2017年中級會計實務(wù)真題及答案解析第二批

1、2021年中級會計實務(wù)真題及答案解析第二批一、單項選擇題i.以下關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項中,屬于股份支付的是.A,向債權(quán)人發(fā)行股票以抵償所欠貸款B.向股東發(fā)放股票股利C.向乙公司原股東定向發(fā)行股票取得乙公司100%勺股權(quán)D.向高級治理人員授予股票期權(quán)【答案】D【解析】選項 A,屬于債務(wù)重組；選項B,屬于發(fā)放股票股利；選項C,屬于購置股權(quán).2.2021年2月1日甲公司以 2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn) H設(shè)備的專利技術(shù). 該專利技術(shù)按產(chǎn)量進行推銷,預(yù)計凈殘值為零,預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備.甲公司2021年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備.2021年12月31日.經(jīng)減值測試,該專利技術(shù)的可 收

2、回金額為2100萬元.不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素.甲公司 2021年12月31 日應(yīng)該確認的資產(chǎn)減值損失金額為萬元.A.700B.0C.196D.504【答案】C【解析】2021年末,該專利技術(shù)的賬面價值=2800-2800/500*90=2296 萬元,應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失金額 =2296-2100=196萬元.3.2021年3月1日,甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同,采用完工百分比法確認合同收入和合同費用.至當(dāng)年年末,甲公司實際發(fā)生本錢315萬元,完工進度為35%預(yù)計完成該建造合同還將發(fā)生本錢585萬元.不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素,甲公司 2021年度應(yīng)確認

3、的合同毛利為萬元.A.0B.105C.300D.420【答案】B【解析】2021年度的合同毛利=1200-315+585*35%=105萬元.4 .甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%o 2021年4月5日,甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工. 該批產(chǎn)品的單位本錢為 400元/件,公允 價值和計稅價格均為 600元/件.不考慮其他因素,甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為萬元.A.18B.14.04C.12D.21.06【答案】D【解析】應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額=600*300*1 + 17%/10000=21.06萬元.5 .以下各項中,表達實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求

4、的是A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入營業(yè)外支出B對不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認預(yù)計負債C.將融資租入的生產(chǎn)設(shè)備確認為本企業(yè)的資產(chǎn)D.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備【解析】以融資租賃方式租入的資產(chǎn),雖然從法律形式上來講企業(yè)并不擁有其所有權(quán),但從經(jīng)濟實質(zhì)來看,企業(yè)能夠限制融資租入資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟利益,應(yīng)確認為企業(yè)的資產(chǎn).6.甲公司以人民幣作為記賬本位幣.2021年12月31日,即期匯率為 1美元=6.94人民幣元,甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元,應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元.兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元.不考慮其他因素.2021年12

5、月31日因匯率變動對甲公司2021年12月營業(yè)利潤的影響為.A.增加56萬元B減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元【答案】A【解析】銀行存款確認的匯兌收益=1500*6.94-10350=60萬元,應(yīng)付賬款的匯兌損失=100*6.94-690=4萬元;因匯率變動導(dǎo)致甲公司增加的營業(yè)利潤=60-4=56萬元.7.2021年5月10日,甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元,已計提折舊10萬元、評估價彳1為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資,作為長期投資核算,在投資過程中另以銀行存款 支付直接相關(guān)費用1萬元,不考慮其他因素,甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計入長期投資本錢的金額為萬元.A.41B.100C.40D.10

6、1【答案】D【解析】該項長期投資本錢 =100+1=101萬元.卜列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地8 .企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn).().產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中,正確的選項是A.計入遞延收益B計入當(dāng)期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積【答案】C【解析】企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),當(dāng)日公允價值大于賬面價值的差額,應(yīng)該計入其他綜合收益.9 .甲公司2021年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2021年4月1日.屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是.A.2021年3月11日,甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回B.2021年3月5日,甲公司用 3000

7、萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.2021年2月8日,甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬元D.2021年3月20日,注冊會計師發(fā)現(xiàn)家公司2021年度存在重大會計舞弊【答案】D【解析】選項 A、B和C不屬于資產(chǎn)負債表日前已經(jīng)存在的情況所發(fā)生的事項,不屬 于日后調(diào)整事項.10 .以下各項中,不屬于企業(yè)獲得的政府補助的是.A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補貼B政府部門無償撥付給企業(yè)進項技術(shù)改造的專項資金C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本D.政府部門先征后返的增值稅【答案】C【解析】選項C,政府與企業(yè)之間的關(guān)系是投資者與被投資者之間的關(guān)系,屬于互惠交易,不屬于政府補助.多項選擇題1 .以下關(guān)于企業(yè)或有事項

8、會計處理的表述中,正確的有.A.因或有事項承當(dāng)?shù)牧x務(wù),符合負債定義且滿足負債確認條件的,應(yīng)確認預(yù)計負債8 .因或有事項承當(dāng)?shù)臐撛诹x務(wù),不應(yīng)確認為預(yù)計負債C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn),應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn)D.因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補償,補償金額很可能收到的,應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn)【答案】AB【解析】選項 C,因或有事項形成的潛在資產(chǎn),不符合資產(chǎn)確實認條件,不應(yīng)確認為一 項資產(chǎn);選項D,因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補償,補償金額根本確定收到的,應(yīng)單獨 確認為一項資產(chǎn).2.甲公司增值稅一般納稅人.2021年12月1日,甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批本錢為75萬元的商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注

9、明的價款為80萬元,滿足銷售商品收入確認條件.合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨.2021年12月31日,甲公司尚未收到上述款項.根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%以下關(guān)于甲公司 2021年該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中,正確的有.A.確認預(yù)計負債 0.6萬元B.確認營業(yè)收入 70.4萬元C.確認應(yīng)收賬款 93.6萬元D.確認營業(yè)本錢 66萬元【答案】ABCD【解析】能夠估計退貨可能性的銷售退回,應(yīng)根據(jù)扣除退回率的比例確認收入結(jié)轉(zhuǎn)本錢,估計退貨率局部收入與本錢的差額確認為預(yù)計負債,附會計分錄：發(fā)出商品時：借：應(yīng)收賬款 93.6貸：主營業(yè)務(wù)收入 80應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅銷項稅額13.6借：主營業(yè)務(wù)本錢 75

10、貸：庫存商品 75確認估計的銷售退回時：借：主營業(yè)務(wù)收入 9.6貸：主營業(yè)務(wù)本錢 9預(yù)計負債0.63 .以下關(guān)于以公允價值計量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理的表述中,正確的有.A.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的,應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入投資收 益B換出資產(chǎn)為存貨的,應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額計入營業(yè)外收入C.換出資產(chǎn)為存貨的,應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價值確認營業(yè)收入D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的,應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值小于其賬面價值的差額計入其他綜合 收益【答案】AC【解析】選項B,換出資產(chǎn)為存貨的,應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價值確認營業(yè)收入,按換出 資產(chǎn)的賬面價值確認營業(yè)本錢 ；選項D,

11、換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的,應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值小 于賬面價值的差額計入營業(yè)外支出.4 .以下關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有.A.自行建造的投資性房地產(chǎn),按到達預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進行初始計量B以本錢模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn),計提的減值準(zhǔn)備以后會計期間可以轉(zhuǎn)回C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由本錢模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時,其公允價值與賬面價值的差額應(yīng)計入當(dāng)期損益D.滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出,應(yīng)予以資本化AD【解析】選項 B,投資性房地產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備以后期間不得轉(zhuǎn)回；選項C,投資性房地產(chǎn)本錢模式轉(zhuǎn)為公允價值模式應(yīng)作為會計政策變更處理,公允價值與賬面價值的差額,調(diào)整留

12、存收益.5 .以下關(guān)于同一限制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會計處理表述中,正確的有.A.合并方發(fā)生的評估咨詢費用,應(yīng)計入當(dāng)期損益B與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用,應(yīng)計入債務(wù)工具的初始確認金額C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用,應(yīng)計入當(dāng)期損益D.合并本錢與合并對價賬面價值之間的差額,應(yīng)計入其他綜合收益【答案】AB【解析】選項C,與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用,應(yīng)沖減資本公積,資本公積缺乏沖減的,調(diào)整留存收益；選項D,合并本錢與合并對價賬面價值之間的差額,應(yīng)計入資本公積,資本公積缺乏沖減的,調(diào)整留存收益.6 .以下關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計處理的表

13、述中,正確的有.A.未確認融資費用按實際利率進行分?jǐn)侭或有租金在實際發(fā)生的計入當(dāng)期損益C.初始直接費用計入當(dāng)期損益D.由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額【答案】ABD【解析】選項 C,初始直接費用應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值.7 .以下各項中,屬于企業(yè)會計估計的有.A.勞務(wù)合同完工進度確實定B預(yù)計負債初始計量的最正確估計數(shù)確實定C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額確實定D.投資性房地產(chǎn)公允價值確實定【答案】ABCD8 .以下關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中,正確的有.A.開發(fā)階段的支出,滿足資本化條件的,應(yīng)予以資本化B無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出,應(yīng)全部予以費用化C.無法區(qū)分研究

14、階段和開發(fā)階段的支出,應(yīng)全部予以費用化D.研究階段的支出,應(yīng)全部予以費用化【答案】ABCD9.2021年12月1日,甲公司因財務(wù)困難與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議.雙方約定,甲公司以其擁有的一項無形資產(chǎn)抵償所欠乙公司163.8萬元貨款,該項無形資產(chǎn)的公允價值為90萬元,取得本錢為 120萬元,已累計攤銷 10萬元,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥.不考 慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素,以下關(guān)于甲公司會計處理的表述中,正確的有.A.確認債務(wù)重組利得 53.8萬元B.減少應(yīng)付賬款 163.8萬元C.確認無形資產(chǎn)處置損失20萬元D.減少無形資產(chǎn)賬面余額120萬元【答案】BCD【解析】選項A不正確,應(yīng)確認的債務(wù)重組利得

15、=163.8-90=73.8萬元;選項C無形資 產(chǎn)處置損失=120-10-90=20 萬元.附會計分錄：借：應(yīng)付賬款 163.8累計農(nóng)t銷10營業(yè)外支出 20貸：無形資產(chǎn) 120營業(yè)外收入73.8().10.以下各項中,民間非營利組織應(yīng)確認捐贈收入的有A.接受志愿者無償提供的勞務(wù)B.受到捐贈人未限定用途的物資C.受到捐贈人的捐贈承諾函D.受到捐贈人限定了用途的現(xiàn)金【答案】BD【解析】選項 A,民間非營利組織對于其接受的勞務(wù)捐贈,不予以確認；選項C,捐贈承諾不滿足非交換交易收入確實認條件,不能確認為捐贈收入.三、判斷題1 .企業(yè)債務(wù)重組中,債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計入重組后債權(quán)的賬面價值.【答案】

16、X【解析】債權(quán)人在債務(wù)重組日不應(yīng)確認或有應(yīng)收金額,在實際發(fā)生時予以確認.2 .企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的,在確認投資收益時,不需考慮順流交易產(chǎn)生的 未實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤.【答案】X【解析】權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資計算投資收益時,應(yīng)考慮未實現(xiàn)的內(nèi)部交易損益的金額.3 .資產(chǎn)負債表日,有確鑿證據(jù)說明預(yù)計負債賬面價值不能展示反映當(dāng)前最正確估計數(shù)的, 企業(yè)應(yīng)對其賬面價值進行調(diào)整.【答案】V4 .對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益.【答案】V【解析】相關(guān)交易費用應(yīng)該直接計入投資收益.5 .與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的公允價值不能合理確定的,企業(yè)應(yīng)以名義金

17、額對其進行計量,并計入當(dāng)期損益.【答案】V6 .企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為收取租金收益時,應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn).【答案】V7 .事業(yè)單位攤銷的無形資產(chǎn)價值,應(yīng)相應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動資產(chǎn)基金的金額.【答案】V【解析】對無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)根據(jù)實際計提金額,借計“非流動資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn).8 .對于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為根底確定換入資產(chǎn)的本錢.【答案】X【解析】不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)以賬面價值計量,應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬 面價值為根底確定換入資產(chǎn)的本錢.9 .企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對商譽進行減值測試.【答案】V【解析】由于商

18、譽無法獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量,所以需要與相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組組合一起進行減值測試.10 .對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,企業(yè)在持有意圖有長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售 的情況下,即使該長期股權(quán)投資賬面價值與其計稅根底不同產(chǎn)生了暫時性差異,也不應(yīng)該確認相關(guān)的遞延所得稅影響.【答案】x【解析】企業(yè)在持有意圖有長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下,暫時性差異將在可預(yù)見的未來轉(zhuǎn)回,所以應(yīng)該確認相關(guān)遞延所得稅影響.四、計算分析題1 .甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：資料一：2021年1月1日,甲公司以銀行存款2030萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2000萬元的4年期公司債券,該債券的票面年利率為 4.2%債券合同約定,未

19、 來4年,每年的利息在次年 1月1日支付,本金于 2021年1月1日一次性歸還,乙 公司不能提前贖回該債券,甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資.資料二：甲公司在取得乙公司債券時,計算確定該債券投資的實際年利率為3.79%甲公司在每年年末對債券投資的投資收益進行會計處理.資料三：2021年1月1日,甲公司在收到乙公司債券上年利息后,將該債券全部出 售,所得款項 2025萬元收存銀行.假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素.要求(“持有至到期投資科目應(yīng)寫出必要的明細科目):編制甲公司2021年1月1日購入乙公司債券的相關(guān)會計分錄.(2)計算甲公司2021年12月31日應(yīng)確認的債券投資收益,并編制

20、相關(guān)會計分錄.編制甲公司2021年1月1日收到乙公司債券利息的相關(guān)會計分錄.計算甲公司2021年12月31日應(yīng)確認的債券投資收益,并編制相關(guān)會計分錄.(5)編制甲公司2021年1月1日出售乙公司債券的相關(guān)會計分錄.(1)會計分錄：借：持有至到期投資一一本錢2000利息調(diào)整 30貸：銀行存款 2030甲公司2021年應(yīng)確認的投資收益 =2030X 3.79%=76.94(萬元借：應(yīng)收利息 84(2000 X 4.2%)貸：投資收益 76.94持有至到期投資一一利息調(diào)整7.06(3)會計分錄：借：銀行存款 84貸：應(yīng)收利息 84(4)2021 年應(yīng)確認的投資收益 =(2030- 7.06) X 3

21、.79%=76.67(萬沅借：應(yīng)收利息 84貸：投資收益 76.67持有至到期投資一一利息調(diào)整7.33(5)借：銀行存款 84貸：應(yīng)收利息 84借：銀行存款 2025貸：持有至到期投資本錢2000利息調(diào)整(30-7.06-7.33)15.61投資收益9.392.甲公司系生產(chǎn)銷售機床的上市公司,期末存貨按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計量,并按單 個存貨工程計提存貨跌價準(zhǔn)備.相關(guān)資料如下：資料一：2021年9月10日,甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機床銷售合同.合同約定,甲公司應(yīng)于2021年1月10日向乙公司提供 10臺S型機床,單位銷售價格為45萬元/臺.2021年9月10日,甲公司S型機床的庫

22、存數(shù)量為14臺,單位本錢為 44.25萬元/臺,該機床的市場銷售市場價格為42萬元/臺.估計甲公司向乙公司銷售該機床的銷售費用為0.18萬元/臺,向其他客戶銷售該機床的銷售費用為0.15萬元/臺.2021年12月31日,甲公司對存貨進行減值測試前,未曾對S型機床計提存貨跌價準(zhǔn)備.資料二：2021年12月31日,甲公司庫存一批用于生產(chǎn)W型機床的 M材料.該批材料的本錢為 80萬元,可用于生產(chǎn) W型機床10臺,甲公司將該批材料加工成10臺W型機床尚需投入 50萬元.t批 M材料的市場銷售價格總額為68萬元,估計銷售費用總額為0.6萬元.甲公司尚無 W型機床訂單.W型機床的市場銷售價格為12萬元/臺

23、,估計銷售費用為 0.1萬元/臺.2021年12月31日,甲公司對存貨進行減值測試前,“存貨跌價準(zhǔn)備一一M材料賬戶的貸方余額為 5萬元.假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素.要求：計算甲公司 2021年12月31日S型機床的可變現(xiàn)凈值.2判斷甲公司2021年12月31日S型機床是否發(fā)生減值,并簡要說明理由.如果發(fā)生減值,計算應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會計分錄.判斷甲公司 2021年12月31日是否應(yīng)對 M材料計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備,并 簡要說明理由.如果發(fā)生計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備,計算應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備,并編制相關(guān)會計分錄.【答案】1對于有合同局部,S型機床可變現(xiàn)凈值 =10X

24、450.18=448.2萬元；對于無合同局部, S型機床可變現(xiàn)凈值=4X 42-0.15=167.4萬元. 所以,S型機床的可變現(xiàn)凈值 =448.2+167.4=615.6萬元.2S型機床中有合同局部未減值,無合同局部發(fā)生減值.理由：對于有合同局部：S型機床本錢=44.25 X 10=442.5萬元,可變現(xiàn)凈值 448.2萬元,成 本小于可變現(xiàn)凈值,所以有合同局部S型機床未發(fā)生減值；對于無合同局部：S型機床本錢=44.25 X 4=177萬元,可變現(xiàn)凈值 167.4萬元,本錢 大于可變現(xiàn)凈值,所以無合同局部 S型機床發(fā)生減值,應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=177-167.4=9.6萬元.借：資產(chǎn)減值損失

25、9.6貸：存貨跌價準(zhǔn)備 9.63M材料用于生產(chǎn) W機床,所以應(yīng)先確定 W機床是否發(fā)生減值,W機床的可變現(xiàn)凈值=10X 12-0.1=119萬元,本錢=80+50=130萬元,W 機床可變現(xiàn)凈值低于本錢,發(fā)生減值,據(jù)此判斷 M材料發(fā)生減值.M材料的可變現(xiàn)凈值=12- 0.1 X 160=69萬元,M材料本錢為80萬元,所以存貨跌價準(zhǔn)備余額 =80-69=11(萬元),因存貨跌價準(zhǔn)備一一 M材料 科目貸方余額 5萬元,所以本期末應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=11-5=6(萬元).借：資產(chǎn)減值損失 6貸：存貨跌價準(zhǔn)備 6五、綜合題1.甲公司系增值稅一般納稅人,使用的增值稅稅率為17%所得稅稅率為 25%預(yù)計未

26、來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異.相關(guān)資料如下：資料一：2021年12月10日,甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備, 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為495萬元,增值稅稅額為 84.15萬元,甲公司當(dāng)日進行設(shè)備安裝,安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元,2021年12月31日安裝完畢并到達預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用.資料二：甲公司預(yù)計該設(shè)備可使用10年,預(yù)計凈殘值為 20萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時,該設(shè)備在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48萬元.該設(shè)備取得時的本錢與計稅根底一致.資料三：2021年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)

27、減值測試,其可收回金額為 250萬元.甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后,預(yù)計該設(shè)備尚可使用 5年,預(yù)計凈殘值為10萬元,仍采用雙倍余額遞減法計提折舊.所得稅納稅申報時, 該設(shè)備在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為48萬元.資料四：2021年12月31日,甲公司出售該設(shè)備,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的 價款為100萬元,增值稅稅額為 17萬元,款項當(dāng)日收訖并存入銀行,甲公司另外以銀行 存款支付清理費用 1萬元(不考慮增值稅).假定不考慮其他因素.要求：(1)計算甲公司2021年12月31日該設(shè)備安裝完畢并到達預(yù)定可使用狀態(tài)的本錢, 并編制設(shè)備購入、安裝及到達預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計分錄.(2

28、)分別計算甲公司 2021年和2021年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額.(3)分別計算甲公司 2021年12月31日該設(shè)備的賬面價值、計稅根底、暫時性差異 (需指出是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異 ),以及相應(yīng)的延遞所得稅負債或延遞所得 稅資產(chǎn)的賬面余額.(4)計算甲公司2021年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額,并編制相關(guān)會計分錄.5計算甲公司2021年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額.6編制甲公司2021年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會計分錄.【答案】12021年12月31日,甲公司該設(shè)備安裝完畢并到達預(yù)定可使用狀態(tài)的本錢 =495+5=500萬元.借：在建工程 495應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額

29、84.15貸：銀行存款 579.15借：在建工程 5貸：應(yīng)付職工薪酬 5借：固定資產(chǎn) 500貸：在建工程 50022021年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額 =500X 2/10=100萬元;2021年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊 =500- 100 X 2/10=80萬元.32021年末設(shè)備的賬面價值 =500-100-80=320 萬元,計稅根底=500-48-48=404 萬 元,因此賬面價值小于計稅根底, 產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=404-320=84萬元,形成延遞所 得稅資產(chǎn)余額=84X25%=21萬元.2021 年 12月 31日,甲公 司該設(shè)備的賬面價值=500-100-80-500-100- 80 X

30、2/10=256萬元,可收回金額為 250萬元,應(yīng)計提減值準(zhǔn)備 =256-250=6萬元.借：資產(chǎn)減值損失6貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備652021年該設(shè)備計提的折舊額 =250X 2/5=100萬元.6會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理 150累計折舊344固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6貸：固定資產(chǎn) 500借：固定資產(chǎn)清理 1貸：銀行存款1借：銀行存款117營業(yè)外支出 51貸：固定資產(chǎn)清理 151應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額172.2021年,甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了甲公司的限制權(quán),但不夠成反向購置.本次投資前,甲公司不持有乙公司的股份,且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系.甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致.相關(guān)資料如下：資料一：1月1日,甲公司定向增發(fā)每股面值為 1元、公允價值為12元的普通股股 票1500萬股,取得乙公司80%有表決權(quán)的股份,能夠?qū)σ夜緦嵤┫拗? 相關(guān)手續(xù)已于當(dāng) 日辦妥.資料二：1月1日,乙公司可識別凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元,其中,股本5000萬元,資本公積 3000萬元,盈余公積1000萬元,未分配利潤 9000萬元.除銷售中央業(yè) 務(wù)大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外,其余各項可識別資產(chǎn)、負債的公允價值與