劃的費(fèi)用。 沉沒(méi)成本=設(shè)備賬面價(jià)值當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值或 沉沒(méi)成本=（設(shè)備原值歷年折舊費(fèi)）當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值（3）逐年滾動(dòng)比較。63.設(shè)備的自然壽命，又稱物質(zhì)壽命。它是指設(shè)備從投入使用開(kāi)始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報(bào)廢為止經(jīng)歷的全部時(shí)間。它由設(shè)備的有形磨損決定。64.設(shè)備的技術(shù)壽命就是指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時(shí)間，技術(shù)壽命主要是由設(shè)備的無(wú)形磨損所決定的，它一般比自然壽命要短，而且科學(xué)技術(shù)進(jìn)步越快，技術(shù)壽命越

17、短。65.經(jīng)濟(jì)壽命是指設(shè)備從投入使用開(kāi)始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)歷的時(shí)間。它是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的降低決定的。66.設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命就是從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)群定的設(shè)備更新的最佳時(shí)刻。67.【IZ101053-1】例題中的表：設(shè)備在不同使用年限時(shí)靜態(tài)平均成本簡(jiǎn)化經(jīng)濟(jì)壽命的計(jì)算，即： 68.設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃兩種方式。在融資租賃中，租賃雙方承擔(dān)確定時(shí)期的租讓和付費(fèi)義務(wù)，而不得任意中止和取消租約，貴重的設(shè)備宜采用這種方法；而在經(jīng)營(yíng)租賃中，租賃雙方的任何一方可以隨時(shí)以一定方式在通知對(duì)方后的規(guī)定期限內(nèi)取消或中止租約，臨時(shí)使用的設(shè)備通常采用這種方式。69.對(duì)于承租人來(lái)說(shuō)，設(shè)備租

18、賃與設(shè)備購(gòu)買(mǎi)相比的優(yōu)越性在于：（1）在資金短缺的情況下，既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐；（2）可獲得良好的技術(shù)服務(wù)；（3）可以保持資金的流動(dòng)狀態(tài)，防止呆滯，也不會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化；（4）可避免通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊，減少投資風(fēng)險(xiǎn)；（5）設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費(fèi)上的利益。70.設(shè)備租賃的不足之處在于：（1）在租賃期間承租人對(duì)租用設(shè)備無(wú)所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無(wú)權(quán)隨意對(duì)設(shè)備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款；（2）承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購(gòu)置設(shè)備的費(fèi)用要高；（3）常年支付租金，形成長(zhǎng)期負(fù)債；（4）融資租

19、賃合同規(guī)定有利有弊，故在租賃前要進(jìn)行慎重的決策分析。71.定性分析篩選方案包括：分析企業(yè)財(cái)務(wù)能力、分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修特點(diǎn)。72.分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修特點(diǎn)，對(duì)技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時(shí)間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營(yíng)租賃方案；對(duì)技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)小、使用時(shí)間長(zhǎng)的大型專(zhuān)用設(shè)備側(cè)融資租賃方案或購(gòu)置方案均是可以考慮的方式。73.對(duì)于租金的計(jì)算主要是附加率法、年金法。（熟練掌握）P63附加率法是在租賃資產(chǎn)的設(shè)備貨價(jià)或概算成本上再加上一個(gè)特定的比率來(lái)計(jì)算租金。每期租金R表達(dá)式： 式中 P-租賃資產(chǎn)的價(jià)格； N-租賃期數(shù)，可按月、季、半年、年計(jì)； i-與租賃期數(shù)相對(duì)應(yīng)的利率； r-附加率。74.價(jià)

20、值工程中所述的“價(jià)值”也是一個(gè)相當(dāng)?shù)母拍?，是作為某種產(chǎn)品所具有的功能與獲得該功能的全部費(fèi)用的比值。它不是對(duì)象的使用價(jià)值，也不是對(duì)象的交換價(jià)值，而是對(duì)象的比較價(jià)值，是作為評(píng)價(jià)事物有效程度的一種尺度。數(shù)學(xué)公式表示為： 式中 V-價(jià)值； F-研究對(duì)象的功能，廣義講的指產(chǎn)品或作業(yè)的功用和用途； C-成本，即壽命周期成本75.由價(jià)值工程的概念可知，價(jià)值工程涉及價(jià)值、功能和壽命周期成本等三個(gè)基本要素。 I 價(jià)值工程的目標(biāo)是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品其備它所必須具備的功能 II 價(jià)值工程的核心，是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析 III價(jià)值工程獎(jiǎng)產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來(lái)考慮 IIII 價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革

21、和創(chuàng)新 IIIII 價(jià)值工程要求將功能定量化 IIIIII 價(jià)值工程是以集體智慧開(kāi)展的有計(jì)劃、有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的管理活動(dòng)。76.提高價(jià)值的途徑：（1）雙向型-在提高產(chǎn)品功能的同時(shí)，又降低產(chǎn)品成本；（2）改進(jìn)型-在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過(guò)改進(jìn)設(shè)計(jì)，提高產(chǎn)品的功能；（3）節(jié)約型-在保持功能不變的前提下，通過(guò)降低成本達(dá)到提高價(jià)值的目的；（4）投資型-產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高；（5）犧牲型-在產(chǎn)品工程略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低的情況下，也可達(dá)到提高產(chǎn)品價(jià)值的目的。總之，對(duì)于建設(shè)工程，應(yīng)用價(jià)值工程的重點(diǎn)是在規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段，因?yàn)檫@兩個(gè)階段是提高技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。77.價(jià)值工程

22、分析階段主要工作是功能定義、功能整理與功能評(píng)價(jià)。（1）按功能的重要程度分類(lèi)，產(chǎn)品的功能一般可分為基本功能和輔助功能；（2）按功能的性質(zhì)分類(lèi)，可分為使用功能和美學(xué)功能；（3）按用戶的需要分類(lèi)，可分為必要功能和不必要功能；（4）按功能的量化標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，產(chǎn)品的功能可分為過(guò)剩功能和不足功能；（5）按總體與局部分類(lèi)，可分為總體功能和局部功能；（6）按功能整理的邏輯關(guān)系分類(lèi)，可分為并列功能和上下位功能78.價(jià)值工程的成本有兩種：一種是現(xiàn)實(shí)成本，是指目前的實(shí)際成本；另一種是目標(biāo)成本。功能評(píng)價(jià)就是找出實(shí)現(xiàn)功能的最低費(fèi)用作為功能的目標(biāo)成本，以功能目標(biāo)成本為基準(zhǔn)。79.對(duì)象的功能評(píng)價(jià)值F（目標(biāo)成本）是指可靠地實(shí)現(xiàn)用

23、戶要求功能的最低成本。80.價(jià)值系數(shù) 式中 -第i個(gè)評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值系數(shù)； -第i個(gè)評(píng)價(jià)對(duì)象的功能評(píng)價(jià)值（目標(biāo)成本）； -第i個(gè)評(píng)價(jià)對(duì)象的現(xiàn)實(shí)成本。認(rèn)真理解例題【IZ101072】和功能的價(jià)值系數(shù)不外以下幾種結(jié)果： =1表示功能評(píng)價(jià)值等于功能現(xiàn)實(shí)成本； 1說(shuō)明該評(píng)價(jià)對(duì)象的功能比較重要，但分配的成本較少，即功能現(xiàn)實(shí)成本低于功能評(píng)價(jià)值。81.確定價(jià)值工程對(duì)象的改進(jìn)范圍，從以上分析可以看出，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值分析，就是使產(chǎn)品每個(gè)構(gòu)配件的價(jià)值系數(shù)盡可能趨近于1.因此，確定的改進(jìn)對(duì)象是：P76（1） 值低的功能 （2） 值大的功能（3）復(fù)雜的功能 （4）問(wèn)題多的功能82.價(jià)值工程實(shí)施階段：組織落實(shí)、經(jīng)費(fèi)落實(shí)、

24、物質(zhì)落實(shí)、時(shí)間落實(shí)。83.選擇新技術(shù)方案時(shí)應(yīng)遵循以下原則：技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理；經(jīng)濟(jì)上合理。84.常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費(fèi)用法、綜合總費(fèi)用法等；P79（1）增量投資收益率法 當(dāng) 大于或等于基準(zhǔn)投資收益率時(shí)，表明新方案是可行的；當(dāng) 小于基準(zhǔn)投資收益率時(shí)，則表明新方案是不可行的。(2)折算費(fèi)用法 式中 -第j方案的折算費(fèi)用； -第j方案的生產(chǎn)成本； -基準(zhǔn)投資收益率； -用于第j方案的投資額（包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金）。結(jié)合公式解釋理解性記憶【IZ101082-2】和【IZ101082-3】P80 IZ102000 工程財(cái)務(wù)85.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)兩大基本內(nèi)容。

25、管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)源于同一母體，共同構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有機(jī)整體。管理會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)的內(nèi)容管理系統(tǒng)，其工作側(cè)重點(diǎn)主要是為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，屬于“經(jīng)營(yíng)型會(huì)計(jì)”。85.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)在于為企業(yè)外界利害關(guān)系集團(tuán)提供會(huì)計(jì)信息服務(wù)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則，主要為股東、債權(quán)債務(wù)人、政府主管部門(mén)服務(wù)，屬于“報(bào)告型會(huì)計(jì)”。 兩者最終目標(biāo)相同。86.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的智能：會(huì)計(jì)的核算智能、會(huì)計(jì)的監(jiān)督智能。會(huì)計(jì)的核素智能和監(jiān)督智能是不可分割的。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過(guò)程，同時(shí)也是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的過(guò)程。核算是基本的、首要的，核算是監(jiān)督的前提和基礎(chǔ)，沒(méi)有會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)監(jiān)督就會(huì)失去存在的基礎(chǔ)；反之，會(huì)計(jì)監(jiān)

26、督是會(huì)計(jì)核算的保證，沒(méi)有會(huì)計(jì)監(jiān)督來(lái)保證會(huì)計(jì)核算的正確性，會(huì)計(jì)核算就失去實(shí)際意義。87.會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值。88.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。89.會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。90.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。91.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會(huì)計(jì)分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)

27、用，無(wú)論款項(xiàng)（貨幣）是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。92.會(huì)計(jì)六要素包括資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。93.資產(chǎn)的特征：P87（1）資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的；（2）該項(xiàng)資源必須為企業(yè)所擁有或控制；（3）該資源能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；（4）該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。94.按資產(chǎn)的流動(dòng)性可將其分為：流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)。其內(nèi)容為：I 流動(dòng)資產(chǎn)：如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、存貨等；II 長(zhǎng)期資產(chǎn)：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)。III 固定資產(chǎn)：房

28、屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等；IIII 無(wú)形資產(chǎn)：專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)；IIIII 其他資產(chǎn)：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、銀行凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、訴訟中的財(cái)產(chǎn)。95.負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債。I 流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等；II 長(zhǎng)期負(fù)債：應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。96.所有者權(quán)益的內(nèi)容：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未非配利潤(rùn)。97.資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反映某一時(shí)間財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，也稱為“靜態(tài)會(huì)計(jì)要素”；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是反映某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，也稱為“動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素”。98.靜態(tài)會(huì)計(jì)等式-資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益； 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式-收入-費(fèi)用=利

29、潤(rùn)。、99.靜態(tài)會(huì)計(jì)等式是編制資產(chǎn)負(fù)債表的重要依據(jù)； 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式是編制損益表的重要依據(jù)。100.費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為生產(chǎn)費(fèi)用、期間費(fèi)用兩大類(lèi)。生產(chǎn)費(fèi)用是與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的費(fèi)用；期間費(fèi)用與一定期間向聯(lián)系，會(huì)計(jì)核算中不分?jǐn)偟侥骋环N產(chǎn)品成本中去，而直接從企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售收入中扣除的費(fèi)用。101.成本和費(fèi)用的區(qū)別：（1）成本是對(duì)象化的費(fèi)用，其所針對(duì)是一定的成本計(jì)算對(duì)象；（2）費(fèi)用則是針對(duì)一定的期間而言的。102.生產(chǎn)成本是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體、計(jì)入產(chǎn)品成本的那部分費(fèi)用。施工企業(yè)的生產(chǎn)成本即工程成本，是施工企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種施工生產(chǎn)費(fèi)用。又可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。103.期間費(fèi)用主要包括

30、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。施工企業(yè)的期間費(fèi)用則主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。104.在一般情況下，企業(yè)的支出可分為資本性支出、收益性支出、營(yíng)業(yè)外支出、利潤(rùn)分配支出四大類(lèi)。（1）資本性支出是指某項(xiàng)效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的支出，如企業(yè)購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資本的支出、長(zhǎng)期投資支出等，對(duì)于這類(lèi)支出應(yīng)予以資本化，而不能作為當(dāng)期的費(fèi)用。（2）收益性支出指某項(xiàng)效益僅及于本會(huì)計(jì)年度的支出；（3）營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)指發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出；（4）利潤(rùn)分配支出是指在利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)發(fā)生的支出，如股份分配支出等。105.可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。1

31、06.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。107.無(wú)形資產(chǎn)又稱“無(wú)形固定資產(chǎn)”，如專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、租賃權(quán)、特許營(yíng)業(yè)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)等。108.建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算方式：按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算，或按雙方約定的其他結(jié)算方式。109.工程成本及其核算的內(nèi)容有直接費(fèi)用、間接費(fèi)用；直接費(fèi)用：指為完成合同所發(fā)生的、可以直接計(jì)入合同成本核算對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用支出。包括（1）耗用的材料費(fèi)用；（2）耗用的人工費(fèi)用；（3）耗用的機(jī)械使用費(fèi)；（4）其他直接費(fèi)用；間接費(fèi)用：指企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。110.合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)

32、用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。111.結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和成本核算的和要求，工程成本核算對(duì)象的確定方法主要有：以單項(xiàng)建造（施工）合同作為施工工程成本核算對(duì)象；對(duì)合同分立以確定施工工程成本核算對(duì)象；對(duì)合同合并以確定施工工程成本核算對(duì)象。112.施工企業(yè)的成本核算對(duì)象應(yīng)在工程開(kāi)工以前確定，且一經(jīng)確定后不得隨意更改，更不能相互混淆。113.施工企業(yè)的期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。114.管理費(fèi)用是指企業(yè)性質(zhì)管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、稅金、其他。115.財(cái)務(wù)費(fèi)用包括

33、：利息支出、匯兌損失、相關(guān)手續(xù)費(fèi)、其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。116.收入有以下幾方面的特點(diǎn)：（1）收入從企業(yè)的日常=活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生；（2）收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少；（3）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加；（4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。117.按收入的性質(zhì)，企業(yè)的收入可以分為建造（施工）合同收入、銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。118.按企業(yè)營(yíng)業(yè)的主次分類(lèi)，企業(yè)的收入也可以分為主營(yíng)業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入兩部分。I 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，也稱基本業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)所取得的收入，建筑企業(yè)的主

34、營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要是建造（施工）合同收入；II 其他業(yè)務(wù)收入，也稱附營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)非經(jīng)常性的、兼營(yíng)的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如銷(xiāo)售原材料、轉(zhuǎn)讓技術(shù)、代購(gòu)代銷(xiāo)、出租包裝物等。建筑企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、材料銷(xiāo)售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無(wú)形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)收入等。119.建造合同屬于經(jīng)濟(jì)合同范疇，是一種特殊類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)合同，其主要特征表現(xiàn)在：（1）針對(duì)性強(qiáng)；（2）建設(shè)周期長(zhǎng)；（3）建造的資本體積大，造價(jià)高；（4）建造合同一般不可撤銷(xiāo)合同。120.建造合同分為：固定造價(jià)合同、成本加成合同。區(qū)別：兩者最大的區(qū)別在于它們所含風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者不同，固定造價(jià)合同的風(fēng)險(xiǎn)主要由承包人承擔(dān)，建造承包商要承

35、擔(dān)合同項(xiàng)目的所有風(fēng)險(xiǎn)；成本加成合同的風(fēng)險(xiǎn)主要由發(fā)包人承擔(dān)。121.一般情況下，企業(yè)應(yīng)以所訂立的單項(xiàng)合同為對(duì)象，分別計(jì)算和確認(rèn)各單項(xiàng)合同的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。122.建造合同的收入包括兩部分：合同規(guī)定的初始收入和合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。123.完工百分比法的運(yùn)用分兩個(gè)步驟：第一步，確定建造合同的完工進(jìn)度，計(jì)算出完工百分比；第二步，根據(jù)完工百分比確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的合同收入。124.理解例題【IZ102032-2】和【IZ102032-3】125.企業(yè)利潤(rùn)的表現(xiàn)形式有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。126.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源，計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）-營(yíng)業(yè)稅金

36、及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi) 用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)）127.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出其中，營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。128.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得說(shuō)費(fèi)用129.稅后利潤(rùn)的分配順序：（1）彌補(bǔ)公司以前年度虧損；（2）提取法定公積金；（3）經(jīng)股東或者股東大會(huì)決議提取任意公積金；（4）向投資者分配的利潤(rùn)或股利；（5）未分配利潤(rùn)130.暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面

37、價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不用產(chǎn)生的差額。131.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求包括以下六個(gè)方面：（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意更改；（3）重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)；（4）報(bào)表列示項(xiàng)目不應(yīng)相互抵消；（5）當(dāng)期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目與上期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具有可比性；（6）其他相關(guān)要求主要包括兩點(diǎn)： I 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露下列各項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間；人民幣金額單位；財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。II 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。132.財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有權(quán)

38、益變動(dòng)表和附注。133.利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。134.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。135.所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。136.財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。137.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出財(cái)務(wù)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。138.現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、

39、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資。139.作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足以下四個(gè)條件：（1）期限短（2）流動(dòng)性強(qiáng)（3）易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金（4）價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。140.現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。141.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量主要包括：（1）銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；（2）收到的稅費(fèi)返還；（3）收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；（4）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；（5）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；（6）支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。142.投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)。143.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)

40、金流量包括：（1）收回投資收到的現(xiàn)金；（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金；（3）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；（4）處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；（5）收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；（6）構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；（7）投資支付的現(xiàn)金；（8）取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；（9）支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。144.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：（1）吸收投資收到的現(xiàn)金；（2）取得借款收到的現(xiàn)金；（3）收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；（4）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；（5）分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金；（6）支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。145

41、.財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充。146.對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析。147.財(cái)務(wù)分析的方法，只要包括趨勢(shì)分析法、比率分析法和因素分析法。148.趨勢(shì)分析法，又稱水平分析法，是通過(guò)對(duì)比兩期或連續(xù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)，確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來(lái)說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量變動(dòng)趨勢(shì)的分析方法。149.比率分析法是財(cái)務(wù)分析最基本、最重要的方法。150.因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響方向及程序的分析方法。151. ； ；生產(chǎn)性行業(yè)平均值為2.152.速動(dòng)資產(chǎn)是指能夠迅速變現(xiàn)為貨幣資金的各類(lèi)流動(dòng)資產(chǎn)，計(jì)算方式兩種方式：（

42、1）速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨；（2）速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金額資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款。153. ，速動(dòng)比率為1說(shuō)明企業(yè)有償能力，低于1則說(shuō)明企業(yè)償債能力不強(qiáng)，該指標(biāo)越低，企業(yè)的償債能力越差。154.資產(chǎn)管理比率是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標(biāo)。常用的指標(biāo)有資產(chǎn)管理比率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。155.盈利能力是指企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。156.反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，常用的主要有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報(bào)酬率。157.凈資產(chǎn)收益率是指企業(yè)本期凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)的比率，是反映企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)。該指標(biāo)越高，凈利潤(rùn)越多，說(shuō)明企業(yè)盈利能力越好。公式如下

43、： 158.總資產(chǎn)報(bào)酬率是指企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)的收益率，公式： 159.企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)主要有：營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率、資本積累率。 160.資金成本是指企業(yè)為籌措和使用資本而付出的代價(jià)，是資金使用者向資金所有者和中介機(jī)構(gòu)支付的占用費(fèi)和籌集費(fèi)用。161. ，其中籌資凈額=籌資總額-籌資費(fèi)=籌資總額（1-籌資費(fèi)率）162.理解例題【IZ102071-2】163.短期籌資是指為滿足企業(yè)臨時(shí)性流動(dòng)資金需要而進(jìn)行的籌資活動(dòng)，一般是在一年以內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)到期，常用的方式是通過(guò)流動(dòng)負(fù)債方式取得，因此，也稱為流動(dòng)負(fù)債籌資或短期負(fù)債籌資。164.短期負(fù)債籌資最常用的方式是商業(yè)信用和短期借款。165.商業(yè)信用

44、是指在商品交易中由于延期付款或預(yù)收獲款所形成的企業(yè)間的借貸關(guān)系。商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款。166.短期借款是指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)的借款。主要有生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款等。167.銀行發(fā)放短期借款往往帶有一些信用條件，主要有：信貸限額，周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定、補(bǔ)償性余額、借款抵押、償還條件、其他承諾。168.長(zhǎng)期負(fù)債籌資可分為長(zhǎng)期借款籌資、長(zhǎng)期債券籌資、融資租賃和可轉(zhuǎn)換債券籌資。169.長(zhǎng)期股權(quán)籌資分為優(yōu)先股籌資、普通股股票籌資以及認(rèn)股權(quán)證籌資。170.成本分析模式是通過(guò)分析持有現(xiàn)金的成本，尋找持有成本最低的現(xiàn)金持有量。企業(yè)持有的現(xiàn)金，將會(huì)有

45、三種成本：機(jī)會(huì)成本、管理成本、短缺成本。P148例題【IZ102081】的表IZ102081-1,IZ102081-2171.信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。172.信用標(biāo)準(zhǔn)是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。173.所謂“5C”系統(tǒng)是評(píng)估顧客信用品質(zhì)的五個(gè)方面：品質(zhì)、能力、資本、條件、抵押。174.企業(yè)儲(chǔ)備存貨有關(guān)的成本，包括以下三種：取得成本、存儲(chǔ)成本、缺貨成本。175.取得成本指為取得某種存貨而支出的成本，通常用 來(lái)表示，其又分為訂貨成本、購(gòu)置成本。176.按照存貨管理的目的，需要通過(guò)合理的進(jìn)貨批量和進(jìn)貨時(shí)間，使存貨的總成本最低，這個(gè)批量叫做經(jīng)濟(jì)訂貨量或經(jīng)濟(jì)批量。

46、177.從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看，A類(lèi)存貨類(lèi)雖然較小，但占用資金較多，應(yīng)集中主要精力，對(duì)其經(jīng)濟(jì)批量進(jìn)行認(rèn)真規(guī)劃，實(shí)施嚴(yán)格控制；C類(lèi)存貨雖然種類(lèi)繁多，但占用資金很少，不必耗費(fèi)過(guò)多的精力去分別確定其經(jīng)濟(jì)批量，也能以實(shí)行分品種或分大類(lèi)控制，可憑經(jīng)驗(yàn)確定進(jìn)貨量；B類(lèi)存貨介于A類(lèi)和C類(lèi)之間，也給于相當(dāng)?shù)闹匾?，但不必像A類(lèi)那樣進(jìn)行非常嚴(yán)格的規(guī)劃和控制，管理中根據(jù)實(shí)際情況采取靈活措施。 IZ103000 建設(shè)工程估價(jià)178.生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資和鋪底流動(dòng)資金兩部分；非生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資只包括建設(shè)投資。179.建設(shè)投資，由設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)和建設(shè)期利

47、息組成。180.在生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目中，設(shè)備及工器具投資主要表現(xiàn)為其他部門(mén)創(chuàng)造的價(jià)值向建設(shè)工程項(xiàng)目中的轉(zhuǎn)移，但這部分投資是建設(shè)工程投資中的積極部分，它占項(xiàng)目投資比重的提高，意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步和資本有機(jī)構(gòu)成的提高。181.建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資部分和動(dòng)態(tài)投資部分。靜態(tài)投資部分由建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)和基本預(yù)備費(fèi)構(gòu)成。動(dòng)態(tài)投資部分，是指在建設(shè)期內(nèi)，因建設(shè)期利息和國(guó)家新批準(zhǔn)的稅費(fèi)、匯率、利率變動(dòng)以及建設(shè)期價(jià)格變動(dòng)引起的建設(shè)投資增加額；包括漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息等。182.設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)用是由設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用和工具、器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)用組成。183.設(shè)備購(gòu)置費(fèi)是指為建

48、設(shè)工程項(xiàng)目購(gòu)置或自制的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工具、器具的費(fèi)用。184.進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)=貨價(jià)+國(guó)外運(yùn)費(fèi)+國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)+銀行財(cái)務(wù)費(fèi)+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)+進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)185.銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=離岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率186.外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)外貿(mào)手續(xù)率187.進(jìn)口關(guān)稅=到岸價(jià)到岸價(jià)人民幣外匯牌進(jìn)口關(guān)稅率188.進(jìn)口產(chǎn)品增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格增值稅率組成計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅189.工程建設(shè)其他費(fèi)用，按其內(nèi)容大體可分三類(lèi)：土地使用費(fèi)、與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用、與未來(lái)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用。190.與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用：（1

49、）建設(shè)管理費(fèi)：建設(shè)單位管理費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)；（2）可行性研究費(fèi)（3）研究試驗(yàn)費(fèi)（4）勘查設(shè)計(jì)費(fèi)（5）環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi)（6）勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)法（7）場(chǎng)地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：指建設(shè)場(chǎng)地準(zhǔn)備費(fèi)和建設(shè)單位臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（8）引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)（9）工程保險(xiǎn)費(fèi)（10）特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi)（11）市政公用設(shè)備建設(shè)及綠化補(bǔ)償費(fèi)191.與未來(lái)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他費(fèi)用：（1）聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：進(jìn)行整個(gè)生產(chǎn)線或裝置的負(fù)荷聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)或局部聯(lián)動(dòng)試動(dòng)車(chē)所發(fā)生的費(fèi)用凈支出；（2）生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)（3）辦公和生活家具購(gòu)置費(fèi)192.基本預(yù)備費(fèi)主要指設(shè)計(jì)變更及施工過(guò)程中可能增加工程量的費(fèi)用，計(jì)算公式：基本預(yù)備費(fèi)=（設(shè)備及

50、工器具購(gòu)置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）基本預(yù)備費(fèi)率193.漲價(jià)預(yù)備費(fèi)是指建設(shè)工程項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)由于價(jià)格等變化引起投資增加，需要事先預(yù)留的費(fèi)用。漲價(jià)預(yù)備費(fèi)以建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)之和為計(jì)算基數(shù)。194.了解例題【IZ103014】和【IZ103015】P163195.圖IZ103021 建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成196.直接工程費(fèi)是指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)。197.人工費(fèi)是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開(kāi)支的各項(xiàng)費(fèi)用。198.材料費(fèi)是指施工過(guò)程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、夠配件、零件、半成品的費(fèi)用，包括以下內(nèi)

51、容：（1）材料原價(jià)（或供應(yīng)價(jià)格）；（2）材料運(yùn)雜費(fèi)；（3）運(yùn)輸損耗費(fèi)；（4）采購(gòu)及保管費(fèi)；（5）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。199.措施費(fèi)是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過(guò)程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用，一般包括下項(xiàng)目：環(huán)境保護(hù)費(fèi)；文明施工費(fèi)；安全施工費(fèi)；臨時(shí)設(shè)施費(fèi)；夜間施工增加費(fèi)；二次搬運(yùn)費(fèi)；大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)；混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)；腳手架費(fèi)；已完

52、成工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)；施工排水降水費(fèi)。200.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑安裝工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用等。201.規(guī)費(fèi)是指政府和有關(guān)權(quán)力部門(mén)規(guī)定必須繳納的費(fèi)用，包括以下內(nèi)容：工程排污費(fèi)、工程定額測(cè)定費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、住房公積金、危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)。202.企業(yè)管理費(fèi)是指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理所需費(fèi)用，包括以上內(nèi)容：管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、稅金（房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅）、其他。203.利潤(rùn)=計(jì)算基數(shù)利潤(rùn)率計(jì)算基數(shù)可采用：（1）以直接費(fèi)和間接費(fèi)合計(jì)為計(jì)算基礎(chǔ)；（2）以人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)用合計(jì)為計(jì)算基礎(chǔ)；（3）以人工費(fèi)為計(jì)算基數(shù)。204.建筑安裝工程稅金是指國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育法附加。205.營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額30%，其中營(yíng)業(yè)額是指從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)收取的全部收入。但建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人時(shí)，其營(yíng)業(yè)額中不包括付給分包或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款。206.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人所在為市區(qū)的，按營(yíng)業(yè)稅的7%征收；所在地為縣鎮(zhèn)的，按營(yíng)業(yè)稅的5%征收；所在地為農(nóng)村的，按營(yíng)業(yè)稅的1%征收。207.應(yīng)納稅額=應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額3%稅金=（