第九章稅收的經(jīng)濟(jì)

1、第一節(jié) 稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的內(nèi)涵一、稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的概念 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)就是指政府征稅對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為所帶來的影響。也可理解為稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用。二、稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的表現(xiàn) 稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)主要表現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)兩個(gè)方面。 稅收的收入效應(yīng)是指政府征稅將使納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，必然造成納稅人的收入減少，從而對(duì)納稅人的商品購買數(shù)量和消費(fèi)決策帶來影響。 稅收的替代效應(yīng)是指因政府征稅會(huì)改變商品的相對(duì)價(jià)格，從而會(huì)造成納稅人以無稅或輕稅商品的購買，來替代有稅或重稅商品的購買或消費(fèi)的現(xiàn)象。 當(dāng)然，替代效應(yīng)的發(fā)生與否，還取決于納稅人對(duì)不同商品的需求彈性的大小。 如果兩個(gè)需求彈性都非常小的商品發(fā)生價(jià)格變化，

2、不一定發(fā)生替代效應(yīng)。但兩個(gè)需求彈性差異明顯的商品之間發(fā)生價(jià)格變化，就有可能出現(xiàn)替代效應(yīng)。第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響，從收入效應(yīng)和替代效應(yīng)兩方面來看。 從收入效應(yīng)方面來看，由于政府征稅會(huì)減少納稅人的可支配收入，所以，納稅人為了維持原有收入水平和消費(fèi)水平，就會(huì)減少閑暇，增加工作時(shí)間，可以增加勞動(dòng)供給。 從替代效應(yīng)方面看，由于征稅使勞動(dòng)的邊際收入下降，閑暇的相對(duì)價(jià)格降低，會(huì)促使一部分人選擇閑暇代替勞動(dòng)，造成勞動(dòng)供給的減少。 這兩種情況結(jié)合起來看，如果收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，征稅對(duì)勞動(dòng)供給有激勵(lì)作用；相反，如果替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)，則征稅對(duì)勞動(dòng)供給有阻礙作用。

3、結(jié)合我國現(xiàn)實(shí)看，由于勞動(dòng)力供給大于需求，就業(yè)形勢嚴(yán)峻，收入效應(yīng)遠(yuǎn)大于替代效應(yīng)。據(jù)人力資源和社會(huì)保障部提供的數(shù)據(jù)顯示，我國“十一五”期間每年需要安排的城鄉(xiāng)勞動(dòng)力達(dá)到2400萬人，但每年新增就業(yè)崗位只能安排1200萬人左右的勞動(dòng)力就業(yè)，年度供求缺口達(dá)1200萬人左右。 所以，我國征稅帶來勞動(dòng)供給減少的效應(yīng)并不明顯。但征稅過多會(huì)影響需求、從而影響經(jīng)濟(jì)增長和就業(yè)。 我國近年來勞動(dòng)力總量供大于求的形勢基本不變。但由于我國堅(jiān)持30多年的計(jì)劃生育政策使人口增長率從最高峰1987年的1.67%逐年下降到2007年的0.52%，使我國的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)人口在逐年下 降， 而且越往后遞減效應(yīng)越明顯，到2017年后經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

4、人口將出現(xiàn)負(fù)增長，勞動(dòng)力供求關(guān)系將發(fā)生根本性的改變，就業(yè)的壓力將大大緩解。 二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響 影響居民儲(chǔ)蓄的兩大主要因素是個(gè)人收入水平和儲(chǔ)蓄利率。因此，稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響表現(xiàn)為： 首先，征收個(gè)人所得稅以后，個(gè)人的可支配收入下降，迫使居民降低當(dāng)前的消費(fèi)和儲(chǔ)蓄，使社會(huì)的儲(chǔ)蓄率降低。 其次，開征利息稅會(huì)降低居民的儲(chǔ)蓄收益率，相對(duì)地降低了當(dāng)前消費(fèi)的價(jià)格，促使居民增加消費(fèi)傾向，降低儲(chǔ)蓄傾向，以消費(fèi)替代儲(chǔ)蓄。 但是，結(jié)合我國現(xiàn)實(shí)看，我國開征了個(gè)人所得稅和利息稅以來，對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響并不十分明顯。 據(jù)有關(guān)資料顯示，我國居民儲(chǔ)蓄04年已超過10萬億元，08年底超過20萬億，2010年底已突破30萬億元。

5、 所以，我國現(xiàn)實(shí)中征稅影響儲(chǔ)蓄的效應(yīng)很小。如何把巨額的儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化為投資和消費(fèi)，有效擴(kuò)大內(nèi)需，才是政府更為關(guān)注的問題。 三、稅收對(duì)投資的影響 投資是經(jīng)濟(jì)增長的重要決定因素，而投資決策主要取決于投資的收益率。稅收政策會(huì)影響企業(yè)的投資成本和收益率，從而成為影響投資決策的重要因素之一。 稅收對(duì)投資的影響也可以從替代效應(yīng)和收入效應(yīng)兩方面來看。 從替代效應(yīng)來看，政府征收企業(yè)所得稅，會(huì)降低納稅人的投資收益率，如果因此投資者減少投資或者以 消費(fèi)和儲(chǔ)蓄替代投資，就會(huì)產(chǎn)生稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)，從而造成投資減少。 從收入效應(yīng)看，政府征稅或者提高稅率，都會(huì)減少投資者的稅后凈收益。如果投資者為了維持原有的收益水平，選擇增

6、加投資，就會(huì)發(fā)生稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)，從而造成投資增加。 從我國現(xiàn)實(shí)看，稅收對(duì)投資的影響也非常有限。尤其是對(duì)外商投資的大量稅收優(yōu)惠，表面上看是吸引外商投資的重要原因，其實(shí)，外商來華投資看重的可能更多的是非稅原因。 比如，從我國2007年8月1日進(jìn)行的企業(yè)所得稅政策調(diào)整，擔(dān)心會(huì)造成外商投資減少的現(xiàn)象，并沒有出現(xiàn)。 從我國吸收國外投資的數(shù)據(jù)看， 2008年全國實(shí)際吸收外資1083億美元，同比增長29.7%。整個(gè)“十一五”期間，我國累計(jì)吸收外商直接投資達(dá)到4200億美元，為“十五”期間的1.5倍左右；全球排名由“十五”期末的第四位上升至第二位，并連續(xù)18年位居發(fā)展中國家首位。相關(guān)國際組織和專業(yè)機(jī)構(gòu)所

7、作的調(diào)查也顯示，中國一直是全球最具吸引力的投資東道國之一。 四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響 1. 個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)居民收入分配的最有力工具。 2. 稅收支出也是影響收入分配的重要措施。 3. 社會(huì)保險(xiǎn)稅也是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段。 4. 所得稅指數(shù)化措施也是減輕通貨膨脹帶來收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法。第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn) 1. 亞當(dāng)斯密的觀點(diǎn)：“稅不重征” 2. 瓦格納的觀點(diǎn)：調(diào)節(jié)收入差距。 3. 凱恩斯學(xué)派的觀點(diǎn)：調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。 4. 供給學(xué)派的觀點(diǎn)：減稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。 二、供給學(xué)派主張減稅的基本原因 1. 高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，從而影響勞動(dòng)供給

8、。 2. 高邊際稅率會(huì)影響投資的收益率，從而不利于擴(kuò)大投資。 3. 高邊際稅率通過影響經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)而影響到未來的稅收增加。 所以，供給學(xué)派極力主張減稅政策。 三、拉弗曲線理論 所謂拉弗曲線是美國供給學(xué)派代表人物阿瑟拉弗提出的著名稅收理論。它是關(guān)于稅率和稅收收入及經(jīng)濟(jì)增長之間辯證關(guān)系的一條曲線。即稅率提高如果超過一定限度，反而造成稅收收入下降。從而為政府實(shí)行減稅政策和尋找最佳稅率提供了理論依據(jù)。 拉弗曲線圖示AOCB稅稅收收收收入入稅率稅率 圖圖91 拉弗曲線拉弗曲線DE 四、馬斯頓的經(jīng)驗(yàn)分析 10個(gè)低稅樣本國家的經(jīng)濟(jì)增長率為7.3%，10個(gè)高稅樣本國家的經(jīng)濟(jì)增長率為1.1%。稅收增加以犧牲經(jīng)濟(jì)增長為代價(jià)，從實(shí)證的角度驗(yàn)證了減稅政策的重要性。五、減稅政策的簡單評(píng)析（一）對(duì)供給學(xué)派稅收政策主張的爭議 有的經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)減稅政策的效果提出懷疑，理由是： 減稅對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和 替代效應(yīng)會(huì)相互抵消，因此，作用有限。 減稅雖然有可能增加私人投資，但也會(huì)通過減少財(cái)政收入而減少政府投資，所以，對(duì)減稅的政策效應(yīng)不應(yīng)過分樂觀。（二）美國減稅政策分析 既有成功范例，也有失敗范例。 從2009到2012財(cái)年，美國連續(xù)4年的財(cái)政赤字超過萬億美元，赤字占GDP的比重分別為10%，9.8%，8.7%和7%。2013財(cái)年美國的財(cái)政赤字計(jì)劃削