某年度企業(yè)所得稅申報表填報技巧

1、2021年度年度1國家稅務總局關于印發(fā)?中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表?的通知 國稅發(fā)2021101號2附11附10附9附8附7附6附5附4附3附2附1主3一主十一附一主十一附?中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類類? 附表一附表一1?收入明細表收入明細表? 附表二附表二1?本錢費用明細表本錢費用明細表? 附表三附表三?納稅調(diào)整工程明細表納稅調(diào)整工程明細表? 附表五附表五?稅收優(yōu)惠明細表稅收優(yōu)惠明細表? 附表四附表四?稅前彌補虧損明細表稅前彌補虧損明細表? 附表六附表六?境外所得稅抵免計算明細境外所得稅抵免計算明細表表? 附表七附表七?以公允

2、價值計量資產(chǎn)納以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表稅調(diào)整表? 附表八附表八?廣告費和業(yè)務宣傳費跨廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整表年度納稅調(diào)整表? 附表九附表九?資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表整表? 附表十附表十?資產(chǎn)減值準備工程調(diào)資產(chǎn)減值準備工程調(diào)整明細表整明細表? 附表十一附表十一?長期股權(quán)投資所得長期股權(quán)投資所得損失明細表損失明細表? 4(金融企業(yè)金融企業(yè))?中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類類? 附表一附表一2?金融企業(yè)收入明細表金融企業(yè)收入明細表? 附表二附表二2?金融企業(yè)本金融企業(yè)本錢費用明細表錢費用明細表? 附表三附表三?納稅調(diào)

3、整工程明細表納稅調(diào)整工程明細表? 附表五附表五?稅收優(yōu)惠明細表稅收優(yōu)惠明細表? 附表四附表四?稅前彌補虧損明細表稅前彌補虧損明細表? 附表六附表六?境外所得稅抵免計算明細境外所得稅抵免計算明細表表? 附表七附表七?以公允價值計量資產(chǎn)納以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表稅調(diào)整表? 附表八附表八?廣告費和業(yè)務宣傳費跨廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整表年度納稅調(diào)整表? 附表九附表九?資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表整表? 附表十附表十?資產(chǎn)減值準備工程調(diào)資產(chǎn)減值準備工程調(diào)整明細表整明細表? 附表十一附表十一?長期股權(quán)投資所得長期股權(quán)投資所得損失明細表損失明細表? 一主十一附一主十一附5( (事

4、業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位) )?中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類類? 附表一附表一3?事業(yè)單位、社會團體、民辦事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表非企業(yè)單位收入明細表? 附表二附表二3?事業(yè)單位、社事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表出明細表? 附表三附表三?納稅調(diào)整工程明細表納稅調(diào)整工程明細表? 附表五附表五?稅收優(yōu)惠明細表稅收優(yōu)惠明細表? 附表四附表四?稅前彌補虧損明細表稅前彌補虧損明細表? 附表六附表六?境外所得稅抵免計算明細境外所得稅抵免計算明細表表? 附表

5、七附表七?以公允價值計量資產(chǎn)納以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表稅調(diào)整表? 附表八附表八?廣告費和業(yè)務宣傳費跨廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整表年度納稅調(diào)整表? 附表九附表九?資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表整表? 附表十附表十?資產(chǎn)減值準備工程調(diào)資產(chǎn)減值準備工程調(diào)整明細表整明細表? 附表十一附表十一?長期股權(quán)投資所得長期股權(quán)投資所得損失明細表損失明細表? 一主十一附一主十一附6綱舉目張綱舉目張78適用范圍適用范圍 實行查賬實行查賬征收的企業(yè)征收的企業(yè)所得稅居民所得稅居民納稅人納稅人 9填報依據(jù)填報依據(jù)及及內(nèi)容內(nèi)容 ?企業(yè)所得稅法?及其實施條例的規(guī)定計算填報企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準那么等

6、企業(yè)的?利潤表?以及納稅申報表相關附表的數(shù)據(jù)填報。 10有關工程填報說明有關工程填報說明 一表頭工程一表頭工程 “稅款所屬期間稅款所屬期間 “納稅人識別號納稅人識別號 “納稅人名稱納稅人名稱 11有關工程有關工程填報說明填報說明 二表體工程二表體工程 本表是在企業(yè)會計利潤本表是在企業(yè)會計利潤總額的根底上，加減納稅調(diào)整總額的根底上，加減納稅調(diào)整額后計算出額后計算出“納稅調(diào)整后所得納稅調(diào)整后所得應納稅所得額。應納稅所得額。12利潤總額的計算利潤總額的計算應納稅所得額的計算應納稅所得額的計算應納稅額的計算應納稅額的計算附列資料附列資料13有關工程有關工程填報說明填報說明 二表體工程二表體工程 會計與

7、稅法的差異包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等會計與稅法的差異包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等一次性和暫時性差異通過納稅調(diào)整明細表附表三集一次性和暫時性差異通過納稅調(diào)整明細表附表三集中表達。中表達。主主表表附表三附表三納稅調(diào)整納稅調(diào)整明細表明細表 會計與稅法的差異會計與稅法的差異1415類別行次項目金額利潤總額計算1一、營業(yè)收入（填附表一）2減：營業(yè)成本（填附表二）3 營業(yè)稅金及附加4 銷售費用（填附表二）5 管理費用（填附表二）6 財務費用（填附表二）7 資產(chǎn)減值損失8加：公允價值變動收益9 投資收益10二、營業(yè)利潤11加：營業(yè)外收入（填附表一）12減：營業(yè)外支出（填附表二）13三、利潤總額（10111

8、2）16利潤總額的計算利潤總額的計算1.“利潤總額的計算中的工程利潤總額的計算中的工程 適用適用?企業(yè)會計準那么企業(yè)會計準那么?的企業(yè)，其數(shù)據(jù)直接的企業(yè)，其數(shù)據(jù)直接取自取自?利潤表利潤表?；取數(shù)取數(shù)我們企業(yè)適用我們企業(yè)適用?企業(yè)企業(yè)會計準那么會計準那么?17利潤總額的計算利潤總額的計算1.“利潤總額的計算中的工程利潤總額的計算中的工程 取數(shù)取數(shù) 實行實行?企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度?、?小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度?等會等會計制度的企業(yè)，其計制度的企業(yè)，其?利潤表利潤表?中工程與本表不一致的中工程與本表不一致的局部，應當按照本表要求對局部，應當按照本表要求對?利潤表利潤表?中的工程進行中的工程進

9、行調(diào)整后填報。調(diào)整后填報。 我們實行?企業(yè)會計制度?、?小企業(yè)會計制度?1819應納稅所得額計算14加：納稅調(diào)整增加額（填附表三）15減：納稅調(diào)整減少額（填附表三）16其中：不征稅收入17免稅收入18減計收入19減、免稅項目所得20加計扣除21抵扣應納稅所得額22加：境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損23納稅調(diào)整后所得（13141522）24減：彌補以前年度虧損（填附表四）25應納稅所得額（2324）202.“應納稅所得額的計算應納稅所得額的計算 中的工程中的工程 除根據(jù)主表邏輯關系計算出的除根據(jù)主表邏輯關系計算出的指標外，其余數(shù)據(jù)來自附表。指標外，其余數(shù)據(jù)來自附表。 2122應納稅額計算26稅率（25

10、%）27應納所得稅額（2526）28減：減免所得稅額（填附表五）29減：抵免所得稅額（填附表五）30應納稅額（272829）31加：境外所得應納所得稅額（填附表六）32減：境外所得抵免所得稅額（填附表六）33實際應納所得稅額（303132）34減:本年累計實際已預繳的所得稅額35其中:匯總納稅的總機構(gòu)分攤預繳的稅額36 匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預繳的稅額37 匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預繳稅額38 合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例39 合并納稅企業(yè)就地預繳的所得稅額40本年應補（退）的所得稅額（3334）232 “應納稅額的計算中的工程應納稅額的計算中的工程 除根據(jù)主表邏輯關系

11、計算出的除根據(jù)主表邏輯關系計算出的指標外，其余數(shù)據(jù)來自附表。指標外，其余數(shù)據(jù)來自附表。 24253.“附列資料附列資料 包括用于稅源統(tǒng)計包括用于稅源統(tǒng)計分析的上年度稅款在分析的上年度稅款在本年入庫金額。本年入庫金額。 26類別行次項目金額附列資料41以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額42以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額納稅人公章：代理申報中介機構(gòu)公章：主管稅務機關受理專用章:經(jīng)辦人：經(jīng)辦人及執(zhí)業(yè)證件號碼：受理人:申報日期： 年 月 日代理申報日期：年 月 日受理日期：年 月 日包括用于稅源統(tǒng)計分包括用于稅源統(tǒng)計分析的上年度稅款在本析的上年度稅款在本年入庫金額。年入庫金額。2728適用范圍適用

12、范圍 執(zhí)行執(zhí)行?企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度?、?小小企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度?、?企業(yè)會計準那么企業(yè)會計準那么?的企業(yè)，的企業(yè)，并實行查帳征收的企業(yè)所得并實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。稅居民納稅人填報。 29填報依據(jù)填報依據(jù)和內(nèi)容和內(nèi)容 根據(jù)根據(jù)?企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法?及其實施及其實施條例以及企業(yè)會計制度、企業(yè)條例以及企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準那么等核算的會計準那么等核算的“主營業(yè)務收入、主營業(yè)務收入、“其它業(yè)務收入其它業(yè)務收入 “營業(yè)外收入，營業(yè)外收入，根據(jù)稅收規(guī)定應在當期確認收根據(jù)稅收規(guī)定應在當期確認收入的入的“視同銷售收入視同銷售收入 30銷售營業(yè)收入合計 營業(yè)外收入 31銷售

13、營業(yè)收入合計 32有關工程填報說明有關工程填報說明 第第1行行“銷售營業(yè)收入合計銷售營業(yè)收入合計 金額為本表第213行。本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。 行次項 目 金 額1一、銷售（營業(yè)）收入合計（213）2 （一）營業(yè)收入合計（38）13 （二）視同銷售收入（141516）17二、營業(yè)外收入（181920212223242526）33有關工程填報說明有關工程填報說明 第第4行行“銷售貨物銷售貨物 34時間范圍金額35營業(yè)外收入 36第第17至至26行行“營業(yè)外收入營業(yè)外收入 填報在“營業(yè)外收入會計科目核算的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入。 并據(jù)此填報

14、主表第11行。 17二、營業(yè)外收入（181920212223242526）18 1.固定資產(chǎn)盤盈19 2.處置固定資產(chǎn)凈收益20 3.非貨幣性資產(chǎn)交易收益21 4.出售無形資產(chǎn)收益22 5.罰款凈收入23 6.債務重組收益24 7.政府補助收入25 8.捐贈收入26 9.其他3738適用適用范圍范圍本表適用于執(zhí)行?企業(yè)會計制度?、?小企業(yè)會計制度?、?企業(yè)會計準那么?的企業(yè)，并實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。39填報依據(jù)填報依據(jù)和內(nèi)容和內(nèi)容根據(jù)?企業(yè)所得稅法?及其實施條例以及會計制度核算的“主營業(yè)務本錢、“其它業(yè)務支出“營業(yè)外支出，根據(jù)稅收規(guī)定應在當期確認收入對應的“視同銷售本錢。40

15、附表三附表三? ?納稅調(diào)整工程明細表納稅調(diào)整工程明細表? ?41? ?納稅調(diào)整工程明細表納稅調(diào)整工程明細表? ?適用范圍適用范圍 本表適用于實行本表適用于實行查賬征收的企業(yè)查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅所得稅居民納稅人填報。人填報。 42? ?納稅調(diào)整工程明細表納稅調(diào)整工程明細表? ?填報依據(jù)填報依據(jù)和內(nèi)容和內(nèi)容 根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十一條規(guī)定：“在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理方法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。填報納稅人按照會計制度核算與稅收規(guī)定不一致的，應進行納稅調(diào)整增加、減少工程的金額。43? ?納稅調(diào)整工程明細表納稅調(diào)

16、整工程明細表? ?有關工程填報說明有關工程填報說明 納稅調(diào)整工程按照六個大項分類填報匯總并計納稅調(diào)整工程按照六個大項分類填報匯總并計算出納稅算出納稅“調(diào)增金額和調(diào)增金額和“調(diào)減金額的合計調(diào)減金額的合計數(shù)。數(shù)。收入類工程收入類工程扣除類工程扣除類工程資產(chǎn)類調(diào)整工程資產(chǎn)類調(diào)整工程準備金調(diào)整工程準備金調(diào)整工程房地產(chǎn)企業(yè)預售收入房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤計算的預計利潤其他其他44? ?納稅調(diào)整工程明細表納稅調(diào)整工程明細表? ?有關工程填報說明有關工程填報說明 數(shù)據(jù)欄分別設置四個欄次：賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額指納稅人在計算主表“利潤總額時，按照會計核算計入利潤總額的工程金額。 納稅人在計算

17、主表“應納稅所得額時，按照稅收規(guī)定計入應納稅所得額的工程金額。 本表打本表打*號的欄號的欄次均不填報。次均不填報。45? ?納稅調(diào)整工程明細表納稅調(diào)整工程明細表? ?有關工程填報說明有關工程填報說明 “稅收金額扣減“賬載金額后的余額:為正，填報在“調(diào)增金額，為負，填報在“調(diào)減金額 其中第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓除外，按“扣除類調(diào)整工程的規(guī)那么處理。 46? ?納稅調(diào)整工程明細表納稅調(diào)整工程明細表? ?有關工程填報說明有關工程填報說明 “賬載金額扣減賬載金額扣減“稅收金額后的余額稅收金額后的余額:為正，填報在為正，填報在“調(diào)增金額，調(diào)增金額，為負，將其絕對值填報在為負，將其絕對值

18、填報在“調(diào)減金額。調(diào)減金額。47? ?納稅調(diào)整工程明細表納稅調(diào)整工程明細表? ?有關工程填報說明有關工程填報說明 “其他填報其他工程的“調(diào)增金額、“調(diào)減金額。 48? ?納稅調(diào)整工程明細表納稅調(diào)整工程明細表? ?有關工程填報說明有關工程填報說明 采用按分攤比例計算支出工程方式的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位納稅人，“調(diào)增金額、“調(diào)減金額須按分攤比例后的金額填報。 4950一收入類調(diào)整工程一收入類調(diào)整工程.第1行“一、收入類調(diào)整工程 填報收入類調(diào)整工程第2行至第19行的合計數(shù)。 第1列“賬載金額、第2列“稅收金額不填報。 51行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項

19、目*21視同銷售收入（填寫附表一）*32接受捐贈收入*43不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓*54未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入65按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益*76按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益*87特殊重組98一般重組109公允價值變動凈收益（填寫附表七）*1110確認為遞延收益的政府補助1211境外應稅所得（填寫附表六）*1312不允許扣除的境外投資損失*1413不征稅收入（填附表一3）*1514免稅收入（填附表五）*1615減計收入（填附表五）*1716減、免稅項目所得（填附表五）*1817抵扣應納稅所得額（填附表五）*1918其他5253? ?納稅調(diào)整工

20、程明細表納稅調(diào)整工程明細表? ?二、扣除類調(diào)整工程第20行“二、扣除類調(diào)整工程 填報扣除類調(diào)整工程第21行至第40行的合計數(shù)。第1列“賬載金額、第2列“稅收金額不填報。 5420二、扣除類調(diào)整項目211視同銷售成本（填寫附表二）222工資薪金支出233職工福利費支出244職工教育經(jīng)費支出255工會經(jīng)費支出266業(yè)務招待費支出277廣告費和業(yè)務宣傳費支出（填寫附表八）288捐贈支出299利息支出3010住房公積金3111罰金、罰款和被沒收財物的損失3212稅收滯納金3313贊助支出3414各類基本社會保障性繳款3515補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險3616與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用37

21、17與取得收入無關的支出3818不征稅收入用于支出所形成的費用3919加計扣除（填附表五）4020其他5556? ?納稅調(diào)整工程明細表納稅調(diào)整工程明細表? ?有關工程填報說明有關工程填報說明 三資產(chǎn)類調(diào)整工程三資產(chǎn)類調(diào)整工程 第41行“三、資產(chǎn)類調(diào)整工程 填報資產(chǎn)類調(diào)整工程第42行至第48行的合計數(shù)。第1列“賬載金額、第2列“稅收金額不填報。 57行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123441 三、資產(chǎn)類調(diào)整項目*42 1財產(chǎn)損失43 2固定資產(chǎn)折舊（填寫附表九）*44 3生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（填寫附表九）*45 4長期待攤費用的攤銷（填寫附表九）*46 5無形資產(chǎn)攤銷（填寫附表九）*47

22、 6投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（填寫附表十一）*48 7.油氣勘探投資(填寫附表九)49 8.油氣開發(fā)投資(填寫附表九)50 9其他5859? ?納稅調(diào)整工程明細表納稅調(diào)整工程明細表? ?有關工程填報說明有關工程填報說明 四準備金調(diào)整工程四準備金調(diào)整工程第51行“四、準備金調(diào)整工程 第51行“四、準備金調(diào)整工程：第3列“調(diào)增金額填報附表十?資產(chǎn)減值準備工程調(diào)整明細表?第16行“合計第5列“納稅調(diào)整額的正數(shù)；第4列“調(diào)減金額填報附表十?資產(chǎn)減值準備工程調(diào)整明細表?第16行“合計第5列“納稅調(diào)整額的負數(shù)的絕對值。第1列“賬載金額、第2列“稅收金額不填。176061? ?納稅調(diào)整工程明細表納稅調(diào)整工程明細表

23、? ?有關工程填報說明有關工程填報說明 五房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤五房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤第52行“五、房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤第3列“調(diào)增金額填報從事房地產(chǎn)業(yè)務的納稅人本期取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計利潤率計算的預計利潤；第4列“調(diào)減金額填報本期將預售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預售收入已按稅收規(guī)定的預計利潤率計算的預計利潤轉(zhuǎn)回數(shù)。第1列“賬載金額、第2列“稅收金額不填。6263? ?納稅調(diào)整工程明細表納稅調(diào)整工程明細表? ?有關工程填報說明有關工程填報說明 六特別納稅調(diào)整應稅所得六特別納稅調(diào)整應稅所得第53行“六、特別納稅調(diào)整應稅所得：第3列“調(diào)增金額填報納稅

24、人按特別納稅調(diào)整規(guī)定，自行調(diào)增的當年應稅所得。第1列“賬載金額、第2列“稅收金額、第4列“調(diào)減金額不填。 6465適用范圍適用范圍 本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。66填報依據(jù)填報依據(jù)和內(nèi)容和內(nèi)容 依據(jù)依據(jù)?中華人民共和國中華人民共和國企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法?及其實施條例，及其實施條例，填報本年及本年度納稅申報填報本年及本年度納稅申報前前5年度發(fā)生的尚未彌補的虧年度發(fā)生的尚未彌補的虧損額。損額。 本表反映納稅調(diào)整后所本表反映納稅調(diào)整后所得為正數(shù)，按規(guī)定可彌補以得為正數(shù)，按規(guī)定可彌補以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額。前年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額。 67 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、

25、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額 。 ?法?第5條68 企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原那么，屬于當期的收入和費用，不管款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 ?條例?第9條關注例外接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。企業(yè)取得補貼收入應并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。銷貨退回沖減退回當期收入69應納稅所得額應納稅所得額= =銷售銷售( (營業(yè)營業(yè)) )收入收入+ +投資收益投資收益+ +投資轉(zhuǎn)讓凈收入

26、投資轉(zhuǎn)讓凈收入+ +補貼收入補貼收入+ +其他收入其他收入銷售銷售( (營業(yè)營業(yè)) )本錢主營業(yè)務稅金及附加期間費用投資轉(zhuǎn)讓本本錢主營業(yè)務稅金及附加期間費用投資轉(zhuǎn)讓本錢其他扣除工程錢其他扣除工程+ +納稅調(diào)整納稅調(diào)整彌補以前年度虧損免稅所得彌補以前年度虧損免稅所得+ +應補稅投資收益已繳所得稅額應補稅投資收益已繳所得稅額允許扣除的公益救濟性捐贈額加計扣除額允許扣除的公益救濟性捐贈額加計扣除額2007年度申報表：年度申報表：70應納稅所得額應納稅所得額 = =收入總額收入總額不征稅收入不征稅收入免稅收入免稅收入各項扣除各項扣除允許彌補的以前年度虧損允許彌補的以前年度虧損 新新?企業(yè)所得稅法企業(yè)所

27、得稅法?：71 納稅人既有應稅工程，又有免稅工程，應稅工程發(fā)生虧損時，納稅人既有應稅工程，又有免稅工程，應稅工程發(fā)生虧損時，其按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損，應該是應稅工程虧損其按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損，應該是應稅工程虧損額加計免稅工程所得后的余額；納稅人應稅工程所得，但缺乏彌補額加計免稅工程所得后的余額；納稅人應稅工程所得，但缺乏彌補以前年度虧損的，免稅工程所得應用于彌補以前年度虧損。以前年度虧損的，免稅工程所得應用于彌補以前年度虧損。 比較與權(quán)衡比較與權(quán)衡 新?企業(yè)所得稅法?第五條的規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度

28、虧損后的余額，為應納稅所得額。 企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法和企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除免稅收入和各項扣除以條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除免稅收入和各項扣除以后小于零的數(shù)額。后小于零的數(shù)額。因此，企業(yè)取得的免稅所得一般不彌補以前年度因此，企業(yè)取得的免稅所得一般不彌補以前年度虧損。虧損。7273適用范圍適用范圍 本表適用于實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。74填報依據(jù)填報依據(jù)和內(nèi)容和內(nèi)容 根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實施條例，填報本納稅年度發(fā)生的免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得

29、額、減免稅和抵免稅額。75有關工程填報說明有關工程填報說明 一免稅收入一免稅收入一、免稅收入（一、免稅收入（2 23 34 45 5） 1 1、國債利息收入、國債利息收入 2 2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 3 3、符合條件的非營利組織的收入、符合條件的非營利組織的收入 4 4、其他、其他76有關工程填報說明有關工程填報說明 二減計收入二減計收入6二、減計收入（78）7 1、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入8 2、其他77有關工程填報說明有關工程填報說明 三加計扣除額合計三加計扣除額合計9三

30、、加計扣除額合計（10111213）10 1、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用11 2、安置殘疾人員所支付的工資12 3、國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資13 4、其他78有關工程填報說明有關工程填報說明 四減免所得額合計四減免所得額合計免稅所得減稅所得從事國家重點扶持的公共根底設施工程投資經(jīng)營的所得從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水工程的所得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得其他7914四、減免所得額合計（152529303132）15 （一）免稅所得（161724）25 （二）減稅所得（262728）29 （三）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得30 （四）從事符合條件的環(huán)

31、境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得31 （五）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得32 （六）其他80有關工程填報說明有關工程填報說明 六、第六、第39行行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額扣的應納稅所得額 填報創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年缺乏抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 81有關工程填報說明有關工程填報說明 七抵免所得稅額合計七抵免所得稅額合計 40七、抵免所得稅額合計（41424344）41 （一）企業(yè)購置用于環(huán)境保護專用設備的投資額抵免的稅額42 （二）企業(yè)購置用于

32、節(jié)能節(jié)水專用設備的投資額抵免的稅額43 （三）企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)專用設備的投資額抵免的稅額44 （四）其他82有關工程填報說明有關工程填報說明 七抵免所得稅額合計七抵免所得稅額合計 第4143行 填報納稅人購置并實際使用?環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?、?節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?和?平安生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專用設備的，投資額的10%從企業(yè)當年的應納稅額中抵免的企業(yè)所得稅稅額。當年缺乏抵免的，可以在以后個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 8340七、抵免所得稅額合計（41424344）41 （一）企業(yè)購置用于環(huán)境保護專用設備的投資額抵免的稅額

33、42 （二）企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設備的投資額抵免的稅額43 （三）企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)專用設備的投資額抵免的稅額44 （四）其他 填報納稅人購置并實際使用?環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?、?節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?和?平安生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專用設備的，投資額的10%從企業(yè)當年的應納稅額中抵免的企業(yè)所得稅稅額。當年缺乏抵免的，可以在以后個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。84有關工程填報說明有關工程填報說明 八減免稅附列資料八減免稅附列資料第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)工程 填報納稅人全年平均從業(yè)人員，按照納稅人年初和年末的從業(yè)人員平均計算，用于判

34、斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。 85有關工程填報說明有關工程填報說明 八減免稅附列資料八減免稅附列資料第46行“資產(chǎn)總額工程 填報納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，按照納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。 86有關工程填報說明有關工程填報說明 八減免稅附列資料八減免稅附列資料 第47行“所屬行業(yè)工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)工程 填報納稅人所屬的行業(yè)，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。 8788適用范圍適用范圍 本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。89填報填報依據(jù)依據(jù)和和內(nèi)容內(nèi)容 根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實施條例，填報納稅人本年度發(fā)生的來源于不

35、同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定應繳納和抵免的所得稅額。 90四、表內(nèi)及表間關系四、表內(nèi)及表間關系 一表內(nèi)關系1.第6列第345列。2.第8列第67列。3.第10列第89列。4.第14列第1213列。91四、表內(nèi)及表間關系四、表內(nèi)及表間關系 5.第7列各行金額同一行次的第6列。當某行第6列0時，同一行次的第7列為0。6.第13列“本年可抵免的境外所得稅款。第12列某行同一行次的第11列，第13列第12列；當?shù)?2列某行同一行次的第11列，第13列第11列。7.第14列“超過境外所得稅款抵免限額的余額各行同一行的第1213列，當計算出的值0時，本列該行為0；當計算出的值0時，第

36、14列第15列。8.第15列“本年可抵免以前年度所得稅額各行同一行次的第14列；第13列合計行第15列合計行主表第32行。92四、表內(nèi)及表間關系四、表內(nèi)及表間關系 二表間關系1.第2列合計行附表三第12行第4列。2.第7列合計行主表第22行。3.第10列合計數(shù)主表第31行。4.第13列合計行第15列合計行主表第32行。5.第17列合計行主表第32行。93附表七附表七?以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表?94?以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表整表?適用范圍適用范圍 本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。95?以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)以公允價值

37、計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表整表?填報依據(jù)填報依據(jù)和內(nèi)容和內(nèi)容 根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實施條例以及企業(yè)會計準那么、企業(yè)會計制度填報。主要包括以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)的公允價值、計稅根底以及會計與稅收差異。 96?以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表整表?各工程填報說明各工程填報說明 第1列、第3列“賬載金額公允價值 填報納稅人所有的按照公允價值計量且其變動進入當期損益的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)根據(jù)會計準那么核算的期初、期末金額。 97行次資產(chǎn)種類期初金額期末金額納稅調(diào)整額（納稅調(diào)減以“”表示）賬載金額（公允價值）計稅

38、基礎賬載金額（公允價值）計稅基礎123451一、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)2 1.交易性金融資產(chǎn)3 2.衍生金融工具4 3.其他以公允價值計量的金融資產(chǎn)5二、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債6 1.交易性金融負債7 2.衍生金融工具8 3.其他以公允價值計量的金融負債9三、投資性房地產(chǎn)10合計 填報納稅人所有的按照公允價值計量且其變動進入當期損益的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)根據(jù)會計準那么核算的期初、期末金額。98?以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表整表?四、表間關系四、表間關系第10行第5列為正數(shù)時：第10行第5列附表三第10行第3列第10行

39、第5列為負數(shù)時：第10行第5列負數(shù)的絕對值附表三第10行第4列99100適用范圍適用范圍 本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。101填報填報依據(jù)依據(jù)和和內(nèi)容內(nèi)容 根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實施條例的規(guī)定以及企業(yè)會計制度填報。本表填報納稅人本年發(fā)生的全部廣告費和業(yè)務宣傳費支出的有關情況、按稅收規(guī)定可扣除額、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額及以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額等。 102 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售營業(yè)收入15%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ?條例?第40條103104適用范圍適用

40、范圍 本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。105填報依據(jù)填報依據(jù)和內(nèi)容和內(nèi)容 根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實施條例以及企業(yè)會計制度、會計準那么核算的資產(chǎn)折舊、攤銷，會計與稅收核算有差異的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和長期待攤費用，并據(jù)以填報附表三?納稅調(diào)整工程明細表?第43行至第46行。 106各工程填報說明各工程填報說明 .第1列“賬載金額 填報納稅人按照會計準那么、會計制度應提取折舊、攤銷的資產(chǎn)原值或歷史本錢。 107各工程填報說明各工程填報說明 第2列“計稅根底 填報納稅人按照稅收規(guī)定據(jù)以計算折舊、攤銷的資產(chǎn)價值。 108各工程填報說明各工程填報說明 第3列

41、 填報納稅人按照會計制度、會計準那么提取折舊、進行攤銷的年限。 109各工程填報說明各工程填報說明 填報納稅人按照稅收規(guī)定提取折舊、進行攤銷的年限。 第4列 110各工程填報說明各工程填報說明 第5列 填報納稅人按照會計核算的資產(chǎn)賬面價值、資產(chǎn)折舊、攤銷年限及資產(chǎn)折舊、攤銷率計算的資產(chǎn)折舊、攤銷額。 111各工程填報說明各工程填報說明 第6列 填報納稅人按照稅收規(guī)定的資產(chǎn)計稅根底、資產(chǎn)折舊、攤銷年限及資產(chǎn)折舊、攤銷率計算的資產(chǎn)折舊、攤銷額。 112各工程填報說明各工程填報說明 第7列第56列，正數(shù)為調(diào)增額，負數(shù)為調(diào)減額。 第7列113表間關系表間關系 第1行第7列為正數(shù)時：第1行第7列附表三第

42、43行第3列；第1行第7列為負數(shù)時：第1行第7列負數(shù)的絕對值附表三第43行第4列。 114表間關系表間關系 第7行第7列為正數(shù)時：第7行第7列附表三第44行第3列；第7行第7列為負數(shù)時：第7行第7列負數(shù)的絕對值附表三第44行第4列。115表間關系表間關系 第10行第7列為正數(shù)時：第10行第7列附表三第45行第3列；第10行第7列為負數(shù)時：第10行第7列負數(shù)的絕對值附表三第45行第4列。116表間關系表間關系 第15行第7列為正數(shù)時：第15行第7列附表三第46行第3列；第15行第7列為負數(shù)時：第15行第7列負數(shù)的絕對值附表三第46行第4列 117表間關系表間關系 第16行第7列為正數(shù)時：第16行

43、第7列附表三第48行第3列；第16行第7列為負數(shù)時：第16行第7列負數(shù)的絕對值附表三第48行第4列。118第17行第7列為正數(shù)時：第17行第7列附表三第49行第3列；第17行第7列為負數(shù)時：第17行第7列負數(shù)的絕對值附表三第49行第4列。表間關系表間關系 119120適用范圍適用范圍 本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。121填報依據(jù)填報依據(jù)和內(nèi)容和內(nèi)容 根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實施條例以及企業(yè)會計制度、會計準那么計提的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出，以及會計核算與稅收差異填報，據(jù)以填報附表三?納稅調(diào)整明細表?第49行。 122表間關系表間關系第第17行第行

44、第5列如為正數(shù)：列如為正數(shù)：第第17行第行第5列附表三第列附表三第51行第行第3列；列；第第17行第行第5列如為負數(shù)：列如為負數(shù)：第第17行第行第5列附表三第列附表三第51行第行第4列。列。123124適用范圍適用范圍 本表適用于實本表適用于實行查賬征收的企行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納業(yè)所得稅居民納稅人填報。稅人填報。 125填報依據(jù)填報依據(jù) 根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實施條例以及企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準那么核算的長期股權(quán)投資初始本錢、持有收益、處置收益，以及上述業(yè)務會計核算與稅收的差異調(diào)整情況，據(jù)以填報附表三?納稅調(diào)整表?相關工程。126投資資產(chǎn)按照以下方法確定本錢： 一通過支付

45、現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購置價款為本錢； 二通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為本錢。?企業(yè)所得稅條例?第71條127(例) A 企業(yè)于205 年1 月取得B 公司30%的股權(quán),支付價款6000 萬元。取得投資時被投資單位凈資產(chǎn)賬面價值為15 OOO 萬元(假定被投資單位各項可識別資產(chǎn)、負債的公允價值為24000 萬元，A 企業(yè)按持股比例30%計算確定應享有7200萬元 )。A 企業(yè)在取得B 公司的股權(quán)后,能夠?qū) 公司施加重大影響,對該投資采用權(quán)益法核算。取得投資時,A 企業(yè)應進行以下賬務處理:借:長期股權(quán)投資投資本錢72 000 000 貸:銀行存款

46、 60 000 000 營業(yè)外收入 12 000 000 第5列“權(quán)益法核算對初始投資本錢調(diào)整產(chǎn)生的收益 128第11列“投資轉(zhuǎn)讓凈收入 填報納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時，轉(zhuǎn)讓收入扣除相關稅費后的金額。129第12列“投資轉(zhuǎn)讓的會計本錢 填報納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時，會計核算的投資轉(zhuǎn)讓本錢。 130第13列“投資轉(zhuǎn)讓的稅收本錢 填報納稅人按稅收規(guī)定計算的投資轉(zhuǎn)讓本錢。 131有關工程填報說明有關工程填報說明 納稅人應按被投資方逐項填報，同時填列以前年度結(jié)納稅人應按被投資方逐項填報，同時填列以前年度結(jié)轉(zhuǎn)投資損失本年度彌補情況。轉(zhuǎn)投資損失本年度彌補情況。 第14列“會計上確

47、認的轉(zhuǎn)讓所得或損失 填報納稅人按會計核算確認的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失，所得以正數(shù)反映，損失以負數(shù)反映。 132有關工程填報說明有關工程填報說明 納稅人應按被投資方逐項填報，同時填列以前年度結(jié)納稅人應按被投資方逐項填報，同時填列以前年度結(jié)轉(zhuǎn)投資損失本年度彌補情況。轉(zhuǎn)投資損失本年度彌補情況。 第15列“按稅法計算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失 如為正數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得；如為負數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失。納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但在每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過局部可按規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

48、扣除。 133投資損失補充資料填報說明投資損失補充資料填報說明 本局部主要反映投資轉(zhuǎn)讓損失歷年彌補情況。 如“按稅收計算投資轉(zhuǎn)讓所得或損失與“稅收確認的股息紅利合計數(shù)大于零，可彌補以前年度投資損失。134投資損失補充資料填報說明投資損失補充資料填報說明 1.“年度：分別填報本年度前5年自然年度。2.“當年度結(jié)轉(zhuǎn)金額：當年投資轉(zhuǎn)讓損失需結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的金額。3.“已彌補金額：已經(jīng)用歷年投資收益彌補的金額。4.“本年度彌補金額：本年投資所得損失合計數(shù)為正數(shù)時，可按順序彌補以前年度投資損失。5.“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失：填報本年度彌補金額合計數(shù)第一年結(jié)填入附三表中“投資轉(zhuǎn)讓所得、處置所得調(diào)減工程中。 1359、靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。4月-224月-22Thursday, April 21, 202210、雨中黃葉樹，燈下白頭人。21:10:1121:10:1121:104/21/2022 9:10:11 PM11、以我獨沈久，愧君相見