高教第三版朱榮恩審計(jì)學(xué)第4章ppt課件

1、第四章 重要性與審計(jì)風(fēng)險第一節(jié) 重要性 一、重要性的概念 了解重要性的概念時，需思索：1、重要性概念中的錯報包含漏報2、重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的思索3、重要性概念是針對財務(wù)報表運(yùn)用者決策的信息需求而言的4、重要性確實(shí)定離不開詳細(xì)環(huán)境 5、對重要性的評價需求運(yùn)用職業(yè)判別 . 二、重要性的運(yùn)用 重要性概念運(yùn)用于審計(jì)的整個流程之中 通常思索如下六個步驟： 1、確定重要性的初步判別 2、將重要的初步判別分配到各賬戶 3、估計(jì)每個區(qū)段錯誤總數(shù) 4、估計(jì)結(jié)合錯誤 5、將結(jié)合估計(jì)數(shù)與初步判別或其修正值作比較 6、報告階段的重要性思索.一對重要性作出初步判別 1、影響重要性判別的要素 重要性是一個相對

2、的而不是絕對的概念 評價重要性需求一些根底 質(zhì)量要素對重要性也有影響 2、重要性指南舉例 3、任何審計(jì)工程都應(yīng)仔細(xì)評價質(zhì)量要素 .二將重要性的初步判別分配于各賬戶三估計(jì)錯誤并作比較 四完成階段的重要性思索 完成現(xiàn)場審計(jì)任務(wù)后，應(yīng)匯總一切在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)差別而構(gòu)成審計(jì)結(jié)果，并對其進(jìn)展評價。 評價內(nèi)容主要包括：1、這些審計(jì)差別在性質(zhì)上中否重要，即能否為 舞弊或違法行為2、這些審計(jì)差別能否在金額上能否重要性，即 能否曾經(jīng)超越審計(jì)重要性程度.第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險 一、審計(jì)風(fēng)險涵義 審計(jì)風(fēng)險即是注冊會計(jì)師發(fā)表了一個不適當(dāng)意見的風(fēng)險 這里的“意見包括兩層含義： 1、當(dāng)財務(wù)報表沒有公允提示而注冊會計(jì)師卻

3、以為已公允提示 2、財務(wù)報表總體上已公允提示而注冊會 計(jì)師卻以為未公允提示 .二、重要性、審計(jì)風(fēng)險與審計(jì)證據(jù)三者之間的 關(guān)系 重要性與審計(jì)風(fēng)險之間成反向關(guān)系 重要性程度與所需求的審計(jì)證據(jù)也成反向關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險與所需求的審計(jì)證據(jù)成正向關(guān)系.三、審計(jì)風(fēng)險模型 大多數(shù)審計(jì)職業(yè)團(tuán)體所接受的是美國SAS47#中的審計(jì)風(fēng)險模型：審計(jì)風(fēng)險 = 固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險 AR= IRCRDR 我國2006年新公布的審計(jì)準(zhǔn)那么中接受了的觀念，公式如下： 審計(jì)風(fēng)險 = 艱苦錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險 AR MMR DR.四、審計(jì)風(fēng)險模型的要素及分析(一)審計(jì)風(fēng)險的分析1審計(jì)風(fēng)險與期望審計(jì)風(fēng)險2期望審計(jì)風(fēng)險確實(shí)認(rèn)和計(jì)量1外部運(yùn)用者對財務(wù)報表的信任程度 2審計(jì)報告日后客戶墮入財務(wù)姿態(tài)的能夠性3不同注冊會計(jì)師的類似審計(jì)風(fēng)險1訴訟和其他懲罰 2會計(jì)師事務(wù)所的競爭 3職業(yè)精神 .4不同注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的差別 1審計(jì)風(fēng)險難以衡量 2防止風(fēng)險的態(tài)度不同 3才干程度不同 .二艱苦錯報風(fēng)險的分析1艱苦錯報風(fēng)險的含義及特點(diǎn)2艱苦錯報風(fēng)險的識別和評價3、能夠闡明被審計(jì)單位存在艱苦錯報風(fēng)險的事項(xiàng)和情況4、需求特別思索的艱苦錯報風(fēng)險三檢查風(fēng)險的分析1、檢查風(fēng)險的含義及分析2、檢查風(fēng)險的控制 .五、各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)風(fēng)險模型六、審計(jì)風(fēng)險模型的局限性 利用審計(jì)風(fēng)險模型有兩項(xiàng)主要限制：1、雖然注冊會計(jì)師在方案中作出了最大努力，期望審計(jì)風(fēng)險