企業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

1、企業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)具有六大部分內(nèi)容：企業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)具有六大部分內(nèi)容：企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)企業(yè)資本運(yùn)營企業(yè)資本運(yùn)營企業(yè)資金運(yùn)營企業(yè)資金運(yùn)營企業(yè)財(cái)務(wù)分析企業(yè)財(cái)務(wù)分析企業(yè)理財(cái)企業(yè)理財(cái) 企業(yè)稅務(wù)籌劃企業(yè)稅務(wù)籌劃企業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí) 企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 1、企業(yè)主要財(cái)務(wù)活動(dòng) 2、企業(yè)資本運(yùn)營 3、企業(yè)資金運(yùn)營 4、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ) 5、企業(yè)理財(cái) 6、企業(yè)稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ) 企業(yè)財(cái)務(wù)基本實(shí)踐 1、企業(yè)財(cái)務(wù)分析 2、企業(yè)稅務(wù)籌劃一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 （一）企業(yè)主要財(cái)務(wù)活動(dòng) 企業(yè)的主要財(cái)務(wù)活動(dòng)包括資金籌措、資金投放、資金控制和利潤(rùn)分配等一系列行為，分別影響企業(yè)的融資決策、投資決策、營運(yùn)資本管理和股

2、利決策。 資金籌措（融資決策）：融資工具、資本的結(jié)構(gòu) 一般反映在資產(chǎn)負(fù)債表的右邊 資金投放（投資決策）：短期投資和長(zhǎng)期投資，一般反映在資產(chǎn)負(fù)債表左邊 資金控制（營運(yùn)資本管理）：短期資金的籌措和使用，保持現(xiàn)金流量的平衡。一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論（二）企業(yè)資本運(yùn)營1.資本的來源：債務(wù)資本（借入資本）和權(quán)益資本（自有資本）2.資本的形態(tài)：流動(dòng)資產(chǎn)（短期資產(chǎn)）和非流動(dòng)資產(chǎn)（長(zhǎng)期資產(chǎn)） 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的資產(chǎn)，它主要由現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物、應(yīng)收賬款、存貨、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用等構(gòu)成。 非流動(dòng)資產(chǎn)是指超過一年才能變現(xiàn)的資產(chǎn)，它主要有固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投

3、資性房地產(chǎn)等構(gòu)成。3. 資本來源總計(jì)=資本形態(tài)總計(jì) 一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 例：甲公司代所有者乙公司償還其所欠丙公司的貨款100000元。 甲：貨幣資金減少；所有者權(quán)益減少； 乙：投資資本減少；應(yīng)付帳款減少； 丙：貨幣資金增加；應(yīng)收帳款減少。一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 4.資本循環(huán)和資本周轉(zhuǎn) 資本循環(huán)：貨幣資本、生產(chǎn)資本、商品資本 資本周轉(zhuǎn)：資本循環(huán)不斷地重復(fù)進(jìn)行的周期性過程 二者的區(qū)別：資本循環(huán)從資本運(yùn)動(dòng)的連續(xù)性方面揭示價(jià)值的生產(chǎn)和顯現(xiàn)；資本周轉(zhuǎn)是從資本運(yùn)動(dòng)速度方面揭示它對(duì)價(jià)值的影響。 加速資本周轉(zhuǎn)的意義： 1、可節(jié)約預(yù)付資本量 2、可擴(kuò)大資本增值一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 （三）企業(yè)資金

4、資金運(yùn)營（營運(yùn)資本） 1.營運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)：是在1年內(nèi)或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或使用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收帳款和存貨； 流動(dòng)負(fù)債：是在1年內(nèi)或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)必須清償?shù)膫鶆?wù)，主要包括銀行短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)及預(yù)付帳款等。 2.營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)與現(xiàn)金周轉(zhuǎn) 營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)是指企業(yè)的營運(yùn)資金以現(xiàn)金投入生產(chǎn)經(jīng)營開始，到最終轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的過程。 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 如某企業(yè)購買材料生產(chǎn)產(chǎn)品，1月1日購進(jìn)材料（賒購），2月1日支付材料款。1月1日至2月1日為應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，3月1日加工成產(chǎn)成品，對(duì)外銷售

5、（賒銷），1月1日至3月1日為存貨周轉(zhuǎn)期，4月1日收回賒銷款，3月1日至4月1日為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，那么現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是什么？ 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為2月1日至4月1日一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 3.持有現(xiàn)金的成本機(jī)會(huì)成本、管理成本和轉(zhuǎn)換成本 機(jī)會(huì)成本也叫擇一成本，是指利用某種資源生產(chǎn)某種商品時(shí)所放棄的可以利用同一資源生產(chǎn)的其他商品的價(jià)值。 管理成本是指企業(yè)持有現(xiàn)金時(shí)發(fā)生的管理費(fèi)用，比如管理人員工資，安全措施費(fèi)等。 轉(zhuǎn)換成本是指企業(yè)因現(xiàn)金缺乏而需要將其他短期資產(chǎn)（如有價(jià)證券）轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所發(fā)生的成本。 一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 最佳現(xiàn)金持有量：又稱最佳現(xiàn)金余額，是企業(yè)為了達(dá)到現(xiàn)金管理的最佳水平所持有的現(xiàn)金數(shù)額。 確定模式

6、：（1）因素分析模型: 最佳現(xiàn)金持有量=（上年現(xiàn)金平均占用額不合理占用額）*（1+預(yù)期銷售收入變動(dòng)百分比）一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 案例：某企業(yè)2010年現(xiàn)金實(shí)際平均占用額1200萬元，經(jīng)分析其中不合理的現(xiàn)金占用額40萬元。2011年預(yù)計(jì)銷售收入可比上年增長(zhǎng)15%，則最佳現(xiàn)金余額： 最佳現(xiàn)金余額=(1200-40)*(1+15%)=1334(萬元）一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模型現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率=360/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期最佳現(xiàn)金余額=年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 案例：預(yù)計(jì)某企業(yè)2005年現(xiàn)金需求總量1080萬元，該企業(yè)的材料采購和產(chǎn)品銷售都采用賒銷方式，其應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期為50天，應(yīng)付帳款

7、周轉(zhuǎn)期40天，存貨周轉(zhuǎn)期50天，則最佳現(xiàn)金余額： 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=50+50-40=60（天） 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率=360/60=6 最佳現(xiàn)金余額=1080/6=180（萬元）一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 4.應(yīng)收賬款的成本機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本 應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。 應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷額平均收賬天數(shù) 賒銷業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額變動(dòng)成本率 應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=賒銷業(yè)務(wù)所需資金資金成本率 應(yīng)收賬款的管理成本是指對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理而耗費(fèi)的開支，主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、收賬費(fèi)用等。 壞賬成本是指應(yīng)收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。 資產(chǎn)減值損失賬

8、戶反映一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 5.固定成本和變動(dòng)成本 固定成本：是指與商品產(chǎn)銷數(shù)量沒有直接聯(lián)系，在同一時(shí)間和一定產(chǎn)銷數(shù)量范圍內(nèi)其發(fā)生總額保持相對(duì)穩(wěn)定的成本。 變動(dòng)成本：是指發(fā)生額隨商品產(chǎn)銷數(shù)量的增減變化而相應(yīng)變動(dòng)的成本。 總成本=固定成本總額+變動(dòng)成本總額 =固定成本總額+單位變動(dòng)成本*產(chǎn)銷量 6.邊際貢獻(xiàn)和單位邊際貢獻(xiàn) 邊際貢獻(xiàn)：又稱邊際利潤(rùn)或貢獻(xiàn)毛益，是銷售收入減去變動(dòng)成本以后的金額。 單位邊際貢獻(xiàn)：是單位產(chǎn)品銷售價(jià)格減去單位變動(dòng)成本以后的金額。 一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論邊際貢獻(xiàn)=銷售收入變動(dòng)成本 =（銷售價(jià)格-單位變動(dòng)成本）*銷售數(shù)量 =單位邊際貢獻(xiàn)*銷售數(shù)量 =固定成本+利潤(rùn) 盈虧臨界點(diǎn)銷售

9、量=固定成本總額/（單位產(chǎn)品銷售價(jià) 格 單位變動(dòng)成本） =固定成本總額/單位邊際貢獻(xiàn)一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 （四）企業(yè)財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ) 1.權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制 2.借貸記賬法 *理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)等式 *記賬定向 *記賬規(guī)則 *試算平衡一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制原則，計(jì)算企業(yè)本月（7月份）的收入和 費(fèi)用。 （1）銷售產(chǎn)品4000元，貨款存入銀行。 （2）銷售產(chǎn)品10000元，已收到貨款8000元，其余暫欠。 （3）預(yù)付712月的固定資產(chǎn)租金6000元。 （4）本月應(yīng)計(jì)提銀行借款利息1000元。 （5）收到上月份的應(yīng)收銷貨款4000元。 （6）收到購貨單位預(yù)付的

10、購貨款8000元，下月交貨。 試計(jì)算權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制下的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論權(quán)責(zé)發(fā)生制：收入=4000+10000=14000元費(fèi)用=1000+1000=2000元利潤(rùn)=收入-費(fèi)用=14000-2000=12000元收付實(shí)現(xiàn)制：收入=4000+8000+4000+8000=24000元費(fèi)用=6000元利潤(rùn)=24000-6000=18000元會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 收入-費(fèi)用=利潤(rùn) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用 移項(xiàng)： 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入會(huì)計(jì)等式 企業(yè)一項(xiàng)負(fù)債的增加可能導(dǎo)致（ ）。 A.資產(chǎn)增加 B.資產(chǎn)減少 C.所有者權(quán)益增加 D.所有者

11、權(quán)益減少 E.另一項(xiàng)負(fù)債減少記賬定向 會(huì)計(jì)科目 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 負(fù)債減少 負(fù)債增加 所有者權(quán)益減少 所有者權(quán)益增加 費(fèi)用增加 費(fèi)用減少 收入減少 收入增加記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等。試算平衡 發(fā)生額平衡： 所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)= 所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 余額平衡： 所有賬戶期初（末）借方余額合計(jì)=所有賬戶期初（末）貸方余額合計(jì)一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 3.保守的會(huì)計(jì)政策和激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策 保守的會(huì)計(jì)政策是用長(zhǎng)期資金滿足所有的長(zhǎng)期資產(chǎn)和部分或全部的季節(jié)性需要。 激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策是以長(zhǎng)期債務(wù)籌措固定資產(chǎn)，以短期貸款籌措部分永久性營運(yùn)資金。 4.收益性支出和資本性支出 收益性支出是指支出

12、的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的支出 資本性支出是指支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的支出 一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 （五）企業(yè)理財(cái) 1.現(xiàn)值和終值 現(xiàn)值是指貨幣當(dāng)前的值。 終值是指貨幣未來某一時(shí)刻的值。 將現(xiàn)值換算成終值的過程叫做復(fù)利，而將終值換算成現(xiàn)值的過程叫做貼現(xiàn) 。一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 如果你將l0000元以5的利率投資1年，你的資本將增長(zhǎng)到多少元？反過來，如果利率為5，一年后你將得到10000元，則該投資的現(xiàn)值為多少元？ 終值=10000+10000*5%=10500元 現(xiàn)值=10000/（1+5%）=9523.81元一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論2.年金、年金現(xiàn)值 和年金終值 年金(annuity)，是指

13、未來一系列的、持續(xù)一段時(shí)間的、等間隔(一般指一年)發(fā)生的現(xiàn)金流量，例如保險(xiǎn)金、退休金、租賃金、分期付款等都屬于年金的概念。 年金現(xiàn)值則是指年金各期現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和。 年金終值是指年金各期現(xiàn)金流量的終值之和。其中：A為每年的支付金額，利率為r一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 3.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)與非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) 系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)又稱為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，指那些對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)都產(chǎn)生影響的事件或因素所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，包括利率變化、通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)甚至戰(zhàn)爭(zhēng)等。 非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是指那些只影響單個(gè)企業(yè)的特殊事件所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，包括法律訴訟、研發(fā)活動(dòng)進(jìn)展、勞資糾紛、突發(fā)事故等。一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 4.營運(yùn)資本需求和現(xiàn)金循環(huán)周期反映現(xiàn)金循環(huán)效率 營運(yùn)資本需求

14、應(yīng)收賬款+存貨一應(yīng)付賬款 現(xiàn)金循環(huán)周期是指企業(yè)向供應(yīng)商支付現(xiàn)金到從客戶手中收回貨款的時(shí)間長(zhǎng)度。 現(xiàn)金循環(huán)周期平均存貨期+平均收款期-平均付款期平均存貨期期末存貨日平均銷售成本 平均收款期期末應(yīng)收賬款日平均銷售額 平均付款期期末應(yīng)付賬款日平均采購額一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 5.自由現(xiàn)金流和可自由支配現(xiàn)金流自由現(xiàn)金流經(jīng)營凈現(xiàn)金流-投資凈現(xiàn)金流 如果自由現(xiàn)金流為正，說明企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金收益，可以以真金白銀的形式分配給企業(yè)的投資者，包括債權(quán)人和股東。如果自由現(xiàn)金流為負(fù)，則說明公司當(dāng)年經(jīng)營活動(dòng)所創(chuàng)造的現(xiàn)金收益不足以彌補(bǔ)投資，必須依賴于外部融資才能夠維持現(xiàn)金收支平衡?？勺杂芍洮F(xiàn)金流經(jīng)營凈現(xiàn)金流-償還到期本

15、金-支付債務(wù)利息 顯然，可自由支配現(xiàn)金流是企業(yè)在某個(gè)特定的財(cái)務(wù)年度“造血”能力的真正反映，其金額大小構(gòu)成了企業(yè)用來進(jìn)行戰(zhàn)略性投資的最可靠來源。如果可自由支配現(xiàn)金流小于零，則說明企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流已不足以支付債權(quán)人當(dāng)年應(yīng)得的利息和本金，更談不上支持企業(yè)投資增長(zhǎng)了。一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 6.投資回報(bào)率（資本報(bào)酬率） 投資回報(bào)率是考察企業(yè)資本運(yùn)用效率的主要指標(biāo)。投資回報(bào)率由兩個(gè)基本因素決定，即銷售凈利潤(rùn)率和資本周轉(zhuǎn)率，后者是效率的真正體現(xiàn)。 投資回報(bào)率銷售凈利潤(rùn)率資本周轉(zhuǎn)率 （凈利潤(rùn)/銷售收入）（銷售收入/投入資本） 一、企業(yè)財(cái)務(wù)基本理論 （五）企業(yè)稅務(wù)籌劃基礎(chǔ) 1.稅前利、稅后利、利前稅和利

16、后稅 2.增值稅 3.企業(yè)所得稅 4.個(gè)人所得稅 增值稅增值稅 當(dāng)企業(yè)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及當(dāng)企業(yè)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人需繳納增值稅。增值稅為價(jià)外稅，進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人需繳納增值稅。增值稅為價(jià)外稅，不包括在銷售收入內(nèi)。增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納不包括在銷售收入內(nèi)。增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。稅人。 小規(guī)模納稅人的基本標(biāo)準(zhǔn)是（小規(guī)模納稅人的基本標(biāo)準(zhǔn)是（1）從事貨物生產(chǎn)或者）從事貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅提供勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在銷售額在100萬元以下的

17、。（萬元以下的。（2）從事貨物批發(fā)或零售的）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。小規(guī)模納稅人萬元以下的。小規(guī)模納稅人的稅率為的稅率為6%或或4%。商業(yè)企業(yè)適用。商業(yè)企業(yè)適用4%的稅率。的稅率。 一般納稅人的基本稅率為一般納稅人的基本稅率為17%，低稅率為，低稅率為13%，適，適用低稅率貨物有：糧食、食用植物油；自來水、冷氣、熱用低稅率貨物有：糧食、食用植物油；自來水、冷氣、熱水、煤氣等；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥等；水、煤氣等；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥等； 納稅人出口貨物，稅率為納稅人出口貨物，稅率為0%；但是國務(wù)院另有規(guī)定；但是

18、國務(wù)院另有規(guī)定的除外。的除外。企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是以企業(yè)在一定期間內(nèi)的純所得為征稅對(duì)象的一種稅。 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為企業(yè)所獲得的各種應(yīng)稅收入，企業(yè)所得稅的稅率為25%。 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（5）企業(yè)所得稅法第9條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。 個(gè)人所得稅個(gè)人所

19、得稅是指?jìng)€(gè)人所得稅是指“在中國境內(nèi)有住所，或者在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得國境內(nèi)和境外取得的所得”和和“在中國境在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，按照規(guī)定所征收的一種稅。得，按照規(guī)定所征收的一種稅。 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅所得稅稅基 各種所得都是個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象，但構(gòu)成個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)等于全部應(yīng)稅所得減去法律允許扣除的成本和費(fèi)用之后的余額，即應(yīng)納稅所得額。個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅中國的個(gè)

20、人所得稅制把以下11個(gè)類別的所得（無論是現(xiàn)金、實(shí)物、還是證券所得）定為應(yīng)稅所得：（一）工資、薪金所得（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（四）勞務(wù)報(bào)酬所得（五）稿酬所得（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得（七）利息、股息、紅利所得（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（十）偶然所得（十一）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅扣除與寬免扣除與寬免中國的個(gè)人所得稅制把以下類別的所得定為免稅所得：1、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；2、國債和國家發(fā)行的金融

21、債券利息；3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；5、保險(xiǎn)賠款；6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；8、依照中國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；10、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。個(gè)人所得稅針對(duì)不同所得類別的規(guī)定不同所得類別應(yīng)稅所得的應(yīng)稅數(shù)額有不同的規(guī)定：(1) 工資、薪金所得的標(biāo)準(zhǔn)扣除為每月2000元。在此基礎(chǔ)上，雇員對(duì)基本養(yǎng)老退休金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房基金的繳款也可減除。(2)

22、 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的所有直接和間接經(jīng)營成本，包括任何損失，均可減除。(3) 企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，每月減除1600元。(4) 勞務(wù)報(bào)酬所得按次計(jì)算，每次應(yīng)稅事件，對(duì)所得不超過4，000元的部分減除800元，對(duì)超過4，000元的部分減除20%。(5) 稿酬所得，同第(4)項(xiàng)。(6) 特許權(quán)使用費(fèi)所得，同第(4)項(xiàng)。(7) 利息、股息、紅利所得，沒有減除。(8) 財(cái)產(chǎn)租賃所得，同第(4)項(xiàng)，并另外允許減除與租賃財(cái)產(chǎn)有關(guān)的納稅、繳費(fèi)和修理費(fèi)。(9) 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可減除與出售資產(chǎn)有關(guān)的必要繳費(fèi)和費(fèi)用。(10) 偶然所得，沒有減除。個(gè)人所得稅所得稅稅基的確認(rèn)需要經(jīng)過以下幾個(gè)步驟

23、： 第一步，計(jì)算稅法規(guī)定的應(yīng)納個(gè)人所得的各項(xiàng)所得總額。 第二步，減去免納個(gè)人所得稅的各項(xiàng)所得，得到調(diào)整后的收入。 第三步，在調(diào)整后的收入中，減去法律允許的標(biāo)準(zhǔn)扣除或?qū)ｍ?xiàng) 支出，得到應(yīng)納稅所得額。費(fèi)用扣除 捐贈(zèng)扣除 稅收抵免 第四步，將應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)相應(yīng)的稅率表，得到應(yīng)納稅額。第五步，個(gè)人所得稅額已在各季度或月份預(yù)交的部分，應(yīng)從應(yīng)納稅額中扣減，得到納稅人匯算清繳時(shí)的納稅義務(wù)。 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅率稅率 中國個(gè)人所得稅根據(jù)所得類別不同，分別規(guī)定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。工資、薪金所得適用545的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。經(jīng)營所得適用5%35的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。其他種類的收入，除特殊稅率減免及

24、額外加征，一般適用20的比例稅率。二、企業(yè)財(cái)務(wù)基本實(shí)踐 （一）企業(yè)財(cái)務(wù)分析 （二）企業(yè)稅務(wù)籌劃 改革開放時(shí)期改革開放時(shí)期 企業(yè)利潤(rùn)最大化企業(yè)利潤(rùn)最大化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期 企業(yè)價(jià)值最大化企業(yè)價(jià)值最大化 是企業(yè)是企業(yè)全部資產(chǎn)全部資產(chǎn)的的市場(chǎng)投資市場(chǎng)投資價(jià)值；價(jià)值； 是企業(yè)是企業(yè)盈利能力盈利能力的價(jià)值；的價(jià)值； 是企業(yè)是企業(yè)盈利能力盈利能力和和風(fēng)險(xiǎn)水平風(fēng)險(xiǎn)水平均衡均衡 的價(jià)值。的價(jià)值。企業(yè)價(jià)值 會(huì)計(jì)報(bào)表是通過反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)過程和結(jié)果會(huì)計(jì)報(bào)表是通過反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)過程和結(jié)果，來表述，來表述企業(yè)價(jià)值企業(yè)價(jià)值的報(bào)表。的報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表分析的重心資產(chǎn)負(fù)債表分析的重心 一定時(shí)點(diǎn)的一定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)資產(chǎn)、

25、凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)、負(fù)債負(fù)債的的企業(yè)價(jià)值。企業(yè)價(jià)值。 利潤(rùn)表分析的重點(diǎn)利潤(rùn)表分析的重點(diǎn) 一定時(shí)期收入、成本、利潤(rùn)反映一定時(shí)期收入、成本、利潤(rùn)反映的的盈利盈利狀況的狀況的企業(yè)價(jià)值。企業(yè)價(jià)值。 現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn)現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn) 即時(shí)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)即時(shí)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng) 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量所反映的產(chǎn)生的現(xiàn)金流量所反映的風(fēng)險(xiǎn)狀況、經(jīng)營質(zhì)量、未來發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)狀況、經(jīng)營質(zhì)量、未來發(fā)展趨勢(shì)趨勢(shì)的的企業(yè)價(jià)值企業(yè)價(jià)值。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容和方法1.內(nèi)容：收益比率、流動(dòng)比率、資本結(jié)構(gòu)比率、 周轉(zhuǎn)比率和社會(huì)積累貢獻(xiàn)比率2.方法：比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法和結(jié)構(gòu)分析法 二、企業(yè)財(cái)務(wù)基本實(shí)踐 營

26、運(yùn)能力分析： 營運(yùn)資金=營業(yè)所的+其他所得 其他來源包括：1、由于非流動(dòng)性資產(chǎn)的減少而增加的營運(yùn)資金； 2、由于舉借長(zhǎng)期債務(wù)而增加的營運(yùn)資金； 3、由于增加所有者權(quán)益而增加的營運(yùn)資金 營運(yùn)資金的運(yùn)用：1、營業(yè)性運(yùn)用 2、利潤(rùn)分配運(yùn)用 3、其他運(yùn)用，如：構(gòu)建固定資產(chǎn)、在建工程支出、增加無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)、償還長(zhǎng)期負(fù)債，增加長(zhǎng)期投資等二、企業(yè)財(cái)務(wù)基本實(shí)踐企業(yè)財(cái)務(wù)分析1、現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流量分析某項(xiàng)現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比率=該項(xiàng)現(xiàn)金流入量/全部現(xiàn)金流入量*100%2、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析某項(xiàng)現(xiàn)金流出量結(jié)構(gòu)比率=該項(xiàng)現(xiàn)金流出量/全部現(xiàn)金流出量*100%3、現(xiàn)金流入流出分析 現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)比例=單項(xiàng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/

27、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額4、現(xiàn)金流量變化趨勢(shì)分析定基比例=分析期數(shù)據(jù)/固定期數(shù)據(jù)環(huán)比比率=分析期數(shù)據(jù)/前期數(shù)據(jù)二、企業(yè)財(cái)務(wù)基本實(shí)踐企業(yè)財(cái)務(wù)分析現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)比率分析1、流動(dòng)性分析企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，反映企業(yè)償債能力的重要指標(biāo)。 現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/本期到期債務(wù) 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/平均流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/平均負(fù)債總額二、企業(yè)財(cái)務(wù)基本實(shí)踐企業(yè)財(cái)務(wù)分析 2、獲取現(xiàn)金能力分析是對(duì)企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營獲得現(xiàn)金收入的能力進(jìn)行分析，了解企業(yè)通過銷售產(chǎn)品所產(chǎn)生的現(xiàn)金收入是否配比，能否保證企業(yè)的再生產(chǎn)正常運(yùn)行。 銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/營業(yè)收入

28、 每股營業(yè)現(xiàn)金流量=（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量-優(yōu)先股股利）/發(fā)行在外的普通股股數(shù) 全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/資產(chǎn)總額二、企業(yè)財(cái)務(wù)基本實(shí)踐企業(yè)財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)彈性分析對(duì)企業(yè)調(diào)度現(xiàn)金滿足投資和鼓勵(lì)支付需要的能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。1、現(xiàn)金滿足投資比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/資本性投資總額2、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/現(xiàn)金股利收益質(zhì)量分析收益質(zhì)量比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn) =息稅前經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量/息稅前凈利潤(rùn)折舊攤銷率=（折舊+攤銷費(fèi)用）/經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量確定現(xiàn)金流量分析起點(diǎn)和重點(diǎn)產(chǎn)品開發(fā)期產(chǎn)品上市產(chǎn)品成熟期產(chǎn)品衰退期 關(guān)注融資活關(guān)注融資活動(dòng)的現(xiàn)金流動(dòng)的現(xiàn)金流入，分析金入，分析金額和期限是額和期限是否合

29、理否合理 投資活動(dòng)的投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出是現(xiàn)金流出是否恰當(dāng)?shù)貪M否恰當(dāng)?shù)貪M足了資本循足了資本循環(huán)的需要環(huán)的需要 營運(yùn)投資是否營運(yùn)投資是否合理合理 資本循環(huán)引起資本循環(huán)引起的融資活動(dòng)現(xiàn)的融資活動(dòng)現(xiàn)金流出是否在金流出是否在借款人充分利借款人充分利用現(xiàn)有設(shè)備后用現(xiàn)有設(shè)備后發(fā)生的發(fā)生的經(jīng)營活動(dòng)是經(jīng)營活動(dòng)是否最大限度否最大限度地產(chǎn)生著現(xiàn)地產(chǎn)生著現(xiàn)金金融資活動(dòng)的融資活動(dòng)的現(xiàn)金流出是現(xiàn)金流出是否合理否合理二、企業(yè)財(cái)務(wù)基本實(shí)踐企業(yè)財(cái)務(wù)分析二、企業(yè)財(cái)務(wù)基本實(shí)踐增值稅的避稅籌劃 增值率=（銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅）/銷項(xiàng)稅 一般納稅人應(yīng)納稅額= （銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅）=增值率*銷項(xiàng)稅=增值率*銷售收入*17% 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售收入*4% 平衡點(diǎn)： 增值率*銷售收入*17%=銷售收入*4% 增值率=4% /17%=23.53%案例二 假設(shè)某商品零售企業(yè)年應(yīng)納稅銷售額為300萬元（不含稅），會(huì)計(jì)核算制度比較健全，符合