第3章審計(jì)文件ppt課件

1、第三章 審計(jì)文件.學(xué)習(xí)目的和要求本章主要學(xué)習(xí)審計(jì)相關(guān)文件，包括：審計(jì)業(yè)務(wù)商定書，審計(jì)方案，審計(jì)證據(jù)，審計(jì)任務(wù)底稿。 經(jīng)過(guò)學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的性質(zhì)和內(nèi)容，審計(jì)證據(jù)的種類；掌握審計(jì)方案的內(nèi)容，審計(jì)證據(jù)的特征和獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序，審計(jì)任務(wù)底稿的要素、編制要求和復(fù)核要點(diǎn)。.學(xué)習(xí)內(nèi)容第一節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)商定書第二節(jié) 審計(jì)方案第三節(jié) 審計(jì)證據(jù)第四節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿.第一節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)商定書審計(jì)的前提條件審計(jì)業(yè)務(wù)商定書.審計(jì)業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn) *ST博盈三次變卦2021年度審計(jì)業(yè)務(wù)始末2021-01-26 發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告 ：估計(jì)2021年1月1日-2021年12月31日凈利潤(rùn)約300萬(wàn)元500萬(wàn)元。 20

2、21-03-28發(fā)布公告，改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所。境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所由“信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)一切限責(zé)任公司變?yōu)椤氨本┡d華會(huì)計(jì)師事務(wù)一切限責(zé)任公司2021-04-02 發(fā)布公告，再次改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所 。境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所由“信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)一切限責(zé)任公司變?yōu)椤案钠竵喬瘓F(tuán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所.年報(bào)披露日期的變卦： 原披露日期: 2021-04-08; 變卦后的日期: 2021-04-27。請(qǐng)同窗們思索：*ST博盈變卦審計(jì)業(yè)務(wù)委托的真正緣由能夠是什么？.思索要點(diǎn)*ST博盈公司近3年的根本情況*ST博盈公司公告中披露的理由會(huì)計(jì)師事務(wù)所回絕繼續(xù)承接審計(jì)業(yè)務(wù)的理由.*ST博盈公司近3年的根本情況歷史沿革： 公司發(fā)起人湖北

3、車橋廠，成立于1978年9月；1988年進(jìn)展整體改組。1990年向社會(huì)公眾股東配售 股票304萬(wàn)股；1993定向募集法人股1000萬(wàn)股，93年12月，公司成為股份制試點(diǎn)公司。 運(yùn)營(yíng)范圍： 汽車配件制造、銷售；運(yùn)營(yíng)本企業(yè)自產(chǎn)機(jī)電產(chǎn)品、成套設(shè)備及相關(guān)技術(shù)的出口業(yè)務(wù)；等。 主營(yíng)業(yè)務(wù)： 汽車零部件制造及銷售.*ST博盈公司近3年的根本情況主要財(cái)務(wù)目的：指標(biāo)日期 2010-09-30 2009-12-31 2008-12-31 2007-12-31 凈利潤(rùn)(萬(wàn)元) 537.82 -633.19 -9793.77 6232.20 凈資產(chǎn)收益率(%) 3.06 -3.60 -53.71 21.84 資產(chǎn)負(fù)債

4、比率 (%) 57.21 72.26 66.81 53.40 要了解*ST代表的含義！.*ST博盈公司公告中披露的理由鑒于公司原聘請(qǐng)的2021年度財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)一切限責(zé)任公司無(wú)法與本公司就出具財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的時(shí)間達(dá)成一致，故經(jīng)雙方友好協(xié)商，贊同信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)一切限責(zé)任公司不再擔(dān)任公司2021年度財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)。 .會(huì)計(jì)師事務(wù)所回絕繼續(xù)承接審計(jì)業(yè)務(wù)的能夠理由是什么？請(qǐng)同窗們?cè)诩磳⒁獙W(xué)習(xí)的審計(jì)業(yè)務(wù)商定書一節(jié)中尋覓答案。.一、審計(jì)的前提條件審計(jì)的前提條件的含義審計(jì)的前提條件，是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底，以及管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的前提的認(rèn)同。承接審

5、計(jì)業(yè)務(wù)的前提條件1.確定審計(jì)的前提條件存在；2.確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層已就審計(jì)業(yè)務(wù)商定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。. 假設(shè)管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)商定條款中對(duì)審計(jì)任務(wù)的范圍施加限制，以致注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為這種限制將導(dǎo)致其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表表示見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。.財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底就審計(jì)準(zhǔn)那么而言，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了用以審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括公允反映，如相關(guān)的規(guī)范。假設(shè)不存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底，管理層就不具有編制財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)根底，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不具有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)的適當(dāng)規(guī)范。確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底的可接受性時(shí)需求思索的要素：1

6、.被審計(jì)單位的性質(zhì)，如：企業(yè)，還是非盈利組織2.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的，如：是滿足共同需求，還是特定需求3.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)，如，整套報(bào)表，還是單一報(bào)表4.法律法規(guī)的規(guī)定。 .管理層的責(zé)任包括：1按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映如適用；2設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)；3向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的任務(wù)條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的一切信息如記錄、文件和其他事項(xiàng)，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需求的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其以為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。.就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)獨(dú)立審計(jì)的理

7、念要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制或被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制承當(dāng)責(zé)任。1.獲取針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明；2.假設(shè)管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不贊同提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。這種情況下，承接業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模?.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，不能替代管理層的責(zé)任；與管理層達(dá)成共識(shí)。 4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需求就管理層認(rèn)可并了解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)任.二、審計(jì)業(yè)務(wù)商定書涵義： 審計(jì)業(yè)務(wù)商定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽署的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目的和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。 性質(zhì)： 具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)商定雙方簽字認(rèn)可，即具有法定約

8、束力 請(qǐng)看：審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的款式.審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的作用規(guī)范被審計(jì)單位控制范圍內(nèi)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層有必要達(dá)成一致意見(jiàn)的事項(xiàng)；可以增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間的相互配合；可以作為被審計(jì)單位鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審單位商定義務(wù)履行情況的根據(jù)；防止雙方對(duì)業(yè)務(wù)的了解產(chǎn)生分歧；在出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位雙方應(yīng)擔(dān)任任的重要根據(jù)。.審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的主要內(nèi)容在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)就審計(jì)業(yè)務(wù)商定條款與管理層或治理層如適用達(dá)成一致意見(jiàn)。并將達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)業(yè)務(wù)商定條款記錄于審計(jì)業(yè)務(wù)商定書或其他適當(dāng)方式的書面協(xié)議中。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的與范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任管理

9、層的責(zé)任指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期方式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告能夠不同于預(yù)期方式和內(nèi)容的闡明.審計(jì)業(yè)務(wù)商定條款的變卦1在缺乏合理理由的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)贊同變卦審計(jì)業(yè)務(wù)商定條款。假設(shè)審計(jì)業(yè)務(wù)商定條款發(fā)生變卦，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)與管理層就新的業(yè)務(wù)商定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，并記錄于業(yè)務(wù)商定書或其他適當(dāng)方式的書面協(xié)議中。.審計(jì)業(yè)務(wù)商定條款的變卦2假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不贊同變卦審計(jì)業(yè)務(wù)商定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)： 1.在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計(jì)業(yè)務(wù)商定； 2.確定能否有商定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、

10、一切者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)告該事項(xiàng)。. 第二節(jié) 審計(jì)方案總體審計(jì)戰(zhàn)略詳細(xì)審計(jì)方案審計(jì)方案的修正與記錄指點(diǎn)、監(jiān)視與復(fù)核方案 其他審計(jì)主體的方案.總體審計(jì)戰(zhàn)略 用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指點(diǎn)制定詳細(xì)審計(jì)方案。主要內(nèi)容： 確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍；明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目的，以方案審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)；根據(jù)職業(yè)判別，思索用以指點(diǎn)工程組任務(wù)方向的重要要素 思索初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，并思索工程合伙人對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行其他業(yè)務(wù)時(shí)獲得的閱歷能否與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)；確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍向詳細(xì)審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源；向詳細(xì)審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多

11、少；何時(shí)調(diào)配這些資源；如何管理、指點(diǎn)，監(jiān)視這些資源的利用 在編制總體審計(jì)戰(zhàn)略時(shí)，審計(jì)資源的調(diào)配是一個(gè)重要內(nèi)容。.詳細(xì)審計(jì)方案內(nèi)容的中心： 為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低程度，工程組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。詳細(xì)內(nèi)容包括： 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序 方案實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序 其他審計(jì)程序 .審計(jì)方案的修正與記錄審計(jì)任務(wù)的方案和實(shí)施是一個(gè)繼續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于審計(jì)過(guò)程的每一個(gè)階段。注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)將審計(jì)任務(wù)過(guò)程中對(duì)總體審計(jì)戰(zhàn)略和詳細(xì)審計(jì)方案作出的艱苦更改及其理由、以及對(duì)導(dǎo)致此類更改的事項(xiàng)、條件或?qū)徲?jì)程序結(jié)果采取的應(yīng)對(duì)措施構(gòu)成書面記錄并存檔。.指點(diǎn)、監(jiān)視與復(fù)核方案內(nèi)容包

12、括：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度審計(jì)領(lǐng)域艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的工程組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任才干.第三節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義 審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的種類獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序 .審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)的含義： 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、構(gòu)成審計(jì)意見(jiàn)而運(yùn)用的一切信息，包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表根底的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。會(huì)計(jì)記錄中含有的信息包括： 發(fā)票、合同、支票、資金轉(zhuǎn)賬記錄、總賬、明細(xì)帳、記賬憑證以及支持本錢核算的計(jì)算表、分配表。其他信息包括： 被審單位會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)、詢證函的回函、行業(yè)情況、監(jiān)管環(huán)境等。 .審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的充分性 審計(jì)證據(jù)的適

13、當(dāng)性評(píng)價(jià)充分性、適當(dāng)性應(yīng)思索的要素 .審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性1審計(jì)證據(jù)的充分性 又稱為足夠性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)客觀公正的審計(jì)意見(jiàn)必需建立在有足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)根底上并非審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好 .審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性2審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性 是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見(jiàn)所根據(jù)的結(jié)論方面具有的： 相關(guān)性 可靠性 .審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性3審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性相關(guān)性 是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所思索的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)絡(luò)。在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，該當(dāng)思索以下事項(xiàng)： 特定的審計(jì)程序能夠只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)

14、關(guān) 針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù) 只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù).審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性4審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性可靠性 是指審計(jì)證據(jù)的可信程度。思索審計(jì)證據(jù)可靠性的原那么： -從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠； -內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠； -直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠； -以文件記錄方式無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)存在的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠； -從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。.審計(jì)證據(jù)的充分性

15、與適當(dāng)性5評(píng)價(jià)充分性、適當(dāng)性應(yīng)思索的要素： 文件記錄的可靠性 運(yùn)用被審計(jì)單位生成的信息 相互矛盾的證據(jù) 獲取審計(jì)證據(jù)的本錢.審計(jì)證據(jù)的種類 審計(jì)證據(jù)可以從證據(jù)的形狀、證據(jù)的來(lái)源、證據(jù)的重要性等不同角度加以分類：審計(jì)證據(jù)按形狀不同可分為：實(shí)人證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽(tīng)證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源不同可分為：親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系可分為：根本證據(jù)、輔助證據(jù)、矛盾證據(jù).審計(jì)證據(jù)按形狀不同的分類：1.實(shí)人證據(jù)是指以實(shí)物存在并以外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。2.書面證據(jù)是指以書面方式存在并以其記載的內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。3.口頭證據(jù)是指與審計(jì)事項(xiàng)有

16、關(guān)的人員提供的言詞資料。4.視聽(tīng)或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁帶及其他電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存方式存在的、用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。5.環(huán)境證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境情況。.獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序檢查記錄或文件 檢查有形資產(chǎn) 察看 訊問(wèn) 函證重新計(jì)算 重新執(zhí)行分析程序 .第四節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿審計(jì)任務(wù)底稿的含義和性質(zhì)審計(jì)任務(wù)底稿的編制目的 審計(jì)任務(wù)底稿的要素 審計(jì)任務(wù)底稿的編制要求審計(jì)任務(wù)底稿的復(fù)核 審計(jì)任務(wù)底稿的歸檔 請(qǐng)看：審計(jì)任務(wù)底稿的款式.審計(jì)任務(wù)底稿的含義和性質(zhì)含義： 審計(jì)任務(wù)底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)方案、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。性質(zhì)：

17、可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)方式存在。通常不包括： 已被取代的審計(jì)任務(wù)底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思索的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及反復(fù)的文件記錄等，由于它們不構(gòu)成審計(jì)結(jié)論、審計(jì)報(bào)告的支持性證據(jù)。 .審計(jì)任務(wù)底稿的分類 按反映內(nèi)容的性質(zhì)不同，包括如下常用的任務(wù)底稿：1與被審單位設(shè)立有關(guān)的法律性資料，如企業(yè)設(shè)立同意證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、協(xié)議、章程等文件或變卦文件的復(fù)制件。2與被審單位組織機(jī)構(gòu)及管理層人員構(gòu)造有關(guān)的資料。3重要法律文件、合同、協(xié)議和會(huì)議記錄的摘錄或副本。4對(duì)被審單位相關(guān)內(nèi)部控制制度的研討與評(píng)價(jià)記錄。5審計(jì)業(yè)務(wù)商定書。6當(dāng)年度審計(jì)報(bào)告及已審財(cái)務(wù)報(bào)表。7總

18、體審計(jì)戰(zhàn)略和詳細(xì)審計(jì)方案。8實(shí)施審計(jì)程序的記錄和資料。9企業(yè)根本情況調(diào)查詢卷。10被審單位管理層聲明書。11審計(jì)報(bào)告。12審計(jì)商定事項(xiàng)完成后的任務(wù)總結(jié)。13其它與完成審計(jì)業(yè)務(wù)商定事項(xiàng)有關(guān)的資料。.審計(jì)任務(wù)底稿的編制目的1.為注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出實(shí)現(xiàn)總體目的的結(jié)論提供證據(jù)；2.為證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定方案和執(zhí)行了審計(jì)任務(wù)提供證據(jù)；3.有助于工程組方案和執(zhí)行審計(jì)任務(wù)；4.有助于擔(dān)任督導(dǎo)的工程組成員按照的規(guī)定，履行指點(diǎn)、監(jiān)視與復(fù)核審計(jì)任務(wù)的責(zé)任；5.便于工程組闡明其執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的情況；6.保管對(duì)未來(lái)審計(jì)任務(wù)繼續(xù)產(chǎn)生艱苦影響的事項(xiàng)的記錄；7.便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照的規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制

19、復(fù)核與檢查；8.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。.審計(jì)任務(wù)底稿的要素 審計(jì)任務(wù)底稿的標(biāo)題審計(jì)過(guò)程記錄審計(jì)結(jié)論審計(jì)標(biāo)識(shí)及其闡明 索引號(hào)及頁(yè)次編制者和復(fù)核者的姓名及編制日期 其他應(yīng)闡明事項(xiàng).審計(jì)過(guò)程記錄 注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)記錄審計(jì)工程的執(zhí)行過(guò)程，包括實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。對(duì)于特定的工程或事項(xiàng)還該當(dāng)記錄測(cè)試的特定工程或事項(xiàng)的識(shí)別特征。記錄特定工程或事項(xiàng)的識(shí)別特征記錄艱苦事項(xiàng) 記錄審計(jì)結(jié)論 .審計(jì)過(guò)程記錄1記錄特定工程或事項(xiàng)的識(shí)別特征:識(shí)別特征： 指被測(cè)試的工程或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。 例如，在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)展細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，

20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠以訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。詳細(xì)工程或事項(xiàng)的識(shí)別特征： 通常具有獨(dú)一性，這種特征可以使其他人員根據(jù)識(shí)別特征在總體中識(shí)別該工程或事項(xiàng)并重新執(zhí)行該測(cè)試。 .審計(jì)過(guò)程記錄2記錄艱苦事項(xiàng)： 根據(jù)詳細(xì)情況判別某一事項(xiàng)能否屬于艱苦事項(xiàng)艱苦事項(xiàng)通常包括：1引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)2實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果闡明財(cái)務(wù)信息能夠存在艱苦錯(cuò)報(bào)，或需求修正以前對(duì)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施3導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形4導(dǎo)致出具非規(guī)范審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng).審計(jì)過(guò)程記錄3記錄審計(jì)結(jié)論： 記錄審計(jì)結(jié)論時(shí)需求留意：在審計(jì)任務(wù)底稿中記錄的審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)能否足以支持所得出

21、并記錄的審計(jì)結(jié)論.審計(jì)任務(wù)底稿的編制要求1注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)任務(wù)底稿，該當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的有閱歷的專業(yè)人士清楚了解：1.按照審計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。2.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)。3.審計(jì)中遇到的艱苦事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的艱苦職業(yè)判別。.審計(jì)任務(wù)底稿的編制要求2有閱歷的專業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)閱歷，并且對(duì)以下方面有合理了解的人士：1.審計(jì)過(guò)程；2.審計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；3.被審計(jì)單位所處的運(yùn)營(yíng)環(huán)境；4.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題.審計(jì)任務(wù)底稿的復(fù)核1復(fù)核的作用:可以防止任務(wù)失誤減少或消除審計(jì)誤差降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高審計(jì)質(zhì)量及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理新問(wèn)題保證審計(jì)方案順利執(zhí)行或及時(shí)調(diào)整便于任務(wù)質(zhì)量監(jiān)控和業(yè)績(jī)考評(píng) .審計(jì)任務(wù)底稿的復(fù)核 2確定復(fù)核人員的原那么： 由工程組內(nèi)閱歷較多的人員復(fù)核閱歷較少的人員執(zhí)行的任務(wù)。 對(duì)特定業(yè)務(wù)確定復(fù)核人員的原那么： 該當(dāng)實(shí)施工程質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評(píng)價(jià)工程組作出的艱苦判別以及在預(yù)備報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論。 .審計(jì)任務(wù)底稿的復(fù)核 3工程組成員實(shí)施的復(fù)核 ：1.審計(jì)任務(wù)能否已按照法律法規(guī)、相關(guān)職業(yè)品德要求和審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行；2.艱苦事項(xiàng)能否已提請(qǐng)進(jìn)一步思索；3.相關(guān)事項(xiàng)