新三板財(cái)務(wù)問(wèn)題

1、2營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等沒(méi)有最低要求營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等沒(méi)有最低要求最近最近2 2年或年或2 2年又年又1 1期無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)需已消除影響）期無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)需已消除影響）會(huì)計(jì)政策穩(wěn)定、會(huì)計(jì)政策穩(wěn)定、不得有濫用會(huì)計(jì)政策或估計(jì)不得有濫用會(huì)計(jì)政策或估計(jì)不得有故意遺漏或虛構(gòu)交易、事項(xiàng)不得有故意遺漏或虛構(gòu)交易、事項(xiàng)不得操縱、偽造或篡改會(huì)計(jì)記錄或憑證不得操縱、偽造或篡改會(huì)計(jì)記錄或憑證不存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有重大影響的事項(xiàng)（能合理解釋或處理的除外）不存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有重大影響的事項(xiàng)（能合理解釋或處理的除外）3持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有重大影響的事項(xiàng)涉及財(cái)務(wù)主要有如下情形持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有重大影響的事項(xiàng)

2、涉及財(cái)務(wù)主要有如下情形：（一）無(wú)法償還到期債務(wù)；（一）無(wú)法償還到期債務(wù)；（二）無(wú)法償還即將到期且難以展期的借款；（二）無(wú)法償還即將到期且難以展期的借款；（三）無(wú)法繼續(xù)履行重大借款合同中的有關(guān)條款；（三）無(wú)法繼續(xù)履行重大借款合同中的有關(guān)條款；（四）存在大額的逾期未繳稅金；（四）存在大額的逾期未繳稅金；（五）累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額巨大；（五）累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額巨大；（六）過(guò)度依賴(lài)短期借款籌資；（六）過(guò)度依賴(lài)短期借款籌資；（七）無(wú)法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用；（七）無(wú)法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用；（八）難以獲得開(kāi)發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)行必要投資投資需資金；（八）難以獲得開(kāi)發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)行必要投資投資需資金；（九

3、）資不抵債；（九）資不抵債；（十）營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)；（十）營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)；（十一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)數(shù)；（十一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)數(shù)；（十二）大股東長(zhǎng)期占用巨額資金；（十二）大股東長(zhǎng)期占用巨額資金；（十三）重要子公司無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)且未進(jìn)行處理；（十三）重要子公司無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)且未進(jìn)行處理；（十四）存在大量長(zhǎng)期未作處理的不良資產(chǎn)；（十四）存在大量長(zhǎng)期未作處理的不良資產(chǎn)；（十五）存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債。（十五）存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債。4 （一）股份公司設(shè)立及歷史出資問(wèn)題（一）股份公司設(shè)立及歷史出資問(wèn)題 1 1、以?xún)糍Y產(chǎn)出資的資產(chǎn)評(píng)估，凈

4、資產(chǎn)折股依據(jù)是按照賬面凈資產(chǎn)折股，還是、以?xún)糍Y產(chǎn)出資的資產(chǎn)評(píng)估，凈資產(chǎn)折股依據(jù)是按照賬面凈資產(chǎn)折股，還是按照經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)折股？按照經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)折股？ 新新公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定第十七條規(guī)定：原非公司企業(yè)、有限責(zé)任第十七條規(guī)定：原非公司企業(yè)、有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)由具有評(píng)估資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)，并由驗(yàn)資機(jī)構(gòu)公司的凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)由具有評(píng)估資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)，并由驗(yàn)資機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資。進(jìn)行驗(yàn)資。 為使業(yè)績(jī)能夠連續(xù)計(jì)算，應(yīng)當(dāng)按賬面凈資產(chǎn)值折股。為使業(yè)績(jī)能夠連續(xù)計(jì)算，應(yīng)當(dāng)按賬面凈資產(chǎn)值折股。 2 2、凈資產(chǎn)折股涉稅事項(xiàng)：、凈資產(chǎn)折股涉稅事項(xiàng)： 自然人股東：未

5、分配利潤(rùn)、盈余公積折股部分視同利潤(rùn)分配應(yīng)代扣自然人股東：未分配利潤(rùn)、盈余公積折股部分視同利潤(rùn)分配應(yīng)代扣 代繳個(gè)人所得稅代繳個(gè)人所得稅 增內(nèi)法人股東：不涉及增內(nèi)法人股東：不涉及 境外股東：按境外股東：按10%10%代扣利得稅代扣利得稅5 （一）股份公司設(shè)立及歷史出資問(wèn)題（一）股份公司設(shè)立及歷史出資問(wèn)題 3、股東出資問(wèn)題、股東出資問(wèn)題： （1 1）對(duì)于公司以評(píng)估增值的自有資產(chǎn)對(duì)自身進(jìn)行增資的情況，屬于）對(duì)于公司以評(píng)估增值的自有資產(chǎn)對(duì)自身進(jìn)行增資的情況，屬于出資不實(shí)，必須進(jìn)行糾正。出資不實(shí)，必須進(jìn)行糾正。 （2 2）對(duì)于企業(yè)歷史上的出資資產(chǎn)質(zhì)量差、評(píng)估價(jià)值較高的情況，屬）對(duì)于企業(yè)歷史上的出資資產(chǎn)質(zhì)量

6、差、評(píng)估價(jià)值較高的情況，屬于會(huì)計(jì)問(wèn)題，應(yīng)合理計(jì)提減值。如要對(duì)評(píng)估增值過(guò)高的出資進(jìn)行現(xiàn)金于會(huì)計(jì)問(wèn)題，應(yīng)合理計(jì)提減值。如要對(duì)評(píng)估增值過(guò)高的出資進(jìn)行現(xiàn)金補(bǔ)足，不需要對(duì)出資資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行追溯調(diào)整，補(bǔ)足的現(xiàn)金計(jì)入補(bǔ)足，不需要對(duì)出資資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行追溯調(diào)整，補(bǔ)足的現(xiàn)金計(jì)入資本公積資本公積 。 6（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不規(guī)范問(wèn)題（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不規(guī)范問(wèn)題 1 1、以少繳稅為目的，設(shè)置賬外賬。、以少繳稅為目的，設(shè)置賬外賬。主要是將部分營(yíng)業(yè)收入不入賬，直接降低了毛利水平和利潤(rùn)；部分供主要是將部分營(yíng)業(yè)收入不入賬，直接降低了毛利水平和利潤(rùn)；部分供、產(chǎn)、銷(xiāo)業(yè)務(wù)包括相關(guān)期間費(fèi)用均在賬外核算，形成兩套賬；將邊角、產(chǎn)、銷(xiāo)業(yè)務(wù)包

7、括相關(guān)期間費(fèi)用均在賬外核算，形成兩套賬；將邊角余料或其他財(cái)產(chǎn)處理收入不入賬，形成小金庫(kù)等。余料或其他財(cái)產(chǎn)處理收入不入賬，形成小金庫(kù)等。若不納入賬內(nèi)核算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，且財(cái)務(wù)指標(biāo)與同若不納入賬內(nèi)核算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，且財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)相比或各期相比較明顯不合理，在申報(bào)材料時(shí)無(wú)法對(duì)審核人員提行業(yè)相比或各期相比較明顯不合理，在申報(bào)材料時(shí)無(wú)法對(duì)審核人員提供合理的解釋。供合理的解釋。 處理思路：建議納入賬內(nèi)核算，并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整及補(bǔ)交稅金。處理思路：建議納入賬內(nèi)核算，并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整及補(bǔ)交稅金。調(diào)整過(guò)多會(huì)導(dǎo)致原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表差異過(guò)大。大量補(bǔ)稅也調(diào)整過(guò)多會(huì)導(dǎo)致原始財(cái)務(wù)報(bào)表與

8、申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表差異過(guò)大。大量補(bǔ)稅也給公司帶來(lái)較大的成本，推遲申報(bào)，通過(guò)時(shí)間換空間也是一種思路。給公司帶來(lái)較大的成本，推遲申報(bào)，通過(guò)時(shí)間換空間也是一種思路。7（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不規(guī)范問(wèn)題（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不規(guī)范問(wèn)題 2 2、會(huì)計(jì)主體不明確。、會(huì)計(jì)主體不明確。一個(gè)控制人旗下有多家公司，未嚴(yán)格區(qū)分會(huì)計(jì)主體，資產(chǎn)混用，成一個(gè)控制人旗下有多家公司，未嚴(yán)格區(qū)分會(huì)計(jì)主體，資產(chǎn)混用，成本費(fèi)用歸集對(duì)象與實(shí)際受益對(duì)象不符，幾套賬相串。本費(fèi)用歸集對(duì)象與實(shí)際受益對(duì)象不符，幾套賬相串。處理思路：建議通過(guò)資產(chǎn)交易盡可能將資產(chǎn)的所有單位與使用單位處理思路：建議通過(guò)資產(chǎn)交易盡可能將資產(chǎn)的所有單位與使用單位保持一致，或者簽訂資產(chǎn)租賃協(xié)議

9、，資產(chǎn)使用單位向資產(chǎn)所有單位保持一致，或者簽訂資產(chǎn)租賃協(xié)議，資產(chǎn)使用單位向資產(chǎn)所有單位支付租金。若不調(diào)整，導(dǎo)致公司產(chǎn)品成本不實(shí)及稅收風(fēng)險(xiǎn)，如何有支付租金。若不調(diào)整，導(dǎo)致公司產(chǎn)品成本不實(shí)及稅收風(fēng)險(xiǎn)，如何有少數(shù)股東，還涉及利潤(rùn)轉(zhuǎn)移問(wèn)題。少數(shù)股東，還涉及利潤(rùn)轉(zhuǎn)移問(wèn)題。 8（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不規(guī)范問(wèn)題（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不規(guī)范問(wèn)題3 3、賬實(shí)不符。、賬實(shí)不符。往來(lái)賬與對(duì)方長(zhǎng)期不對(duì)賬往來(lái)賬與對(duì)方長(zhǎng)期不對(duì)賬, ,差異大時(shí)間久無(wú)法對(duì)清死賬；存貨和固差異大時(shí)間久無(wú)法對(duì)清死賬；存貨和固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)未認(rèn)真盤(pán)點(diǎn)或盤(pán)點(diǎn)盈虧未處理；購(gòu)入未付款存貨定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)未認(rèn)真盤(pán)點(diǎn)或盤(pán)點(diǎn)盈虧未處理；購(gòu)入未付款存貨不暫估入賬。不暫估入賬

10、。處理思路：建議通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，核銷(xiāo)無(wú)法對(duì)清的死賬，對(duì)核對(duì)相符處理思路：建議通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，核銷(xiāo)無(wú)法對(duì)清的死賬，對(duì)核對(duì)相符的應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提足額的壞賬準(zhǔn)備；對(duì)存貨和固定資的應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提足額的壞賬準(zhǔn)備；對(duì)存貨和固定資產(chǎn)進(jìn)行徹底的盤(pán)點(diǎn)，并調(diào)整盤(pán)點(diǎn)盈虧；將購(gòu)入未入賬存貨暫估入賬產(chǎn)進(jìn)行徹底的盤(pán)點(diǎn)，并調(diào)整盤(pán)點(diǎn)盈虧；將購(gòu)入未入賬存貨暫估入賬，做到賬實(shí)相符。，做到賬實(shí)相符。 9( (三三) )會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)政策/ /估計(jì)問(wèn)題估計(jì)問(wèn)題 在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，擬掛牌公司不在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，擬掛牌公司不得濫用會(huì)計(jì)政策或者會(huì)計(jì)估計(jì)。得濫用會(huì)計(jì)

11、政策或者會(huì)計(jì)估計(jì)。關(guān)注如下事項(xiàng)（關(guān)注如下事項(xiàng)（參考行業(yè)其他上市或是掛牌公司最好參考行業(yè)其他上市或是掛牌公司最好）：）：1 1、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)折舊年限、殘值率；、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)折舊年限、殘值率；2 2、壞賬計(jì)提方式、比例是否合適；、壞賬計(jì)提方式、比例是否合適；3 3、無(wú)形資產(chǎn)資本化是否有充足理由；、無(wú)形資產(chǎn)資本化是否有充足理由；4 4、利息資本化是否合適；、利息資本化是否合適；5 5、收入確認(rèn)的完工進(jìn)度是否恰當(dāng)。、收入確認(rèn)的完工進(jìn)度是否恰當(dāng)。10（四）關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題（四）關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題 實(shí)務(wù)中關(guān)聯(lián)交易中存在的主要問(wèn)題是：實(shí)務(wù)中關(guān)聯(lián)交易中存在的主要問(wèn)題是：1 1）金額及比例大，是否影響到了獨(dú)立

12、性；）金額及比例大，是否影響到了獨(dú)立性；2 2）定價(jià)是否公允；）定價(jià)是否公允；3 3）目的及動(dòng)機(jī)，是否為正常交易行為，調(diào)節(jié)利潤(rùn)；）目的及動(dòng)機(jī)，是否為正常交易行為，調(diào)節(jié)利潤(rùn)；4 4）交易程序是否規(guī)范，交易依據(jù)是否充分；）交易程序是否規(guī)范，交易依據(jù)是否充分；5 5）是否存在未確認(rèn)的費(fèi)用、收入等；）是否存在未確認(rèn)的費(fèi)用、收入等；6 6）關(guān)聯(lián)方資金拆借、是否支付利息；）關(guān)聯(lián)方資金拆借、是否支付利息；7 7）股改重組收購(gòu)定價(jià)方式等。）股改重組收購(gòu)定價(jià)方式等。11（五）企業(yè)改制掛牌應(yīng)關(guān)注的其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題（五）企業(yè)改制掛牌應(yīng)關(guān)注的其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題 1 1、收入確認(rèn)、收入確認(rèn)審核人員對(duì)收入確認(rèn)的具體時(shí)點(diǎn)、依

13、據(jù)非常關(guān)注，常見(jiàn)問(wèn)題是：審核人員對(duì)收入確認(rèn)的具體時(shí)點(diǎn)、依據(jù)非常關(guān)注，常見(jiàn)問(wèn)題是：1 1）收入確認(rèn)不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，比如開(kāi)出發(fā)票即確認(rèn)收入；）收入確認(rèn)不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，比如開(kāi)出發(fā)票即確認(rèn)收入；不區(qū)分自提貨還是送貨，有無(wú)驗(yàn)收條款等，均在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收不區(qū)分自提貨還是送貨，有無(wú)驗(yàn)收條款等，均在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入；不考慮是否發(fā)出貨物，收到貨款即確認(rèn)收入；不考慮會(huì)計(jì)基礎(chǔ)入；不考慮是否發(fā)出貨物，收到貨款即確認(rèn)收入；不考慮會(huì)計(jì)基礎(chǔ)就采用完工百分比法等。就采用完工百分比法等。應(yīng)結(jié)合公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求確定公司的收入確認(rèn)應(yīng)結(jié)合公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求確定公司的收入確認(rèn)具體時(shí)點(diǎn)、

14、依據(jù)。具體時(shí)點(diǎn)、依據(jù)。公司營(yíng)業(yè)收入主要來(lái)自關(guān)聯(lián)方或者無(wú)法說(shuō)清與公司關(guān)系的一方，謹(jǐn)公司營(yíng)業(yè)收入主要來(lái)自關(guān)聯(lián)方或者無(wú)法說(shuō)清與公司關(guān)系的一方，謹(jǐn)慎申報(bào)。慎申報(bào)。12（五）企業(yè)改制掛牌應(yīng)關(guān)注的其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題（五）企業(yè)改制掛牌應(yīng)關(guān)注的其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題 1 1、收入確認(rèn)、收入確認(rèn)2 2）公司確認(rèn)收入形成大量長(zhǎng)期債權(quán)，公司債權(quán)性資產(chǎn)比重較大，存）公司確認(rèn)收入形成大量長(zhǎng)期債權(quán)，公司債權(quán)性資產(chǎn)比重較大，存在過(guò)大的信用風(fēng)險(xiǎn)。建議公司進(jìn)行壞賬測(cè)試，提足壞賬準(zhǔn)備。在過(guò)大的信用風(fēng)險(xiǎn)。建議公司進(jìn)行壞賬測(cè)試，提足壞賬準(zhǔn)備。3 3）成本的準(zhǔn)確完整性計(jì)量存在問(wèn)題）成本的準(zhǔn)確完整性計(jì)量存在問(wèn)題, , 比如交付后尚有安裝調(diào)試等確

15、比如交付后尚有安裝調(diào)試等確定義務(wù)，若安裝調(diào)試工作量或風(fēng)險(xiǎn)較大，建議收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)考慮在安定義務(wù)，若安裝調(diào)試工作量或風(fēng)險(xiǎn)較大，建議收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)考慮在安裝調(diào)試完成后；若安裝調(diào)試工作量和風(fēng)險(xiǎn)較小，則可考慮確認(rèn)收入時(shí)裝調(diào)試完成后；若安裝調(diào)試工作量和風(fēng)險(xiǎn)較小，則可考慮確認(rèn)收入時(shí)預(yù)計(jì)部分后續(xù)成本。預(yù)計(jì)部分后續(xù)成本。 13（五）企業(yè)改制掛牌應(yīng)關(guān)注的其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題（五）企業(yè)改制掛牌應(yīng)關(guān)注的其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題 2 2、同行業(yè)的比較，尤其是毛利、同行業(yè)的比較，尤其是毛利毛利率等主要指標(biāo)與同行業(yè)平均水平比較，與同行業(yè)最好水平比較；毛利率等主要指標(biāo)與同行業(yè)平均水平比較，與同行業(yè)最好水平比較；主要資產(chǎn)如應(yīng)收貨款、存貨、固定資產(chǎn)等期末水平與同行業(yè)比較；收主要資產(chǎn)如應(yīng)收貨款、存貨、固定資產(chǎn)等期末水平與同行業(yè)比較；收入等報(bào)表項(xiàng)目變動(dòng)幅度及