第十六章行為稅(財(cái)政與稅收-江西財(cái)大,王寧)

1、1東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育財(cái)政與稅收財(cái)政與稅收第第 五十八五十八 講講主講教師：主講教師： 吳斌吳斌2第十六章第十六章 行為稅行為稅 【本章提要【本章提要】 這一章內(nèi)容主要包括：這一章內(nèi)容主要包括：第一節(jié)第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人就其已經(jīng)繳納的業(yè)稅的單位和個(gè)人就其已經(jīng)繳納的“三稅三稅”稅額稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種特定目的稅。本部分應(yīng)為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種特定目的稅。本部分應(yīng)重點(diǎn)掌握計(jì)稅依據(jù)和稅率的適用范圍，應(yīng)納稅額重點(diǎn)掌握計(jì)稅依據(jù)和稅率的適用范圍，應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，稅收

2、優(yōu)惠規(guī)定；熟悉征稅范圍和納的計(jì)算方法，稅收優(yōu)惠規(guī)定；熟悉征稅范圍和納稅人的具體規(guī)定，納稅期限和納稅地點(diǎn)的規(guī)定。稅人的具體規(guī)定，納稅期限和納稅地點(diǎn)的規(guī)定。第二節(jié)第二節(jié) 印花稅法印花稅法印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。本節(jié)的內(nèi)容包括印花稅的納稅證征收的一種稅。本節(jié)的內(nèi)容包括印花稅的納稅人、稅目、稅率、應(yīng)納稅額計(jì)算以及有關(guān)的征收人、稅目、稅率、應(yīng)納稅額計(jì)算以及有關(guān)的征收管理的規(guī)定、免稅規(guī)定等。管理的規(guī)定、免稅規(guī)定等。 3第一節(jié)第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 【本節(jié)提要【本節(jié)提要】城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)

3、城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人就其已經(jīng)繳納的業(yè)稅的單位和個(gè)人就其已經(jīng)繳納的“三稅三稅”稅額稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種特定目的稅。為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種特定目的稅。本部分應(yīng)重點(diǎn)掌握計(jì)稅依據(jù)和稅率的適用范圍，應(yīng)本部分應(yīng)重點(diǎn)掌握計(jì)稅依據(jù)和稅率的適用范圍，應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，稅收優(yōu)惠規(guī)定；熟悉征稅范納稅額的計(jì)算方法，稅收優(yōu)惠規(guī)定；熟悉征稅范圍和納稅人的具體規(guī)定，納稅期限和納稅地點(diǎn)的圍和納稅人的具體規(guī)定，納稅期限和納稅地點(diǎn)的規(guī)定。規(guī)定。 4一、納稅人一、納稅人 城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人就其已經(jīng)繳

4、納的業(yè)稅的單位和個(gè)人就其已經(jīng)繳納的“三稅三稅”稅額稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種特定目的稅。為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種特定目的稅。 【理解分析【理解分析】凡繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅這凡繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅這“三稅三稅”的單位的單位和個(gè)人，均為城建稅的納稅人。和個(gè)人，均為城建稅的納稅人。城市維護(hù)建設(shè)稅具有附加稅的性質(zhì)，其本身并無(wú)特城市維護(hù)建設(shè)稅具有附加稅的性質(zhì)，其本身并無(wú)特定和獨(dú)立的征稅對(duì)象。除另有規(guī)定外，代扣（收）定和獨(dú)立的征稅對(duì)象。除另有規(guī)定外，代扣（收）代繳增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位，同時(shí)代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位，同時(shí)代扣（收）代繳城建稅。目前，對(duì)外商投資企業(yè)和外（收）代繳城

5、建稅。目前，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收此稅。國(guó)企業(yè)暫不征收此稅。 5二、稅目、稅率二、稅目、稅率 城建稅實(shí)行差別比例稅率，按照納稅人所在地的不城建稅實(shí)行差別比例稅率，按照納稅人所在地的不同，實(shí)行三檔比例稅率。同，實(shí)行三檔比例稅率?！纠斫夥治觥纠斫夥治觥烤唧w適用范圍是：具體適用范圍是：（1）納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為）納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%；納；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為率為1%。（2）對(duì)由受托方代收、代扣）對(duì)由受托方代收、代扣

6、“三稅三稅”的、流動(dòng)經(jīng)的、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，可按繳納營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，可按繳納“三稅三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。設(shè)稅。（3）鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率，稅率統(tǒng)）鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率，稅率統(tǒng)一規(guī)定為一規(guī)定為5%。 6三、計(jì)稅依據(jù)三、計(jì)稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額，不包括加收的費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。滯納金和罰款。 7四、應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算城建稅的應(yīng)納稅額城建稅

7、的應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的納稅人實(shí)際繳納的“三稅三稅” 適用適用稅率。稅率。 【理解分析【理解分析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)即納稅人實(shí)際繳納的城建稅的計(jì)稅依據(jù)即納稅人實(shí)際繳納的“三稅三稅”稅額。稅額。（1）納稅人違反）納稅人違反“三稅三稅”有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)查補(bǔ)“三稅三稅”和被處以罰款的，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城和被處以罰款的，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。（2）城建稅以）城建稅以“三稅三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收，稅額為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收，如要減免征

8、收如要減免征收“三稅三稅”，即同時(shí)減免征收城建稅。但，即同時(shí)減免征收城建稅。但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅或消費(fèi)稅的，不退還已繳納的對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅或消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。城建稅。（3）如納稅人繳納了）如納稅人繳納了“三稅三稅”之后，卻不按規(guī)定繳納之后，卻不按規(guī)定繳納城建稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其單獨(dú)加收滯納金，也可單處城建稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其單獨(dú)加收滯納金，也可單處罰款。罰款。 8 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，某納稅人所在地為市區(qū)的，其某月根據(jù)有關(guān)規(guī)定，某納稅人所在地為市區(qū)的，其某月應(yīng)納增值稅額和消費(fèi)稅額分別為應(yīng)納增值稅額和消費(fèi)稅額分別為10萬(wàn)元和萬(wàn)元和20萬(wàn)元，萬(wàn)元，其應(yīng)繳納城建稅稅額其應(yīng)繳納城建稅稅額=（

9、 10萬(wàn)元萬(wàn)元+ 20萬(wàn)元）萬(wàn)元） 7%=2.1萬(wàn)元萬(wàn)元 9五、減稅免稅五、減稅免稅 （1）海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不）海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。征收城市維護(hù)建設(shè)稅。（2）對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還）對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。（3）對(duì)金融業(yè)調(diào)增）對(duì)金融業(yè)調(diào)增3%征收的營(yíng)業(yè)稅，不征收城市征收的營(yíng)業(yè)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。維護(hù)建設(shè)稅。（4）對(duì)于因減免稅而需要進(jìn)行）對(duì)于因減免稅而需要進(jìn)行“三稅三稅”退庫(kù)的，退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)退庫(kù)。城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)退庫(kù)。 10六、納稅

10、申報(bào)及繳納六、納稅申報(bào)及繳納 （一）納稅地點(diǎn)和納稅期限（一）納稅地點(diǎn)和納稅期限納稅人繳納的地點(diǎn)，就是納稅人繳納城納稅人繳納的地點(diǎn)，就是納稅人繳納城“三稅三稅”的地點(diǎn)。的地點(diǎn)。 城建稅的納稅期限分別與城建稅的納稅期限分別與“三稅三稅”的納稅期限的納稅期限一致。一致。 11第二節(jié)第二節(jié) 印花稅法印花稅法 【本節(jié)提要】印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書【本節(jié)提要】印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。本節(jié)的內(nèi)容包括印花稅的納稅人、稅目、稅率、應(yīng)本節(jié)的內(nèi)容包括印花稅的納稅人、稅目、稅率、應(yīng)納稅額計(jì)算以及有關(guān)的征收管理的規(guī)定、免稅規(guī)納稅額計(jì)算以及有關(guān)的征收

11、管理的規(guī)定、免稅規(guī)定等。定等。 12一、納稅人一、納稅人 根據(jù)根據(jù)印花稅暫行條例印花稅暫行條例規(guī)定：在中華人民共和國(guó)規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。都是印花稅的納稅義務(wù)人。 13【理解分析【理解分析】 單位和個(gè)人單位和個(gè)人，包括吉國(guó)的企事業(yè)單位和個(gè)人，也，包括吉國(guó)的企事業(yè)單位和個(gè)人，也包括涉外企業(yè)、機(jī)構(gòu)和外國(guó)公民。對(duì)于外商投資包括涉外企業(yè)、機(jī)構(gòu)和外國(guó)公民。對(duì)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等，企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等，1994年年1月月1日前適用工商統(tǒng)一稅時(shí)

12、，不交印花稅；日前適用工商統(tǒng)一稅時(shí)，不交印花稅；1994年年1月月1日后，取消了工商統(tǒng)一稅，改征增值日后，取消了工商統(tǒng)一稅，改征增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)也開征印花稅。稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)也開征印花稅。 14印花稅的納稅人按征稅對(duì)象又分為四類：印花稅的納稅人按征稅對(duì)象又分為四類：1、立合同人。是指合同的當(dāng)事人，不包括、立合同人。是指合同的當(dāng)事人，不包括保人、證人、鑒定人。如果一份合同由兩方工兩保人、證人、鑒定人。如果一份合同由兩方工兩方以上的當(dāng)事人共同簽訂，那么簽訂合同的各方方以上的當(dāng)事人共同簽訂，那么簽訂合同的各方都是納稅人。都是納稅人。2、立賬簿人。是指開立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的、立賬簿人

13、。是指開立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的單位和個(gè)人。單位和個(gè)人。3、立據(jù)人，是指書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位、立據(jù)人，是指書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個(gè)人。如果書據(jù)由兩方或兩方以上的當(dāng)事人共和個(gè)人。如果書據(jù)由兩方或兩方以上的當(dāng)事人共同書立的，則各方都是納稅人。同書立的，則各方都是納稅人。4、領(lǐng)受人。是指領(lǐng)取并持有權(quán)利許可證照、領(lǐng)受人。是指領(lǐng)取并持有權(quán)利許可證照的單位和個(gè)人，如領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的人。的單位和個(gè)人，如領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的人。 15二、稅目二、稅目 在我國(guó)印花稅的應(yīng)稅憑證有五大類共十三個(gè)稅目，在我國(guó)印花稅的應(yīng)稅憑證有五大類共十三個(gè)稅目，第一類：合同或具有合同性質(zhì)的憑證，具體稅目第一類：合同或具有合同性質(zhì)的憑證，具體稅

14、目有有10個(gè)：個(gè)：1、購(gòu)銷合同；、購(gòu)銷合同；2、加工承攬合同；、加工承攬合同；3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同；建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同；4、建筑安裝工程承包、建筑安裝工程承包合同；合同；5、財(cái)產(chǎn)租賃合同；、財(cái)產(chǎn)租賃合同；6、貨物運(yùn)輸合同；、貨物運(yùn)輸合同；7、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同；倉(cāng)儲(chǔ)保管合同；8、借款合同；、借款合同；9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；10、技術(shù)合同。其余三類，稅目均為一個(gè)。第二、技術(shù)合同。其余三類，稅目均為一個(gè)。第二類：（稅目類：（稅目11）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；第三類：（稅目）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；第三類：（稅目12）營(yíng)業(yè)賬簿；第四類：（稅目）營(yíng)業(yè)賬簿；第四類：（稅目13）權(quán)利許可證）權(quán)利許可證照；第五類：

15、財(cái)政部確定征稅的其他憑證（無(wú)具照；第五類：財(cái)政部確定征稅的其他憑證（無(wú)具體稅目）。體稅目）。 16三、稅率三、稅率 印花稅的稅率有兩種形式：比例稅率和定額稅率。印花稅的稅率有兩種形式：比例稅率和定額稅率?！纠斫夥治觥纠斫夥治觥勘壤惵蔬m用于記載有金額的應(yīng)稅憑證，比例稅率適用于記載有金額的應(yīng)稅憑證，13個(gè)稅目個(gè)稅目中有中有11.5個(gè)稅目彩比例稅率；定額稅率也稱固定個(gè)稅目彩比例稅率；定額稅率也稱固定稅額，適用于無(wú)法記載金額或者雖載有金額，但稅額，適用于無(wú)法記載金額或者雖載有金額，但作為計(jì)稅依據(jù)明顯不合同的憑證。作為計(jì)稅依據(jù)明顯不合同的憑證。13個(gè)稅目中只個(gè)稅目中只有有1.5個(gè)稅目采用這種形式，即權(quán)

16、利許可證照、個(gè)稅目采用這種形式，即權(quán)利許可證照、營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿。采用這種定額稅率，每營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿。采用這種定額稅率，每件應(yīng)稅憑證繳納固定數(shù)額（件應(yīng)稅憑證繳納固定數(shù)額（5元）的稅款。元）的稅款。 17三、應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法三、應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法 適用比例稅率的應(yīng)稅憑證，計(jì)稅依據(jù)為憑證上所記適用比例稅率的應(yīng)稅憑證，計(jì)稅依據(jù)為憑證上所記載的金額，計(jì)稅公式為：載的金額，計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額計(jì)稅金額應(yīng)納稅額計(jì)稅金額比例稅率比例稅率適用定額稅率的應(yīng)稅憑證，計(jì)稅依據(jù)為憑證適用定額稅率的應(yīng)稅憑證，計(jì)稅依據(jù)為憑證件數(shù)，計(jì)稅公式為：件數(shù)，計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額憑證件數(shù)應(yīng)納稅額憑證件數(shù)固定稅額（

17、固定稅額（5元）元） 18四、免稅項(xiàng)目四、免稅項(xiàng)目 下列憑證免納印花稅：下列憑證免納印花稅：1、已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本。、已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本。2、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)。單位、學(xué)校所立的書據(jù)。3、國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)、國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同。民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同。4、無(wú)息、貼息貸款合同。、無(wú)息、貼息貸款合同。5、外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府、外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同。及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供的

18、優(yōu)惠貸款所書立的合同。 19五、納稅辦法五、納稅辦法 印花稅采取貼花納稅，其具體納稅辦法有三種：印花稅采取貼花納稅，其具體納稅辦法有三種：1、自行貼花。此辦法由納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額，、自行貼花。此辦法由納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買印花稅票，自行在應(yīng)稅憑證上一次貼自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買印花稅票，自行在應(yīng)稅憑證上一次貼足印花，自行劃紅或蓋章加注銷。這是使用范圍較廣泛的足印花，自行劃紅或蓋章加注銷。這是使用范圍較廣泛的納稅辦法，一般適于慶稅憑證少或同一憑證納稅次數(shù)少的納稅辦法，一般適于慶稅憑證少或同一憑證納稅次數(shù)少的納稅人。納稅人。2、匯貼或匯繳。這是對(duì)需頻繁貼花的應(yīng)稅憑證，在、匯貼或匯

19、繳。這是對(duì)需頻繁貼花的應(yīng)稅憑證，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)前提下，由納稅人在限期內(nèi)（稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)前提下，由納稅人在限期內(nèi)（1個(gè)月）匯貼個(gè)月）匯貼或匯繳印花稅的一種辦法?；蛘呤菍?duì)應(yīng)納印花稅稅額超過(guò)或匯繳印花稅的一種辦法?；蛘呤菍?duì)應(yīng)納印花稅稅額超過(guò)500元的一份憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人可用填開守元的一份憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人可用填開守稅證或繳款書的辦法納稅，不再貼花。稅證或繳款書的辦法納稅，不再貼花。3、委托代征。這是對(duì)國(guó)家有關(guān)部門發(fā)放、鑒證、公、委托代征。這是對(duì)國(guó)家有關(guān)部門發(fā)放、鑒證、公證或仲裁的應(yīng)稅憑證，由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托這些部門代征印花證或仲裁的應(yīng)稅憑證，由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托這些部門代征印花稅的辦法。稅

20、務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)給代征單位代征委托書。這種辦稅的辦法。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)給代征單位代征委托書。這種辦法是實(shí)行印花稅源泉控管的有效手段。法是實(shí)行印花稅源泉控管的有效手段。 20一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題 1、下列選項(xiàng)中，不屬于城建稅納稅義務(wù)人的有（、下列選項(xiàng)中，不屬于城建稅納稅義務(wù)人的有（ ）。）。A、高等院校的校辦企業(yè)、高等院校的校辦企業(yè)B、個(gè)體工商戶、個(gè)體工商戶C、股份制企業(yè)、股份制企業(yè)D、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)答案：（答案：（D ）。）。 2、納稅人所在地為縣城的，其繳納城建稅適用的稅率為、納稅人所在地為縣城的，其繳納城建稅適用的稅率為（ ）。）。A、1% B、3% C、5% D、7%答案（答案（A） 3、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，某納稅人所在地為市區(qū)的，其某月應(yīng)納增、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，某納稅人所在地為市區(qū)的，其某月應(yīng)納增值稅額和消費(fèi)稅額分別為值稅額和消費(fèi)稅額分別為10萬(wàn)元和萬(wàn)元和20萬(wàn)元，其應(yīng)繳納城建萬(wàn)元，其應(yīng)繳納城建稅稅額為（稅稅額為（ ）。）。A、0、3萬(wàn)元萬(wàn)元 B、 1、5萬(wàn)元萬(wàn)元 C、2、1萬(wàn)元萬(wàn)元 D、3萬(wàn)元萬(wàn)元答案（答案（C） 21多項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題 1、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為（、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為（ ）。）。A、 增值稅增值稅B、 消費(fèi)稅；消費(fèi)稅；C、 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅和消費(fèi)稅海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅和消費(fèi)