《會計從業(yè)資格考試-財經(jīng)法規(guī)》-第四章（章節(jié)課程）

1、第四章財政法律制度1教學(xué)課資第一節(jié) 預(yù)算法律制度第二節(jié) 政府采購法律制度第三節(jié) 國庫集中收付制度第四章 財政法律制度2教學(xué)課資一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成 預(yù)算法律制度由預(yù)算法和預(yù)算法實施條例和有關(guān)國家預(yù)算管理的其他法規(guī)制度構(gòu)成。 預(yù)算法是調(diào)整在國家進行預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（1995年1月1日起施行） 預(yù)算法的法律地位第一部財政基本法律、根本性法律、他法依據(jù)，核心法、骨干法。第一節(jié) 預(yù)算法律制度3教學(xué)課資二、國家預(yù)算 （一）概念：國家預(yù)算，是國家在（會計年度內(nèi)）預(yù)定的財政收支計劃，包括中央預(yù)算和地方預(yù)算。 第一節(jié) 預(yù)算法律制度4教學(xué)課資（二）作用-具

2、有分配、調(diào)控和監(jiān)督職能 1.財力保證作用； 2.調(diào)節(jié)制約作用； 3.反映監(jiān)督作用。（三）國家預(yù)算的級次劃分 我國國家預(yù)算實行一級政府一級預(yù)算，設(shè)立中央，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），設(shè)區(qū)的市（自治州），縣（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）5 級預(yù)算。如：中央廣西區(qū)桂林市靈川縣蓮花鎮(zhèn)5 級第一節(jié) 預(yù)算法律制度5教學(xué)課資（四）國家預(yù)算的構(gòu)成 國家預(yù)算按預(yù)算的級次分類中央預(yù)算和地方預(yù)算。 1.中央預(yù)算 中央政府預(yù)算（簡稱中央預(yù)算）由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成。 2.地方預(yù)算 地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。第一節(jié) 預(yù)算法律制度6教學(xué)課資 3.總預(yù)算 地方各級總預(yù)算由本級政府預(yù)算（簡稱本級預(yù)算

3、）和匯總的下一級總預(yù)算組成；沒有下一級預(yù)算的，總預(yù)算即指本級預(yù)算。如鄉(xiāng)級預(yù)算沒有下一級預(yù)算，因此總預(yù)算就是它的本級預(yù)算。 4.部門單位預(yù)算 各部門預(yù)算是由本部門所屬各單位預(yù)算組成。單位預(yù)算是指列入部門預(yù)算的國家機關(guān)、社會團體和其他單位的收支預(yù)算。第一節(jié) 預(yù)算法律制度7教學(xué)課資【例題1單選題】我國國家預(yù)算采用的原則是（ ）。 A. 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理B.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理 C.一級政府，一級預(yù)算 D.一級人大，一級財政【答案】C第一節(jié) 預(yù)算法律制度8教學(xué)課資【例題2單選題】我國國家預(yù)算體系中不包括（ ）。 A. 中央預(yù)算B.省級預(yù)算 C.鄉(xiāng)級預(yù)算 D.村級預(yù)算【答案】D第一節(jié) 預(yù)算法律制度9教學(xué)

4、課資三、預(yù)算管理的職權(quán)（重點）（一）各級人民代表大會的職權(quán) 各級人民代表大會的職權(quán)有審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)；各級人大常委會的職權(quán)有：監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)。 特殊：設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設(shè)立人大常委會，因而其職權(quán)中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權(quán)等。第一節(jié) 預(yù)算法律制度10教學(xué)課資三、預(yù)算管理的職權(quán)（重點）（二）各級財政部門的職權(quán) 預(yù)（決）算編制權(quán)、預(yù)算執(zhí)行（調(diào)整，報告）權(quán)、提案權(quán)、報告權(quán)。（三）各部門的職權(quán)（預(yù)決算編制，執(zhí)行、報告）、各單位的職權(quán) （預(yù)決算編制，具體收支，無報有監(jiān)） 編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算，并向本級政府財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況、按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收

5、入，安排預(yù)算支出，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。 第一節(jié) 預(yù)算法律制度11教學(xué)課資【例題4多選題】下列關(guān)于全國人民代表大會預(yù)算職權(quán)的表述中，正確的有（ ）。 A. 審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報告B.審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案 C.撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令 D.改變或者撤銷全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議【答案】AD12教學(xué)課資四、預(yù)算收入與預(yù)算支出（一）預(yù)算收入 稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益；專項收入；其他收入。 除預(yù)算收入外，各地方、部門、各單位還有一部分預(yù)算外資金，也是國家的財政收入。 國

6、有資產(chǎn)收益：指各部門和各單位占有、使用和依法處分境內(nèi)外國有資產(chǎn)產(chǎn)生的收益，按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳預(yù)算的部分；專項收入：是根據(jù)特定需要由國務(wù)院批準(zhǔn)或者經(jīng)國務(wù)院授權(quán)由財政部批準(zhǔn)，設(shè)置、征集和納入預(yù)算管理、有專項用途的收入。 分為中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入。第一節(jié) 預(yù)算法律制度13教學(xué)課資（二）預(yù)算的審批：概念：預(yù)算的審批是指國家各級權(quán)力機關(guān)對同級政府所提出的預(yù)算草案進行審查和批準(zhǔn)的活動。預(yù)算草案經(jīng)審批生效，就成為正式的國家預(yù)算，并具有法律約束力，非經(jīng)法定程序，不得改變。審批：中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)。國務(wù)院在全國人民代表大會舉行會議時，向大會作關(guān)于中央和地方預(yù)

7、算草案的報告。地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。地方各級政府在本級人民代表大會舉行會議時，向大會作關(guān)于本級總預(yù)算草案的報告。批復(fù)：各級政府預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準(zhǔn)后，本級政府財政部門應(yīng)當(dāng)及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)及時向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。備案：預(yù)算批準(zhǔn)后要及時向國家機關(guān)備案。第一節(jié) 預(yù)算法律制度14教學(xué)課資（三）預(yù)算的執(zhí)行 1.各級預(yù)算在批準(zhǔn)后由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負(fù)責(zé)。包括預(yù)算收入和預(yù)算支出的執(zhí)行，在執(zhí)行的過程中必須堅持依法、及時、足額。 2.國庫的設(shè)置與管理：預(yù)算的收入和支出必須通過國庫進行。國庫是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專

8、門機構(gòu)，分為中央國庫和地方國庫?？h級以上各級預(yù)算必須設(shè)立國庫；具備條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應(yīng)當(dāng)設(shè)立國庫。 3.預(yù)算執(zhí)行情況的報告：政府財政部門每月向本級政府報告預(yù)算執(zhí)行情況。第一節(jié) 預(yù)算法律制度15教學(xué)課資（四）預(yù)算的調(diào)整 預(yù)算調(diào)整是在各級預(yù)算執(zhí)行中，因特殊情況需要增加支出或者減少收入，通過改變預(yù)算收入來源、支出用途以及收支規(guī)模，組織新的平衡的重要方法。 各級政府對于必須進行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，并必須提請各級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)（鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算的調(diào)整經(jīng)本級人民代表大會（沒有常委會）審查和批準(zhǔn)）。 地方各級政府預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由本級政府報上一級政府備案。 注：在預(yù)算執(zhí)行

9、過程中，因上級政府返還或者給予補助而引起的預(yù)算收支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。第一節(jié) 預(yù)算法律制度16教學(xué)課資六、決算 是指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果。決算的實質(zhì)是對年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)。 決算制度主要包括決算草案的編制和審批兩個方面的內(nèi)容。財政部在每年第四季度部署編制決算方案的原則、要求、方法和報送期限，制發(fā)中央各部門決算、地方?jīng)Q算及其他有關(guān)決算的報表方式。 編制原則：合法原則、準(zhǔn)確完整原則、報送及時原則。第一節(jié) 預(yù)算法律制度17教學(xué)課資七、預(yù)決算的監(jiān)督1.立法監(jiān)督 （1）全國人大及其常委會對中央和地方預(yù)算、決算進行監(jiān)督。 （2）縣級以上地方各級

10、人大及其常委會對本級和下級政府預(yù)算、決算進行監(jiān)督。 （3）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預(yù)算、決算進行監(jiān)督。 監(jiān)督權(quán)：組織調(diào)查權(quán)和詢問、質(zhì)詢權(quán)。2.政府機構(gòu)的監(jiān)督： 各級政府監(jiān)督下級政府的預(yù)算執(zhí)行。3.政府的專門機構(gòu)監(jiān)督： 各級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照審計法以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對本級預(yù)算執(zhí)行情況，對本級各部門和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。第一節(jié) 預(yù)算法律制度18教學(xué)課資【例題4多選題】預(yù)算監(jiān)督的主體有（ ）。 A. 各級人民代表大會及其常委會B.各級人民政府 C.各級人民政府的財政部門 D.各級人民政府的審計部門【答案】ABCD19教學(xué)課資【例題5單選題】預(yù)算法規(guī)定，中央預(yù)

11、算的調(diào)整方案必須提請（ ）審查和批準(zhǔn)。 A. 全國人民代表大會及其常委會B.全國人民代表大會常委會 C.國務(wù)院 D.財政部【答案】B20教學(xué)課資【例題6單選題】對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算實施審計監(jiān)督的部門是（ ）。 A. 各級政府財政部門B.各級政府審計部門 C.各級政府 D.上一級政府財政部門【答案】B21教學(xué)課資第一節(jié) 預(yù)算法律制度第二節(jié) 政府采購法律制度第三節(jié) 國庫集中收付制度第四章 財政法律制度22教學(xué)課資一、政府采購法律制度的構(gòu)成（一）政府采購法 于2002年6月29日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議通過政府采購法，并于2003年1月1日起施行。（二）政府采購

12、部門規(guī)章：由財政部制定并發(fā)布 主要包括：政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法、政府采購信息公告管理辦法、政府采購供應(yīng)商投訴處理辦法等。（三）政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章 如：*省省級20092010 年度政府集中采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)、廣西區(qū)政府采購管理暫行辦法等。 第二節(jié) 政府采購法律制度23教學(xué)課資二、政府采購的概念 政府采購（陽光下的交易），是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織（采購人），使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。 注意：“采購”是指以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等。第二節(jié) 政府采購法律制度

13、24教學(xué)課資 （一）主體范圍我國境內(nèi)的各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織。而所有個人、私人企業(yè)和公司均不能成為政府采購的采購方主體。 （二）資金范圍財政性資金和需要由政府償還的公共借款。最終來源為納稅人的稅收和政府對公共服務(wù)的收費。 （三）政府集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn) （四）對象范圍貨物、工程和服務(wù)。 第二節(jié) 政府采購法律制度25教學(xué)課資三、政府采購的原則（一）公開透明原則（二）公平競爭原則：公平選擇最優(yōu)的供應(yīng)商（三）公正原則（四）誠實信用原則第二節(jié) 政府采購法律制度26教學(xué)課資四、政府采購的功能（一）節(jié)約財政支出，提高采購資金的使用效益 （二）強化宏觀調(diào)控（三）活躍市場經(jīng)濟（四）推進反腐

14、倡廉（五）保護民族產(chǎn)業(yè)第二節(jié) 政府采購法律制度27教學(xué)課資五、政府采購的執(zhí)行模式 我國政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合的執(zhí)行模式。（一）集中采購由財政部門或?qū)ｉT負(fù)責(zé)的部門進行采購 由一個專門的政府采購機構(gòu)負(fù)責(zé)本級政府的全部采購任務(wù)；采購單位必須委托集中采購機構(gòu)代理采購，采購單位不得擅自自行組織采購。 列入集中采購的項目往往是一些大宗的、通用性的項目，或者是一些社會關(guān)注程度較高、影響較大的特定商品、大型工程和重要服務(wù)類項目。第二節(jié) 政府采購法律制度28教學(xué)課資（二）分散采購由各支出單位（預(yù)算單位）自行采購 采購單位（采購人）使用財政性資金自行組織或委托采購代理機構(gòu)實施的，在集中采購目錄以外，

15、采購限額標(biāo)準(zhǔn)以下的項目采購活動。 分散采購的項目往往是一些在限額標(biāo)準(zhǔn)以下的、專業(yè)化程度較高或單位有特定需求的項目，一般不具有通用性的特征。第二節(jié) 政府采購法律制度29教學(xué)課資六、政府采購當(dāng)事人 指在政府采購活動中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體，包括采購人、供應(yīng)商和采購代理機構(gòu)。（一）采購人國家機關(guān)、事業(yè)單位、團體組織。（二）供應(yīng)商提供貨物、工程或者服務(wù)的法人、其他組織或者自然人。（三）采購代理機構(gòu) 分：集中采購機構(gòu)（集中采購）和一般采購代理機構(gòu)（社會中介機構(gòu)，分散采購）。 集中采購機構(gòu)是非營利事業(yè)法人，根據(jù)采購人的委托辦理采購事宜。第二節(jié) 政府采購法律制度30教學(xué)課資七、政府采購方式（一）公開招

16、標(biāo)（政府采購的主要方式。招標(biāo)公告方式：不特定的供應(yīng)商）（二）邀請招標(biāo)（投標(biāo)邀請書方式：特定的供應(yīng)商3家）（三）競爭性談判（談判方式3家）（四）單一來源（采購不具備競爭條件的物品：只能由一家供應(yīng)商提供。物品沒有競爭性）（五）詢價（詢價單3家） 第二節(jié) 政府采購法律制度31教學(xué)課資八、政府采購的監(jiān)督檢查 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定對政府采購負(fù)有行政監(jiān)督職責(zé)的政府有關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)按照其職責(zé)分工，加強對政府采購活動的監(jiān)督。 政府采購的監(jiān)督檢查分為：政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督、政府其他有關(guān)部門的監(jiān)督、集中采購機構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督、采購人的內(nèi)部監(jiān)督、政府采購活動的社會監(jiān)督。第二節(jié) 政府采購法律制度32教學(xué)課資八、政

17、府采購的監(jiān)督檢查 注意： 1.政府采購監(jiān)督管理部門是指各級政府財政部門。 2.政府采購監(jiān)督管理部門不得設(shè)置集中采購機構(gòu)，不得參與政府采購項目的采購活動。 3.采購代理機構(gòu)與行政機關(guān)不得存在隸屬關(guān)系或者其他利益關(guān)系。第二節(jié) 政府采購法律制度33教學(xué)課資【例題7單選題】中央預(yù)算的政府采購目錄，其集中采購目錄由（ ）確定并公布。 A. 財政部B.國務(wù)院 C.全國人民代表大會 D.全國人民代表大會常務(wù)委員會【答案】B34教學(xué)課資【例題8單選題】根據(jù)政府采購法的規(guī)定，對于具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的貨物，其適用的政府采購方式是（ ）。 A. 公開招標(biāo)方式 B.邀請招標(biāo)方式 C.競爭性談判方

18、式 D.單一淶源方式 【答案】B。 政府采購法規(guī)定，符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以采用邀請招標(biāo)方式采購：（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的；（2）采用公開招標(biāo)方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。35教學(xué)課資【例題9單選題】根據(jù)政府采購法的規(guī)定，采用邀請招標(biāo)方式采購的，采購人應(yīng)當(dāng)從符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商中隨機邀請（ ）家以上的供應(yīng)商，并以投標(biāo)邀請書的方式邀請其參加投標(biāo)。 A. 1 B.3 C.5 D.9 【答案】B。 36教學(xué)課資【例題10判斷題】某單位2009年通過政府采購方式向甲供應(yīng)商購買價值20萬元的專用設(shè)備A。2010年1月該單位擬繼續(xù)通過政府采購方式添置一

19、臺與專用設(shè)備A配套的設(shè)備B，價值1.5萬元。該單位可以不采用公開招標(biāo)方式采購，只向甲供應(yīng)商采購所需的專用設(shè)備B。（ ） 【答案】正確。 根據(jù)政府采購法的規(guī)定，符合下列條件情形之一的貨物或者服務(wù)，可以采用單一來源方式采購：（1）只能從唯一供應(yīng)商處采購的；（2）發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；（3）必須保證原有項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購金額不超過原來合同采購金額10%的。37教學(xué)課資第一節(jié) 預(yù)算法律制度第二節(jié) 政府采購法律制度第三節(jié) 國庫集中收付制度第四章 財政法律制度38教學(xué)課資一、國庫集中收付制度 國庫集中收付制度，是對財政資金實行集中收繳

20、和支付的制度，其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進行集中管理，所以這種制度又稱作國庫單一賬戶制度。（預(yù)算單位使用資金但見不到資金） 特征：（1）財政部門在中央銀行和商業(yè)銀行開設(shè)國庫單一賬戶。（2）財政資金收入收繳和支出方式運作規(guī)范。（3）政府設(shè)立專門的國庫現(xiàn)金管理和支付執(zhí)行機構(gòu)。第三節(jié) 國庫集中收付制度39教學(xué)課資二、國庫單一賬戶體系 概念：國庫單一賬戶體系，是以財政國庫存款帳戶為核心的各類財政性資金帳戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該帳戶體系內(nèi)運行。 這個賬戶體系主要由國庫單一賬戶、財政部門零余額賬戶（用于財政直接支付和與國庫單一帳戶支出清算）、預(yù)算單位零余額賬戶（用

21、于財政授權(quán)支付和清算） 、預(yù)算外資金財政專戶（用于預(yù)算外資金的日常收支和清算） 、特設(shè)專戶（用于預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一帳戶清算）構(gòu)成。第三節(jié) 國庫集中收付制度40教學(xué)課資（一）國庫單一賬戶 財政部門在中央銀行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動，并與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)資金收繳入庫和資金支付。 按收入和支出設(shè)置分類賬戶，其中收入賬按預(yù)算科目進行明細(xì)核算，支出賬按資金使用性質(zhì)設(shè)立分賬戶。第三節(jié) 國庫集中收付制度41教學(xué)課資（二）財政部門和預(yù)算單位零余額賬戶 財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶；在商業(yè)銀

22、行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶。 財政部門的零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。預(yù)算單位的零余額賬戶，在支出管理中，用于財政授權(quán)支付和與國庫單一賬戶清算；在收入收繳管理中，財政匯繳專戶作為零余額賬戶，用于非稅收入收繳和資金清算。第三節(jié) 國庫集中收付制度42教學(xué)課資（三）財政專戶（預(yù)算外資金財政專戶） 由財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)，用于記錄、核算和反映非稅收入的收支活動，用于非稅收入收繳和資金清算。 按收入和支出設(shè)置分類賬戶。（四）特設(shè)專戶 經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)特殊過渡性專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并與國庫單一賬戶清算。第三節(jié) 國庫集中收付制度43教學(xué)課資三、財政收入收繳方式和程序 （一）收繳方式 1.直接繳庫由繳款單位或者繳款人直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或者預(yù)算外資金財政專戶。 2.集中匯繳由征收機關(guān)將所收的