第三章 進(jìn)出口稅費(fèi)的征繳_1

1、1第三章 進(jìn)出口稅費(fèi)的征繳第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述2Main points (1)1.1. 進(jìn)出口稅費(fèi)的構(gòu)成如何進(jìn)出口稅費(fèi)的構(gòu)成如何2.2. 關(guān)稅的概念是什么？其征稅主體和征稅對關(guān)稅的概念是什么？其征稅主體和征稅對象各是什么象各是什么3.3. 關(guān)稅從報(bào)關(guān)角度看有哪兩大類關(guān)稅從報(bào)關(guān)角度看有哪兩大類 進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅按計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)分總共有哪幾大類？各是怎樣按計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)分總共有哪幾大類？各是怎樣計(jì)算稅款？請各舉一例商品計(jì)算稅款？請各舉一例商品4.4. 我國征收出口關(guān)稅商品舉例我國征收出口關(guān)稅商品舉例5.5. 進(jìn)口環(huán)節(jié)稅有哪些？各指什么樣的稅進(jìn)口環(huán)節(jié)稅有哪些？各指什么樣的稅6.6. 增值稅由誰征收？稅率和相應(yīng)

2、的應(yīng)稅商品增值稅由誰征收？稅率和相應(yīng)的應(yīng)稅商品有哪幾大類有哪幾大類 計(jì)算公式是什么計(jì)算公式是什么? ? ? ? ? ? ? ? ?3Main points (2)8. 消費(fèi)稅由誰征收？進(jìn)口消費(fèi)稅征收范圍有消費(fèi)稅由誰征收？進(jìn)口消費(fèi)稅征收范圍有哪些哪些 計(jì)算公式是什么計(jì)算公式是什么9. 船舶噸稅是什么？性質(zhì)如何？其與車船使用船舶噸稅是什么？性質(zhì)如何？其與車船使用稅是什么關(guān)系？稅是什么關(guān)系？船舶噸稅稅率如何船舶噸稅稅率如何10. 船舶噸稅征收范圍及不征收范圍各是什么船舶噸稅征收范圍及不征收范圍各是什么12. 什么是滯納金？其起征時間、征收標(biāo)準(zhǔn)和什么是滯納金？其起征時間、征收標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算公式是什么計(jì)算公

3、式是什么13. 什么是滯報(bào)金？其征收標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算公式和什么是滯報(bào)金？其征收標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算公式和免征情況有哪些免征情況有哪些? ? ?。? ? ? ? ?4計(jì)計(jì)征征標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)進(jìn)出口稅費(fèi)進(jìn)出口稅費(fèi)關(guān)稅關(guān)稅進(jìn)出口稅費(fèi)進(jìn)出口稅費(fèi)增增值值稅稅消消費(fèi)費(fèi)稅稅船船舶舶噸噸稅稅滯滯報(bào)報(bào)金金+滯滯納納金金完稅價格完稅價格稅率稅率=關(guān)稅稅額關(guān)稅稅額商商品品歸歸類類原原產(chǎn)產(chǎn)地地規(guī)規(guī)則則 稅稅率率的的適適用用從從價價稅稅從從量量稅稅復(fù)復(fù)合合稅稅滑滑準(zhǔn)準(zhǔn)稅稅5第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述一、關(guān)稅一、關(guān)稅關(guān)稅是海關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅是海關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅政策和公布實(shí)施的稅法及進(jìn)出口稅關(guān)稅政策和公布實(shí)施的稅法及進(jìn)出口

4、稅則，對準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納則，對準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征稅主體征稅主體：國家及代表國家的海關(guān)。：國家及代表國家的海關(guān)。征稅的對象征稅的對象：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。6二、關(guān)稅的種類二、關(guān)稅的種類 從報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看，關(guān)稅分為：進(jìn)從報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看，關(guān)稅分為：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅口關(guān)稅、出口關(guān)稅- 進(jìn)口關(guān)稅 是指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅是指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。對象所征收的關(guān)稅。- 出口關(guān)稅 以出境貨物和物品為征稅對象的關(guān)稅以出境貨物和物品為征稅對象的關(guān)稅7進(jìn)口關(guān)稅的種類進(jìn)

5、口關(guān)稅的種類從價稅：以貨物的價格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。從價稅：以貨物的價格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。 從價稅應(yīng)征稅額從價稅應(yīng)征稅額= =貨物的完稅價格貨物的完稅價格從價稅稅率從價稅稅率從量稅：以貨物的計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)（例如重量、數(shù)從量稅：以貨物的計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)（例如重量、數(shù)量）。量）。 從量稅應(yīng)征稅額從量稅應(yīng)征稅額= =貨物計(jì)量單位總額貨物計(jì)量單位總額從量稅稅率從量稅稅率 采用此稅率的有：原油、啤酒、膠卷、凍雞采用此稅率的有：原油、啤酒、膠卷、凍雞復(fù)合稅：一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種，按復(fù)合稅：一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種，按兩種稅率合并計(jì)征。兩種稅率合并計(jì)征。 復(fù)合稅應(yīng)征稅額復(fù)合稅

6、應(yīng)征稅額= =從價部分的關(guān)稅額從價部分的關(guān)稅額+ +從量部分的關(guān)稅額從量部分的關(guān)稅額 = =貨物的完稅價格貨物的完稅價格從價稅稅率從價稅稅率+ +貨物計(jì)量單位總額貨物計(jì)量單位總額從量稅從量稅稅率稅率 采用此稅率的有：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝采用此稅率的有：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等。錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等。8出口關(guān)稅出口關(guān)稅1.1.出口關(guān)稅是以出口關(guān)稅是以出境出境貨物和物品為征稅對象。貨物和物品為征稅對象。2.2.我國在我國在0606年要征收出口關(guān)稅的商品：鰻魚年要征收出口關(guān)稅的商品：鰻魚苗、鉛礦砂、苗、鉛礦砂、 鋅礦砂等鋅礦砂等9090個稅目等

7、。個稅目等。3.3.我國目前征收的出口關(guān)稅有從價稅和從量我國目前征收的出口關(guān)稅有從價稅和從量稅。稅。（鰻魚苗出口稅率：（鰻魚苗出口稅率：http:/www.china-http:/www.china- 進(jìn)口環(huán)節(jié)稅 進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅主要包括增值稅、消費(fèi)稅。進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅主要包括增值稅、消費(fèi)稅。 增值稅：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服增值稅：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。的一種流轉(zhuǎn)稅。 消費(fèi)稅：是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額消費(fèi)稅：是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。1

8、01、增值稅的征收范圍是：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。2、其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)征收。3、計(jì)算公式：應(yīng)納增值稅額=組成價格增值稅稅率組成價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額增值稅11增值稅增值稅3 3、稅率、稅率-基本稅率為基本稅率為17%17%-按按13%13%征收增值稅的商品有下面幾個方面的內(nèi)容：征收增值稅的商品有下面幾個方面的內(nèi)容： 糧食、食用植物油糧食、食用植物油 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 （注意：石油、

9、汽油、柴油不包括在內(nèi)）（注意：石油、汽油、柴油不包括在內(nèi)） 圖書、報(bào)紙、雜志圖書、報(bào)紙、雜志 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物國務(wù)院規(guī)定的其他貨物12 消費(fèi)稅消費(fèi)稅1.1. 是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。進(jìn)口消費(fèi)稅由海關(guān)征收。征收的一種流轉(zhuǎn)稅。進(jìn)口消費(fèi)稅由海關(guān)征收。2.2. 征收的范圍：（應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四類征收的范圍：（應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四類1111種）種） 第一類：一些過度消費(fèi)會對人的身體健康、社會秩第一類：一些過度消費(fèi)會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危

10、害的特殊消費(fèi)品。序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。 第二類：奢侈品等非生活必須品。第二類：奢侈品等非生活必須品。 第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品。第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品。 第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。 （煙、酒、酒精、鞭炮、焰火煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品及護(hù)膚品貴重首飾及珠寶玉石、化妝品及護(hù)膚品）（小轎車、摩托車、汽車輪胎等小轎車、摩托車、汽車輪胎等）（汽油、柴油汽油、柴油）13 3. 3.計(jì)算公式：計(jì)算公式：(1)(1)按從價定率征收：按從價定率征收：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =組成計(jì)稅價格組成計(jì)稅價格消費(fèi)稅稅率消費(fèi)

11、稅稅率 組成計(jì)稅價格組成計(jì)稅價格= =（關(guān)稅完稅價格（關(guān)稅完稅價格+ +關(guān)稅稅額）關(guān)稅稅額）（1-1-消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率）(2)(2)按從量定額增收按從量定額增收應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額單位稅額(3)(3)按從價從量定率、定額征收：按從價從量定率、定額征收：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額單位稅額+ +組成組成計(jì)稅價格計(jì)稅價格消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率 消費(fèi)稅消費(fèi)稅141 1、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用?？课覈劭诘膰H航行

12、船舶征收的一種使用稅。（屬于使用稅）稅。（屬于使用稅） 凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。稅。2 2、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率 與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率。率，未簽定的適用普通稅率。船舶噸稅船舶噸稅153 3、征收范圍、征收范圍在我國港口行使的外國籍船舶在我國港口行使的外國籍船舶外商租用（程租除外）的中國籍船舶外商租用（程租除外）的中國籍船舶中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或

13、租用的中、外國籍船舶中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶我國租用的外國籍國際航行船舶我國租用的外國籍國際航行船舶 不征收船舶噸稅的情況不征收船舶噸稅的情況：我國企業(yè)經(jīng)營的從事國際航運(yùn)的中國籍船舶；我國企業(yè)經(jīng)營的從事國際航運(yùn)的中國籍船舶；外國以程租方式租用的中國籍船舶。外國以程租方式租用的中國籍船舶。臺灣省公私企業(yè)的船舶臺灣省公私企業(yè)的船舶我國租用專營國內(nèi)沿海運(yùn)輸?shù)拇?。我國租用專營國內(nèi)沿海運(yùn)輸?shù)拇?。船舶噸稅征收范圍船舶噸稅征收范?61.1. 滯納金是應(yīng)納關(guān)稅的單位或個人因在規(guī)定期限內(nèi)滯納金是應(yīng)納關(guān)稅的單位或個人因在規(guī)定期限內(nèi)未向海關(guān)繳納稅款，海關(guān)依法要求企業(yè)或個人征未向海關(guān)繳納稅款，

14、海關(guān)依法要求企業(yè)或個人征收的款項(xiàng)。收的款項(xiàng)。2.2. 起征時間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起起征時間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起1515日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費(fèi)。日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費(fèi)。3.3. 征收標(biāo)準(zhǔn)：征收標(biāo)準(zhǔn)：. 滯納金起征額為滯納金起征額為5050元，不足元，不足5050元的免予征收。元的免予征收。5.5. 公式：公式： 關(guān)稅滯納金金額關(guān)稅滯納金金額= =滯納關(guān)稅稅額滯納關(guān)稅稅額0.50.5滯納天滯納天數(shù)數(shù)滯納金滯納金171.1. 期限：進(jìn)口貨物收貨人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起期限：進(jìn)口貨物收貨人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起1414日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)。日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)。2.2. 征收標(biāo)準(zhǔn)：征收標(biāo)準(zhǔn)：. 滯報(bào)金起征額為滯報(bào)金起征額為5050元，不足元，不足5050元的免予征收。元的免予征收。4. 4. 不征收滯報(bào)金的