設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解

1、1羅燕君2014-06設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解2設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解 目目 錄錄一、分公司的定義一、分公司的定義二、分公司的基本特征、與總公司的聯(lián)系和二、分公司的基本特征、與總公司的聯(lián)系和區(qū)別區(qū)別三、分公司如何進(jìn)行稅務(wù)處理三、分公司如何進(jìn)行稅務(wù)處理四、分公司注銷流程及期間稅務(wù)處理四、分公司注銷流程及期間稅務(wù)處理3設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解 一、分公司定義一、分公司定義定義定義 分公司：是總公司管轄的分支機(jī)構(gòu)，是指公司在其住所以外設(shè)立的以自己的名義從事活動的機(jī)構(gòu)。分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。雖有公司字樣但并非真正意義上的公司，無自己的

2、章程，公司名稱只要在總公司名稱后加上分公司字樣即可 。 分公司與總公司并非兩個獨立的法人單位，是一個單位，分公司其實就是總公司的一部分。 總公司：從嚴(yán)格意義上講，公司是指即依照法律規(guī)定，由股東出資設(shè)立的以營利為目的的社團(tuán)法人，管理其分公司,對所屬分公司在生產(chǎn)經(jīng)營、資金調(diào)度、人事管理等方面行使指揮、管理、監(jiān)督的權(quán)利，具有法人資格，可以獨立承擔(dān)民事責(zé)任。 4設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解 二、分公司基本特征、與總公司的聯(lián)系和區(qū)別二、分公司基本特征、與總公司的聯(lián)系和區(qū)別 分公司沒有自己的獨立財產(chǎn)，其實際占有、使用的財產(chǎn)是總公司財產(chǎn)的一部分，列入總公司的資產(chǎn)負(fù)債表。也可以理解為分公司是總

3、公司的從屬單位，分公司的所有財產(chǎn)都是總公司的。 分公司不具有法人資格，不獨立承擔(dān)民事責(zé)任。而總公司是獨立的法人單位，獨立承擔(dān)民事責(zé)任。其法人資格與經(jīng)營資格的取得都需得到國家的承認(rèn) 。 分公司不是實際意義的公司，它的設(shè)立不須依照公司設(shè)立程序，設(shè)立程序與總公司設(shè)立程序不同，只需辦理簡單的登記和開業(yè)手續(xù)即可。分公司沒有自己的公司章程，沒有董事會，等形式的公司經(jīng)營決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)。而總公司必需有。 分公司名稱為總公司名稱后加分公司字樣，其名稱中雖有公司字樣，但不是真正意義上的公司。 分公司的主要業(yè)務(wù)活動完全由總公司決定，分公司一般是以總公司的名義并根據(jù)它的委托來進(jìn)行業(yè)務(wù)活動的。 分公司的所有資產(chǎn)全部

4、屬于總公司，因此，總公司要對分公司的債務(wù)負(fù)無限責(zé)任。 5設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解 三、分公司如何進(jìn)行稅務(wù)處理三、分公司如何進(jìn)行稅務(wù)處理（一）分公司進(jìn)行稅務(wù)處理前需先設(shè)立設(shè)立的流程：名稱核定：工商登記注冊： 憑企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照 （總公司的）辦理企業(yè)法人代碼證書。 憑營業(yè)執(zhí)照和企業(yè)法人代碼證書開設(shè)銀行帳戶。 申請稅務(wù)登記證（國稅、地稅）、申領(lǐng)發(fā)票。 憑開辦公司（總公司）的稅務(wù)登記證復(fù)印件（國稅、地稅）、分公司營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)法人代碼證書、銀行開戶證明、財務(wù)人員相關(guān)資質(zhì)證明等。 社保賬戶等。辦事處的住所證明文件，如果是租用的，提供房租合同，及出租方的房產(chǎn)證復(fù)印件。你的公司對分公司負(fù)

5、責(zé)人的任職證明文件。 6設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解（二）稅務(wù)申報（二）稅務(wù)申報1、分公司依稅務(wù)要求的分類、分公司依稅務(wù)要求的分類非獨立核算分公司非獨立核算分公司 定義：定義：非獨立核算是指沒有完整的會計憑證和會計賬簿體系，只記錄部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單位所進(jìn)行的會計核算。非獨立核算單位通常不設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，其只是把本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動有關(guān)的日常業(yè)務(wù)資料，逐日或定期報送上級單位，由上級單位進(jìn)行核算。 獨立核算分公司獨立核算分公司 定義：定義：獨立核算是指對本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動過程及其成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會計核算。在管理上有獨立的組織形式，具有一定數(shù)量的資金，在當(dāng)?shù)劂y行開戶；獨立進(jìn)行經(jīng)營活

6、動，能同其他單位訂立經(jīng)濟(jì)合同；獨立計算盈虧，單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)并配備會計人員。 在此說明一下：雖然定義是這樣寫的，但在稅務(wù)操作上，非獨立核算與獨立核算的分公司稅局有具體劃分標(biāo)準(zhǔn)的：分公司如開設(shè)與總公司同一城市的，即可設(shè)定為非獨立核算分公司；如果開設(shè)在不同省市地區(qū)的，不管企業(yè)開設(shè)時如何定位，但在稅務(wù)操作上，按獨立核算來處理。 合口美家居用品開發(fā)有限公司開設(shè)的分公司就曾先后設(shè)過獨立核算和非獨立核算的分公司，如：中信分店非獨立核算上海分公司獨立核算7設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解2、兩種不同類型下的申報、兩種不同類型下的申報u 國稅的基本稅種：國稅的基本稅種：1增值稅； 2消費稅； 3燃

7、油稅； 4車輛購置稅； 5出口產(chǎn)品退稅； 6進(jìn)口產(chǎn)品增值稅、消費稅； .增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅為中央與地方共享稅。 目前我公司的個人所得稅是通過地稅申報繳納，企業(yè)所得稅在國稅申報u 地稅稅種：地稅稅種：營業(yè)稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅、車船稅等 8設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解u 非獨立核算分公司的申報：非獨立核算分公司的申報：u 國稅核定稅種增值稅的申報： 要申請為非獨立核算分公司， 需要提交合并申報申請表給總公司稅局核準(zhǔn)登記在冊就不需要單獨申報，由總公司合并申報。 中信分公司可申請

8、稅控機(jī)，可單獨開增值稅發(fā)票，但增值稅的申報不用單獨申報。收入、費用成本等均合并于總公司報表，不需單列u 地稅核定稅種城建稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅的申報： 每月的申報也和國稅一樣，不需要單獨申報，有一點不同的是每年需要匯總申報一次 申報日期為次年1月份，在1月15日前申報。申報表一式兩份，一份交稅局，一份自存。 中信分店地稅核定的稅種有：城建稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅。多個核定稅種可寫在同一個申報表內(nèi)，個人所得稅匯總申報，通常稅局會要求單獨報表申報，報表名稱為個人所得稅明細(xì)申報表，但零申報時，稅局也可以同意合并在其他稅種的申報表內(nèi)一起申報。9設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳

9、解設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解中信店地稅申報表格式：10設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解B、獨立核算分公司國稅、獨立核算分公司國稅增值稅稅種的申報：稅種的申報：u 國稅核定稅種增值稅的申報：需要單獨申報，不能由總公司合并申報。 與總公司稅務(wù)申報一樣。 申請網(wǎng)上申報批準(zhǔn)領(lǐng)數(shù)字證書登錄申報網(wǎng)址填寫申報表申報 上海分公司國稅申報，開設(shè)后未申請發(fā)票，所以稅局未核定要求申報增值稅，但如果申領(lǐng)發(fā)票，就要進(jìn)行增值稅的申報。每月要提供分公司財務(wù)報表，零申報也須按期申報，逾期申報也和一般公司稅務(wù)申報一樣受同等處罰。u 地稅核定稅種城建稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅的申報： 每月的申報也和在國稅

10、申報一樣，需要單獨申報，但不用每年匯總申報 上海分公司每月申報個人所得稅：填寫申報人信息，工資收入等情況（如有多人可一起錄入）生成個人所得稅申報表然后申報。如在規(guī)定時間沒有申報，也要承擔(dān)相應(yīng)的處罰。如圖示：進(jìn)入11設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解u 企業(yè)所得稅的申報企業(yè)所得稅的申報 獨立核算的分公司與不設(shè)分公司或分公司為非獨立核算公司處理明顯是不同的，獨立核算的分公司所得稅需申報，較為復(fù)雜，對申報的金額有特別的規(guī)定。以下就此進(jìn)行較詳細(xì)的說明。（非獨立核算分公司不需要單獨申報。） 有關(guān)此申報的規(guī)定文件為：國稅發(fā)200828號文，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法1、計稅、交

11、稅的方式方法：計稅、交稅的方式方法：u企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。 統(tǒng)一計算，是指企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。 分級管理，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。 就地預(yù)繳，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。匯總清算，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)

12、、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)稅款。 12設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解2、其他一些規(guī)定、其他一些規(guī)定u 新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。如上海分公司，設(shè)立為13年，則13年不用計算繳納所得稅，從次年開始計算并預(yù)繳所得稅，中信分公司為非獨立核算，不需單獨計算，所以無需預(yù)繳所得稅，統(tǒng)一由總公司匯總繳納。u 不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 u 上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。u 企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法

13、人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 。u 總公司和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總公司統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后依照規(guī)定的比例和規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后，再分別按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計算應(yīng)納稅額。 13設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解2、如何進(jìn)行稅款預(yù)繳和匯算清繳：、如何進(jìn)行稅款預(yù)繳和匯算清繳：l企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實際利潤額，按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳。l在規(guī)定期限內(nèi)按實際利潤額預(yù)繳有困難的，經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，可以按照上一年度應(yīng)納

14、稅所得額的1/12或1/4，由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。l預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。l總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。總機(jī)構(gòu)預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫，25%預(yù)繳入中央國庫。l總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年6月20日前，將依照相關(guān)規(guī)定方法計算確定各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偠惪畹谋壤?，填入中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表，報送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)。經(jīng)審批后當(dāng)年不得再更改比例。14設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解3、預(yù)繳金額的規(guī)定、預(yù)繳金額的規(guī)定u分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù)總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計算的企

15、業(yè)當(dāng)期實際應(yīng)納所得稅額，在每月或季度終了后10日內(nèi)，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，將本期企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偛⑼ㄖ礁鞣种C(jī)構(gòu)；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)繳。u總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù) 總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報預(yù)繳。u總機(jī)構(gòu)繳入中央國庫分配稅款的預(yù)繳數(shù)總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報預(yù)繳。 15設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解 4、分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畋壤?、分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畋壤齦總

16、機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。計算公式如下： 某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)0.35(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)0.30(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和) 以上公式中分支機(jī)構(gòu)僅指需要就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)，該稅款分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整。分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入，是指分支機(jī)構(gòu)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的全部營業(yè)收入。 分支機(jī)構(gòu)職工工資，是指分支

17、機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬。 分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)擁有或者控制的除無形資產(chǎn)外能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源總額。16設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解分公司所得稅分配表格式分公司所得稅分配表格式17設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解四、分支機(jī)構(gòu)的撤銷及期間稅務(wù)處理四、分支機(jī)構(gòu)的撤銷及期間稅務(wù)處理1、注銷流程、注銷流程l銀行基本賬戶注銷l組織機(jī)構(gòu)代碼注銷l社保賬戶、公積金賬戶注銷l稅務(wù)注銷l公章、財務(wù)章注銷l工商注銷2、提交的資料：一是要提供總公司關(guān)于注銷分公司的會議決議的文件，二是財務(wù)報表，顯示分公司已經(jīng)清理完畢債權(quán)債務(wù)，注銷完畢以后，工商局會叫你上交公章，法人章，財務(wù)專用章 18設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解設(shè)立分公司稅務(wù)操作詳解3、期間的報稅，沒有營業(yè)額也要進(jìn)行零申報；不論有沒有稅額，如不申報，一樣要被罰滯納金及罰款，每天滯納金按稅金的萬分之五交。l 報過稅，然向稅務(wù)部門提出注銷申請，稅務(wù)部門對你們單位本年度進(jìn)行清稅后，就可拿著你們