管理會計學習教案

1、會計學1管理會計管理會計第一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。主要職能主要職能基本理論基本理論第1頁/共485頁第二頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第2頁/共485頁第三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第3頁/共485頁第四頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第4頁/共485頁第五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第5頁/共485頁第六頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第6頁/共485頁第七頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第7頁/共485頁第八頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第8頁/共485頁第九頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第9頁/共485頁第十頁，編輯于星期二：

2、二十點 三十一分。做出決定做出決定合理組織合理組織考核業(yè)績考核業(yè)績監(jiān)督指導監(jiān)督指導實際執(zhí)行實際執(zhí)行計劃計劃控制控制第10頁/共485頁第十一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。預測、決策、預算預測、決策、預算建立責任建立責任會計制度會計制度差異分析差異分析內部審計內部審計變動成本法變動成本法標準成本制度標準成本制度規(guī)劃與決策會計規(guī)劃與決策會計控制與業(yè)績評價會計控制與業(yè)績評價會計第11頁/共485頁第十二頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。財務財務會計會計信息信息其它其它有關有關信息信息預預測測分分析析決決策策分分析析全全面面預預算算責責任任預預算算實實際際執(zhí)執(zhí)行行業(yè)業(yè)績績報報告告差差異異分分析

3、析業(yè)業(yè)績績評評價價擬擬定定改改進進措措施施控制與業(yè)績評價會計控制與業(yè)績評價會計規(guī)劃與決策會計規(guī)劃與決策會計第12頁/共485頁第十三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第13頁/共485頁第十四頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。核算目的不同核算目的不同核算重點不同核算重點不同核算依據(jù)不同核算依據(jù)不同核算對象不同核算對象不同核算程序不同核算程序不同核算方法不同核算方法不同核算要求不同核算要求不同編表時間不同編表時間不同第14頁/共485頁第十五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。管理會計與財務會計同屬于現(xiàn)代會計管理會計與財務會計同屬于現(xiàn)代會計管理會計與財務會計的信息同源管理會計與財務會計的信息

4、同源 管理會計與財務會計相互分享部分信息管理會計與財務會計相互分享部分信息第15頁/共485頁第十六頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第16頁/共485頁第十七頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。生產部門生產部門服務部門服務部門總會計師總會計師 其其 他他財務會計財務會計管理會計管理會計第17頁/共485頁第十八頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第18頁/共485頁第十九頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第19頁/共485頁第二十頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第20頁/共485頁第二十一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第21頁/共485頁第二十二頁，編輯于星期二：二十點 三十一

5、分。第22頁/共485頁第二十三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第23頁/共485頁第二十四頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。 成本價格相當于商品價值成本價格相當于商品價值W中的中的c+v，即，即物化勞動的轉移價值和等價于勞動力價值的物化勞動的轉移價值和等價于勞動力價值的那部分活勞動價值。那部分活勞動價值。W=c+v+m成本c+v一、成本的內涵一、成本的內涵第24頁/共485頁第二十五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。 成本就是為生產一定數(shù)量（并達到成本就是為生產一定數(shù)量（并達到一定質量標準）的商品所發(fā)生的全部耗一定質量標準）的商品所發(fā)生的全部耗費的貨幣表現(xiàn)。費的貨幣表現(xiàn)。我國財務會計

6、的成本概念我國財務會計的成本概念第25頁/共485頁第二十六頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。 成本是企業(yè)為了獲取某項資產或達到一成本是企業(yè)為了獲取某項資產或達到一定目的而遭致的以貨幣測定的價值犧牲，成定目的而遭致的以貨幣測定的價值犧牲，成本的形成既可以通過直接犧牲一項資產來實本的形成既可以通過直接犧牲一項資產來實現(xiàn)，也可以通過產生某項負債而導致未來付現(xiàn)，也可以通過產生某項負債而導致未來付出價值犧牲的方式來實現(xiàn)。出價值犧牲的方式來實現(xiàn)。西方財務會計的成本概念西方財務會計的成本概念第26頁/共485頁第二十七頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。 成本是指企業(yè)在生產經營過程中對象化成本是指企業(yè)在

7、生產經營過程中對象化的，以貨幣表現(xiàn)的為達到一定目的而應當或的，以貨幣表現(xiàn)的為達到一定目的而應當或可能發(fā)生的各種經濟資源的價值犧牲或代價可能發(fā)生的各種經濟資源的價值犧牲或代價。 上述成本概念都無法適應管理上述成本概念都無法適應管理會計橫跨過去、現(xiàn)在和未來三個時會計橫跨過去、現(xiàn)在和未來三個時態(tài)的要求。態(tài)的要求。第27頁/共485頁第二十八頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。主要成本主要成本加工成本加工成本生產成本生產成本非生產成本非生產成本總成本總成本第28頁/共485頁第二十九頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第29頁/共485頁第三十頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第30頁/共485頁第

8、三十一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。用用y表表 示示第31頁/共485頁第三十二頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。業(yè)務量業(yè)務量絕對量絕對量相對量相對量實物量實物量價值量價值量時間量時間量生產量生產量銷售量銷售量投入量投入量產出量產出量成本成本銷售收入銷售收入產值產值總產值總產值凈產凈產值值人工小時（工時）人工小時（工時）機器小時（臺時）機器小時（臺時）在產品在產品業(yè)務量表現(xiàn)形式示意圖業(yè)務量表現(xiàn)形式示意圖百分比百分比指數(shù)指數(shù)開工率（生產能力利用率開工率（生產能力利用率）庫存產品庫存產品作業(yè)指數(shù)作業(yè)指數(shù)用用x表表 示示第32頁/共485頁第三十三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。 二、成

9、本按成本性態(tài)的分類二、成本按成本性態(tài)的分類第33頁/共485頁第三十四頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第34頁/共485頁第三十五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第35頁/共485頁第三十六頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。 1. 總額的不變性總額的不變性 不論業(yè)務量是否變動，成本總額都不會發(fā)生不論業(yè)務量是否變動，成本總額都不會發(fā)生任何變化。任何變化。 2. 單位額的反比例變動性單位額的反比例變動性 當業(yè)務量變動時，單位固定成本將隨業(yè)當業(yè)務量變動時，單位固定成本將隨業(yè)務量的變動而成反比例變動。務量的變動而成反比例變動。 第36頁/共485頁第三十七頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。

10、 1.固定成本總額的性態(tài)模型固定成本總額的性態(tài)模型a0 x業(yè)務量（件）業(yè)務量（件）y 成本（元）成本（元）y=a固定成本總額固定成本總額(用用a表示表示) 的不變性的不變性 第37頁/共485頁第三十八頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。y=a/xx 業(yè)務量（件）業(yè)務量（件）y 單位成本（元單位成本（元/件）件）0單位固定成本性態(tài)模型圖單位固定成本性態(tài)模型圖 第38頁/共485頁第三十九頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第39頁/共485頁第四十頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。 對于這部分固定成本可從降低其絕對額的對于這部分固定成本可從降低其絕對額的角度予以考慮。角度予以考慮。 廣告費、

11、職工培訓費、新廣告費、職工培訓費、新產品開發(fā)費和經營性租賃產品開發(fā)費和經營性租賃費費 第40頁/共485頁第四十一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。廠房、機器設備折舊費、廠房、機器設備折舊費、不動產稅、保險費、管理不動產稅、保險費、管理人員薪金人員薪金 對于此類成本只能從合理充分地利用其創(chuàng)造的生對于此類成本只能從合理充分地利用其創(chuàng)造的生產經營能力的角度著手，提高產品的產量，相對產經營能力的角度著手，提高產品的產量，相對降低其單位成本。降低其單位成本。 第41頁/共485頁第四十二頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第42頁/共485頁第四十三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第43頁/共4

12、85頁第四十四頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第44頁/共485頁第四十五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。 1. 總額的正比例變動性總額的正比例變動性 變動成本總額將隨業(yè)務量的變動而成正比變動成本總額將隨業(yè)務量的變動而成正比例變動。例變動。 2. 單位額的不變性單位額的不變性 不論業(yè)務量是否變動，單位變動成本都不不論業(yè)務量是否變動，單位變動成本都不會發(fā)生任何變化。會發(fā)生任何變化。第45頁/共485頁第四十六頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。x業(yè)務量（件）業(yè)務量（件）y=bxy成本（元）成本（元）0變動成本總額性態(tài)模型圖變動成本總額性態(tài)模型圖 第46頁/共485頁第四十七頁，編輯于星期

13、二：二十點 三十一分。x業(yè)務量（件）業(yè)務量（件）y=bby成本（元）成本（元）0單位變動成本性態(tài)模型圖單位變動成本性態(tài)模型圖 第47頁/共485頁第四十八頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第48頁/共485頁第四十九頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。 變動成本與業(yè)務量相關范圍變動成本與業(yè)務量相關范圍0 x1 x2 業(yè)務量（件業(yè)務量（件）相 關 范相 關 范圍圍y 成本成本(元元)相 關 范相 關 范圍圍0 x1 x2 業(yè)務量（件）業(yè)務量（件）xy 單位成本單位成本(元件元件)第49頁/共485頁第五十頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第50頁/共485頁第五十一頁，編輯于星期二：二十點

14、三十一分。第51頁/共485頁第五十二頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第52頁/共485頁第五十三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第53頁/共485頁第五十四頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。a0 x 業(yè)務量（件）業(yè)務量（件） y 成本（元）成本（元）y=a+bx變動部分變動部分固定部分固定部分第54頁/共485頁第五十五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第55頁/共485頁第五十六頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。a10 x 業(yè)務量（件）業(yè)務量（件） y 成本（元）成本（元）y=a1a2a3y=a2y=a3x1x2 y=a1 （ 0 x x1 ） y=a2 （ x1 x x2

15、） y=a3 （ x x2 ）y=f (x)第56頁/共485頁第五十七頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。按曲線斜率按曲線斜率的不同變動的不同變動趨勢趨勢 遞減型混合成本遞減型混合成本 遞增型混合成本遞增型混合成本 第57頁/共485頁第五十八頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第58頁/共485頁第五十九頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。a0 x業(yè)務量（件）業(yè)務量（件） y 成本（元）成本（元）第59頁/共485頁第六十頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第60頁/共485頁第六十一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。a0 x業(yè)務量（件）業(yè)務量（件） y 成本（元）成本（元）第61頁/共

16、485頁第六十二頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第62頁/共485頁第六十三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。a10 x 業(yè)務量（件業(yè)務量（件） y 成本（元）成本（元）x1y=a1y=a1+( x-x1 )by=f (x) y=a1 （ 0 x x1 ）y= a1+( x-x1 ) b （ x x1 ）第63頁/共485頁第六十四頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第64頁/共485頁第六十五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第65頁/共485頁第六十六頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。技術測定法技術測定法直接分析法直接分析法歷史資料分析法歷史資料分析法 方方 法法 優(yōu)優(yōu) 點點 缺

17、缺 點點 適用企業(yè)及范圍適用企業(yè)及范圍 精確精確 復雜復雜 新企業(yè)、主要成本新企業(yè)、主要成本 簡單簡單 工作量大工作量大 有基礎的中小企業(yè)有基礎的中小企業(yè)應用面廣應用面廣 資料要求高資料要求高 歷史資料齊備歷史資料齊備 第66頁/共485頁第六十七頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。 歷史資料分析法是指根據(jù)企業(yè)若干期成本歷史資料分析法是指根據(jù)企業(yè)若干期成本與業(yè)務量的相關歷史資料、運用數(shù)學方法進行與業(yè)務量的相關歷史資料、運用數(shù)學方法進行數(shù)據(jù)處理，以完成成本性態(tài)分析任務的一種定數(shù)據(jù)處理，以完成成本性態(tài)分析任務的一種定量分析的方法。量分析的方法。 第67頁/共485頁第六十八頁，編輯于星期二：二十點

18、 三十一分。第68頁/共485頁第六十九頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。（1）選擇高低點坐標）選擇高低點坐標選點選點；（2）利用公式求）利用公式求b值；值；（3）利用公式求）利用公式求a值；值；（4）將）將a和和b的值代入的值代入y=a+bx。第69頁/共485頁第七十頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。高低高低低高低高或高低點業(yè)務量之差高低點成本之差xxyyxxyyba 高點成本b高點業(yè)務量=y高-bx高 低點成本b低點業(yè)務量=y低-bx低 第70頁/共485頁第七十一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第71頁/共485頁第七十二頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。月份月份123456

19、業(yè)務量業(yè)務量（工時）（工時）700600800100012001400維修費維修費（元）（元）220200250310350400第72頁/共485頁第七十三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第73頁/共485頁第七十四頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第74頁/共485頁第七十五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。a0 x 業(yè)務量（件業(yè)務量（件）y 成本（元）成本（元）xpypP（xp , yp ）y=a+bx1.標出坐標點標出坐標點；2.劃線；劃線；3.讀出讀出a值；值；4.確定確定P點坐標值點坐標值；5. 利用公式（）求利用公式（）求b值；值；6. 將將a，b值代入值代入y=a+bx

20、。第75頁/共485頁第七十六頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。0 x 業(yè)務量（件業(yè)務量（件）y 成本（元）成本（元）數(shù)據(jù)有代表性數(shù)據(jù)有代表性存在視覺誤差存在視覺誤差第76頁/共485頁第七十七頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第77頁/共485頁第七十八頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第78頁/共485頁第七十九頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。 相關系數(shù)的取值范圍一般在相關系數(shù)的取值范圍一般在- -至至+1+1之間。之間。當當=-=-時時, ,說明說明X X與與Y Y之間完全負相關之間完全負相關; ;當當= =時時, ,說明說明X X與與Y Y之間不存在線性關系之間不存在線性關系

21、; ;當當=+1=+1時時, ,說明說明X X與與Y Y之間完全正相關。一般來說之間完全正相關。一般來說, ,只要當接近只要當接近, ,就說明就說明X X與與Y Y基本正相關基本正相關, ,可以運用線性回歸方法?？梢赃\用線性回歸方法。2222)()(YYnXXnYXXYnr3 3、通過微分極值法（過程略），得出回歸、通過微分極值法（過程略），得出回歸直線方程中的直線方程中的a,ba,b值公式值公式: :nXbYa22)(XXnYXXYnb或運用簡算方法得出或運用簡算方法得出a,ba,b值值, ,即解線性方程組即解線性方程組: :XbnaY2XbXaXY得得a,ba,b值同上。值同上。第79頁/

22、共485頁第八十頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。222)(xxnxyxyxa22)(xxnyxxynb第80頁/共485頁第八十一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。高低點法高低點法散布圖法散布圖法回歸直線法回歸直線法具體方法具體方法 優(yōu)優(yōu) 點點 缺缺 點點 簡便易行簡便易行 代表性差、誤差大代表性差、誤差大 代表性強代表性強 客觀性差、結果不惟一客觀性差、結果不惟一 計算精度高計算精度高 公式復雜、數(shù)據(jù)量大公式復雜、數(shù)據(jù)量大第81頁/共485頁第八十二頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第82頁/共485頁第八十三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第83頁/共485頁第八十四頁，編輯于

23、星期二：二十點 三十一分。第84頁/共485頁第八十五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第85頁/共485頁第八十六頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。 直接直接 成本法成本法直接成本法直接成本法 或稱或稱邊際成本法邊際成本法第86頁/共485頁第八十七頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第87頁/共485頁第八十八頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第88頁/共485頁第八十九頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第89頁/共485頁第九十頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。不同不同變動成本法變動成本法完全成本法完全成本法產品成本構成產品成本構成不同不同變動生產成本變動生產成本 直接材料直接

24、材料 直接人工直接人工 變動制造費用變動制造費用生產成本生產成本直接材料直接材料直接人工直接人工制造費用制造費用期間成本構成期間成本構成不同不同固定制造費用固定制造費用 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 財務費用財務費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用財務費用財務費用第90頁/共485頁第九十一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。貨成本期末存產成本本期生貨成本期初存售成本本期銷產品成本本期單位存貨量期末貨成本期末存注意：注意：變動變動成本法與成本法與完全成本完全成本法的單位法的單位產品成本產品成本不同不同第91頁/共485頁第九十二頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。貨成本期末存產成本本期生

25、貨成本期初存售成本本期銷產品成本本期單位銷售量本期售成本本期銷兩法都兩法都可以可以變法可以變法可以，完法不，完法不一定！一定！第92頁/共485頁第九十三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第93頁/共485頁第九十四頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。銷售收入銷售收入- -銷售成本銷售成本- -非生產成本非生產成本= =稅前利潤稅前利潤銷售毛利銷售毛利- -期間成本期間成本= =稅前利潤稅前利潤 其中：其中： 銷售成本銷售成本=期初存貨成本期初存貨成本+本期生產成本本期生產成本-期末存貨成本期末存貨成本變法變法完完法法第94頁/共485頁第九十五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第95頁/

26、共485頁第九十六頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。 貢獻式利潤表貢獻式利潤表 傳統(tǒng)式利潤表傳統(tǒng)式利潤表 營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)收入 減：變動成本減：變動成本減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 變動生產成本變動生產成本 期初存貨成本期初存貨成本 變動銷售費用變動銷售費用 本期生產成本本期生產成本 變動管理費用變動管理費用 可供銷售的商品生產成可供銷售的商品生產成本本 變動成本合計變動成本合計 期末存貨成本期末存貨成本 邊際貢獻邊際貢獻 營業(yè)成本合計營業(yè)成本合計 減：固定成本減：固定成本 營業(yè)毛利營業(yè)毛利 固定性制造費用固定性制造費用 減：營業(yè)費用減：營業(yè)費用 固定銷售費用固定銷售費用 銷售費用銷

27、售費用 固定管理費用固定管理費用 管理費用管理費用 固定財務費用固定財務費用 財務費用財務費用 固定成本合計固定成本合計 營業(yè)費用合計營業(yè)費用合計 營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤第96頁/共485頁第九十七頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第97頁/共485頁第九十八頁，編輯于星期二：二十點 三十一分?？纯醋鳂I(yè)作業(yè)你自然就會明白！你自然就會明白！ 第98頁/共485頁第九十九頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。具體分析見作業(yè)的例題具體分析見作業(yè)的例題第99頁/共485頁第一百頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。變完法的營業(yè)利潤該期變動成本法的營業(yè)利潤該期完全成本業(yè)利潤的廣義差額某期兩種成本

28、法營PP 顯然，不同期間兩種成本法營業(yè)利潤的廣義差額可能顯然，不同期間兩種成本法營業(yè)利潤的廣義差額可能大于、也可能小于或者等于零。其中，不等于零的差大于、也可能小于或者等于零。其中，不等于零的差額稱為狹義差額。額稱為狹義差額。 第100頁/共485頁第一百零一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。（2）如果）如果a末末a初初，則，則P0，P完完P變變（3）如果）如果a末末a初初，則，則P0，P完完P變變一般規(guī)一般規(guī)律律第101頁/共485頁第一百零二頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。放的固定生產成本完法下期初存貨釋收的固定生產成本完法下期末存貨吸）營業(yè)利潤差額兩種成本法當期P(貨量期初存貨中的

29、固定生產成本完法下單位期初存貨量期末存貨中的固定生產成本完法下單位期末存P第102頁/共485頁第一百零三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第103頁/共485頁第一百零四頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第104頁/共485頁第一百零五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第105頁/共485頁第一百零六頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第106頁/共485頁第一百零七頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。主張采用結主張采用結合制合制第107頁/共485頁第一百零八頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第108頁/共485頁第一百零九頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。利潤廣義差額該期兩法營

30、業(yè)營業(yè)利潤該期變法的營業(yè)利潤某期完法的吸收的固定生產成本該期完法期末存貨應期末存貨成本該期變法的期末存貨成本某期完法的第109頁/共485頁第一百一十頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第110頁/共485頁第一百一十一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第111頁/共485頁第一百一十二頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第112頁/共485頁第一百一十三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第113頁/共485頁第一百一十四頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第114頁/共485頁第一百一十五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第115頁/共485頁第一百一十六頁，編輯于星期二：二十點 三十

31、一分。邊際貢獻邊際貢獻=銷售收入變動成本銷售收入變動成本 =單位單位邊際邊際貢獻貢獻銷售量銷售量 =銷售收入銷售收入邊際邊際貢獻率貢獻率 =固定成本營業(yè)利潤固定成本營業(yè)利潤 第116頁/共485頁第一百一十七頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。單位邊際貢獻單位邊際貢獻=單價單價-單位變動成本單位變動成本 =邊際貢獻總額邊際貢獻總額/銷售量銷售量 =銷售單價銷售單價邊際邊際貢獻率貢獻率 第117頁/共485頁第一百一十八頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。邊際貢獻率邊際貢獻率=邊際貢獻總額邊際貢獻總額/銷售收入銷售收入100% =單位邊際貢獻單位邊際貢獻/單價單價100% =1變動成本率變動成本

32、率第118頁/共485頁第一百一十九頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。變動成本率變動成本率=變動成本變動成本/銷售收入銷售收入100% =單位變動成本單位變動成本/單價單價100% =1-邊際貢獻率邊際貢獻率 第119頁/共485頁第一百二十頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。收支相等、損益平衡、不盈不虧、利潤為零 第120頁/共485頁第一百二十一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第121頁/共485頁第一百二十二頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。單價保本量變動成本率固定成本保本額單位變動成本單價固定成本保本量1-貢獻邊際率固定成本保本額單位貢獻邊際固定成本保本量第122頁/共485頁

33、第一百二十三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。銷售比重該產品的貢獻邊際率某產品的綜合貢獻邊際率其中：綜合貢獻邊際率目標利潤固定成本綜合保利額綜合貢獻邊際率固定成本綜合保本額第123頁/共485頁第一百二十四頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第124頁/共485頁第一百二十五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。 項目項目品種品種銷量銷量xi 單價單價pi 單位變單位變動成本動成本bi 銷售收入銷售收入pxi 邊際貢獻邊際貢獻Tcmi 邊際貢獻邊際貢獻率率cmRi (甲甲)欄欄 (-) A100 000件件108.51 000 000 150 000 15% B25 000臺臺 2016500

34、 000 100 000 20% C10 000套套 5025500 000 250 000 50% 第125頁/共485頁第一百二十六頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第126頁/共485頁第一百二十七頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。1 0 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0 05 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0 03 0 0 0 0 02 5 %300000+15000025%5 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0 0第127頁/共485頁第一百二十八頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第128頁/共485頁第一百二十九頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。300

35、00033.75%第129頁/共485頁第一百三十頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。 在其他條件不變的前提下，企業(yè)應積極采取措施在其他條件不變的前提下，企業(yè)應積極采取措施，努力提高邊際貢獻率水平較高的產品的銷售比重，努力提高邊際貢獻率水平較高的產品的銷售比重，降低邊際貢獻率水平較低的產品的銷售比重，從，降低邊際貢獻率水平較低的產品的銷售比重，從而提高企業(yè)的綜合邊際貢獻率水平，達到降低全廠而提高企業(yè)的綜合邊際貢獻率水平，達到降低全廠保本額和保利額的目的。保本額和保利額的目的。 第130頁/共485頁第一百三十一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第131頁/共485頁第一百三十二頁，編輯于星期

36、二：二十點 三十一分。%100%100現(xiàn)有或預計銷售額盈虧臨界點銷售額現(xiàn)有或預計銷售量盈虧臨界點銷售量盈虧臨界點作業(yè)率第132頁/共485頁第一百三十三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。安全邊際是指現(xiàn)有或預計的銷售業(yè)務安全邊際是指現(xiàn)有或預計的銷售業(yè)務量與保本點業(yè)務量之間的差量。它們量與保本點業(yè)務量之間的差量。它們是正指標。是正指標。 第133頁/共485頁第一百三十四頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。%100%100現(xiàn)有或預計銷售額安全邊際額現(xiàn)有或預計銷售量安全邊際量安全邊際率銷售額保本計銷售額現(xiàn)有或預安全邊際額銷售量保本計銷售量現(xiàn)有或預安全邊際量安全邊際率安全邊際率+盈虧臨界點作業(yè)率盈虧

37、臨界點作業(yè)率1 第134頁/共485頁第一百三十五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第135頁/共485頁第一百三十六頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第136頁/共485頁第一百三十七頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。單價、銷售量上升，利潤上升單價、銷售量上升，利潤上升單位變動成本、固定成本上升，利潤下降單位變動成本、固定成本上升，利潤下降第137頁/共485頁第一百三十八頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第138頁/共485頁第一百三十九頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第139頁/共485頁第一百四十頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。 y1 y0 y (元)BEP銷售收入線銷

38、售收入線y=px總 成 本 線總 成 本 線y=a+bxx (件)a x 0 x 1利潤區(qū)利潤區(qū)虧損區(qū)虧損區(qū)固定成本線固定成本線第140頁/共485頁第一百四十一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。 第141頁/共485頁第一百四十二頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。貢獻式本量利關系圖貢獻式本量利關系圖Y Y（元）（元）虧損區(qū)虧損區(qū)BEPBEP利潤區(qū)邊際貢獻邊際貢獻Sa+bXa+bX總成本線總成本線bXbX變動成本線變動成本線0 銷量銷量( (件件) )利潤第142頁/共485頁第一百四十三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第143頁/共485頁第一百四十四頁，編輯于星期二：二十點 三十一

39、分。利潤利潤業(yè)務量式關系圖業(yè)務量式關系圖虧損區(qū)利潤區(qū)利潤（元）利潤（元）固定成本利潤業(yè)務量業(yè)務量邊際貢獻邊際貢獻PXBEPBEP0aA A第144頁/共485頁第一百四十五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第145頁/共485頁第一百四十六頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第146頁/共485頁第一百四十七頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第147頁/共485頁第一百四十八頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第148頁/共485頁第一百四十九頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第149頁/共485頁第一百五十頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。預測預測分析分析方法方法定量分析法定量分析法

40、定性分析法定性分析法趨勢預測分析法趨勢預測分析法因果預測分析法因果預測分析法算術平均法算術平均法移動平均法移動平均法趨勢平均法趨勢平均法加權平均法加權平均法指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法修正的時間序列修正的時間序列回歸分析法回歸分析法本量利分析法本量利分析法投入產出法投入產出法回歸分析法回歸分析法經濟計量法經濟計量法第150頁/共485頁第一百五十一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。 確定預測目標確定預測目標 收集和整理資料收集和整理資料 選擇預測方法選擇預測方法 分析判斷分析判斷 檢查驗證檢查驗證 修正預測值修正預測值 報告預測結論報告預測結論 開始開始結束結束第151頁/共485頁第一百五十二頁，

41、編輯于星期二：二十點 三十一分。第152頁/共485頁第一百五十三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第153頁/共485頁第一百五十四頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第154頁/共485頁第一百五十五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第155頁/共485頁第一百五十六頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第156頁/共485頁第一百五十七頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第157頁/共485頁第一百五十八頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。專家專家編號編號 第一次判斷第一次判斷 第二次判斷第二次判斷 第三次判斷第三次判斷 最高最高 最可能最可能 最低最低 最高最高 最可能最可能 最低最

42、低 最高最高 最可能最可能 最低最低 123002000150023002000170023002000160021500140090018001500110018001500130032100170013002100190015002100190015004350023002000350020001700300017001500512009007001500130090017001500110062000150011002000200011002000170011007130011001000150015001000170015001300平均平均值值 1986155712142100174

43、31286208616861343第158頁/共485頁第一百五十九頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第159頁/共485頁第一百六十頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第160頁/共485頁第一百六十一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分?！纠纠?1】第161頁/共485頁第一百六十二頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。計算期數(shù)各期實際銷售量）（銷售量預測Q第162頁/共485頁第一百六十三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。月份月份 12345678910 11 12銷量銷量（Qt）25 23 26 29 24 28 30 27 25 29 32 33第163頁/共485頁第一百六十四頁

44、，編輯于星期二：二十點 三十一分。33112第164頁/共485頁第一百六十五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。各期權數(shù)之和該期權數(shù)某期銷售量）（銷售量預測Q權數(shù)為自然權數(shù)為自然數(shù)數(shù)該期權數(shù)某期銷售量）（銷售量預測Q權數(shù)為飽和權數(shù)權數(shù)為飽和權數(shù)第165頁/共485頁第一百六十六頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第166頁/共485頁第一百六十七頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。(1n)n(112)127822ttt(QW )224228.74()W78噸第167頁/共485頁第一百六十八頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第168頁/共485頁第一百六十九頁，編輯于星期二：二十點 三十一

45、分。測銷售量前期預）系數(shù)平滑（際銷售量前期實系數(shù)平滑）（銷售量預測1Q此法是特殊的加權平此法是特殊的加權平 均法均法取值之間取值之間第169頁/共485頁第一百七十頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第170頁/共485頁第一百七十一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第171頁/共485頁第一百七十二頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。tQ月份月份t 銷售量觀銷售量觀測值測值 Qt 平滑指數(shù)平滑指數(shù) 前期實銷前期實銷售量售量 Q t -1 1-平滑指數(shù)平滑指數(shù)(1-) 前期預銷前期預銷售量售量 預測銷售預測銷售量量125-25.002230.3 250.725.0025.003260.3 2

46、30.725.0024.404290.3 260.724.4024.885240.3 290.724.8826.126280.3 240.726.1225.487300.3 280.725.4826.248270.3 300.726.2427.379250.3 270.727.3727.2610290.3 250.727.2626.5811320.3 290.726.5827.3112330.3 320.727.3128.71t-1Q第172頁/共485頁第一百七十三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第173頁/共485頁第一百七十四頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第174頁/共485頁

47、第一百七十五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。Q - bta =n22nQ t -tQb =nt -t因果預測分析法因果預測分析法直線回歸分析法直線回歸分析法第175頁/共485頁第一百七十六頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。Qa =n2Q tb =t第176頁/共485頁第一百七十七頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。Q3 3 1a=2 7.5 8n122Qt181b=0.32t572第177頁/共485頁第一百七十八頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第178頁/共485頁第一百七十九頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。月份月份 銷售量銷售量Q 修正的修正的t tQ t2 125-11

48、-275121223-9-20781326-7-18249429-5-14525524-3-729628-1-2817301+3018273+8199255+1252510297+2034911329+28881123311+363121n=12 Q=331 t=0 tQ=181 t2=572 第179頁/共485頁第一百八十頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第180頁/共485頁第一百八十一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。年度年度 200120022003200420052006居民人均月收入居民人均月收入（元）（元） 350400430500550600甲商品實際銷量甲商品實際銷量(

49、噸噸) 101112141516 要求：要求：(1)用回歸直線分析法建立甲產品的銷售量預測模型用回歸直線分析法建立甲產品的銷售量預測模型； (2)預測預測2007年本地區(qū)甲產品的銷售量；年本地區(qū)甲產品的銷售量； (3)預測預測2007年年A企業(yè)甲產品的銷售量。企業(yè)甲產品的銷售量。第181頁/共485頁第一百八十二頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。年份年份 居民人均居民人均月收入月收入x 商品銷售量商品銷售量y xy x2 y2 2001350103 500122 5001002002400114 400160 000 1212003430125 160184 900 144200450014

50、7 000250 000 1962005550158 250302 500 25520066001696 00360 000 256n=6 x =2 830 y =78 xy =37 910 x2 =1 379 900 y2 =1 042 第182頁/共485頁第一百八十三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。226 37910 2830 78r0.9969(6 1379900 2830 ) (6 1042 78) 222nxyxy6 371902830 78b0.02nx(x)6 1379900-2830 ybx780.02 2830a1.28n6第183頁/共485頁第一百八十四頁，編輯于星

51、期二：二十點 三十一分。第184頁/共485頁第一百八十五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。 通常依據(jù)通常依據(jù)銷售增長銷售增長率判斷產率判斷產品壽命周品壽命周期期 第185頁/共485頁第一百八十六頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第186頁/共485頁第一百八十七頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第187頁/共485頁第一百八十八頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。20 3年本企本市平均本期外地 本期外地本企業(yè)市業(yè)預測銷量每年需要量需要量供給量場占有率 1200012000005100%4 1160001200000 本 市 平 均臺每 年 需 要 量解：根據(jù)題意：解：根據(jù)題意：=(1

52、6 000+4 000-2 800)65% =11 180(臺) 第188頁/共485頁第一百八十九頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第189頁/共485頁第一百九十頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第190頁/共485頁第一百九十一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第191頁/共485頁第一百九十二頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第192頁/共485頁第一百九十三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第193頁/共485頁第一百九十四頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第194頁/共485頁第一百九十五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第195頁/共485頁第一百九十六頁，編輯于星

53、期二：二十點 三十一分。n按本量利分析原理，可計算出207年為實現(xiàn)160 000萬元利潤應采取的單項措施(即在考慮某一因素變動時，假定其他因素不變)如下：第196頁/共485頁第一百九十七頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。54（萬元（萬元/件）件）n單位變動成本變動量單位變動成本變動量54-60-6(萬元萬元件件)n單位變動成本變動率單位變動成本變動率100-10%660300000160000100-601 5 0 01 0 0 0 030000016000010000第197頁/共485頁第一百九十八頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。610060000300000300000+1600

54、0010000第198頁/共485頁第一百九十九頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第199頁/共485頁第二百頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第200頁/共485頁第二百零一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分?；诶麧櫥谪暙I邊際產銷業(yè)務量變動率利潤變動率）（桿系數(shù)經營杠DOL第201頁/共485頁第二百零二頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。 預測利潤額預測利潤額=基期利潤基期利潤(1+產銷量變動率產銷量變動率經營杠桿系數(shù)經營杠桿系數(shù))第202頁/共485頁第二百零三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。經營杠桿系數(shù)目標利潤變動率經營杠桿系數(shù)基期利潤基期利潤目標利潤變動率銷售-第203頁

55、/共485頁第二百零四頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第204頁/共485頁第二百零五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。3240000200000K10%200000 2銷售量變動率2 0 %=1 0 %2或解解： 第205頁/共485頁第二百零六頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第206頁/共485頁第二百零七頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第207頁/共485頁第二百零八頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。單價單價1單位變動成本單位變動成本2銷售量銷售量3固定成本固定成本4因素單獨變動的假定因素單獨變動的假定利潤增長的假定利潤增長的假定變動率的絕對值為變動率的絕對值為1%的假定

56、的假定第208頁/共485頁第二百零九頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。%1%1iPMSii利潤基數(shù)該因素的中間變量）（利潤靈敏度指標個因素任意第說明：單價的中間變量說明：單價的中間變量M1 是銷售收入是銷售收入px 單位變動成本的中間變量單位變動成本的中間變量M2 是變動成本總額是變動成本總額x 銷售量的中間變量銷售量的中間變量 M 3是邊際貢獻是邊際貢獻Tcm 固定成本的中間變量固定成本的中間變量 M4 就是它本身就是它本身a。 第209頁/共485頁第二百一十頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。M3=Tcm=(100-60)10 000=400 000(萬元)M4=a=300 000(

57、萬元)第210頁/共485頁第二百一十一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。1MP10000001000002MP3MP4MP600000100000400000100000300000100000第211頁/共485頁第二百一十二頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。不復雜。第212頁/共485頁第二百一十三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第213頁/共485頁第二百一十四頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第214頁/共485頁第二百一十五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。%1因素值變動百分比利潤變動百分比敏感度因素第215頁/共485頁第二百一十六頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。

58、%1該因素敏感度利潤變動百分比因素應當變動的百分比為實現(xiàn)目標利潤變動率見例【見例【3-8】第216頁/共485頁第二百一十七頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。%1%100該因素敏感度某因素的變動率極限見【例見【例3-9】第217頁/共485頁第二百一十八頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第218頁/共485頁第二百一十九頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第219頁/共485頁第二百二十頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第220頁/共485頁第二百二十一頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。F=K(A-L) -D-R+M 第221頁/共485頁第二百二十二頁，編輯于星期二：二十點 三十一分

59、。資資 產產 負債及所有者權益負債及所有者權益 1.1.現(xiàn)金現(xiàn)金 5 000 5 000負債負債: 1.: 1.應付帳款應付帳款 37 500 37 500 2.2.應收帳款應收帳款 47 50047 500 2. 2.應付票據(jù)應付票據(jù) 7 500 7 500 3. 3. 存貨存貨50 00050 000 3. 3.長期負債長期負債 50 000 50 0004. 4. 廠房設備廠房設備( (凈值凈值) )75 00075 000股東權益股東權益:1.:1.股本股本105 000105 0005. 5. 無形資產無形資產 27 500 27 500 2. 2.留存收益留存收益 5 000 5

60、000 合合 計計 205 000 205 000 合合 計計 205 000 205 000 第222頁/共485頁第二百二十三頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。第223頁/共485頁第二百二十四頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。解：解： 100SS400000 2500001 K100%60%S250000第224頁/共485頁第二百二十五頁，編輯于星期二：二十點 三十一分。 1000050004 R4000001250000100004000004%150%=8000()元(5) M=5000(萬元萬元)(6) 207年追加資金的需要量為年追加資金的需要量為 F= (177 500-