201205外貿(mào)從業(yè)考試題

1、外貿(mào)會計實務(wù)考試試卷 第 3 頁 （共 14頁）全國外經(jīng)貿(mào)從業(yè)人員考試外貿(mào)會計實務(wù)考試試卷2012年5月題目序號-一-二二三四總分核分人應(yīng)得分?jǐn)?shù)20205010100實際得分請將答案寫在答題紙上，答案寫在試卷上無效。得分評卷人復(fù)核人一、單項選擇題。在下列每小題的四個備選答案中選出一個 正確的答案，并將答案填涂在答題卡相應(yīng)位置，錯選、多選、未選均無分。（每小題1分，共20分） 1 對于需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的約束或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的存貨，企業(yè)會計準(zhǔn)則第 17號一一借款費(fèi)用規(guī)定允許將借款費(fèi)用計入（）。A. 財務(wù)費(fèi)用B管理費(fèi)用C銷售費(fèi)用D存貨成本2.在進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)中，當(dāng)使用

2、L/C、D/P、的出口收匯風(fēng)險從小到大依次排序為（A. D/P、D/A、L/CBC. L/C、D/P、D/ADD/A三種不同支付方式結(jié)算貨款，對出口方）°.D/A、D/P、L/C.L/C、D/A、D/P3由于出口銷售價格條款的特殊性，我國為了使銷售收入的記賬口徑一致，不論出口成交是使用哪一種價格條款，出口企業(yè)外銷商品銷售收入的入賬金額一律以（）價格條件為基礎(chǔ)。A . CIFB. CFR C . FOBD. FCA4.某進(jìn)出口企業(yè)在自營出口外銷業(yè)務(wù)中，由于外商違約發(fā)生出口索賠，當(dāng)在外商確認(rèn)賠 償時，該進(jìn)出口企業(yè)的賬務(wù)處理應(yīng)為（）°A 借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”

3、賬戶B 借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶C 借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶D 借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶5當(dāng)進(jìn)口商品所簽訂合同成交價格為FOB價，則由我國進(jìn)口公司所承擔(dān)支付的境外運(yùn)輸費(fèi)和保險費(fèi)應(yīng)計入（ ）。A. 進(jìn)口商品成本B銷售費(fèi)用C. 管理費(fèi)用D沖減主營業(yè)務(wù)收入6代理進(jìn)口業(yè)務(wù)是指受托人（一般是進(jìn)出口公司）接受委托人（以生產(chǎn)企業(yè)為主）的委 托，代理貨物進(jìn)口的交易活動。受托方的代理責(zé)任應(yīng)為（）。A. 負(fù)責(zé)對外洽談成交，簽訂合同到代辦運(yùn)輸、開證、付款及其核銷、進(jìn)口報關(guān)等全過程B. 僅負(fù)責(zé)對外成交，不負(fù)責(zé)開證付款等工作C. 僅負(fù)責(zé)開證付款，不負(fù)責(zé)對

4、外成交等工作D. 僅負(fù)責(zé)對外成交，不負(fù)責(zé)簽訂合同等工作7我國對有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅實行“免、抵、退”稅政策，對于所計算出應(yīng)退增值稅額并向所在地稅務(wù)部門申請退稅時，所作賬務(wù)處理應(yīng)貸記（）賬戶A. “應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）”B. “應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”C. “應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”D. “應(yīng)交稅費(fèi)一已交增值稅”&在國際貿(mào)易非現(xiàn)金結(jié)算方法中，托收方式與信用證支付方式的主要區(qū)別是( )A.前者是順匯，后者是逆匯B. 前者使用商業(yè)匯票，后者使用銀行匯票C. 前者是商業(yè)信用，后者是銀行信用D. 前者對賣方有利，后者對買方有利9商業(yè)外貿(mào)企業(yè)自營進(jìn)口商品后在國內(nèi)進(jìn)行

5、銷售，當(dāng)采用貨到結(jié)算方式時，其財務(wù)部門 會計核算應(yīng)在（ ）時確認(rèn)內(nèi)銷銷售收入。A收到企業(yè)儲運(yùn)部門開出進(jìn)口商品出庫單B取得外運(yùn)公司的船舶到港通知單C. 收到進(jìn)口商品進(jìn)口發(fā)票D. 收到銀行轉(zhuǎn)來國外提貨單10.我國進(jìn)出口企業(yè)所使用的對內(nèi)報表“出口主要商品成本及盈虧表”是（）。A. 以單項出口商品盈虧分析為核心的三欄式報表B. 以單項出口商品盈虧分析為核心的多欄式報表C. 以綜合出口商品盈虧分析為核心的三欄式報表D. 以綜合出口商品盈虧分析為核心的多欄式報表11我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，其消費(fèi)稅出口退稅實行 （）。A. 不征不退的辦法B. “免、抵、退”稅的辦法C. 先征后退的辦法

6、D. “抵、免”稅辦法12我國對有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口，實行“免、抵、退”稅辦法，其計 算當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額公式為（）。A. 當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X（征稅稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格X（征稅稅率-退稅率）B. 當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X（征稅稅 率-退稅率）+當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格X（征稅稅率-退稅率）C. 當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期進(jìn)口貨物到岸價X外匯人民幣牌價X（征稅稅 率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格X（征稅稅率-退稅率）D. 當(dāng)期不

7、予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期進(jìn)口貨物到岸價X外匯人民幣牌價X（征稅稅 率-退稅率）+當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格X（征稅稅率-退稅率）13. 在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，傭金是支付給中間商的一種報酬，其中明傭是（）。A. 在外銷合同內(nèi)規(guī)定的外扣傭金，其金額是根據(jù)外銷合同所列外銷銷售金額乘以規(guī) 定的傭金率來計算的B. 在外銷合同內(nèi)規(guī)定的內(nèi)扣傭金，其金額是根據(jù)外銷合同所列外銷銷售金額乘以規(guī) 定的傭金率來計算的C. 在外銷發(fā)票上注明的外扣傭金，其金額是根據(jù)外銷發(fā)票上所列外銷銷售總額乘以 規(guī)定的傭金率來計算的D. 在外銷發(fā)票上注明的內(nèi)扣傭金，其金額是根據(jù)外銷發(fā)票上所列外銷銷售總額乘以 規(guī)定的傭金率來計算的14

8、. 我國國家主管部門對技術(shù)進(jìn)出口實行（）。A. 統(tǒng)一管理，采取二種技術(shù)、兩類合同、登記加審批制度B. 統(tǒng)一管理，采取二種技術(shù)、叁類合同、登記加審批制度C. 統(tǒng)一管理，采取三種技術(shù)、兩類合同、登記加審批制度D. 統(tǒng)一管理，采取三種技術(shù)、叁類合同、登記加審批制度15某進(jìn)出口企業(yè)將樣品出售給國外客商，出售價款以銀行存款結(jié)算，則該企業(yè)財務(wù)部門 應(yīng)確認(rèn)樣品出口銷售收入的賬務(wù)處理為 （）。A. 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入B. 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）C. 借：銀行存款貸：財務(wù)費(fèi)用D. 借：銀行存款貸：營業(yè)外收入16. 生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物，當(dāng)其申報辦理出口退稅時

9、，應(yīng)（）。A. 向其所在地出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理B. 向其所在地主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理C. 向其所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)或出口退稅機(jī)關(guān)申報辦理D. 報經(jīng)其主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，再向其所在地出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理17. 某生產(chǎn)企業(yè)出口退稅實行“免、抵、退”稅辦法，其 2012年4月份計算出當(dāng)期應(yīng)納稅額為-75.02 萬元，當(dāng)期免抵退稅額為 20.25 萬元，則該企業(yè)退稅后留抵稅額為（）。A. 20.25 萬元B . 47.83 萬元 C . 25.15 萬元 D . 54.77 萬元18. 根據(jù)我國現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，進(jìn)料加工復(fù)出口貨物貿(mào)易的加工方式為（ ） 。A. 工業(yè)企業(yè)應(yīng)采取自行加

10、工方式；商業(yè)企業(yè)可采用委托加工方式B. 工業(yè)企業(yè)應(yīng)采取自行加工方式；商業(yè)企業(yè)可采用作價加工方式C. 工業(yè)企業(yè)應(yīng)采取自行加工方式；商業(yè)企業(yè)可采用委托加工、作價加工方式D. 工業(yè)企業(yè)應(yīng)采取自行加工、委托加工方式；商業(yè)企業(yè)可采用委托加工、作價加工方式19. 浮動匯率制之下的匯率預(yù)測主要是利用平價關(guān)系來進(jìn)行，但還必須注意，匯率的變化還受到心理、地理等因素的影響和干擾。其具體的預(yù)測方法有（ ）。外貿(mào)會計實務(wù)考試試卷 第 5 頁 （共 14 頁）A. 基本分析法與技術(shù)分析法兩種B. 基本分析法與因素分析法兩種C. 作業(yè)分析法與技術(shù)分析法兩種D. 作業(yè)分析法與因素分析法兩種20. 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險是一種系統(tǒng)風(fēng)險，是

11、經(jīng)營活動之后的風(fēng)險，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險是無法避免的。任何一個公司只要投資經(jīng)營后就要受該風(fēng)險的影響。所以，對于該風(fēng)險的管理應(yīng)在（）A. 事后的防范B事后的避免C.事前的防范，而不是在事后避免D.事后的分析，而不是在事前避免外貿(mào)會計實務(wù)考試試卷第9頁（共14頁）得分評卷人復(fù)核人二、多項選擇題。下列每小題的選項中，有兩個或兩個以上答 案是正確的，請將答案填涂在答題卡相應(yīng)位置，多選、少選或不選均不得分。（每小題2分，共20分）21 .進(jìn)料加工與來料加工的聯(lián)系有（）。A. 都是利用國內(nèi)的技術(shù)設(shè)備和勞動力B. 原料進(jìn)口與成品出口往往是一筆買賣，或是兩筆相關(guān)的買賣，均發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移C. 受國家鼓勵，享受相似的政策優(yōu)惠

12、D. 都屬于“兩頭在外”的加工貿(mào)易方式E. 進(jìn)口料件由外商提供，企業(yè)均不以外匯進(jìn)口22. 在各種國際貿(mào)易結(jié)算方式中，在跟單托收的情況下，按照向進(jìn)口方交單條件的不同可分為（）。A. 付款交單B.承兌交單C.信匯托收D.電匯托收E. 承兌不交單23. 我國對外匯概念作了明確規(guī)定，中華人民共和國外匯管理條例規(guī)定以下可視為外匯的是（）。A. 外國貨幣，包括紙幣、鑄幣B. 外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等C. 外幣有價證券，包括政府債券、公司債券、股票等D. 特別提款權(quán)、歐洲貨幣單位E. 其他外匯資產(chǎn)24. 根據(jù)國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則2010版本，下列僅適用于水運(yùn)方式貿(mào)易術(shù)語的有（ ）

13、。AFASB FOBCFCAD CIFE CFR25應(yīng)計入進(jìn)口商品采購成本的進(jìn)口稅金包括（）。A.營業(yè)稅B.消費(fèi)稅C .進(jìn)口關(guān)稅 D .增值稅E .印花稅26進(jìn)出口企業(yè)在外幣業(yè)務(wù)的會計核算中，對于下列情況所產(chǎn)生的匯兌損益應(yīng)計入當(dāng)期損 益的有（ ）。A. 購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的匯兌損益B. 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損益C. 企業(yè)在收到外匯投入資本時產(chǎn)生的匯兌損益D. 企業(yè)在清算期間發(fā)生的匯兌損益E. 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的匯兌損益27. 在自營出口業(yè)務(wù)中，外貿(mào)企業(yè)收購出口商品的購貨成本包括（）。A. 商品買價B. 采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)C. 入庫之前的挑選整理費(fèi)D. 運(yùn)輸途中

14、發(fā)生的合理損耗E. 采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)28. 根據(jù)我國有關(guān)出口退稅政策規(guī)定，可以退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備的條件有（ ）。A. 必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物B. 必須是報關(guān)離境的貨物C. 必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物D. 必須是出口收匯并核銷的貨物E. 必須是以外匯結(jié)算的出口貨物29. 標(biāo)準(zhǔn)成本制度是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本來計算成本，能將成本計劃、成本控制和成本分析結(jié)合起來的一種成本制度。 標(biāo)準(zhǔn)成本制度的作用有（）。A. 有利于成本計劃編制B. 有利于成本計劃實施C. 有利于加強(qiáng)職工的成本意識D. 有利于成本控制E. 有利于簡化會計核算工作30. 根據(jù)2011年起執(zhí)行的國家外匯管理局

15、關(guān)于實施貿(mào)易進(jìn)口付匯核銷制度改革有關(guān)問 題的通知，外管局對進(jìn)口企業(yè)根據(jù)核查結(jié)果將企業(yè)確定分類，并對其實施相應(yīng)的進(jìn) 口付匯分類管理措施，大體上是（）。A. A類進(jìn)口企業(yè)無限制B. B類進(jìn)口企業(yè)實行事后報告C. C類進(jìn)口企業(yè)實行事前登記D. D類進(jìn)口企業(yè)實行限制進(jìn)口E. E類進(jìn)口企業(yè)不得進(jìn)口答題紙空間有限，以下部分請注意控制答題篇幅。得分評卷人復(fù)核人三、業(yè)務(wù)處理題（本大題有3小題，共50分。其中第31題24 分，第32題14分，第33題12分） 31某商業(yè)外貿(mào)公司為一般納稅人企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司2012年3月1日有關(guān)外幣賬戶余額資料如下：銀行存款一美

16、元戶（待核查賬戶）USD 06.3000 RMB 0應(yīng)收賬款一 A 公司USD 300000 6.3000 RMB 1890000應(yīng)付賬款一B 公司USD 150000 6.3000 RMB 945000該公司2012年3月份發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1） 3月1日，向銀行借入外匯現(xiàn)匯貸款300000港元，期限3個月，年利率5.8%, 當(dāng)日港元即期匯率中間價 1港元=0.8700元人民幣。（2） 3月5日，以人民幣向銀行購入 50000美元，并用以歸還所欠國外 B公司部分貨 款。當(dāng)日美元即期匯率為賣出價 1美元=6.3060元人民幣，中間價為1美元=6.2950 元人民幣。（3） 3月11日，接到銀

17、行通知，收到國外A公司所欠貨款300000美元已轉(zhuǎn)入公司“待 核查賬戶”，當(dāng)日美元即期匯率中間價1美元=6.2800元人民幣。（4） 3月16日，根據(jù)合同規(guī)定對國外 A公司出口甲商品一批計 190000件，該商品每 件采購成本計人民幣 21元（不含增值稅）。上列出口甲商品外銷發(fā)票金額為每件 9.5 美元CIF紐約，當(dāng)日交單出口并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本，出口貨款尚未收到。當(dāng)日美元即期匯率中間價1美元=6.3080元人民幣。(5) 3月20日，收到銀行結(jié)匯通知，于3月11日公司“待核查賬戶”所收國外A公司300000美元已經(jīng)結(jié)匯，當(dāng)日美元即期匯率買入價1美元=6.2780元人民幣，中間價為1美兀=6

18、.2800兀人民幣。(6) 3月24日，從英國C公司進(jìn)口工業(yè)原料 170噸，價格條款為每公噸1600港元FOB 倫敦，今接到銀行轉(zhuǎn)來的全套進(jìn)口單證，經(jīng)審核無誤后對外付款。當(dāng)日港元即期匯率中間價為1港元=0.8900元人民幣。(7) 3月26日，將28000港元兌成美元，當(dāng)日美元即期匯率賣出價1美元=6.3080 元人民幣，中間價為1美元=6.2960元人民幣；港元即期匯率買入價 1港元=0.8700 元人民幣，中間價為 1港元=0.8950元人民幣。( 8) 3 月 30 日，該公司在規(guī)定的申報期內(nèi)備齊必要的憑證向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)退稅部門申報 本期甲商品出口退稅，該批商品退稅率為11%。(9) 3月

19、31日，計提本月外匯貸款利息，當(dāng)日港元中間價為1港元=0.8800元人民幣。(10) 3月31日，期末當(dāng)日美元即期匯率為1美元=6.2850元人民幣；港元即期匯率 中間價為1港元=0.8800元人民幣。要求：( 1)根據(jù)該公司上列各項業(yè)務(wù)，編制必要會計分錄。( 2)計算上列各外幣賬戶期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益的調(diào)整金額(應(yīng)列示計算過程)， 并編制必要期末調(diào)整會計分錄。32利通進(jìn)出口公司為一家商業(yè)外貿(mào)公司， 以人民幣為記賬本位幣， 對外幣交易采用月初 即期匯率中間價折算。 2012年 4月份接受國內(nèi)光新醫(yī)療器械工業(yè)公司的委托，為該 公司代理出口 H型醫(yī)療器械2000件，該項代理出口發(fā)票所列外銷總金額為

20、75600美元，價格條件為 CIF。該項業(yè)務(wù)所簽訂的外銷合同規(guī)定給予國內(nèi)中間商傭金率為3%,傭金在出口收匯并結(jié)匯后以人民幣支付。 利通公司與光新醫(yī)療器械工業(yè)公司所簽訂的 代理進(jìn)口協(xié)議規(guī)定的代理手續(xù)費(fèi)率為1% 4月1日美元即期匯率中間價1美元=6.3050 元人民幣。利通進(jìn)出口公司代理業(yè)務(wù)情況如下：(1) 收到光新醫(yī)療器械工業(yè)公司發(fā)來H型醫(yī)療器械2000件，每件價值150元人民幣，經(jīng)驗收后入庫代為保管。(2) 將上列H型醫(yī)療器械2000件代理出口發(fā)運(yùn)，收到注明代為保管貨物的出倉單。(3) 今向銀行辦理出口交單 ,代理出口貨款尚未收到。(4) 該項代理出口業(yè)務(wù)中，以銀行存款代墊支付上列商品自出倉到

21、離岸后的國內(nèi)直接費(fèi)用710元人民幣。(5) 該項代理出口業(yè)務(wù)，發(fā)生國外運(yùn)保費(fèi)計14000美元，先予支付，并通知銀行以后給予扣回。(6) 接銀行通知，該項代理出口業(yè)務(wù)75600美元已收匯并劃入利通進(jìn)出口公司“待核查賬戶”。(7) 今接銀行通知，上列劃入“待核查賬戶”的該項代理出口收入75600美元已經(jīng)結(jié)匯，當(dāng)日美元即期匯率買入價為 1美元=6.2990元人民幣，中間價為 6.3050元人民 幣。結(jié)匯后，扣除該項代理業(yè)務(wù)過程中已支付國外運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、代墊國內(nèi)費(fèi)用、發(fā)生匯兌損益以及應(yīng)付傭金和代理手續(xù)費(fèi)后，將結(jié)匯余額劃付光新醫(yī)療器械工業(yè)公 司，同時將傭金匯付國內(nèi)中間商。要求：根據(jù)該公司上列各項業(yè)務(wù)，

22、編制必要會計分錄。33.雙惠進(jìn)出口公司為一家外商投資企業(yè)，該公司為一般納稅人，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用月初即期匯率中間價進(jìn)行折算，2012年2月1日美元即期匯率中間價為1美元=6.3200元人民幣，該公司有美元銀行存款現(xiàn)匯賬戶，本月從澳洲進(jìn)口油料 一批，價格條件為 FOB悉尼120 000美元，進(jìn)口油料對國內(nèi)客戶永新公司銷售價為 1560 000元人民幣，內(nèi)銷合同規(guī)定采用單到結(jié)算。該公司本月份該項進(jìn)口業(yè)務(wù)如下：(1) 接到銀行轉(zhuǎn)來的進(jìn)口發(fā)票等全套結(jié)算單證，經(jīng)審核無誤后從美元銀行存款戶中對外支付120 000美元貨款。(2) 從美元銀行存款戶中支付境外海運(yùn)費(fèi)7 200美元，今收到船公

23、司開來的海運(yùn)費(fèi)發(fā)票和相應(yīng)的銀行付匯水單。(3) 從美元銀行存款戶中支付境外保險費(fèi)360美元，今收到保險公司開來的保險費(fèi)發(fā)票和相應(yīng)的銀行付匯水單。(4) 進(jìn)口報關(guān)時，憑海關(guān)開列的稅單以人民幣銀行存款交納進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，該批油料的進(jìn)口關(guān)稅稅率為 12%增值稅稅率為17%(5) 結(jié)轉(zhuǎn)該批進(jìn)口油料內(nèi)銷銷售成本。要求：根據(jù)該公司上列各項進(jìn)口業(yè)務(wù)，編制必要會計分錄。得分評卷人復(fù)核人四、計算題(本大題有 2小題，共10分，其中第(1)題6分, 第題4分)外貿(mào)會計實務(wù)考試試卷第9頁(共14頁)34（1）杭州佳佳服裝廠是一家有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，該企業(yè)為一般納稅人企業(yè)。2011年 5月份有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：

24、當(dāng)月內(nèi)銷服裝銷售額為780 000 元人民幣；報關(guān)離境出口外銷服裝 FOB# 500 000美元，美元折合率為 1美元=6.3200元人民幣； 該月購進(jìn)生產(chǎn)用面料取得增值稅專用發(fā)票注明貨款為人民幣 610 000 元，面料已驗 收入庫；此外，該企業(yè)期初有未抵扣的進(jìn)項稅額為 38 000 元。該企業(yè)增值稅稅率為 17%，外銷服裝的出口退稅率為16%。要求：根據(jù)以上資料計算該企業(yè)出口貨物應(yīng)退（或應(yīng)納）增值稅稅額。（請寫出計算過程及結(jié)果，只有結(jié)果無過程不得分。 ）（ 2 ）北京遠(yuǎn)東食品公司 2011 年 1 2月末有關(guān)賬戶余額資料如下： “應(yīng)收賬款”總賬余 額 710 000 元，其中，永利公司借方

25、余額 820 000 元，惠光公司貸方余額 110 000 元?！邦A(yù)收賬款”總賬余額 230 000 元，其中，新盛公司借方余額 40 000 元，四達(dá) 公司貸方余額 270 000 元。要求：計算該公司資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款” 、“預(yù)收賬款”項目的期末金額各為多少。 （請寫出計算過程及結(jié)果，只有結(jié)果無過程不得分。 ）（請將答案寫在答題紙上，答案寫在試卷上無效）外貿(mào)會計實務(wù)考試試卷 第 # 頁 （共 14頁）外貿(mào)會計實務(wù)考試參考答案（考試編號： 201201）、單項選擇： （每小題 1 分，共 20 分）1.D 2.C 3.C 4.B 5.A 6.A 7.A 8.C 9.B 10.B11.A 1

26、2.A 13.D 14.C 15.A 16.D 17.D 18.D 19.A 20.C 、多項選擇： （每小題 2 分，共 20 分）21.ACD 22.AB 23.ABCDE 24.ABDE 25.BC26.AB 27.ABCDE 28.ABCD 29.CDE 30.ABC三、 業(yè)務(wù)處理題：外貿(mào)會計實務(wù)考試試卷 第 # 頁 （共 14 頁）31. 第（1） （9） 小題每題 2 分, 第 （10） 小題 6 分，共 24 分。1）借：銀行存款（港元戶）300000 0.8700 261000貸：短期借款外匯借款 300000 0.8700 2610002）借：銀行存款（美元戶）50000 6

27、.2950 314750借：財務(wù)費(fèi)用匯兌差額 550貸：銀行存款人民幣 50000 6.3060 315300借：應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款B 公司 50000 6.2950 31475050000 6.2950 3147503） 借：銀行存款美元戶（待核查賬戶）300000 6.2800 1884000貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款A(yù) 公司 300000 6.2800 18840004）借：應(yīng)收賬款 - 應(yīng)收外匯賬款 A 公司 1805000 6.3080 11385940 貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入 1805000 6.3080 11385940 借：主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本 3990000

28、 貸：庫存商品庫存出口商品 39900005）借：銀行存款人民幣300000 6.2780 1883400借：財務(wù)費(fèi)用匯兌差額 600 貸：銀行存款美元戶（待核查賬戶） 300000 6.2800 18840006）借：在途物資在途進(jìn)口物資272000 0.8900 242080貸；銀行存款（港元戶）272000 0.8900 2420807）借：銀行存款（美元戶）3861.76 6.2960 24313.64借：財務(wù)費(fèi)用匯兌差額 746.36外貿(mào)會計實務(wù)考試試卷 第 15 頁 （共 14頁）貸：銀行存款（港元戶） 28000 0.8950 250608）借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（19000

29、0X21X11%=） 438900借：主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本（190000X21X6%=） 239400貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口退稅438900應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出2394009）借：財務(wù)費(fèi)用利息1276貸：應(yīng)付利息 HKD1450 0.8800 127610 ）借：應(yīng)付賬款 B 1750 借：銀行存款港元戶6140借：財務(wù)費(fèi)用匯兌差額 42667.48 貸：應(yīng)收賬款 A47515貸：銀行存款美元戶 42.48 貸：短期借款（港元戶） 30001）應(yīng)收賬款一 A:【1805000 X 6.285-11391940=47515 】 應(yīng)付賬款一B:【100000 X 6.285-63025

30、0=-1750 】銀行存款（美元戶）：【3861.76 X 6.285-24313.64=-42.48銀行存款（待核查）：0銀行存款（港元戶）：【0X 0.88- (-6140) =6140】短期借款（港元戶）:【300000X 0.88-261000=3000 】應(yīng)付利息（港元戶）:【1450X 0.88-1276=0 】每小題 2 分，共 14分?！拷瑁捍芪镔Y一 H型醫(yī)療器械 300000（ 2000件）32.（2）借：代管物資一發(fā)出商品一H型醫(yī)療器械 300000 （2000件）貸：代管物資一H型醫(yī)療器械300000（ 2000件）3） 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款75600 6.3050

31、 476658貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付國內(nèi)中間商 14299.74（ 2268 6.3050 ）貸：應(yīng)付賬款光新醫(yī)療器械工業(yè)公司 73332 6.3050 462358.26貸：代管物資一發(fā)出商品一H型醫(yī)療器械 300000 （ 2000件）4） 借：應(yīng)付賬款光新醫(yī)療器械工業(yè)公司710貸：銀行存款710【或：借：應(yīng)收賬款光新醫(yī)療器械工業(yè)公司 710 貸：銀行存款 710 】（ 5）借：應(yīng)付賬款光新醫(yī)療器械工業(yè)公司14000 6.3050 88270貸：銀行存款140006.305088270【或：借：應(yīng)收賬款光新醫(yī)療器械工業(yè)公司 14000 6.3050 88270 貸：銀行存款140006.305088270】（ 6）借：銀行存款（待核查賬戶）75600 6.3050 476658貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款756006.3050476658（ 7）借：銀行存款（ 75600 6.2990 ） 476204.4借: 應(yīng)付賬款光新醫(yī)療器械工業(yè)公（匯兌損益）453.6貸：銀行存款（待核查賬戶） 75600 6.3050 476658借：應(yīng)付賬款一光新醫(yī)療器械工業(yè)公司（73332 X 6.3