非財務(wù)經(jīng)理財務(wù)管理(下)

1、做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺1聚成華企在線商學(xué)院非財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)管理非財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)管理(下下)講師：講師：章從大章從大做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺2三、利潤表的閱讀和分析利潤表的閱讀和分析1 1、利潤表的閱讀、利潤表的閱讀2 2、利潤表的分析、利潤表的分析1、利潤表的閱讀、利潤表的閱讀（1）營業(yè)收入與營業(yè)成本）營業(yè)收入與營業(yè)成本（2）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加（3）銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用）銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用（4）營業(yè)外收入與營業(yè)外支出）營業(yè)外收入與營業(yè)外支出（5）所得稅）所得稅做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺3（1 1）營業(yè)收入與營業(yè)成本）營業(yè)收入與營

2、業(yè)成本反映企業(yè)經(jīng)營活動取得的收入總額。收入種類收入的確認(rèn)反映企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的實(shí)際成本。做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺4（2 2）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營活動所應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺5 反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。 銷售費(fèi)用指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)

3、、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 商品流通企業(yè)在購買商品過程中所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用。 銷 售 費(fèi) 用（3 3）銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用）銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺6營業(yè)外收入和營業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。 營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，

4、并在利潤表中分列項(xiàng)反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應(yīng)當(dāng)按照具體收入和支出設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目，進(jìn)行明細(xì)核算。做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺7企業(yè)所得稅是以企業(yè)在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為課稅對象的一種稅。計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額（簡稱納稅所得），即納稅人在納稅年度取得的收入總額減去稅法準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。應(yīng)納稅所得額=利潤總額稅收調(diào)整項(xiàng)目金額企業(yè)所得稅的會計核算方法企業(yè)所得稅的會計核算方法做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺8成本費(fèi)用變動成本固定成本直接材料直接人工直接制造費(fèi)用主要原材料及輔料固定制造費(fèi)用工人工資、福利煤、電、維修等折舊、工廠運(yùn)營基本費(fèi)用等管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用變動費(fèi)用

5、固定費(fèi)用運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)等混合成本混合費(fèi)用工資、福利、辦公折舊等+做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺9開發(fā)制造銷售可變?yōu)槌杀镜馁M(fèi)用不可變?yōu)槌杀镜馁M(fèi)用材料費(fèi)+勞務(wù)費(fèi)+經(jīng)費(fèi)成本的構(gòu)成要素可變?yōu)槌杀镜馁M(fèi)用不可變?yōu)槌杀镜馁M(fèi)用成本成本支付金錢而取得的財物、服務(wù)其中被用于生產(chǎn)、銷售者 為了產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、服務(wù)而花費(fèi)的金錢費(fèi)用在銷售前還不是成本理解費(fèi)用與成本的不同理解費(fèi)用與成本的不同做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺10營業(yè)額利益總成本銷售費(fèi)一般管理費(fèi)制造成本間接制造費(fèi)直接制造成本材料費(fèi)勞務(wù)費(fèi)其他經(jīng)費(fèi)掌握成本的訂立掌握成本的訂立與利益的關(guān)系！與利益的關(guān)系！制造業(yè)成本構(gòu)架制造業(yè)成本構(gòu)架做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企

6、業(yè)全員培訓(xùn)平臺11400400萬元萬元 變動成本費(fèi)用變動成本費(fèi)用銷售收入銷售收入10001000萬元萬元業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量固定成本費(fèi)用固定成本費(fèi)用盈虧平衡點(diǎn)盈虧平衡點(diǎn)利潤利潤4 萬噸收入收入成本成本盈盈 虧虧 平平 衡衡 點(diǎn)點(diǎn)做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺12原材料應(yīng)付工資累計折舊銀行存款生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫存商品營 業(yè) 成 本管理費(fèi)用本年利潤（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（1）、（2）、（3）料工費(fèi)的歸集（4）結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（5）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（6）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（7）、（8）結(jié)算利潤做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺13生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費(fèi)

7、用不計入產(chǎn)品成本的費(fèi)不計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用（期間費(fèi)用）用（期間費(fèi)用）計入當(dāng)月產(chǎn)品成本計入當(dāng)月產(chǎn)品成本計入以后各月產(chǎn)品計入以后各月產(chǎn)品成本（待攤、預(yù)提）成本（待攤、預(yù)提）A A產(chǎn)品產(chǎn)品B B產(chǎn)品產(chǎn)品C C產(chǎn)品產(chǎn)品月末在產(chǎn)品月末在產(chǎn)品成本成本本月完工本月完工產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本本月完本月完工產(chǎn)品工產(chǎn)品成本成本月末在月末在產(chǎn)品成產(chǎn)品成本本成本、費(fèi)用界限的正確劃分成本、費(fèi)用界限的正確劃分做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺14營 業(yè) 成 本營 業(yè) 稅 金 及 附 加管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用營業(yè)外支出、所得稅本年利潤營 業(yè) 收 入投資收益營業(yè)外收入利潤分配未分配利潤（1）（2）（3）（1）結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用、

8、支出等（2）結(jié)轉(zhuǎn)收入（3）結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤或凈虧損本年利潤的結(jié)算本年利潤的結(jié)算做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺15稅收對利潤及現(xiàn)金的影響稅收對利潤及現(xiàn)金的影響流轉(zhuǎn)稅（增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅）所得稅（企業(yè)所得稅與個人所得稅）財產(chǎn)稅流轉(zhuǎn)稅附加（城建稅與教育費(fèi)附加）基金做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺162 2、利潤表分析、利潤表分析 反映企業(yè)的盈利能力 主營業(yè)務(wù)盈利能力： 毛利率=(銷售收入銷售成本)銷售收入 主營業(yè)務(wù)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤總額主營業(yè)務(wù)收入 反映企業(yè)的運(yùn)營能力 管理能力： 費(fèi)用利潤率=利潤總額費(fèi)用總額 成本費(fèi)用利潤率=利潤總額成本費(fèi)用總額做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺17

9、利潤表分析利潤表分析 資產(chǎn)運(yùn)營效率 總資產(chǎn)利潤率=利潤總額平均資產(chǎn)總額 凈資產(chǎn)收益率=利潤總額平均凈資產(chǎn)總額 反映企業(yè)的經(jīng)營成果增減變動原因及變化趨勢 反映不同時期的業(yè)務(wù)水平、經(jīng)營成果做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺18銷售方面因素銷售方面因素銷售成本方面因素銷售成本方面因素銷 售 利 潤 變 動 因 素銷 售 利 潤 變 動 因 素單位成本變動因素銷售費(fèi)用變動因素銷售數(shù)量變動因素銷售單價變動因素銷售稅金變動因素銷售結(jié)構(gòu)變動因素因素的再分解（營銷能力、成本控制等因素）做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺19逐級分解制造成本權(quán)益凈利率資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)銷售凈利率凈利潤銷售收入銷售收入成本費(fèi)用

10、其他利潤所的稅管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)其他資產(chǎn)存貨應(yīng)收帳款資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入資產(chǎn)總額固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)或有資產(chǎn)其他資產(chǎn)=資產(chǎn)總額所有者權(quán)益=1(1-資產(chǎn)負(fù)債率)公司經(jīng)營分析做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺201、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)2、現(xiàn)金流量表的作用3、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)4、現(xiàn)金流量表分析四、現(xiàn)金流量表的閱讀與分析四、現(xiàn)金流量表的閱讀與分析做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺211 1、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)會計期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物產(chǎn)生影響的會計報表。其主要目的是為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間

11、內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的有關(guān)信息。 做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺222 2、現(xiàn)金流量表的作用、現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出及其平衡狀況的信息，可以對投資者和債權(quán)人，也包括經(jīng)理等分析、評價企業(yè)經(jīng)營、投資活動并進(jìn)行決策，起到重要的作用。 分析、評價和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力。 分析、評價和預(yù)測企業(yè)償還債務(wù)和支付紅利的能力。 分析、評價和預(yù)測企業(yè)經(jīng)營凈收益與經(jīng)營產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因。 分析、評價和預(yù)測企業(yè)經(jīng)營、籌資和投資活動的有效性。 做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺233 3、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表包括正表和

12、補(bǔ)充資料兩部分。 正表是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流量的信息主要由正表提供。正表采用報告式的結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額?，F(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料包括三部分內(nèi)容：現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料包括三部分內(nèi)容： 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量（即按間接法編制的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量）； 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。 做最專業(yè)、最系統(tǒng)化的企業(yè)全員培訓(xùn)平臺244 4、現(xiàn)金流量表分析、現(xiàn)金流量表分析 現(xiàn)金流量比率分析 反映短期嘗債能力 現(xiàn)金流動負(fù)債比率=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流流動負(fù)債反映經(jīng)營凈現(xiàn)金流