二章會(huì)計(jì)科目與賬戶剖析課件

1、二章會(huì)計(jì)科目與賬戶剖析課件2第二章第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示 本章主要介紹本章主要介紹: :會(huì)計(jì)科目的必要性會(huì)計(jì)科目的必要性設(shè)置的原則設(shè)置的原則現(xiàn)行常用的會(huì)計(jì)科目；現(xiàn)行常用的會(huì)計(jì)科目；設(shè)置賬戶的必要性設(shè)置賬戶的必要性賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的分類賬戶的分類; ;賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系. .第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目3第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的含義一、會(huì)計(jì)科目的含義u是對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的是對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目；項(xiàng)目；u根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)核算的根據(jù)會(huì)

2、計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)核算的方法之一方法之一會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目4二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則u設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須結(jié)合會(huì)計(jì)核算對象的特點(diǎn)設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須結(jié)合會(huì)計(jì)核算對象的特點(diǎn)u設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求u設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來u設(shè)置會(huì)計(jì)科目的名稱要簡明扼要，通俗易懂設(shè)置會(huì)計(jì)科目的名稱要簡明扼要，通俗易懂u設(shè)置會(huì)計(jì)科目要保持相對穩(wěn)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目要保持相對穩(wěn)定 5三、企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目的設(shè)置三、企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（1 1）資產(chǎn)類）資產(chǎn)類（2 2）負(fù)債類）

3、負(fù)債類（3 3）所有者權(quán)益類）所有者權(quán)益類（4 4）成本類）成本類（5 5）損益類）損益類資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債會(huì)計(jì)科目類型會(huì)計(jì)科目類型對應(yīng)的會(huì)計(jì)要素對應(yīng)的會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤利潤6四、會(huì)計(jì)科目的級次四、會(huì)計(jì)科目的級次1. 1. 總分類科目總分類科目一級科目或總賬科目；一級科目或總賬科目；對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目；會(huì)計(jì)科目；是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)；是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)；一般由財(cái)政部統(tǒng)一設(shè)置。一般由財(cái)政部統(tǒng)一設(shè)置。72.2.明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分

4、類形成對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目；的會(huì)計(jì)科目；是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)；是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)；除國家統(tǒng)一規(guī)定外，各單位可根據(jù)本單位除國家統(tǒng)一規(guī)定外，各單位可根據(jù)本單位的具體情況和經(jīng)濟(jì)管理的需要自行設(shè)置。的具體情況和經(jīng)濟(jì)管理的需要自行設(shè)置。明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級科目一級科目二級科目二級科目應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 8000080000元元沿海公司沿海公司 5000050000元元鴻運(yùn)公司鴻運(yùn)公司 3000030000元元 89五、會(huì)計(jì)科目的分類五、會(huì)計(jì)科目的分類（1 1）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：即按核算和監(jiān)督的會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：即按核算和監(jiān)督的會(huì)計(jì)對

5、象的具體內(nèi)容分類容分類資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目成本類科目損益類科目損益類科目（2 2）按其所提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分：）按其所提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分：總分類科目（也稱總賬科目、一級科目）總分類科目（也稱總賬科目、一級科目）明細(xì)分類科目（也稱明細(xì)科目、細(xì)目）明細(xì)分類科目（也稱明細(xì)科目、細(xì)目）10第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶一、會(huì)計(jì)賬戶的含義一、會(huì)計(jì)賬戶的含義 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的載體。素增減變化及其結(jié)果的載體

6、。u設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；u基本特征：具有一定格式；基本特征：具有一定格式；u主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。工具。u重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。11會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目科目12u賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目名稱）；賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目名稱）；u日期（根據(jù)記賬憑證的日期填寫）；日期（根據(jù)記賬憑證的日期填寫）；u憑證號數(shù)（賬戶記錄的依據(jù)，目的是建立起憑憑證號數(shù)（賬戶記錄的依據(jù)，目的是建立起憑證與賬戶、賬簿之間的聯(lián)系）；證與賬戶、賬簿之間的聯(lián)系）；u摘要（概要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；摘要（概要

7、說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；u左方及其金額和右方及其金額；左方及其金額和右方及其金額；u余額。余額。13三、會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)三、會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)1.1.涵義：涵義：指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起經(jīng)營資金運(yùn)動(dòng)某一組成指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起經(jīng)營資金運(yùn)動(dòng)某一組成部分部分( (具體表現(xiàn)為某一會(huì)計(jì)要素或賬戶具體表現(xiàn)為某一會(huì)計(jì)要素或賬戶) )的變動(dòng)方向、的變動(dòng)方向、變動(dòng)金額及其結(jié)果的載體。變動(dòng)金額及其結(jié)果的載體。銀行存款銀行存款賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)14科目名稱科目名稱期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額銀行存款1000 118000120001070002.賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式

8、賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式T T形賬戶形賬戶期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期增加額本期增加額-本期減少額本期減少額153.3.會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)及其關(guān)系會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)及其關(guān)系164.4.會(huì)計(jì)賬戶的層次會(huì)計(jì)賬戶的層次u賬戶的層次取決于分類的詳細(xì)程度賬戶的層次取決于分類的詳細(xì)程度17u總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶提供總括的信息，明細(xì)分類賬戶提供詳總分類賬戶提供總括的信息，明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)的信息；細(xì)的信息；從數(shù)量上看，總分類賬戶從數(shù)量上看，總分類賬戶“金額金額”的借方合計(jì)、貸的借方合計(jì)、貸方合計(jì)和余額應(yīng)當(dāng)與它所統(tǒng)馭的所有明細(xì)分類賬

9、戶方合計(jì)和余額應(yīng)當(dāng)與它所統(tǒng)馭的所有明細(xì)分類賬戶的借方合計(jì)之和、貸方合計(jì)之和和余額合計(jì)之和各的借方合計(jì)之和、貸方合計(jì)之和和余額合計(jì)之和各自保持相等；自保持相等； 總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶起著控制的作用，而明總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶起著控制的作用，而明細(xì)分類賬戶則是總分類賬戶的補(bǔ)充和具體化，起著細(xì)分類賬戶則是總分類賬戶的補(bǔ)充和具體化，起著輔助總分類賬戶的作用。輔助總分類賬戶的作用。18 原原 材材 料料 購入購入 62000 62000 原材料原材料甲材料甲材料 購入購入 12000 12000 （4040噸）噸） 原材料原材料乙材料乙材料 原材料原材料丙材料丙材料 購入購入 40000 4000

10、0 購入購入 10000 10000 （100100件）件） （2020箱）箱）總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分明細(xì)分類賬戶類賬戶195.會(huì)計(jì)賬戶的分類會(huì)計(jì)賬戶的分類u按照會(huì)計(jì)要素分類按照會(huì)計(jì)要素分類反映資產(chǎn)的賬戶，如反映資產(chǎn)的賬戶，如“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)應(yīng)收賬款收賬款”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”、“原材料原材料”、“庫存商庫存商品品”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”等。等。反映負(fù)債的賬戶，如反映負(fù)債的賬戶，如“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤”等。等。反映所有者權(quán)益的賬戶，如反映所有者權(quán)益的賬戶，如“實(shí)收資本實(shí)收資本

11、”、“盈余公盈余公積積”、“本年利潤本年利潤”、“利潤分配利潤分配”等。等。反映損益的賬戶，如反映損益的賬戶，如“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收營業(yè)外收入入”等。等。反映成本費(fèi)用的賬戶，如反映成本費(fèi)用的賬戶，如“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”等。等。20p按照提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類按照提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類u總分類賬戶。按照總分類科目設(shè)置，僅總分類賬戶。按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登記以貨幣計(jì)量單位登記, ,提供總括核算資料提供總括核算資料的賬戶。的賬戶。u明細(xì)分類賬戶。按照明細(xì)分類科目設(shè)置，明細(xì)分類賬戶。按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計(jì)提供詳

12、細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計(jì)量單位登記外量單位登記外, ,必要時(shí)還要采用實(shí)物計(jì)量必要時(shí)還要采用實(shí)物計(jì)量單位等。單位等。21四、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系四、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系1.1.相互聯(lián)系相互聯(lián)系會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。會(huì)計(jì)賬戶的名稱。22反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同。會(huì)計(jì)科反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法; ;會(huì)計(jì)賬戶則會(huì)計(jì)賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容. .23(2)(2)相互區(qū)別相互區(qū)別外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的結(jié)

13、構(gòu)，會(huì)外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)科目則沒有。計(jì)科目則沒有。 發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的工具（手段），會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。24練習(xí)練習(xí)p 已知某企業(yè)已知某企業(yè)2020年年5 5月份部分帳戶的有關(guān)資料如下：月份部分帳戶的有關(guān)資料如下：p 要求：計(jì)算上表空格中的數(shù)字并將計(jì)算結(jié)果填入上要求：計(jì)算上表空格中的數(shù)字并將計(jì)算結(jié)果填入上表中。表中。600010800950045000050030005000025p1.賬戶是根據(jù)

14、（賬戶是根據(jù)（ ）開設(shè)的，用來連續(xù)、）開設(shè)的，用來連續(xù)、系統(tǒng)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。系統(tǒng)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。 A.會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 B.會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)對象 C.會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 D.財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo) 2.下列項(xiàng)目中，屬于負(fù)債類會(huì)計(jì)科目的是下列項(xiàng)目中，屬于負(fù)債類會(huì)計(jì)科目的是（ ） A.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 B.預(yù)收賬款預(yù)收賬款 C.長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 D. 實(shí)收資本實(shí)收資本 CB26p3.屬于資產(chǎn)類科目的是（屬于資產(chǎn)類科目的是（ ）。）。A.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) B.預(yù)收賬款預(yù)收賬款 C.原材料原材料 D.預(yù)付賬款預(yù)付賬款 4.下列表述正確的是（下列表述正確的是（ ）.A.賬戶是會(huì)計(jì)科目的名稱賬戶是會(huì)計(jì)科目的名稱 B.賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的C.會(huì)計(jì)科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有結(jié)構(gòu) D.會(huì)計(jì)科目與賬戶反映的內(nèi)容相同會(huì)計(jì)科目與賬戶反映的內(nèi)容相同ACDBCD27p5.屬于成本類科目的是（屬于成本類科目的是（ ）。）。A.主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 B.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 C.制造費(fèi)用制造費(fèi)用 D.管理費(fèi)用管理費(fèi)用 p6下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益類賬戶的下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益類賬