應(yīng)收預(yù)付存貨

1、第十二章第十二章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項主講老師主講老師：鄒老師：鄒老師思維導(dǎo)圖思維導(dǎo)圖應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款其他應(yīng)收款應(yīng)收款項減值本節(jié)知識結(jié)構(gòu)本節(jié)知識結(jié)構(gòu) 商業(yè)折扣 現(xiàn)金折扣第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、材料或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。應(yīng)收賬款的入賬價值應(yīng)收賬款的入賬價值應(yīng)收賬款入賬價值包括:銷售貨物或提供勞務(wù)的價款,增值稅,以及代購貨方墊付的包裝費(fèi),運(yùn)雜費(fèi)等.價稅費(fèi)價稅費(fèi)應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算設(shè)置 “應(yīng)收賬款”帳戶應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款增加數(shù)應(yīng)收賬款收回數(shù)確認(rèn)的壞賬損失數(shù)尚未收回的應(yīng)收賬款按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)科目應(yīng)

2、收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算 甲企業(yè)采取托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售 產(chǎn)品一批，貨款100000元，增值稅17000 元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元，已辦 理托收手續(xù)。編制會計分錄。借：應(yīng)收賬款乙公司 122000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000 銀行存款 5000應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算接上例,甲企業(yè)接到銀行收款通知，上述應(yīng)收乙公司款項已收到入賬，編制會計分錄。借：銀行存款 122000貸：應(yīng)收賬款乙公司 122000應(yīng)收賬款的入賬價值應(yīng)收賬款的入賬價值商業(yè)折扣商業(yè)折扣企業(yè)最常用的促銷手段企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(成交

3、價/發(fā)票價)確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價值應(yīng)收賬款的入賬價值現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務(wù)扣除.思考：l現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣的區(qū)別應(yīng)收賬款的入賬價值應(yīng)收賬款的入賬價值確認(rèn)現(xiàn)金折扣條件確認(rèn)現(xiàn)金折扣條件 2/ 10, 1/20, N/30折扣/付款期限買家在10天以內(nèi)付款,銷售企業(yè)將按照商品售價的2%給其折扣,買家在10天以后,20天以內(nèi)付款,將按售價的1%給其折扣;企業(yè)允許客戶最長付款期限為30天.應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣在現(xiàn)金折扣下,企業(yè)應(yīng)收賬款價值的確定有兩種方法可以選擇:總價法和凈價法；根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)按總價法確認(rèn)?？?/p>

4、價法：將未扣除現(xiàn)金折扣前的金額（即即總價總價）作為應(yīng)收賬款的入賬價值，在現(xiàn)金折扣發(fā)生確認(rèn)時確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用。 甲公司于2009年12月1日向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100000元，增值稅17000元。 甲公司為了 及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：1/10，N/30。編制銷售實(shí)現(xiàn)和12月9日收到貨款時的會計分錄?，F(xiàn)金折扣的核算現(xiàn)金折扣的核算借：應(yīng)收賬款乙公司 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 0000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000現(xiàn)金折扣的核算現(xiàn)金折扣的核算貸：應(yīng)收賬款 乙公司 117000借：銀行存款 116000財務(wù)費(fèi)用 1000第二節(jié)

5、 應(yīng)收票據(jù) 概念：概念：應(yīng)收票據(jù)僅指企業(yè)因銷售商品、應(yīng)收票據(jù)僅指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。 應(yīng)收票據(jù)是一種期票。是延期收款的證明。應(yīng)收票據(jù)是一種期票。是延期收款的證明。應(yīng)收票據(jù)的分類1商業(yè)匯票按承兌人承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2商業(yè)匯票按其是否帶息是否帶息，可以分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)兩種。應(yīng)收票據(jù)核算應(yīng)收票據(jù)核算借 貸 應(yīng)收票據(jù) 銷售商品時取得商業(yè)匯票收到貨款時期末的時候尚未收到的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)核算1.銷售商品，銷售材料，提供勞務(wù)時收到商業(yè)匯票 ： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)收票據(jù)核算2.應(yīng)

6、收票據(jù)兌付時應(yīng)收票據(jù)兌付時 ：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)核算3、應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)銷、應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)銷:到期時，無法收回的時候。到期時，無法收回的時候。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 預(yù)付賬款概述預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款,是企業(yè)暫時被供貨單位占用的資金.預(yù)付賬款是企業(yè)的資產(chǎn)還是負(fù)債?第三節(jié) 預(yù)付賬款核算預(yù)付的款項補(bǔ)付的款項 收到采購貨物時按發(fā)票金額沖銷預(yù)付賬款數(shù) 因預(yù)付貨款多余而退回的款項預(yù)付賬款核算預(yù)付款項預(yù)付款項借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款收回貨物收回貨物退回預(yù)付款退回預(yù)付款預(yù)付賬款核算預(yù)付賬款核算

7、某企業(yè)向乙公司采購材料3000千克,單價100元,貨款總額300000元.按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%,驗收貨物后補(bǔ)付其余款項.借：預(yù)付賬款乙公司 150000 貸：銀行存款 150000預(yù)付賬款核算預(yù)付賬款核算 收到乙公司發(fā)來的3000千克材料,經(jīng)驗收無誤,有關(guān)發(fā)票記載的貨款為300000元,增值稅額為51000元.據(jù)此以銀行存款補(bǔ)付不足款項借：原材料 300000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅) 51000 貸：預(yù)付賬款 351000 預(yù)付賬款核算預(yù)付賬款核算借：預(yù)付賬款乙公司 201000 貸：銀行存款 201000第四節(jié)其他應(yīng)收款概述第四節(jié)其他應(yīng)收款概述其他應(yīng)收款概述其他應(yīng)收款概

8、述應(yīng)收的各種賠款 應(yīng)收的各種罰款存出保證金應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項其他各種應(yīng)收暫付款項借：其他應(yīng)收款XX 貸：庫存現(xiàn)金借：費(fèi)用 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款XX第五節(jié) 應(yīng)收賬款減值考試分析考試分析（1）本節(jié)內(nèi)容考試頻率不高（2）本節(jié)難度大,不 易理解掌握（3）出題方式靈活,選擇分錄題都要準(zhǔn)備（4）必須掌握應(yīng)收賬 款余額百分比法應(yīng)收賬款減值的概念應(yīng)收賬款減值的概念應(yīng)收賬款的可收回金額（即預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）如果低于其賬面價值時，即為應(yīng)收款項減值企業(yè)應(yīng)該定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查,對預(yù)計可能發(fā)生的減值,計提壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備的提取方法壞賬準(zhǔn)備的提取方法應(yīng)收賬應(yīng)收賬款余額款余額百分比百分比法法以會計期末

9、應(yīng)收賬款的賬面余額為基數(shù),乘以估計的壞賬率,估算當(dāng)期壞賬損失,據(jù)以提取壞賬準(zhǔn)備賬齡分賬齡分析法析法根據(jù)應(yīng)收賬款掛賬時間的長短估計壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備銷貨百銷貨百分比法分比法根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款余額百分比法應(yīng)收賬款余額百分比法甲企業(yè)按應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備。2002年12月31日應(yīng)收賬款余額為500000元，根據(jù)以往資料和經(jīng)驗，估計壞賬損失率為10。該企業(yè)2002年應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為多少元？2002年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)為=500000*10%=50000元壞賬準(zhǔn)備的賬戶設(shè)置壞賬準(zhǔn)備的賬戶設(shè)置 壞賬準(zhǔn)備借貸（1）實(shí)際發(fā)生的壞賬損失（2)沖減的壞賬準(zhǔn)備（

10、轉(zhuǎn)回多提的）（1）當(dāng)期計提（補(bǔ)提）的壞賬準(zhǔn)備（2）已確認(rèn)的壞賬又收回來期末余額：已計提的壞賬壞賬準(zhǔn)備的提取方法壞賬準(zhǔn)備的提取方法壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失1.提取壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款2.發(fā)生壞賬時借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理北京高強(qiáng)公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備,20042006年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):2004年高強(qiáng)公司首次計提壞賬準(zhǔn)備.年末應(yīng)收賬款余額為400000元,壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備 = 400000

11、* 5% = 20000元 借：資產(chǎn)減值損失 20000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20000壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理高強(qiáng)公司2005年實(shí)際發(fā)生壞賬損失28000元.編制確認(rèn)壞賬損失的分錄借：壞賬準(zhǔn)備 28000 貸：應(yīng)收賬款 2800005年壞賬準(zhǔn)備借方余額為8000元壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理高強(qiáng)公司2005年年末應(yīng)收賬款余額為600000元,編制本年度計提壞賬準(zhǔn)備的分錄.按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額= 600000 * 5% = 30000元 壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理05年壞賬準(zhǔn)備借方余額為8000元，所以05年年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備為30000+8000借：資產(chǎn)減

12、值損失 38000 貸：壞賬準(zhǔn)備 38000壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理2006年5月28日收到已轉(zhuǎn)銷的壞賬15000元，已存入銀行。借：應(yīng)收賬款 15000 貸：壞賬準(zhǔn)備 15000借：銀行存款 15000 貸：應(yīng)收賬款 15000壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 2006年8月23日確認(rèn)壞賬損失24000元.借：壞賬準(zhǔn)備 24000 貸：應(yīng)收賬款 24000高強(qiáng)公司2006年年末應(yīng)收賬款余額為500000元,編制本年度計提壞賬準(zhǔn)備的分錄.按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額= 500000 * 5% = 25000元 原有壞賬準(zhǔn)備貸方余額：30000+15000-24000=210

13、00借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 4000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 4000歷年真題歷年真題 （2007年,單選）某企業(yè)2005年年末應(yīng)收賬款余額600000元，2006年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬1000元，年末應(yīng)收賬款余額為900000元，該企業(yè)按5的比率計提壞賬準(zhǔn)備，2006年年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為（ ） A.500元 B.3000元 C.4500元 D.1500元05年計提壞賬準(zhǔn)備：60萬*0.005=3000借：資產(chǎn)減值損失3000 貸：壞賬準(zhǔn)備300006年收回應(yīng)收帳款1000：借：應(yīng)收帳款1000 貸：壞賬準(zhǔn)備1000壞賬準(zhǔn)備貸方余額：3000+1000=400006年末壞賬準(zhǔn)備：9

14、0萬*0.005=45004500-4000=500 選A課程回顧課程回顧壞賬損失的概念壞賬損失的確認(rèn)條件壞賬準(zhǔn)備的提取方法應(yīng)收賬款余額百分比法壞賬損失的賬務(wù)處理第十三章第十三章 存貨存貨本章重點(diǎn)本章重點(diǎn)1、存貨的入賬價值2、存貨的發(fā)出計價3、存貨的清查4、原材料的會計核算存貨的概念存貨的概念存貨的種類存貨的種類存貨存貨原材料原材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品半成品半成品庫存商品庫存商品商品商品周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料存貨的種類存貨的種類周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料低值易耗品定義：不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理工具、玻璃器皿工具、管理工具、玻璃器皿等周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)、不確

15、認(rèn)為固定資產(chǎn)的不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料材料，如包裝物和低值易耗品。包裝物定義：為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，如：桶、箱等，但各種包裝用的材料，但各種包裝用的材料，如紙、鐵絲等計入原材料進(jìn)行核算如紙、鐵絲等計入原材料進(jìn)行核算存貨的確認(rèn)條件和范圍存貨的確認(rèn)條件和范圍與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)該存貨的成本能夠可靠的計量存貨的初始計量存貨的初始計量存貨的初始計量存貨的初始計量存貨的采購成本購買價款相關(guān)稅費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)保險費(fèi)其他可歸入費(fèi)用發(fā)票上列明的價款進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅、不能抵扣的進(jìn)項稅額等存貨的初始計量存貨的初始計量存貨的加工成本直接人工按照一定方法分配的制造費(fèi)用加工成本存貨

16、的初始計量存貨的其他成本除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。不包括的內(nèi)容非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用倉儲費(fèi)用倉儲費(fèi)用不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出存貨的發(fā)出計價方法存貨在被領(lǐng)用，發(fā)出的時候，其發(fā)出的價格就是存貨的發(fā)出計價。多少錢??？本節(jié)知識結(jié)構(gòu)本節(jié)知識結(jié)構(gòu)加權(quán)平加權(quán)平均法均法移動平均法移動平均法先進(jìn)先出先進(jìn)先出法法個別計個別計價法價法存貨的計價方法存貨的計價方法難，計算難，計算工作量大工作量大考察運(yùn)用的條件考察運(yùn)用的條件1.先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法1、期初數(shù)量 50件 單價2元2、進(jìn)貨60件 單價3元110件50件 單

17、價2元60件 單價3元支出70件50件 單價2元20件 單價3元例題分析利用先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法計算發(fā)出材料成本及期末結(jié)存成本先進(jìn)先出法小結(jié)1.可以隨時結(jié)出存貨發(fā)出成本和結(jié)存成本2.期末存貨成本接近于市價優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn) 1.計算工作量較大2.在物價持續(xù)上升時，會高估當(dāng)期利潤和庫存存貨價值；反之，低估加權(quán)平均法加權(quán)平均法 加權(quán)平均單價月初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本月收入存貨實(shí)際成本月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量 加權(quán)平均法也稱全月一次加權(quán)平均法或月末加權(quán)平均法，是指以月初結(jié)存存貨數(shù)量和本月收入存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)，于月末一次計算存貨平均單價，據(jù)以計算當(dāng)月發(fā)出存貨成本和月末結(jié)存存貨成本的一種方法3、期末支出70

18、件2、期中進(jìn)貨60件 單價3元1、期初數(shù)量 50件 單價2元 加權(quán)平均單價月初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本月收入存貨實(shí)際成本月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量50*2+60*350+60 2.54當(dāng)月發(fā)出存貨成本70*2.54=177.8月末結(jié)存存貨成本：40*2.54=101.6加權(quán)平均法小結(jié)計算手續(xù)簡便，有利于簡化成本計算工作優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)必須到月末才能計算本月的平均單價，不利于存貨成本的日常管理與控制移動加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法在每次進(jìn)貨后 ，立即根據(jù)庫存存貨數(shù)量和總成本，計算出新的平均單位成本，作為下次進(jìn)貨前發(fā)出存貨的單位成本的一種方法 移動平均單價庫存存貨成本+本批進(jìn)貨成本庫存存貨數(shù)量+本批進(jìn)貨數(shù)

19、量移動加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法(8000+18000)/(4000+6000)移動加權(quán)平均法小結(jié)計算出的發(fā)出和結(jié)存存貨的成本比較客觀優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)計算工作量大，存貨收發(fā)頻繁的企業(yè)不適用個別計價法個別計價法概念：按照各種存貨，逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本作為計算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法適用：容易識別、存貨數(shù)量不多、單位成本較高的存貨計價，如房產(chǎn)、船舶、飛機(jī)、珠寶、名畫等貴重物品。發(fā)出存貨的實(shí)際成本= 各批（次）存貨發(fā)出數(shù)量該批 次存貨實(shí)際進(jìn)貨單價個別計價法小結(jié)計算發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本比較合理、準(zhǔn)確優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)計算的前提是對發(fā)

20、出和結(jié)存存貨的批次進(jìn)行具體認(rèn)定，因此工作量繁重，困難較大原材料主要包括：原料及主要材料，外購半成品，輔助材料，燃料，修理用備件，包裝材料等。原材料是以收發(fā)憑證上的實(shí)際成本來計價的。 “原材料”賬戶：核算企業(yè)庫存各種材料的收發(fā)與結(jié)存情況，按材料的種類設(shè)置明細(xì)科目原材料入庫材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本庫存材料的實(shí)際成本原材料總分類核算（實(shí)際成本法）原材料總分類核算（實(shí)際成本法） “在途物資”賬戶：核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價）進(jìn)行材料、 商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本，可按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)科目的設(shè)置原材料總分類核算原材料總分類核算在途物資企業(yè)購入的在途

21、物資的實(shí)際成本驗收入庫的在途物資的實(shí)際成本企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本借：原材料 貸：在途物資原材料總分類核算原材料總分類核算貨款已付，材料已驗收入庫貨款已付，材料未到達(dá)或未驗收貨款未付，材料已驗收入庫付款、到付款、到貨情況貨情況原材料總分類核算原材料總分類核算企業(yè)為增值稅一般納稅人，某日該企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為12600元，增值稅2142元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已經(jīng)驗收入庫。原材料總分類核算原材料總分類核算原材料總分類核算原材料總分類核算借：貸：原材料 12600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 2142銀行存款 1

22、4742貸方可以是銀行存款，庫存現(xiàn)金，其他貨幣資金，應(yīng)付票據(jù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某日該企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為12600元，增值稅2142元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，但材料尚未運(yùn)到。原材料總分類核算原材料總分類核算借：在途物資 12600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2142貸：銀行存款 14742 原材料總分類核算原材料總分類核算上述材料到上述材料到達(dá)企業(yè)，驗達(dá)企業(yè)，驗收入庫時收入庫時借：原材料 12600貸：在途物資 12600 原材料總分類核算原材料總分類核算貨款未付，材料已驗收入庫材料已到，發(fā)票賬單也已經(jīng)到達(dá)，但企業(yè)未付款

23、材料已到，發(fā)票賬單未到，企業(yè)未付款原材料總分類核算原材料總分類核算（1）企業(yè)從外地西江鋼鐵廠購入甲種材料2 000千克，買價4000元，增值稅專用發(fā)票上的增值稅額為680元，供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)400元。材料已經(jīng)到達(dá)并已驗收入庫，但貨款尚未支付原材料總分類核算原材料總分類核算原材料 甲材料 4400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）680貸:應(yīng)付賬款西江鋼鐵廠 5080借：原材料總分類核算原材料總分類核算假設(shè)上述購入材料的業(yè)務(wù)，材料已經(jīng)運(yùn)到并驗收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。月末，按照暫估價入賬，假設(shè)其暫估價為4500元原材料總分類核算原材料總分類核算月末會計處理原材料 4500借

24、：應(yīng)付賬款暫估 4500貸：下月，收到發(fā)票前貸：借 : 應(yīng)付賬款暫估 4500 原材料 4500原材料總分類核算原材料總分類核算原材料總分類核算（原材料總分類核算（計劃成本法計劃成本法）2014新增新增計劃成本法下，一般通過“材料采購”、“原材料”、“材料成本差異”等科目進(jìn)行核算企業(yè)外購材料.一：材料尚未驗收入庫按支付或應(yīng)付的實(shí)際金額，借： “材料采購” 貸：“銀行存款” “應(yīng)付賬款”等科目；待驗收入庫時再作后續(xù)分錄。對于可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，一般納稅人企業(yè)應(yīng)根據(jù)收到的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目。計劃成本法核算的賬務(wù)處理（兩種情況）二：材料已

25、驗收入庫1.如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫按支付的實(shí)際金額:借：材料采購 貸：銀行存款按計劃成本金額：借：原材料 貸：材料采購按計劃成本與實(shí)際成本之間的差額：借記（或貸記）：材料采購 貸記（或借記）：材料成本差異2.如果貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫。按相關(guān)發(fā)票憑證上應(yīng)付的金額。借記：“材料采購” 貸記：“應(yīng)付賬款” “應(yīng)付票據(jù)”按計劃成本金額，借記：“原材料” 貸記：“材料采購”按計劃成本與實(shí)際成本之間的差額借記（或貸記）“材料采購” 貸記（或借記）“材料成本差異” 計劃成本法核算的賬務(wù)處理3.如果材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付，月末仍未收剄相關(guān)發(fā)票憑證。按照計劃成本暫估入賬

26、，即：借：“原材料” 貸： “應(yīng)付賬款”下月初作相反分錄予以沖回，收到賬單后再編制會計分錄。 例題：甲公司外購一批原材料，貨款10 000元，增值稅1 700元，發(fā)票賬單已收到，計劃成本為11 000元，材料未驗收入庫，款項-已用銀行存款支付。該公司采用計劃成本法核算原材料，會計分錄如下：借：材料采購 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 700 材料驗收入庫時，會計分錄如下： 借：原材料 11 000 貸：材料采購 11 000 借：材料采購 1 000 貸：材料成本差異 1 000 2.乙公司外購一批原材料，材料已驗收入庫，但當(dāng)月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證。該材料的計劃成本為800 000元。該公司采用計劃成本法核算原材料。 月末暫估入賬時，會計分錄如下：借：原材料 800 000 貸：應(yīng)付賬款 800 000 下月初作相反的會計