項(xiàng)目十四_財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

1、 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告FINANCIAL STATEMENTSChapter 14 Intermediate Accounting 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 12 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表 了解企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成了解企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 理解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的功能理解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的功能 掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制方法掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制方法學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 重點(diǎn)重點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的

2、編制 難點(diǎn)難點(diǎn) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn) 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告典型的會計(jì)循環(huán)圖例典型的會計(jì)循環(huán)圖例登記賬戶登記賬戶（賬簿）（賬簿）原始憑證原始憑證對賬、結(jié)賬、試算平衡對賬、結(jié)賬、試算平衡經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析分析編制會計(jì)報(bào)表編制會計(jì)報(bào)表會計(jì)分錄會計(jì)分錄（填制記賬憑證）（填制記賬憑證） 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告引導(dǎo)案例：虛報(bào)盈虧引導(dǎo)案例：虛報(bào)盈虧 n一些單位為了達(dá)到一些不法目的，隨意調(diào)整報(bào)一些單位為了達(dá)到一些不法目的，隨意調(diào)整報(bào)表金額，人為地加大資產(chǎn)調(diào)整利潤；或?yàn)榱颂颖斫痤~，人為地加大資產(chǎn)調(diào)整利潤；或?yàn)榱颂佣悾苊鈾z查而加大成本費(fèi)用，減小利潤。報(bào)稅，避免檢

3、查而加大成本費(fèi)用，減小利潤。報(bào)表本意是要向一些使用人提供最真實(shí)的會計(jì)信表本意是要向一些使用人提供最真實(shí)的會計(jì)信息，為使用者的決策行為提供一個(gè)真實(shí)的參考，息，為使用者的決策行為提供一個(gè)真實(shí)的參考，但虛假的會計(jì)報(bào)表傳遞了虛假的會計(jì)信息，誤但虛假的會計(jì)報(bào)表傳遞了虛假的會計(jì)信息，誤導(dǎo)與欺騙了報(bào)表使用者，使他們作出錯(cuò)誤的決導(dǎo)與欺騙了報(bào)表使用者，使他們作出錯(cuò)誤的決策。策。 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告n如深圳一輝實(shí)業(yè)有限公司，如深圳一輝實(shí)業(yè)有限公司，1993年成立時(shí)，年成立時(shí)，注冊資本與實(shí)收資本均為注冊資本與實(shí)收資本均為1000萬元，但至萬元，但至1997年，注冊資本和實(shí)收資本陡然增至年，注冊資本和實(shí)收

4、資本陡然增至1個(gè)億，個(gè)億，后經(jīng)查，這次后經(jīng)查，這次飛躍飛躍純屬深圳協(xié)力、興蒙、國純屬深圳協(xié)力、興蒙、國正三家會計(jì)師事務(wù)所為獲取高額審計(jì)費(fèi)而出具正三家會計(jì)師事務(wù)所為獲取高額審計(jì)費(fèi)而出具了虛假審計(jì)報(bào)告所為，短短幾年，該企業(yè)就憑了虛假審計(jì)報(bào)告所為，短短幾年，該企業(yè)就憑著假報(bào)表和假報(bào)告套取銀行貸款達(dá)著假報(bào)表和假報(bào)告套取銀行貸款達(dá)4000多萬多萬元，給國家造成了極大的損失。元，給國家造成了極大的損失。 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告n有些單位把會計(jì)報(bào)表變成隨意拉縮的彈簧，拉有些單位把會計(jì)報(bào)表變成隨意拉縮的彈簧，拉縮出許多為已所用的會計(jì)報(bào)表，縮出許多為已所用的會計(jì)報(bào)表，這樣隨意調(diào)節(jié)會計(jì)報(bào)表，最后所導(dǎo)致的結(jié)

5、果是這樣隨意調(diào)節(jié)會計(jì)報(bào)表，最后所導(dǎo)致的結(jié)果是國家受損失，少數(shù)人中飽私囊。國家受損失，少數(shù)人中飽私囊。n資料來源：資料來源：ae365咨詢網(wǎng)商務(wù)論壇咨詢網(wǎng)商務(wù)論壇 作者：塵作者：塵埃埃 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告任務(wù)一任務(wù)一 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念、作用與目標(biāo)一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念、作用與目標(biāo)（一）（一）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況信息的文件；反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況信息的文件； 反映企業(yè)某一會計(jì)期間經(jīng)營成果信息的文件；反映企業(yè)某一會計(jì)期間經(jīng)營成果信息的文件； 反映企業(yè)某一會計(jì)期間現(xiàn)金流量信息的文件。反映企業(yè)某一會計(jì)期間現(xiàn)金流量信息的文

6、件。 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告n（二）（二）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的作用u財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告為國家及各級政府的經(jīng)濟(jì)管理部門財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告為國家及各級政府的經(jīng)濟(jì)管理部門制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策、進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策、進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供重要的信息供重要的信息 。u財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告為投資者進(jìn)行科學(xué)的、有效的投資財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告為投資者進(jìn)行科學(xué)的、有效的投資決策提供重要的信息決策提供重要的信息 。u財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告為考核企業(yè)經(jīng)營管理者受托責(zé)任履財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告為考核企業(yè)經(jīng)營管理者受托責(zé)任履行情況提供重要的信息行情況提供重要的信息 。u財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告為企業(yè)經(jīng)營管理人員加強(qiáng)和改善企財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告為企業(yè)經(jīng)營管理人員加強(qiáng)

7、和改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理、制定正確的經(jīng)營戰(zhàn)略等決策提業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理、制定正確的經(jīng)營戰(zhàn)略等決策提供重要的信息供重要的信息 。u財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告為金融機(jī)構(gòu)信貸決策與企業(yè)選擇信財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告為金融機(jī)構(gòu)信貸決策與企業(yè)選擇信用交易伙伴提供重要的信息用交易伙伴提供重要的信息 。u財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告為工會組織和職工維護(hù)職工利益提財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告為工會組織和職工維護(hù)職工利益提供重要的信息供重要的信息 。 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告n（三）（三）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的目標(biāo)u財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)

8、信息，反映企業(yè)管理金流量等有關(guān)的會計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。用者做出經(jīng)濟(jì)決策。 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會計(jì)報(bào)會計(jì)報(bào)表附注表附注相關(guān)信相關(guān)信息或資息或資料料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤利潤會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表：用以提會計(jì)報(bào)表：用以提供會計(jì)信息的表格供會計(jì)信息的表格報(bào)表附注：對報(bào)表報(bào)表附注：對報(bào)表信息的詳細(xì)說明信息的詳細(xì)說明相關(guān)信息或資料：相關(guān)信息或資料

9、：對報(bào)表的編制單位對報(bào)表的編制單位和依據(jù)等的說明和依據(jù)等的說明現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益增加權(quán)益減少權(quán)益減少會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表+附注附注+相關(guān)信息或資料相關(guān)信息或資料 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告三、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作三、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作n（一）全面財(cái)產(chǎn)清查（一）全面財(cái)產(chǎn)清查n1. 結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)等是否存在，與債權(quán)、債務(wù)單位的相應(yīng)債稅費(fèi)等是否存在，與債權(quán)、債務(wù)

10、單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)是否一致。務(wù)、債權(quán)是否一致。n2.原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致，是各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等。否有報(bào)廢損失和積壓物資等。n3.各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國家各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告n4.房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致。定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致。n5.

11、在建工程的實(shí)際發(fā)生額與帳面記錄是否一致。在建工程的實(shí)際發(fā)生額與帳面記錄是否一致。n6.需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告n（二）檢查會計(jì)事項(xiàng)的處理結(jié)果（二）檢查會計(jì)事項(xiàng)的處理結(jié)果n1.核對各會計(jì)帳簿記錄與會計(jì)憑證的內(nèi)容、金核對各會計(jì)帳簿記錄與會計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記帳方向是否相符。額等是否一致，記帳方向是否相符。n2.依照規(guī)定的結(jié)帳日進(jìn)行結(jié)帳，結(jié)出有關(guān)會計(jì)依照規(guī)定的結(jié)帳日進(jìn)行結(jié)帳，結(jié)出有關(guān)會計(jì)帳簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計(jì)帳簿之間帳簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計(jì)帳簿之間的余額。的余額。n3.檢查相關(guān)的會計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的會檢查

12、相關(guān)的會計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告任務(wù)二 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義、作用資產(chǎn)負(fù)債表是指反映會計(jì)主體在資產(chǎn)負(fù)債表是指反映會計(jì)主體在某一特定日期某一特定日期的的財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。的會計(jì)報(bào)表。n作用如下：作用如下：q反映會計(jì)主體在某一時(shí)點(diǎn)全部資產(chǎn)的分布狀況及其反映會計(jì)主體在某一時(shí)點(diǎn)全部資產(chǎn)的分布狀況及其相應(yīng)來源及其構(gòu)成；相應(yīng)來源及其構(gòu)成；q反映企業(yè)的負(fù)債情況和企業(yè)的償債能力；反映企業(yè)的負(fù)債情況和企業(yè)的償債能力；q反映企業(yè)所有者在企業(yè)所持有的權(quán)益；反映企業(yè)所有者在企業(yè)所持有的權(quán)益； 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告二、資

13、產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式n結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)n表首：表首：報(bào)表名稱、編制單位、編制時(shí)間、計(jì)量報(bào)表名稱、編制單位、編制時(shí)間、計(jì)量單位單位n表體：表體：是資產(chǎn)負(fù)債表的主要組成部分，包括資是資產(chǎn)負(fù)債表的主要組成部分，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目及其余額情況產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目及其余額情況n格式格式n報(bào)告式：報(bào)告式：避免表頁過寬，但賬戶較多時(shí)會使報(bào)避免表頁過寬，但賬戶較多時(shí)會使報(bào)表過長（美國、我國香港地區(qū)等采用）表過長（美國、我國香港地區(qū)等采用）n賬戶式賬戶式：比較直觀，但表頁過寬（我國采用）比較直觀，但表頁過寬（我國采用） 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告賬戶

14、式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位編制單位 年年 月月 日日 單位：元單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款存貨流動負(fù)債合計(jì)非流動負(fù)債：流動資產(chǎn)合計(jì)長期借款非流動資產(chǎn)：長期股權(quán)投資非流動負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)無形資產(chǎn)所有者權(quán)益長期應(yīng)收款實(shí)收資本非流動資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告三、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容與排列編制單位編制單位 年年 月月 日日 單位：元單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余

15、額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款流動負(fù)債合計(jì)存貨非流動負(fù)債：長期借款流動資產(chǎn)合計(jì)非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債合計(jì)長期股權(quán)投資負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)所有者權(quán)益無形資產(chǎn)實(shí)收資本（股本）長期應(yīng)收款其他綜合收益其他綜合收益非流動資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)按流按流動性動性排列排列按流動按流動性排列性排列按永久性按永久性遞減排列遞減排列比比較較報(bào)報(bào)表表 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 1 1、“年初數(shù)年初數(shù)”的填列：的填列：q根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末金額期末金額”欄內(nèi)數(shù)字填列。欄內(nèi)數(shù)字填列。q如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目

16、名稱和內(nèi)容同上如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱年度不相一致，應(yīng)對上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度規(guī)定調(diào)整，填入本表和數(shù)字按本年度規(guī)定調(diào)整，填入本表“年初數(shù)年初數(shù)”欄內(nèi)。欄內(nèi)。 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告2 2、“期末金額期末金額” 的填列的填列1）根據(jù)總賬余額直接填列；）根據(jù)總賬余額直接填列；交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬付職工薪酬2）根據(jù)有關(guān)總賬余額計(jì)算填列：）根據(jù)有關(guān)總賬余額計(jì)算填列：貨幣資金、存貨貨幣資金、存貨 3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額計(jì)算填列：）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額計(jì)算填列：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 4）根據(jù)

17、總賬與明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列：）根據(jù)總賬與明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列：長期借長期借款款 5）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列：額填列：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)6 ）綜合運(yùn)用上述方法填列）綜合運(yùn)用上述方法填列 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明1、資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明、資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明2、負(fù)債項(xiàng)目的填列說明、負(fù)債項(xiàng)目的填列說明3、所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說明、所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說明 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告特別說明：特別說明： “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”與與“預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)” （1）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款

18、”項(xiàng)目。按以下公式計(jì)算填列：項(xiàng)目。按以下公式計(jì)算填列：應(yīng)收賬款所屬應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬戶期末明細(xì)賬戶期末借方余額之和借方余額之和預(yù)收賬款所屬預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶期末明細(xì)賬戶期末借方余額之和借方余額之和按應(yīng)收按應(yīng)收賬款計(jì)賬款計(jì)提的壞提的壞賬準(zhǔn)備賬準(zhǔn)備填列填列“應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款”項(xiàng)目項(xiàng)目 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告（2）“預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目。按以下公式計(jì)項(xiàng)目。按以下公式計(jì)算填列：算填列： 預(yù)收賬款所屬預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶期末明細(xì)賬戶期末貸方余額之和貸方余額之和應(yīng)收賬款所屬應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬戶期末明細(xì)賬戶期末貸方余額之和貸方余額之和填列填列“預(yù)收款預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)”項(xiàng)目項(xiàng)目 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會

19、計(jì)報(bào)告a.“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目項(xiàng)目“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬余額余額應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款余額余額“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)余額余額余額余額 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù) A企業(yè)企業(yè) 期末期末 60 00060 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款C C企業(yè)企業(yè) 期末期末 90 00090 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款B B企業(yè)企業(yè) 期末期末 12 00012 000預(yù)收賬款預(yù)收賬款U U企業(yè)企業(yè) 期末期末 24 000 24 000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 V V企業(yè)企業(yè) 期末期末 18 00018 000168 000168 000“應(yīng)收應(yīng)收賬款

20、賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目36 00036 000“預(yù)收預(yù)收款項(xiàng)款項(xiàng)”項(xiàng)目項(xiàng)目 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告特別說明：特別說明： “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”與與“預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)”（1）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目。按以下公式計(jì)算填列：項(xiàng)目。按以下公式計(jì)算填列：應(yīng)付賬款所屬應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬戶期末明細(xì)賬戶期末貸方余額之和貸方余額之和預(yù)付賬款所屬預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬戶期末明細(xì)賬戶期末貸方余額之和貸方余額之和 填列填列“應(yīng)應(yīng)付賬款付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告預(yù)付賬款所屬預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬戶期末明細(xì)賬戶期末借方余額之和借方余額之和應(yīng)付賬款所屬應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬戶期末明細(xì)賬戶期末借方余額之和借方余額之和

21、填列填列“預(yù)付預(yù)付款項(xiàng)款項(xiàng)”項(xiàng)目項(xiàng)目（2）“預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目。按以下公式計(jì)項(xiàng)目。按以下公式計(jì)算填列：算填列： 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告b.“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目項(xiàng)目“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬余額余額應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)余額余額余額余額“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬余額余額 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告n應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè)企業(yè) 60 000 B企業(yè)企業(yè) -50 000n預(yù)付賬款預(yù)付賬款C企業(yè)企業(yè) 100 000 D企業(yè)企業(yè) -10 000n應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款E企業(yè)企業(yè) 30 000 F企業(yè)企業(yè) -40 000n預(yù)收賬款預(yù)收賬款G企業(yè)企

22、業(yè) 20 000 H企業(yè)企業(yè) -10 000n在編制報(bào)表時(shí)，這四個(gè)項(xiàng)目各為多少？在編制報(bào)表時(shí)，這四個(gè)項(xiàng)目各為多少？應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 70 00070 000預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng) 70 000 70 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 40 00040 000預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng) 140 000140 000 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 例例. .企業(yè)有企業(yè)有X X、Y Y兩項(xiàng)長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債兩項(xiàng)長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，表期間，X X的償還期還有的償還期還有2 2年，而年，而Y Y的償還期還有的償還期還有僅有僅有6 6個(gè)月

23、。個(gè)月。長期借款長期借款 期末期末 100 000 長期借款長期借款X 期末期末 80 000 長期借款長期借款-Y 期末期末 20 000 還款期還款期2年年還款期還款期6個(gè)月個(gè)月“長期借款長期借款”項(xiàng)項(xiàng)目目”一年內(nèi)到期的非流動一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債負(fù)債“項(xiàng)目項(xiàng)目 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告豐澤公司豐澤公司212年年12月末有關(guān)賬戶資料如下：月末有關(guān)賬戶資料如下：n應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 12 500（貸（貸）應(yīng)交稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi) 8 300（借）（借）n庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金3 600 （借）（借） 原材料原材料 838 000（借）（借）n銀行存款銀行存款346 400（借）（借） 生產(chǎn)成

24、本生產(chǎn)成本485 000（借）（借）n庫存商品庫存商品 77 000（借）（借） 在途物資在途物資 36 000 （借）（借）n要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算212年年12月月31日資產(chǎn)日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：負(fù)債表項(xiàng)目：1.貨幣資金貨幣資金= 2.存貨存貨= 3.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬=4.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)= 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告豐澤公司豐澤公司212年年12月末有關(guān)賬戶余額如下：月末有關(guān)賬戶余額如下：n應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 12 500（貸（貸） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 8 300（借）（借）n庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金3 600 （借）（借） 原材料原材料 838 000（借

25、）（借）n銀行存款銀行存款346 400（借）（借） 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本485 000（借）（借）n庫存商品庫存商品 77 000（借）（借） 在途物資在途物資 36 000 （借）（借）n要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算212年年12月月31日資產(chǎn)負(fù)日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：債表項(xiàng)目：1.貨幣資金貨幣資金 = 3 600 + 346 400 = 350 0002.存貨存貨= 838 000 +77 000 + 485 000 +36 000 =1 436 0003.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬= 12 5004.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)= -8 300 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告n明月公司明月

26、公司 212 年年12月月31日有關(guān)賬戶余額如下：日有關(guān)賬戶余額如下：n總賬余額：總賬余額：n本年利潤本年利潤30 000 （貸）（貸） 利潤分配利潤分配10 000 （借）（借）n固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2 500 000（借）（借） 累計(jì)折舊累計(jì)折舊500 000（貸）（貸） 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款80 000（貸）（貸） 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款125 000（借）（借） 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 5000（貸）（貸）n明細(xì)賬余額：明細(xì)賬余額：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款白龍公司白龍公司150 000（貸）（貸） 藍(lán)鴿公司藍(lán)鴿公司210 000（借）（借）白象公司白象公司245 000（借（借） 藍(lán)鳥公司藍(lán)鳥公

27、司 40 000（借）（借）白馬公司白馬公司 30 000（借（借） 藍(lán)鯨公司藍(lán)鯨公司330 000（貸）（貸）要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算：要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算：1.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款= 2.預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)=3.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款= 4.預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)=5.未分配利潤未分配利潤= 6.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)= 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告1.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款= 270 000 2.預(yù)付賬款預(yù)付賬款=250 0003.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款= 330 000 4.預(yù)收賬款預(yù)收賬款=150 0005.未分配利潤未分配利潤= 20 000 6.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)=2 000 000 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)

28、報(bào)告 這些計(jì)算填列項(xiàng)目都要依據(jù)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的填列金這些計(jì)算填列項(xiàng)目都要依據(jù)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的填列金額，進(jìn)行加總計(jì)算，然后填列。額，進(jìn)行加總計(jì)算，然后填列。在結(jié)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表之前，各項(xiàng)待處在結(jié)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表之前，各項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)損理財(cái)產(chǎn)損 溢要求處理完畢，溢要求處理完畢，“待處理財(cái)待處理財(cái)產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢”賬戶沒有余額。如尚未處理完，賬戶沒有余額。如尚未處理完，應(yīng)視同處理完編制資產(chǎn)負(fù)債表，并在報(bào)應(yīng)視同處理完編制資產(chǎn)負(fù)債表，并在報(bào)表附注中加以說明。表附注中加以說明。 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法可舉例如下。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法可舉例如下。 【例例】甲公司甲公司2012年年12月月31日有關(guān)科目的年末余日有關(guān)科目

29、的年末余額如下表：額如下表： 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告甲公司甲公司2012年年12月月31日各科目期末余額表日各科目期末余額表 （單位：元）單位：元）編號編號科目名稱科目名稱借方余借方余額額貸方貸方余額余額編號編號科目名稱科目名稱借方借方余額余額貸方余貸方余額額1001庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金70,0002001短期借款短期借款235,0001002銀行存款銀行存款250,0002201應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)220,0001009其他貨幣資其他貨幣資金金205,0002202應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款500,0001101交易性金融交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)25,0002203預(yù)收賬款預(yù)收賬款20,0001201應(yīng)收票

30、據(jù)應(yīng)收票據(jù)35,0002204其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款10,0001202應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款400,0002205應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬135,0001203預(yù)付賬款預(yù)付賬款60,0002206應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)70,0001204其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款10,0002232應(yīng)付股利應(yīng)付股利120,0001205壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備5,0002401預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用9,0001311采購采購50,0002501長期借款長期借款500,000 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告1312 原材料原材料200,0002502應(yīng)付債券應(yīng)付債券1,000,0001331 庫存商品庫存商品100,0004001實(shí)收資本實(shí)收

31、資本500,0001401 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用5,0004003資本公積資本公積80,0001521 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資140,0004101盈余公積盈余公積256,0001522長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備20,0004102未分配利未分配利潤潤125,0001701 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2,505,0005001生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本180,0001703 累計(jì)折舊累計(jì)折舊650,0001712 在建工程在建工程120,0001801 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)90,0001901 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用10,000合合 計(jì)計(jì)4,275,000675,000合合 計(jì)計(jì)180,000 3,78

32、0,000續(xù)前表續(xù)前表 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 甲公司甲公司2012年年12月月31日的明細(xì)資料如下：日的明細(xì)資料如下： 1.“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)456,000 元，貸方余額合計(jì)元，貸方余額合計(jì)56,000元；元； 2.“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)23,000 元，借方余額合計(jì)元，借方余額合計(jì)3,000元；元； 3.“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)545,000 元，借方余額合計(jì)元，借方余額合計(jì)45,000元；元； 4.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)

33、所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)64,000 元，貸方余額合計(jì)元，貸方余額合計(jì)4,000元；元；【要求要求】根據(jù)下述資料，編制甲公司根據(jù)下述資料，編制甲公司2012年年12月月31日的日的資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表。 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告5.“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”余額中，有關(guān)應(yīng)收賬款的壞賬余額中，有關(guān)應(yīng)收賬款的壞賬 準(zhǔn)備余額為準(zhǔn)備余額為4,600元，有關(guān)其他應(yīng)收款的壞元，有關(guān)其他應(yīng)收款的壞 賬準(zhǔn)備余額為賬準(zhǔn)備余額為400元；元；6.“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”科目余額中有科目余額中有40,000元將元將 于一年內(nèi)到期；于一年內(nèi)到期；7.“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余額中沒有科目

34、余額中沒有 將于一年內(nèi)到期的內(nèi)容；將于一年內(nèi)到期的內(nèi)容；8.“長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用”科目的余額中，有科目的余額中，有6,000元元 將于一年內(nèi)攤銷；將于一年內(nèi)攤銷；9.“長期借款長期借款”科目的余額中有科目的余額中有100,000元將于元將于 一年內(nèi)到期；一年內(nèi)到期； 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告資產(chǎn)資產(chǎn)行次行次期末期末余額余額年初年初余額余額權(quán)益權(quán)益行行次次期末期末余額余額年初年初余額余額流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：( (略略) ) 流動負(fù)債：流動負(fù)債：( (略略) )貨幣資金貨幣資金525,000短期借款短期借款5151235,000交易性金交易性金融資產(chǎn)融資產(chǎn)3 325,000交易性金融交

35、易性金融 負(fù)債負(fù)債5353應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)4 435,000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)5454220,000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款5 5454,400應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款5555549,000預(yù)付賬款預(yù)付賬款6 6109,000預(yù)收賬款預(yù)收賬款565679,000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬5757135,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)585870,000應(yīng)收利息應(yīng)收利息9 9應(yīng)付利息應(yīng)付利息5959資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 會企會企01表表編制單位：甲公司編制單位：甲公司 2012年年12月月31日日 單位單位:元元 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)585870,000應(yīng)收利息應(yīng)收利息9 9應(yīng)付利息應(yīng)付利息595

36、9應(yīng)收股利應(yīng)收股利1010應(yīng)付股利應(yīng)付股利6060120,000其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款15159,600其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款636310,000存貨存貨2020530,000待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用222211,000預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用66669,000一年內(nèi)到期的非一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)232340,000一年內(nèi)到期的非一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債流動負(fù)債6767100,000其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)2424其他流動負(fù)債其他流動負(fù)債6868流動資產(chǎn)合計(jì)流動資產(chǎn)合計(jì)25251,739,000流動負(fù)債合計(jì)流動負(fù)債合計(jì)69691,527,000續(xù)前表續(xù)前表 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告非流動資產(chǎn)：非流動資

37、產(chǎn)：非流動負(fù)債：非流動負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)2626長期借款長期借款7070400,000持有至到期投資持有至到期投資2727應(yīng)付債券應(yīng)付債券71711,000,000長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款2828長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款7272長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資292980,000專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款7373投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)3030預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債7474固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)31311,855,000遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債7575在建工程在建工程3232120,000其他非流動負(fù)債其他非流動負(fù)債7777工程物資工程物資3333非流動負(fù)債合計(jì)非流動負(fù)債合計(jì)78781,400,000固

38、定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理3434負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)79792,927,000生物性生物資產(chǎn)生物性生物資產(chǎn)4040續(xù)前表續(xù)前表 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn)4141所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)424290,000實(shí)收資本實(shí)收資本( (或股本或股本) )8181500,000開發(fā)支出開發(fā)支出4343資本公積資本公積828280,000商譽(yù)商譽(yù)4444減：庫存股減：庫存股8383 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用45454,000盈余公積盈余公積8484256,000遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)4646未分配利潤未分配利潤8585125,000其他非流動資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)4747所

39、有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)8989961,000非流動資產(chǎn)合計(jì)非流動資產(chǎn)合計(jì)48482,149,000資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)50503,888,000權(quán)益總計(jì)權(quán)益總計(jì)90903,888,000 續(xù)前表續(xù)前表 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告任務(wù)三 利潤表一、概念一、概念n利潤是指反映會計(jì)主體在利潤是指反映會計(jì)主體在一定會計(jì)期間一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的的經(jīng)營成果的利潤表；反映會計(jì)主體經(jīng)營業(yè)績的主要來源及構(gòu)成。利潤表；反映會計(jì)主體經(jīng)營業(yè)績的主要來源及構(gòu)成。二、利潤表的結(jié)構(gòu)二、利潤表的結(jié)構(gòu)n表首：報(bào)表名稱、編制單位、編制時(shí)間、計(jì)量單位表首：報(bào)表名稱、編制單位、編制時(shí)間、計(jì)量單位n表體：反映收入、費(fèi)用和利潤金

40、額。按照項(xiàng)目排列的表體：反映收入、費(fèi)用和利潤金額。按照項(xiàng)目排列的不同順序，有不同順序，有單步式單步式和和多步式多步式兩種。兩種。 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 利潤表利潤表編制單位：編制單位： XXXX 年度年度 單位：元單位：元收入收入 營業(yè)收入營業(yè)收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入成本和費(fèi)用成本和費(fèi)用 營業(yè)成本營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用凈利潤凈利潤每股收益每股收益單步式利潤表單步式利潤表 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 利潤表利潤表編制單位：編制單位： XXXX 年度年度 單位：元單位：

41、元項(xiàng)目項(xiàng)目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 加：公允價(jià)值變動收益（損失以加：公允價(jià)值變動收益（損失以“一一”表示）表示）投資收益（損失以投資收益（損失以“一一”表示）表示）二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）號填列） 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）號填列） 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）號填列）五、其他綜合收益的稅后凈額五、其他綜合收益的稅后凈額（一）以后不能重分類進(jìn)損益的（一）以后不能

42、重分類進(jìn)損益的（二）以后能重分類進(jìn)損益的（二）以后能重分類進(jìn)損益的六、綜合收益總額六、綜合收益總額七、每股收益七、每股收益多步式利潤表多步式利潤表-年度報(bào)表年度報(bào)表 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告多步式利潤表多步式利潤表-中期報(bào)表中期報(bào)表項(xiàng)項(xiàng) 目目本期數(shù)本期數(shù) 本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 12 500 000減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 7 500 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 20 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 200 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 971 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 000 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 309 000加：公允價(jià)值變動收益（損失加：公允價(jià)值變

43、動收益（損失“”號填列）號填列） 投資收益（損失投資收益（損失“”號填列）號填列） 15 000二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）號填列） 3 215 000利利 潤潤 表表編制單位：甲股份有限公司編制單位：甲股份有限公司 20122012年度年度 單位：元單位：元 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告三、利潤表的編制三、利潤表的編制q“上期金額上期金額”根據(jù)上年度報(bào)表的根據(jù)上年度報(bào)表的“本期金額本期金額”填列，如填列，如果上年利潤表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不果上年利潤表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不一致，應(yīng)對上年度表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和數(shù)額按規(guī)定進(jìn)行一致，應(yīng)對上年度表

44、各個(gè)項(xiàng)目的名稱和數(shù)額按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整。q“本期金額本期金額”各期數(shù)字，除各期數(shù)字，除“基本每股收益基本每股收益”和和“稀釋稀釋每股收益每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額分項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額分析填列。析填列。q中期利潤表的中期利潤表的“本期數(shù)本期數(shù)”根據(jù)各項(xiàng)目本月實(shí)際發(fā)生額填根據(jù)各項(xiàng)目本月實(shí)際發(fā)生額填列；列；“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”根據(jù)本期數(shù)加上上個(gè)月利潤表的本根據(jù)本期數(shù)加上上個(gè)月利潤表的本年累計(jì)數(shù)之和填列。年累計(jì)數(shù)之和填列。 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告特別說明：特別說明：（1）“其他綜合收益的稅后凈額其他綜合收益的稅后凈額”根據(jù)根據(jù)“其他綜合收益其他綜合收

45、益”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列。科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列。（2）“綜合收益總額綜合收益總額”凈利潤凈利潤+其他綜合收益的稅后凈其他綜合收益的稅后凈額額（3）“基本每股收益基本每股收益” 普通股每股利潤普通股每股利潤=(稅后利潤稅后利潤-優(yōu)優(yōu)先股股利先股股利)/發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)發(fā)行在外的普通股平均股數(shù) 發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)已發(fā)行時(shí)間已發(fā)行時(shí)間報(bào)告期時(shí)間當(dāng)報(bào)告期時(shí)間當(dāng)期回購普通股股數(shù)期回購普通股股數(shù)已回購時(shí)間已回購時(shí)間報(bào)告期時(shí)間報(bào)告期時(shí)間（4）“

46、稀釋每股收益稀釋每股收益” 以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性稀釋性潛在普通股潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算而得的每股收益。數(shù)計(jì)算而得的每股收益。 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編號編號會計(jì)科目會計(jì)科目借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額60016001主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入1,250,0001,250,00060096009其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入250,000250,0

47、0061016101公允價(jià)值變動損益公允價(jià)值變動損益28,50028,50061026102投資收益投資收益31,50031,50063016301主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本850850, ,00000063026302其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本190,000190,00063076307營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加75,00075,000【例例】甲公司甲公司2012年度有關(guān)損益類賬戶的累年度有關(guān)損益類賬戶的累計(jì)發(fā)生額如下表所示：計(jì)發(fā)生額如下表所示： 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告66016601銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用150,000150,00066026602管理費(fèi)用管理費(fèi)用60,00060,0006

48、6036603財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用30,00030,00066076607資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失10,00010,00069016901營業(yè)外收入營業(yè)外收入40,00040,00069026902營業(yè)外支出營業(yè)外支出35,00035,00069116911所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用66,00066,000合合 計(jì)計(jì)1,466,0001,466,0001,600,0001,600,000續(xù)前表續(xù)前表 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告項(xiàng) 目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入1 11,500,000(略略)減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本2 21,040,000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加3 375,00

49、0 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用4 4150,000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用5 560,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用6 630,000 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失7 710,000 加：公允價(jià)值變動收益加：公允價(jià)值變動收益( (損失以損失以-號填列號填列) )111128,500 投資收益投資收益( (損失以損失以-號填列號填列) )121231,500 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益1313利潤表利潤表 會企會企02表表編制單位：甲公司編制單位：甲公司 2012年年 （單位：元單位：元） 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤( (虧損以虧損以-號填列號填列

50、) )1919195,000 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入202040,000 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出232335,000 其中：非流動資產(chǎn)處置損失其中：非流動資產(chǎn)處置損失2424 三、利潤總額三、利潤總額( (虧損總額以虧損總額以-號填列號填列) )2929200,000 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用303066,000 四、凈利潤四、凈利潤( (凈虧損以凈虧損以-號填列號填列) )3333134,000五、其他綜合收益的稅后凈額五、其他綜合收益的稅后凈額3434（一）以后不能重分類進(jìn)損益的（一）以后不能重分類進(jìn)損益的3535（二）以后能重分類進(jìn)損益的（二）以后能重分類進(jìn)損益的3636

51、六、綜合收益總額六、綜合收益總額3737134,000七、每股收益七、每股收益3838 （一）基本每股收益（一）基本每股收益3939 （二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益40 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 例：例：BABA公司公司20132013年年損益賬戶的本年發(fā)生額：損益賬戶的本年發(fā)生額：賬賬 戶戶借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入1 110 000150 000主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本650 000100 000營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加2 000銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用20 000管理費(fèi)用管理費(fèi)用157 100財(cái)

52、務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用41 500資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失30 900投資收益投資收益31 500營業(yè)外收入營業(yè)外收入50 000營業(yè)外支出營業(yè)外支出19 700所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用112 596 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告項(xiàng)目項(xiàng)目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入1 250 000減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本750 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加2 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用20 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用157 100 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用41 500 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失30 900加：公允價(jià)值變動損益加：公允價(jià)值變動損益0 投資收益投資收益31 500二、營業(yè)利潤二、營

53、業(yè)利潤280 000加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入50 000減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出19 700三、利潤總額三、利潤總額310 300減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用112 596四、凈利潤四、凈利潤197 704 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告任務(wù)四 所有者權(quán)益變動表一、所有者權(quán)益變動表的概念一、所有者權(quán)益變動表的概念 所有者權(quán)益變動表，是反映企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分所有者權(quán)益變動表，是反映企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報(bào)表。所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)全面反映一當(dāng)期增減變動情況的報(bào)表。所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增定時(shí)期所有者權(quán)

54、益變動的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，讓報(bào)減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，讓報(bào)表使用者準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動的根源。表使用者準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動的根源。二、所有者權(quán)益變動表的作用二、所有者權(quán)益變動表的作用 可以提供企業(yè)某一會計(jì)年度所有者權(quán)益各項(xiàng)目的增加、可以提供企業(yè)某一會計(jì)年度所有者權(quán)益各項(xiàng)目的增加、減少及余額的情況；減少及余額的情況； 利用該表可以分析企業(yè)所有者權(quán)益的變動原因，預(yù)測未利用該表可以分析企業(yè)所有者權(quán)益的變動原因，預(yù)測未來的變動趨勢。來的變動趨勢。 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告三、所有者權(quán)益變動表的格

55、式三、所有者權(quán)益變動表的格式矩陣式矩陣式 橫向：按組成部分及其總額列示影響金額橫向：按組成部分及其總額列示影響金額 縱向：列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)縱向：列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)四、所有者權(quán)益變動表的填列方法四、所有者權(quán)益變動表的填列方法“上年金額上年金額”欄：根據(jù)上年度該表的欄：根據(jù)上年度該表的“本年金額本年金額”欄編制。欄編制?！氨灸杲痤~本年金額”欄：根據(jù)欄：根據(jù)“實(shí)收資本實(shí)收資本”、“資本公積資本公積”、“其其他綜合收益他綜合收益”、“盈余公積盈余公積”、“利潤分配利潤分配”、“庫存庫存股股”、“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整” 科目的發(fā)生額分析填列?？颇康陌l(fā)生額分析

56、填列。 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表編制單位：編制單位： XXXX年度年度 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、上年年末余額一、上年年末余額加：會計(jì)政策變更加：會計(jì)政策變更 前期差錯(cuò)更正前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額二、本年年初余額三、本年增減變動金額（減少以三、本年增減變動金額（減少以“-”號填列）號填列）（一）綜合收益總額（一）綜合收益總額（二）所有者投入和減少資本（二）所有者投入和減少資本（三）利潤分配（三）利潤分配（四）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（四）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.提取盈余公積提取盈余公積2.對所有者（或股東）的分配對所有者（或

57、股東）的分配3.其他其他四、本年年末余額四、本年年末余額 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表 會企會企0404表表 編制單位：編制單位： 年度年度 單位：元單位：元所有者權(quán)益變動表的格式及填列方法所有者權(quán)益變動表的格式及填列方法項(xiàng)項(xiàng) 目目本年金額本年金額上年金額上年金額實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積其他綜合其他綜合收益收益盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤合合 計(jì)計(jì)同前同前一、上年末余額一、上年末余額二、本年初余額二、本年初余額三、本年增減變?nèi)⒈灸暝鰷p變動金額動金額（一）綜合收益（一）綜合收益總額總額（二）所有者投（二）所有者投入和減少資本入和減少資本（三）

58、利潤分配（三）利潤分配（四）所有者權(quán)（四）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)四、本年末余額四、本年末余額所有者權(quán)益的具體內(nèi)容所有者權(quán)益的具體內(nèi)容年初年初余額、本余額、本年增減變年增減變動數(shù)額以動數(shù)額以及期末余及期末余額等情況額等情況根據(jù)根據(jù)“實(shí)收資本實(shí)收資本”、“資本公積資本公積”、“盈盈余公積余公積”和和“本年利本年利潤潤”、“利潤分配利潤分配”等賬戶的發(fā)生額或余等賬戶的發(fā)生額或余額分析填列額分析填列 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告奇怪奇怪!賺的錢賺的錢呢？呢？任務(wù)五 現(xiàn)金流量表n某中型企業(yè)利潤表顯示本期某中型企業(yè)利潤表顯示本期凈利潤額為凈利潤額為20002000萬元，但當(dāng)萬元，但當(dāng)股東大會決定要

59、求支付股東大會決定要求支付10001000萬元現(xiàn)金股利時(shí)，財(cái)務(wù)經(jīng)理萬元現(xiàn)金股利時(shí)，財(cái)務(wù)經(jīng)理說賬面沒錢，公司現(xiàn)在財(cái)務(wù)說賬面沒錢，公司現(xiàn)在財(cái)務(wù)困難，不能支付大額現(xiàn)金股困難，不能支付大額現(xiàn)金股利。利。n請問：請問：n為什么會有這種現(xiàn)象出現(xiàn)？為什么會有這種現(xiàn)象出現(xiàn)？n企業(yè)的貨幣資金為何與利潤額不企業(yè)的貨幣資金為何與利潤額不相等？相等？ 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告n一、現(xiàn)金流量表概述一、現(xiàn)金流量表概述n現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)一定會計(jì)期間內(nèi)有關(guān)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。q現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的現(xiàn)

60、金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。q現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、容現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。資。n通常包括從購買日起通常包括從購買日起3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。n權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金等價(jià)物。 14 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告【思考問題思考問題】n1.交易性金融資產(chǎn)屬于現(xiàn)金等價(jià)物？交易性