第四章審計(jì)工作底稿ppt課件

1、第四章 審計(jì)任務(wù)底稿.第四章 審計(jì)任務(wù)底稿審計(jì)任務(wù)底稿的涵義與作用23審計(jì)任務(wù)底稿的種類(lèi)審計(jì)任務(wù)底稿的根本構(gòu)造41審計(jì)日記的涵義及內(nèi)容.第四十三條 審計(jì)日記是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過(guò)程的書(shū)面記錄。第四十四條 審計(jì)人員該當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中逐日編寫(xiě)審計(jì)日記。. 第四十九條對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員該當(dāng)在編寫(xiě)審計(jì)日記的根底上，編制審計(jì)任務(wù)底稿。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果。 第五十二條審計(jì)日記與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)任務(wù)底稿的對(duì)應(yīng)關(guān)系該當(dāng)在審計(jì)日記中經(jīng)過(guò)索引號(hào)加以注明。.一、審計(jì)日記的概念及內(nèi)容

2、審計(jì)日記的概念及作用12撰寫(xiě)審計(jì)日記的要求3審計(jì)日記的要素及內(nèi)容.一審計(jì)日記的概念及作用 審計(jì)日記的概念 是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過(guò)程的書(shū)面記錄。 審計(jì)日記的作用 是審計(jì)人員獨(dú)立性的表達(dá) 是編寫(xiě)審計(jì)任務(wù)底稿的根底 是對(duì)審計(jì)人員進(jìn)展質(zhì)量控制的第一關(guān)口 是明確審計(jì)責(zé)任的重要根據(jù). 審計(jì)日記的要素 審計(jì)工程稱(chēng)號(hào) 審計(jì)人員姓名審計(jì)分工 實(shí)施審計(jì)的日期審計(jì)任務(wù)詳細(xì)內(nèi)容 索引號(hào)頁(yè)次二審計(jì)日記的要素及內(nèi)容 審計(jì)日記的詳細(xì)內(nèi)容 審計(jì)事項(xiàng)的稱(chēng)號(hào) 實(shí)施審計(jì)的步驟和方法 審計(jì)查閱的資料稱(chēng)號(hào)和數(shù)量 審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判別和查證結(jié)果 其他需求記錄的情況.審計(jì)日記的參考格式審計(jì)工程：審計(jì)人員審計(jì)分工

3、日期審計(jì)工作具體內(nèi)容索引共 頁(yè)第 頁(yè).三編寫(xiě)審計(jì)日記的要求 審計(jì)日記由審計(jì)組成員編寫(xiě) 審計(jì)日記從審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)開(kāi)場(chǎng)編寫(xiě) 審計(jì)日記由審計(jì)人員按時(shí)間順序逐日編寫(xiě) 每個(gè)審計(jì)人員編寫(xiě)本人的審計(jì)日記.二、審計(jì)任務(wù)底稿的涵義與作用一審計(jì)任務(wù)底稿的涵義1、審計(jì)任務(wù)底稿的定義 審計(jì)任務(wù)底稿是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中所獲取的全部資料和所構(gòu)成的全部審計(jì)任務(wù)記錄。 審計(jì)任務(wù)底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，也是審計(jì)人員構(gòu)成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接根據(jù)。留意：證據(jù)與底稿的關(guān)系- 證據(jù)是底稿的重要組成部分，底稿的重要內(nèi)容就是列示所獲得的各種證據(jù)。.2、審計(jì)任務(wù)底稿的了解 構(gòu)成方式 時(shí)間范圍 內(nèi)容一審計(jì)任務(wù)底稿的涵義.

4、二審計(jì)任務(wù)底稿的作用 工具 有效手段 根據(jù) 重要參考資料 評(píng)價(jià)根據(jù)編制審計(jì)方案的參考資料.三、審計(jì)任務(wù)底稿的種類(lèi) 按性質(zhì)和用途劃分底稿類(lèi)別 主要種類(lèi) 特點(diǎn) 綜合類(lèi) 業(yè)務(wù)約定書(shū)、計(jì)劃、調(diào)整分錄匯總表、審計(jì)報(bào)告及已審會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃和報(bào)告階段形成 業(yè)務(wù)類(lèi) 了解內(nèi)控、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試形成 實(shí)施階段形成 備查類(lèi) 法律性文件、執(zhí)照、章程、會(huì)議紀(jì)要、合同書(shū)三個(gè)過(guò)程形成的具有備查作用 .以下哪項(xiàng)屬于業(yè)務(wù)類(lèi)任務(wù)底稿 A、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同與協(xié)議B、董事會(huì)會(huì)議記錄或摘要C、主要資產(chǎn)的一切權(quán)證明文件D、合并報(bào)表任務(wù)底稿例題D.備查類(lèi)任務(wù)底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中構(gòu)成的，其包括 A.重要會(huì)議記錄復(fù)印件B.

5、公司章程復(fù)印件C.與審計(jì)商定事項(xiàng)有關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)合同與協(xié)議副本或復(fù)印件D.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、批文等復(fù)印件ABCD.1、稿首稱(chēng)號(hào)、編號(hào)2、內(nèi)容記錄3、審計(jì)意見(jiàn)4、稿尾一審計(jì)任務(wù)底稿的根本構(gòu)造四、審計(jì)任務(wù)底稿的根本構(gòu)造和內(nèi)容.1、被審計(jì)單位稱(chēng)號(hào) 2、審計(jì)工程稱(chēng)號(hào)3、審計(jì)工程時(shí)點(diǎn)或期間 4、審計(jì)過(guò)程記錄5、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其闡明 6、審計(jì)結(jié)論7、索引號(hào)及頁(yè)次 8、編制者姓名編制日期9、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期 10、其他應(yīng)闡明事項(xiàng) 二審計(jì)任務(wù)底稿的內(nèi)容 十大要素.審計(jì)標(biāo)識(shí)例如縱加核對(duì)橫加核對(duì)B與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對(duì)一致T與原始憑證數(shù)核對(duì)一致G與總分類(lèi)賬核對(duì)一致S與明細(xì)分類(lèi)賬核對(duì)一致T/B與試算平衡表核對(duì)一致C已發(fā)詢(xún)證函C

6、/已收回詢(xún)證函審計(jì)任務(wù)底稿索引例如Z綜合類(lèi)任務(wù)底稿 Y業(yè)務(wù)類(lèi)任務(wù)底稿CT符合性測(cè)試任務(wù)底稿 A流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)任務(wù)底稿B長(zhǎng)期投資任務(wù)底稿 C固定資產(chǎn)任務(wù)底稿D無(wú)形資產(chǎn)任務(wù)底稿 E遞延資產(chǎn)任務(wù)底稿F流動(dòng)負(fù)債類(lèi)任務(wù)底稿 G長(zhǎng)期負(fù)債任務(wù)底稿.三審計(jì)任務(wù)底稿的根本格式索引號(hào)： 金額單位： 共 頁(yè)第 頁(yè)被審單位名稱(chēng)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)期間或截止日期實(shí)施過(guò)程記錄審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題摘要及其依據(jù)審計(jì)人員編制日期復(fù)核意見(jiàn)復(fù)核人員復(fù)核日期.一審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì) 任務(wù)底稿設(shè)計(jì)原那么 任務(wù)底稿設(shè)計(jì)方法二審計(jì)任務(wù)底稿的填制 衡量填制內(nèi)容的規(guī)范 應(yīng)填制的主要內(nèi)容 填制要求 填制方法 應(yīng)留意的問(wèn)題一、審計(jì)任務(wù)底稿的編制第五節(jié)

7、審計(jì)任務(wù)底稿的編制和審核.1、衡量填制內(nèi)容的規(guī)范 能否為編制報(bào)告所必需 能否為證明審計(jì)工程所必要 能否為糾正違紀(jì)所必要 能否為后續(xù)審計(jì)所必需 能否符合審計(jì)目的 二審計(jì)任務(wù)底稿的填制.2、應(yīng)填制的主要內(nèi)容 已查清的現(xiàn)實(shí)及其情節(jié) 主證和旁證的闡明 法規(guī)及其他有關(guān)根據(jù) 效益目的實(shí)現(xiàn)程度及盡職情況 對(duì)問(wèn)題的主客觀要素分析及評(píng)價(jià) 處置初步意見(jiàn)及改良想象 任務(wù)底稿附件 二審計(jì)任務(wù)底稿的填制.3、填制方法(各工程的填制方式) 稿頭填制 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題填制 評(píng)價(jià)意見(jiàn)填制 結(jié)論和處置意見(jiàn)填制二審計(jì)任務(wù)底稿的填制.4、應(yīng)留意的問(wèn)題 一事一稿 寫(xiě)明要素 注明來(lái)源和出處 經(jīng)由復(fù)核 規(guī)范一致 內(nèi)部運(yùn)用、歸檔保管二審計(jì)任務(wù)底稿

8、的填制.1、 審計(jì)任務(wù)底稿復(fù)核的目的 查明能否根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)那么執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)； 查明審計(jì)證據(jù)能否必要和充分； 查明任務(wù)底稿的正確性。 二、審計(jì)任務(wù)底稿的審核2、 審計(jì)任務(wù)底稿復(fù)核的要點(diǎn) 所援用的有關(guān)資料能否真實(shí)、可靠； 所獲取的證據(jù)能否充分、適當(dāng)； 審計(jì)判別能否有理有據(jù)； 審計(jì)結(jié)論能否恰當(dāng)。.二、審計(jì)任務(wù)底稿的審核復(fù)核作用減少或消除人為的審計(jì)誤差，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量；及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題，保證審計(jì)方案順利執(zhí)行，并可以不斷地協(xié)調(diào)審計(jì)進(jìn)度、節(jié)約審計(jì)時(shí)間、提高審計(jì)效率；便于上級(jí)管理人員對(duì)審計(jì)師進(jìn)展審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控和任務(wù)業(yè)績(jī)考評(píng)；3、 復(fù)核的作用 減少或消除人為的審計(jì)誤差，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量

9、； 及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題，保證審計(jì)方案順利執(zhí)行，并可以不斷地協(xié)調(diào)審計(jì)進(jìn)度、節(jié)約審計(jì)時(shí)間、提高審計(jì)效率； 便于上級(jí)管理人員對(duì)審計(jì)師進(jìn)展審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控和任務(wù)業(yè)績(jī)考評(píng).審計(jì)組組長(zhǎng)一級(jí)復(fù)核詳細(xì)復(fù)核部門(mén)擔(dān)任人二級(jí)復(fù)核普通復(fù)核專(zhuān)職復(fù)核人三級(jí)復(fù)核重點(diǎn)復(fù)核4、三級(jí)復(fù)核制度. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所任務(wù)底稿的三級(jí)復(fù)核制度 第一級(jí)復(fù)核：工程經(jīng)理詳細(xì)復(fù)核 第二級(jí)復(fù)核：部門(mén)經(jīng)理普通復(fù)核 第三級(jí)復(fù)核：主任會(huì)計(jì)師重點(diǎn)復(fù)核. 審計(jì)任務(wù)底稿的三級(jí)復(fù)核制度是審計(jì)任務(wù)遵照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么的重要保證。以下各項(xiàng)中，符合三級(jí)復(fù)核制度要求的有 。A工程經(jīng)理對(duì)助理人員編制的審計(jì)任務(wù)底稿進(jìn)展詳細(xì)復(fù)核B部門(mén)經(jīng)理對(duì)重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)

10、調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)展復(fù)核C合伙人對(duì)審計(jì)過(guò)程中的艱苦會(huì)計(jì)問(wèn)題、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)任務(wù)底稿進(jìn)展復(fù)核D假設(shè)部門(mén)經(jīng)理作為審計(jì)工程的擔(dān)任人，那么其應(yīng)一并履行一、二級(jí)復(fù)核職責(zé)，確保三級(jí)復(fù)核制度得以執(zhí)行ABD.一審計(jì)任務(wù)底稿的一切權(quán)和保管 1、審計(jì)任務(wù)底稿的一切權(quán)工作底稿審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)審機(jī)構(gòu)社審組織所有權(quán)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)機(jī)關(guān)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織內(nèi)部有關(guān)部門(mén)。接受委托進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。三、審計(jì)任務(wù)底稿的管理 2、審計(jì)任務(wù)底稿的保管 永久檔案 長(zhǎng)期檔案1650年 短期檔案15年或15年以下.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2002年2月15日對(duì)A公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告副本作為審計(jì)檔案該當(dāng) 2002年

11、A、至少保管至2003年2月15日B、至少保管至2007年2月15日C、至少保管至2021年2月15日D、長(zhǎng)期保管【答案】D 【解析】審計(jì)報(bào)告副本屬于永久性檔案，所以應(yīng)長(zhǎng)期保管。.二審計(jì)任務(wù)底稿的嚴(yán)密與查閱 審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)底稿的查閱普通限定在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部。 審計(jì)機(jī)關(guān)以外的單位查閱審計(jì)任務(wù)底稿或要求出具有關(guān)審計(jì)任務(wù)底稿證明的，必需經(jīng)該審計(jì)機(jī)關(guān)主管指點(diǎn)同意。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān).調(diào)閱部門(mén)或人員特殊 要求限制條件法院、檢察院及其他部門(mén)因工作需要行業(yè)協(xié)會(huì)或上級(jí)主管部門(mén)因執(zhí)業(yè)檢查或其他需要不同事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)委托人同意變更事務(wù)所后，后任調(diào)閱前任底稿基于合并報(bào)表審計(jì)需要的同行調(diào)閱聯(lián)合審計(jì)的同行調(diào)閱其他合理情

12、況會(huì)計(jì)師事務(wù)所.例 題在以下情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求查閱審計(jì)檔案的情況有 A.被審計(jì)單位改換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后任會(huì)計(jì)師經(jīng)委托人贊同調(diào)閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案B.結(jié)合審計(jì)并經(jīng)委托人贊同C.對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，經(jīng)委托人贊同母公司所聘的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱子公司所聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案D.子公司所聘的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱母公司所聘的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案ABC. 討 論：會(huì)計(jì)師事務(wù)所2001年3月對(duì)W公司2000年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2001年3月20日簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)任務(wù)結(jié)束后，事務(wù)所建立了審計(jì)檔案，其中，應(yīng)收賬款賬齡分析表和審計(jì)報(bào)告副本作為兩種不同的審計(jì)檔案，保管年限應(yīng)如何確定？假設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2005年中止了對(duì)被審單位的后續(xù)審計(jì)效力，對(duì)兩種檔案的保管期限有什么影響？.答案要點(diǎn)： 應(yīng)收賬款賬齡分析表屬暫時(shí)性檔案，應(yīng)