財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件1 (4)

1、目錄目錄模塊一模塊一 初步認(rèn)識(shí)負(fù)債初步認(rèn)識(shí)負(fù)債模塊二模塊二 流動(dòng)負(fù)債的核算流動(dòng)負(fù)債的核算模塊三模塊三 非流動(dòng)負(fù)債的核算非流動(dòng)負(fù)債的核算目錄目錄 1.1.了解負(fù)債的特征和分類(lèi)；了解負(fù)債的特征和分類(lèi)； 2. 2.理解負(fù)債的計(jì)價(jià)；掌握短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)理解負(fù)債的計(jì)價(jià)；掌握短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和應(yīng)付債券等各類(lèi)負(fù)債的核算方法；付賬款和應(yīng)付債券等各類(lèi)負(fù)債的核算方法； 3. 3.熟練掌握應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等的計(jì)算及核熟練掌握應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等的計(jì)算及核算方法。算方法。目錄目錄能準(zhǔn)確地對(duì)應(yīng)付能準(zhǔn)確地對(duì)應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等各類(lèi)負(fù)債稅費(fèi)等各類(lèi)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)

2、量；能熟練地對(duì)短期能熟練地對(duì)短期借款、應(yīng)付票據(jù)、借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付應(yīng)付賬款、應(yīng)付債券、應(yīng)付職工債券、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等各類(lèi)負(fù)債業(yè)務(wù)等各類(lèi)負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。進(jìn)行核算。目錄目錄 負(fù)債即企業(yè)資產(chǎn)總額中屬于債權(quán)人的權(quán)益部分，負(fù)債即企業(yè)資產(chǎn)總額中屬于債權(quán)人的權(quán)益部分，又稱(chēng)債權(quán)人權(quán)益。負(fù)債是企業(yè)籌集資金的重要渠道，但又稱(chēng)債權(quán)人權(quán)益。負(fù)債是企業(yè)籌集資金的重要渠道，但是負(fù)債資金的使用不是無(wú)償?shù)囊膊皇怯谰玫?，企業(yè)必須是負(fù)債資金的使用不是無(wú)償?shù)囊膊皇怯谰玫模髽I(yè)必須按期償還負(fù)債。通常情況下，債權(quán)人的求償權(quán)優(yōu)先于所按期償還負(fù)債。通常情況下，債權(quán)人的求償權(quán)優(yōu)先于所有者，即不論負(fù)債企業(yè)經(jīng)

3、營(yíng)狀況如何，都必須按合同約有者，即不論負(fù)債企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況如何，都必須按合同約定的期限在所有者分得股利之前，清償?shù)狡趥鶆?wù)。定的期限在所有者分得股利之前，清償?shù)狡趥鶆?wù)。 負(fù)債具有如下基本特征。負(fù)債具有如下基本特征。 （1） 負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 （2） 負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。 （3） 負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。目錄目錄負(fù)債的分類(lèi)負(fù)債的分類(lèi) 1.流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債2.非流動(dòng)性負(fù)債非流動(dòng)性負(fù)債目錄目錄負(fù)債的計(jì)價(jià)負(fù)債的計(jì)價(jià)1. 流動(dòng)負(fù)債的計(jì)價(jià)目錄目錄負(fù)債的計(jì)價(jià)負(fù)債的計(jì)價(jià)2. 非

4、流動(dòng)負(fù)債的計(jì)價(jià)目錄目錄 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以?xún)?nèi)（含年以?xún)?nèi)（含1年）的各種借款。借入短期借款一般是為了滿(mǎn)年）的各種借款。借入短期借款一般是為了滿(mǎn)足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要。足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要。 企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款短期借款”賬戶(hù)核算短期借款的取得和歸賬戶(hù)核算短期借款的取得和歸還情況。該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，貸方登記取得短期借款的還情況。該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，貸方登記取得短期借款的本金；借方登記歸還短期借款的本金；期末余額在貸方，反本金；借方登記歸還短期借款的本金；期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未歸還的短期借

5、款本金。一般按照借款種類(lèi)、債權(quán)映企業(yè)尚未歸還的短期借款本金。一般按照借款種類(lèi)、債權(quán)人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。目錄目錄 應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等開(kāi)應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商出、承兌的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按是否帶息，分為帶息商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按是否帶息，分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。帶息商業(yè)匯票到期應(yīng)支付的業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。帶息商業(yè)匯票到期應(yīng)支付的票據(jù)金額包括票面值和票據(jù)利息。不帶息商業(yè)匯票一般票據(jù)金額包括票面值和票據(jù)利息。不帶息商業(yè)

6、匯票一般票面金額中包含利息，到期只支付票面金額。我國(guó)現(xiàn)行票面金額中包含利息，到期只支付票面金額。我國(guó)現(xiàn)行的商業(yè)匯票一般為不帶息票據(jù)。的商業(yè)匯票一般為不帶息票據(jù)。應(yīng)付票據(jù)概述應(yīng)付票據(jù)概述目錄目錄不帶商業(yè)匯票的核算不帶商業(yè)匯票的核算1. 簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票目錄目錄不帶商業(yè)匯票的核算不帶商業(yè)匯票的核算2. 到期承兌商業(yè)匯票目錄目錄商業(yè)匯票的核算商業(yè)匯票的核算目錄目錄應(yīng)付賬款概述應(yīng)付賬款概述1. 應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間目錄目錄應(yīng)付賬款概述應(yīng)付賬款概述2. 應(yīng)付賬款的入賬金額目錄目錄應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理采購(gòu)材料采購(gòu)材料注銷(xiāo)應(yīng)付賬款注銷(xiāo)應(yīng)付賬款償付應(yīng)付賬款償付應(yīng)付賬款接受勞務(wù)接受勞務(wù)（1）（2

7、） （3）（4） 外購(gòu)的固外購(gòu)的固定資產(chǎn)定資產(chǎn)目錄目錄 【例【例9-6】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2011年年3月月1日，甲企業(yè)從日，甲企業(yè)從A公司購(gòu)入一批材料，貨款公司購(gòu)入一批材料，貨款100 000元，增元，增值稅值稅17 000元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1 000元。材料已運(yùn)到并元。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)（該企業(yè)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算），款項(xiàng)尚驗(yàn)收入庫(kù)（該企業(yè)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算），款項(xiàng)尚未支付。甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理如下。未支付。甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理如下。 借：原材料借：原材料 101 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1

8、7 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司公司 118 000目錄目錄應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容1. 1. 職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼2. 2. 職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)3. 3. 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4. 4. 住房公積金住房公積金5. 5. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)6. 6. 非貨幣性福利非貨幣性福利7. 7. 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償8. 8. 其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出

9、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出目錄目錄應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理 （1） 貨幣性職貨幣性職工薪酬的確認(rèn)與計(jì)工薪酬的確認(rèn)與計(jì)量。量。（2） 非貨幣性職非貨幣性職工薪酬的確認(rèn)與計(jì)工薪酬的確認(rèn)與計(jì)量。量。1. 1. 應(yīng)付應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)與計(jì)算職工薪酬的確認(rèn)與計(jì)算目錄目錄應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理1. 1. 應(yīng)付應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)與計(jì)算職工薪酬的確認(rèn)與計(jì)算（1）支付職工工資、獎(jiǎng)金、津）支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。貼和補(bǔ)貼。（2）支付職工福利費(fèi)。）支付職工福利費(fèi)。（3）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公經(jīng)費(fèi)和繳納社會(huì)保

10、險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。積金。（4）發(fā)放非貨幣性福利。）發(fā)放非貨幣性福利。目錄目錄應(yīng)繳稅費(fèi)概述應(yīng)繳稅費(fèi)概述目錄目錄應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅目錄目錄應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅（1 1） 一般納稅人增值稅的計(jì)算。一般納稅人增值稅的計(jì)算。 應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（2） 一般納稅人應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。一般納稅人應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。 一般納稅人企業(yè)為了核算增值稅的發(fā)生、抵扣、繳納、一般納稅人企業(yè)為了核算增值稅的發(fā)生、抵扣、繳納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)下設(shè)置賬戶(hù)下設(shè)置“應(yīng)交增應(yīng)交增值稅值稅”明細(xì)賬戶(hù)，并

11、在明細(xì)賬戶(hù)，并在“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬下設(shè)置明細(xì)賬下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額稅額”、“已交稅金已交稅金”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專(zhuān)欄。等專(zhuān)欄。目錄目錄 【例【例9-27】某企業(yè)本月發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額】某企業(yè)本月發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)合計(jì)84 770元，進(jìn)項(xiàng)稅額為元，進(jìn)項(xiàng)稅額為20 440元，進(jìn)項(xiàng)稅元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為額轉(zhuǎn)出為24 578元，已交增值稅元，已交增值稅60 000元。該元。該企業(yè)本月企業(yè)本月“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)賬戶(hù)的余額為：的余額為：84 770-（20 440-24 578）-60 00028 908元。該余額在

12、貸方，表示企業(yè)尚未元。該余額在貸方，表示企業(yè)尚未繳納的增值稅繳納的增值稅28 908元。元。目錄目錄應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅 2. 2. 小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅的核算小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅的核算目錄目錄消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅概述 1 1. . 消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅概述目錄目錄消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅概述（1 1）銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品。）銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品。（2 2）自產(chǎn)自銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品）自產(chǎn)自銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品。目錄目錄消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅概述（3 3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。（4 4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。目錄目錄 【例例9-33】甲企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一批需要繳納消】甲企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一批需要繳納消費(fèi)稅的商品，

13、商品價(jià)值費(fèi)稅的商品，商品價(jià)值2 000 000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要元，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納的消費(fèi)稅為繳納的消費(fèi)稅為400 000元（不考慮增值稅），采購(gòu)元（不考慮增值稅），采購(gòu)的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，稅款已經(jīng)用的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，稅款已經(jīng)用銀行存款支付。甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下。銀行存款支付。甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下。 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 2 400 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 2 000 000 銀行存款銀行存款 400 000 本例中，企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消本例中，企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅費(fèi)稅400 000元，應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。元，

14、應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。目錄目錄應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅1 1. .營(yíng)業(yè)稅概述營(yíng)業(yè)稅概述目錄目錄應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅2.2.應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的核算應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的核算目錄目錄應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)1. 1. 應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅2. 2. 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3. 3. 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加4. 4. 應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交土地增值稅5. 5. 應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)6. 6. 耕地占用稅耕地占用稅7. 7. 印花稅印花稅8. 8. 應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交個(gè)人所得稅目錄目錄（一）應(yīng)付利息（一）應(yīng)付利息目錄目錄（二）應(yīng)付股息（二）應(yīng)

15、付股息目錄目錄（三）預(yù)售賬款（三）預(yù)售賬款目錄目錄（四）其他應(yīng)付款（四）其他應(yīng)付款目錄目錄 長(zhǎng)期借款概述長(zhǎng)期借款概述 長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款，一般用于固定資產(chǎn)的購(gòu)建、改擴(kuò)建工程、大修理工程、對(duì)外投資以及為了保持長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)能力等方面。它是企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的重要組成部分，必須加強(qiáng)管理與核算。目錄目錄 長(zhǎng)期借款的核算長(zhǎng)期借款的核算2.2.長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用1.1.取得長(zhǎng)期借款取得長(zhǎng)期借款3.3.償還到期的長(zhǎng)期借款本息償還到期的長(zhǎng)期借款本息目錄目錄 應(yīng)付債券概述應(yīng)付債券概述 1.1.應(yīng)付債券的概念應(yīng)付債券的概念目錄目錄 應(yīng)付債券概述應(yīng)付債券概述 2.2.應(yīng)付債券的發(fā)行價(jià)格應(yīng)付債券的發(fā)行價(jià)格目錄目錄 應(yīng)付債券的核算