第六章基礎(chǔ)會(huì)計(jì).

1、 按照企業(yè)所屬行業(yè)的不同，可以分按照企業(yè)所屬行業(yè)的不同，可以分為為工業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)、建筑企業(yè)、工業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)、建筑企業(yè)、交通運(yùn)輸企業(yè)、郵電企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、交通運(yùn)輸企業(yè)、郵電企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)等。等。 第六章第六章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 本章以本章以工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例 原因原因: :各行各業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)都有其各自各行各業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)都有其各自的特點(diǎn)，其中工業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，其中工業(yè)企業(yè)最完全最完全, ,最具代表性最具代表性. .第六章第六章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算資金籌集資金籌集生產(chǎn)準(zhǔn)備生產(chǎn)準(zhǔn)備產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品銷售產(chǎn)

2、品銷售利潤(rùn)的分利潤(rùn)的分配配 投入（起點(diǎn)）投入（起點(diǎn)） 生生 產(chǎn)產(chǎn) 銷銷 售售 分分 配（終點(diǎn)）配（終點(diǎn)）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：第一節(jié)第一節(jié) 資金籌集的核算資金籌集的核算第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算第四節(jié)第四節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)形成和分配的核算利潤(rùn)形成和分配的核算第六節(jié)第六節(jié) 成本計(jì)算成本計(jì)算第六章第六章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)目的：學(xué)習(xí)目的：熟知籌集過程會(huì)發(fā)生哪些業(yè)務(wù)并編制分錄熟知籌集過程會(huì)發(fā)生哪些業(yè)務(wù)并編制分錄學(xué)習(xí)重點(diǎn)：學(xué)習(xí)重點(diǎn)：實(shí)收資本和資本公積兩個(gè)賬戶的設(shè)置和運(yùn)用實(shí)收資本和資本公

3、積兩個(gè)賬戶的設(shè)置和運(yùn)用學(xué)習(xí)難點(diǎn)：學(xué)習(xí)難點(diǎn)：培養(yǎng)對(duì)資金籌集業(yè)務(wù)的分析能力培養(yǎng)對(duì)資金籌集業(yè)務(wù)的分析能力第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)資金籌集的核算企業(yè)資金籌集的核算l2、會(huì)計(jì)分錄的三要素是什么？、會(huì)計(jì)分錄的三要素是什么？記賬方向記賬方向記賬金額記賬金額賬戶名稱賬戶名稱借借: XX會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 （金額）（金額）貸：貸：XX會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 （金額）（金額）l3、會(huì)計(jì)分錄的書寫格式？、會(huì)計(jì)分錄的書寫格式？l1、借貸記賬法的記賬規(guī)則？、借貸記賬法的記賬規(guī)則？有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等鞏固復(fù)習(xí)鞏固復(fù)習(xí)借 貸 資產(chǎn)資產(chǎn)增加增加減少減少期末余額期末余額期初余額期初余額負(fù)債，負(fù)債，所有者權(quán)益所有者權(quán)益

4、借 貸 期初余額期初余額增加增加減少減少期末余額期末余額費(fèi)用、成本類費(fèi)用、成本類一般無余一般無余額額收入類收入類鞏固復(fù)習(xí)鞏固復(fù)習(xí)4、賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下、賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下 最近甲打算投資開一個(gè)家電廠，估計(jì)要花最近甲打算投資開一個(gè)家電廠，估計(jì)要花10001000萬才能成立這個(gè)家電廠。萬才能成立這個(gè)家電廠。 可是甲身上沒有那么多資金，他只有可是甲身上沒有那么多資金，他只有300300萬銀萬銀行存款，怎么辦？行存款，怎么辦？ 甲有三個(gè)朋友，分別是乙甲有三個(gè)朋友，分別是乙, ,丙丙, ,丁。他們看了甲丁。他們看了甲的策劃，覺得甲打算成立的公司很有發(fā)展?jié)摿?，決的策劃，覺得甲打算成立的公司很有發(fā)展?jié)摿?，決

5、定入股投資。乙投入定入股投資。乙投入300300萬固定資產(chǎn)（廠房和機(jī)器萬固定資產(chǎn)（廠房和機(jī)器設(shè)備），丙投入設(shè)備），丙投入200200萬材料物資，丁投入萬材料物資，丁投入100100萬專利萬專利技術(shù)。技術(shù)。 四個(gè)人全部的投資加起來四個(gè)人全部的投資加起來900900萬萬元，還是不夠，元，還是不夠，怎么辦怎么辦? ? 最后跟銀行借款，向銀行借入最后跟銀行借款，向銀行借入100100萬萬，其中，其中3030萬償還期限為萬償還期限為1 1年，年，7070萬償還期限為兩年。萬償還期限為兩年。案例案例另外另外,還可臨時(shí)占用其他單位或個(gè)人的資金還可臨時(shí)占用其他單位或個(gè)人的資金.(次要）次要）一、所有者的投資一

6、、所有者的投資二、從銀行取得的借款二、從銀行取得的借款 A國(guó)家 B法人 C個(gè)人 D外商（包括港、澳、臺(tái)）（包括港、澳、臺(tái)）投資投資主體主體投資投資方式方式 A貨幣資金 B固定資產(chǎn) C材料物資 D無形資產(chǎn)（注冊(cè)資本注冊(cè)資本30%）非貨幣資金非貨幣資金一、所有者的投資一、所有者的投資一、所有者的投資一、所有者的投資,投資者投入的資本投資者投入的資本是企業(yè)在是企業(yè)在工商行政管理部門工商行政管理部門注冊(cè)登記的資本金注冊(cè)登記的資本金，是國(guó)家，是國(guó)家批準(zhǔn)企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的批準(zhǔn)企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首要條件首要條件。在一。在一般情況下般情況下無需償還無需償還，可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用。，可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用。二、從

7、銀行取得的借款二、從銀行取得的借款按償還期不同分為短期借款按償還期不同分為短期借款和長(zhǎng)期借款，不論期限長(zhǎng)短，都必須和長(zhǎng)期借款，不論期限長(zhǎng)短，都必須按期償還，按期償還，并按規(guī)定利率并按規(guī)定利率支付借款利息支付借款利息。資金來源資金來源主體主體償還期限償還期限股利股利利息利息 風(fēng)險(xiǎn)與收益風(fēng)險(xiǎn)與收益投入資本投入資本借入資本借入資本投入資本投入資本和借入資本和借入資本的區(qū)別的區(qū)別債權(quán)人債權(quán)人投資者投資者無無有有有有無無無無有有較高較高較低較低所有者的投資所有者的投資核算核算設(shè)置的賬戶設(shè)置的賬戶實(shí)收資本實(shí)收資本固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)資本公積資本公積無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款銀行存款概念：概念：投資者按照企業(yè)投資

8、者按照企業(yè)章程、合同、協(xié)議的約定章程、合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投，實(shí)際投入到企業(yè)的資本。入到企業(yè)的資本。性質(zhì)：性質(zhì)：所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶用途：用途：核算和反映企業(yè)實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。核算和反映企業(yè)實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。明細(xì)：明細(xì)：按按投資人投資人設(shè)明細(xì)賬戶設(shè)明細(xì)賬戶貸貸借借期末余額：期末余額：投入資本的實(shí)有數(shù)投入資本的實(shí)有數(shù) 實(shí)際收到的資本額實(shí)際收到的資本額 （增加）（增加）減少減少股份公司股份公司稱為稱為“股本股本”賬賬戶戶實(shí)收資本實(shí)收資本性質(zhì)：所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶用途：轉(zhuǎn)增資本貸貸借借期末結(jié)余數(shù)期末結(jié)余數(shù)增加增加按規(guī)定轉(zhuǎn)增注按規(guī)定轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的數(shù)額冊(cè)資本

9、的數(shù)額（減少）（減少）資本公積資本公積賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)概念概念：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分（即資本溢價(jià)資本中所占份額的部分（即資本溢價(jià))概念：概念：銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金幣資金。性質(zhì)：性質(zhì)：資產(chǎn)類資產(chǎn)類用途用途：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 借 貸 增加 減少 期末余額： 銀行存款的實(shí)有數(shù)銀行存款銀行存款概念：概念：是指企業(yè)使用期限超過是指企業(yè)使用期限超過1 1年的房屋、建筑物、機(jī)器、年的房屋、建筑物

10、、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。具、工具等。性質(zhì)：性質(zhì)：資產(chǎn)類資產(chǎn)類用途：用途：核算固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)果。核算固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)果。明細(xì)賬：明細(xì)賬：按按固定資產(chǎn)的類別固定資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算。 借 貸 增加的增加的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原始價(jià)值原始價(jià)值 減少的減少的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原始價(jià)值原始價(jià)值期末余額：期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)概念：概念：是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)性質(zhì)

11、：性質(zhì)：資產(chǎn)類資產(chǎn)類用途：用途：核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本。包括核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本。包括專利權(quán)、專有技術(shù)、商專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等的增減變動(dòng)及結(jié)果。等的增減變動(dòng)及結(jié)果。明細(xì)賬：明細(xì)賬：按無形資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。按無形資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 借 貸 增加增加減少減少期末余額：期末余額：無形資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)無形資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 企業(yè)收到的貨幣資產(chǎn)投資，應(yīng)按實(shí)際收到的企業(yè)收到的貨幣資產(chǎn)投資，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)處理：款項(xiàng)處理：l 借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金） （XX）l 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本XX投資者投資者

12、（XX）例例1:永安企業(yè)于永安企業(yè)于年年12月月1日收到甲公司作為資日收到甲公司作為資本投入的資金本投入的資金700 000元，款項(xiàng)已存入銀行。元，款項(xiàng)已存入銀行。 l 借：銀行存款借：銀行存款 700 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本甲公司甲公司 700 000（一）接受（一）接受貨幣資金貨幣資金的投資的投資例例2: 2:永安公司于永安公司于年年1212月月2 2日收到丙公司作為資日收到丙公司作為資本投入的房屋一棟，確認(rèn)的價(jià)值為本投入的房屋一棟，確認(rèn)的價(jià)值為1 000 0001 000 000元。元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1 000 0001 000 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本丙公

13、司丙公司 1 000 0001 000 000 企業(yè)收到的非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)收到的非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按投資，應(yīng)按投資雙方確認(rèn)雙方確認(rèn)的價(jià)值的價(jià)值 借：借：原材料原材料/固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) （XX） 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本XX投資者投資者 （XX） （二）接受（二）接受非貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)投資投資收到投資的核算收到投資的核算收到貨幣資金投資收到貨幣資金投資 借：銀行存款借：銀行存款 /庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本XX投資者投資者 收到非貨幣資金投資收到非貨幣資金投資 借：原材料借：原材料/固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本XX投資

14、者投資者 結(jié)論：收到投資時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為結(jié)論：收到投資時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為借：借：銀行存款銀行存款 /庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金/原材料原材料/固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本XX投資者投資者 資本溢價(jià)的核算資本溢價(jià)的核算 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) /銀行存款銀行存款 /無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) /原材料原材料 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 資本公積資本公積資本公積轉(zhuǎn)增資本金的核算資本公積轉(zhuǎn)增資本金的核算: 借：資本公積借：資本公積 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本例例3：收到外商投入價(jià)值：收到外商投入價(jià)值360萬元的固定資產(chǎn)萬元的固定資產(chǎn),合同合同約定外商投入注冊(cè)資本約定外商投入注冊(cè)資本300萬元萬元

15、.例例4：經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)的資本公積：經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)的資本公積200 000轉(zhuǎn)增注冊(cè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本資本 借借: 資本公積資本公積 200 000 貸貸:實(shí)收資本實(shí)收資本 200 000 借借:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 3 600 000 貸貸:實(shí)收資本實(shí)收資本-外商外商 3 000 000 資本公積資本公積 60 000按按償還期限償還期限的長(zhǎng)短的長(zhǎng)短短期借款短期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，為彌補(bǔ)生產(chǎn)周企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，為彌補(bǔ)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足，經(jīng)常需要向銀行或其他金融轉(zhuǎn)資金的不足，經(jīng)常需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入資金機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入資金二、從銀行取得的借款二、從銀行取得的借款概念

16、：短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。用途：核算短期借款的增減變動(dòng)情況性質(zhì)：負(fù)債類明細(xì)：按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬戶借入借入（增加）（增加）歸還歸還（減少）（減少）期末余額：期末余額：尚未償還的尚未償還的短期借款短期借款概念：概念：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限限在在1 1年（不含年（不含1 1年）以上年）以上的各種的各種借款借款。用途：用途：核算長(zhǎng)期借款本金和利息的取得及歸還情況核算長(zhǎng)期借款本金和利息的取得及歸還情況性質(zhì)：性質(zhì)：負(fù)債類負(fù)債類明細(xì)：明細(xì)：按按債權(quán)人債權(quán)人設(shè)置設(shè)置借入借入（增加）（增加）

17、償還償還（減少）（減少）期末余額：期末余額：尚未償還的尚未償還的長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款例例1： 1月月1日，清遠(yuǎn)公司由于臨時(shí)資金的需要，從銀行借日，清遠(yuǎn)公司由于臨時(shí)資金的需要，從銀行借入為期入為期3個(gè)月的借款個(gè)月的借款20 000元，并存入銀行。元，并存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：短期借款貸：短期借款 20 000例例2：清遠(yuǎn)公司：清遠(yuǎn)公司2011年年6月月1日從銀行取得為期兩年的借款日從銀行取得為期兩年的借款300 000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 300 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 300 000 借：銀行存款 貸：短期借款/ /長(zhǎng)期借

18、款二、從銀行取得的借款的核算二、從銀行取得的借款的核算1.借入時(shí)：借入時(shí)：例例1：3月月31日，清遠(yuǎn)公司以銀行存款歸還期限為日，清遠(yuǎn)公司以銀行存款歸還期限為3個(gè)月的個(gè)月的到期借款到期借款20 000元。元。 借：短期借款借：短期借款 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 例例2：清遠(yuǎn)公司：清遠(yuǎn)公司2013年年5月月31日以銀行存款歸還期限為兩年日以銀行存款歸還期限為兩年的到期借款的到期借款300 000元。元。 借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 300 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 300 000借：短期借款借：短期借款/長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款2.歸還本金時(shí)歸還本金時(shí)（本章先暫不考慮借款利息的核算）（本章先暫不考慮借款利息的核算）鞏固練習(xí)（實(shí)訓(xùn)一）鞏固練習(xí)（實(shí)訓(xùn)一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、向銀行申請(qǐng)取得、向銀行申請(qǐng)取得3年的借款年的借款150000元，已存入銀行。元