證券業(yè)會計處理大全ppt課件

1、金融企業(yè)會計.第一節(jié) 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算 在開展本項業(yè)務(wù)時，證券公司不墊付資金，不賺取差價，僅僅是獲得手續(xù)費(或傭金收入。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計2.一、設(shè)置和運用的賬戶1、“代理買賣證券款 負債類賬戶。核算企業(yè)接受客戶委托，代理買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項。2、“代理兌付證券款 負債類賬戶。核算企業(yè)接受客戶委托代理兌付證券收到的兌付資金。3、 “代理兌付證券“ 資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)接受客戶委托代理兌付到期的證券。本科目借方余額，反映企業(yè)已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券余額。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計3.4、“結(jié)算備付金1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。2用途：核算企業(yè)為證券買賣的資金

2、清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。 企業(yè)向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券買賣所支付的結(jié)算手續(xù)費，在本科目核算。3構(gòu)造：企業(yè)將款項存入清算代理機構(gòu)，借記本科，貸記“銀行存款科目；從清算機構(gòu)劃回資金，借記“銀行存款科目，貸記本科目。期末借方余額，反映企業(yè)存入指定清算代理機構(gòu)尚未運用的款項。4明細賬：本科目可按清算代理機構(gòu)，分別“自有、“客戶進展明細核算。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計4.二、賬務(wù)處置一客戶證券買賣保證金的核算二代理證券買賣證券一定是根據(jù)券商當(dāng)日買入賣出凈額進展核算三代理兌付證券西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計5.一客戶證券買賣保證金的核算1 、客戶開設(shè)資金專戶并已交存款項： 借：銀行存款 貸

3、：代買賣證券款_xx戶2 、客戶日常存款分錄同上3 、客戶取款： 借：代買賣證券款_xx戶 貸：銀行存款西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計6.4、按季計提客戶存款利息： 借：利息支出 貸：應(yīng)付款項應(yīng)付客戶資金利息5、客戶資金專戶一致結(jié)息 借：應(yīng)付款項應(yīng)付客戶資金利息 利息支出 貸：代買賣證券款6、公司為客戶在證券買賣所開設(shè)清算資金專戶： 借：結(jié)算備付金-客戶 貸：銀行存款西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計7.二代理證券買賣證券一定是根據(jù)券商當(dāng)日買入賣出凈額進展核算1、企業(yè)接受客戶委托，經(jīng)過上交所或深交所買賣證券，與客戶清算時，假設(shè)買入證券成交總額大于賣出證券成交總額： 借：代理買賣證券款買賣證券成交價的差額+代扣

4、代繳的印花稅費應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費傭金 貸：結(jié)算備付金客戶同上 同時：借：手續(xù)費及傭金支出即公司應(yīng)負擔(dān)的買賣費用 結(jié)算備付金自有公司應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費及傭金與公司應(yīng)負擔(dān)的買賣費用的差額) 貸：手續(xù)費及傭金收入向客戶收取的手續(xù)費及傭金西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計8.2、公司接受客戶委托，經(jīng)過上交所或深交所買賣證券，與客戶清算時，假設(shè)賣出證券成交總額大于買入證券成交總額： 借：結(jié)算備付金客戶買賣證券成交價的差額代扣代繳的印花稅費應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費及傭金 貸：代理買賣證券款 同時：手續(xù)費收、支的核算同上。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計9.例1、客戶王紅委托本公司當(dāng)日買入A股票，賣出B股票。1假設(shè)買入A股票

5、的成交總額為100 ,000元，賣出B股票的成交總額為90 ,000元。應(yīng)向客戶收取的買賣費用率為0.2%,印花稅率為0.1%。證券公司負擔(dān)的買賣費用率為0.05。2假設(shè)買入A股票的成交總額為95, 000元，賣出B股票的成交總額為110,000元。費率同上。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計10.三代理兌付證券接受委托代理國家或企業(yè)兌付到期的記名證券如：記賬式國債等1收到委托單位的兌付資金 借：銀行存款 貸：代理兌付證券款2收到客戶交來的證券 借：代理兌付證券款 貸：銀行存款3收取代理兌付證券手續(xù)費收入 借：銀行存款 或 ：應(yīng)收手續(xù)費及傭金 貸：手續(xù)費及傭金收入西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計11總結(jié)：代理買

6、賣證券業(yè)務(wù)核算的特點。.第二節(jié) 證券自營業(yè)務(wù)的核算 證券自營業(yè)務(wù)，是指公司以本人的名義，運用公司自有資金和依法籌資在證券買賣所或場外買賣市場買賣各種證券以獲取利潤并承當(dāng)買賣風(fēng)險的各項業(yè)務(wù)。詳細又包括：買入證券業(yè)務(wù)和賣出證券業(yè)務(wù)。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計12.一、設(shè)置和運用的賬戶1、“買賣性金融資產(chǎn) 資產(chǎn)類賬戶。本科目核算企業(yè)為買賣目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等買賣性金融資產(chǎn)的公允價值。本科目期末借方余額，反映企業(yè)買賣性金融資產(chǎn)的公允價值。 本科目該當(dāng)按照買賣性金融資產(chǎn)的類別和種類，分別“本錢、“公允價值變動進展明細核算。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計13.2、“公允價值變動損益損益類賬戶

7、本科目核算企業(yè)買賣性金融資產(chǎn)、買賣性金融負債，以及采用公允價值方式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動構(gòu)成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。本科目該當(dāng)按照買賣性金融資產(chǎn)、買賣性金融負債、投資性房地產(chǎn)等進展明細核算。3、 “投資收益損益類賬戶本科目核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。本科目按投資工程進展明細核算。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計14.4、“可供出賣金融資產(chǎn) 資產(chǎn)類賬戶。 本科目核算企業(yè)持有的可供出賣金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出賣的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本科目該當(dāng)按照可供出賣金融資產(chǎn)類別或種類，分別“本錢、“利息調(diào)整、“應(yīng)計利息、“公允價值變動等進展明細核算。

8、5、“ 持有至到期投資資產(chǎn)類賬戶本科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢。期末余額反映企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢。本科目該當(dāng)按照持有至到期投資的類別和種類，分別“本錢、“利息調(diào)整、“應(yīng)計利息等進展明細核算.6、“持有至到期投資減值預(yù)備資產(chǎn)類賬戶本科目核算企業(yè)持有至到期投資的減值預(yù)備。本科目該當(dāng)按照持有至到期投資類別和種類進展明細核算。7、“資產(chǎn)減值損失費用類賬戶本科目核算企業(yè)計提各資產(chǎn)減值預(yù)備所構(gòu)成的損失。本科目可按資產(chǎn)減值損失工程進展明細核算。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計16.二、賬務(wù)處置一 公司買入買賣性金融資產(chǎn)1、獲得時 借：買賣性金融資產(chǎn)本錢按公允價值計入 投資收益 按相關(guān)買賣費用計入 應(yīng)

9、收股利或應(yīng)收利息 獲得買賣性金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣揭露放的現(xiàn)金股利或債券利息 貸：結(jié)算備付金自有西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計17.2、在持有期間按合同規(guī)定計算確定的利息或現(xiàn)金股利時，計入“投資收益。 借：結(jié)算備付金自有 貸：投資收益3、資產(chǎn)負債表日買賣性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額， 借：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益買賣性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額的差額， 借：公允價值變動損益 貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計18.4、出賣出賣買賣性金融資產(chǎn)時， 借：結(jié)算備付金-自有 實踐收到的金額 或：投資收益 貸：買賣性金融資產(chǎn)本錢 公允價值變

10、動 貸：投資收益同時，借記或貸記“公允價值變動損益科目，貸記或借記“投資收益科目。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計19.例1： A公司20 x6年1月5日購入B債券，面值100萬元，票面利率3，按年付息，到期還本。該債券投資劃分為買賣性金融資產(chǎn)。獲得時，支付價款103萬元含已到付息期尚未支付利息3萬元，另支付買賣費用2萬元。20 x6年1月10日收到已到付息期尚未支付的利息3萬元；該年12月31日，B債券的公允價值為110萬元。20 x7年10月6日將該債券處置，售價120萬元。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計20.獲得時： 借：買賣性金融資產(chǎn)本錢 1，000，000 投資收益 20，000 應(yīng)收利息 30，

11、000 貸：結(jié)算備付金自有 1，050，00020 x6年1月10日收到已到付息期尚未支付的利息3萬元： 借：結(jié)算備付金自有 30，000 貸：應(yīng)收利息 30，000資產(chǎn)負債表日： 借：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動 100，000 貸:公允價值變動損益 100，000西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計21.20 x7年1月10日收到x6年利息3萬元： 借：結(jié)算備付金自有 30,000 貸：投資收益 30,00020 x7年10月6日，處置該債券： 借：結(jié)算備付金自有 1,200,000 貸：買賣性金融資產(chǎn) 本錢 1,000,000 公允價值變動 100,000 投資收益 100,000 同時： 借：公允價

12、值變動損益 100,000 貸：投資收益 100,000闡明未實現(xiàn)損益轉(zhuǎn)化為已實現(xiàn)損益西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計22.二購入持有至到期的債券1、獲得時按投資的面值，借記“持有至到期投資本錢支付的價款中包含已宣揭露放債券利息借記“應(yīng)收利息 獲得投資時貸記“結(jié)算備付金自有按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計23.2、資產(chǎn)負債表日對分期付息，一次還本的債券投資： 借：應(yīng)收利息按本錢和票面利率 或：持有至到期投資利息調(diào)整 貸：投資收益按攤余本錢和實踐利率 貸：持有至到期投資利息調(diào)整按差額對一次還本付息債券投資： 借：持有至到期投資應(yīng)計利息按本錢和票面利率 或：持有至到期投

13、資利息調(diào)整 貸：投資收益按攤余本錢和實踐利率 貸：持有至到期投資利息調(diào)整按差額西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計24.持有至到期的投資發(fā)生減值: 借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值預(yù)備已計提減值預(yù)備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的減值預(yù)備金額內(nèi)，按恢復(fù)添加的金額: 借：持有至到期投資減值預(yù)備 貸：資產(chǎn)減值損失3、出賣持有至到期投資 借：結(jié)算備付金自有 貸：持有至到期投資本錢、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 借記或貸：投資收益同時，轉(zhuǎn)銷減值預(yù)備。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計25.例2：2007年1月1日，甲行購買了一項5年期的金融債券，實踐支付價款4400萬元，另支付1萬元的買賣費用。該項債券投資

14、歸類為持有至到期投資進展核算和管理，面值為5 000萬元，票面利率為5，每年年末支付利息，發(fā)信人無權(quán)提早贖回該債務(wù)工具。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計26.獲得時： 借：持有到期的投資本錢 50,000,000 貸：結(jié)算備付金自有 44,010,000 持有至到期投資利息調(diào)整 5,990,000經(jīng)計算該債券的實踐利率為8%西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計27.年度年初攤余成本利息收 入 8現(xiàn)金 流量面值5年末攤余成本 20074401352.08 2504503.0820084503.08360.252504613.3320094613.33369.072504732.4020104732.40378.59

15、2504860.9920114860.99389.01250 + 5000 0西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計28.資產(chǎn)負債表日：(1)2007年12月31日 借：應(yīng)收利息 2 500 000 持有至到期投資利息調(diào)整 1 020 800 貸：投資收益 3 520 800(2)2021年12月31日 借：應(yīng)收利息 2 500 000 持有至到期投資利息調(diào)整 1 102 500 貸：投資收益 3 602 500(3)2021年12月31日 借：應(yīng)收利息 2 500 000 持有至到期投資利息調(diào)整 1 190 700 貸：投資收益 3 690 700西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計29.(4)2021年12月31日

16、 借：應(yīng)收利息 2 500 000 持有至到期投資利息調(diào)整 1 285 900 貸：投資收益 3 785 900(5)2021年12月31日 借：應(yīng)收利息 2 500 000 持有至到期投資利息調(diào)整 1 390100 貸：投資收益 3 890100西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計30.假設(shè)有出賣情況：甲公司因持有才干發(fā)生變化，于2021年4月1日該債券投資，實踐收到金額為4700萬元。 借：結(jié)算備付金自有 47 000 000 持有到期的投資利息調(diào)整 3 866 700 貸：持有到期的投資本錢 50 000 000 投資收益 866 700西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計31.三可供出賣金融資產(chǎn)1、獲得時 應(yīng)

17、按可供出賣金融資產(chǎn)的公允價值與買賣費用之和，借記“可供出賣金融資產(chǎn)本錢，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利，按實踐支付的金額，貸記 “結(jié)算備付金自有 等科目。 假設(shè)是債券投資，應(yīng)按債券的面值，借記“可供出賣金融資產(chǎn)本錢 ，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息，按實踐支付的金額，貸記 “結(jié)算備付金自有 等科目，按差額，借記或貸記“可供出賣金融資產(chǎn)利息調(diào)整。這闡明此種情況下，買賣費用是反映在“利息調(diào)整里。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計32.2、資產(chǎn)負債表日 可供出賣債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息

18、科目，按可供出賣債券的攤余本錢和實踐利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益科目，按其差額，借記或貸記“可供出賣金融資產(chǎn)利息調(diào)整。 可供出賣債券為一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“可供出賣金融資產(chǎn)應(yīng)計利息，按可供出賣債券的攤余本錢和實踐利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益科目，按其差額，借記或貸記“可供出賣金融資產(chǎn)利息調(diào)整。 可供出賣權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，該當(dāng)在被投資單位宣揭露放股利時計入當(dāng)期損益。 資產(chǎn)負債表日，可供出賣金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動，貸記“資本公積其他資本公積科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做

19、相反的會計分錄。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計33. 資產(chǎn)負債表日，假設(shè)確定可供出賣金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，即使該金融資產(chǎn)未終止確認，原直接計入一切者權(quán)益中的因公允價值下降構(gòu)成的累計損失，該當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。會計分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：資本公積其他資本公積 貸：可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計34. 減值后恢復(fù)： 債務(wù)工具 借:可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動 貸:資產(chǎn)減值損失 權(quán)益工具 且不含無報價,公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具) 借:可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動 貸:資本公積其他資本公積3.出賣西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計35.例3：匯金公司于2005年12月1日購入華天

20、公司股票10 000股，按當(dāng)時每股市價5.8元以銀行存款支付58 000元，買賣費用500元。該項投資分類為可供出賣金融資產(chǎn)的投資。會計分錄如下： 借：可供出賣金融資產(chǎn)本錢 58 500 貸：結(jié)算備付金自有 58 500 西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計36.例4：承例3，假設(shè)2005年12月31日華天公司股票市價為每股6元，該項股票投資屬于可供出賣金融資產(chǎn)的投資，每股公允價值上漲0.2元，合計2 000元。會計分錄如下： 借：可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動 2000 貸：資本公積其他資本公積 2 000假設(shè)2006年6月30日該股票上漲至每股6.2元，會計分錄如下： 借：可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動

21、2000 貸：資本公積其他資本公積 2 000 假設(shè)2007年2月1日以每股6元出賣，會計分錄如下： 借：結(jié)算備付金自有 60 000資本公積其他資本公積 4 000 貸：可供出賣金融資產(chǎn)本錢 58 500 公允價值變動4 000投資收益 1 500西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計37.例5:承例3，該可供出賣投資，以公允價值計量，那么可供出賣金融資產(chǎn)的本錢為58 500元。假設(shè)2005年12月31日該股票上漲至每股6.0元，公允價值變動2 000元計入一切者權(quán)益即“資本公積其他資本公積。假設(shè)2006年6月30日該公司因財務(wù)丑聞及財務(wù)情況惡化，股票下跌至每股5.7 元，公允價值變動計入一切者權(quán)益，會計

22、分錄如下： 借：資本公積其他資本公積 3 000 貸：可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動 3000西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計38.假設(shè)2006年12月31日，華天公司因財務(wù)情況進一步惡化，股票停頓買賣即將退市，該投資發(fā)生嚴重減值，估計公允價值為每股4.5元。將原直接計入一切者權(quán)益的累計損失1 000元3 000-2 000, 從一切者權(quán)益中轉(zhuǎn)出，連同公允價值下降的差額 12 000元57 000-45 000計入當(dāng)期損益。作會計分錄如下： 借：資產(chǎn)減值損失 13 000 貸:資本公積其他資本公積 1 000 可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動 12 000對于可供出賣的權(quán)益性投資減值損失不得經(jīng)過損益轉(zhuǎn)回，而

23、對于可供出賣的債務(wù)工具投資，公允價值上升，可以經(jīng)過損益轉(zhuǎn)回。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計39.第三節(jié) 證券承銷業(yè)務(wù)的核算 證券承銷業(yè)務(wù)，是指公司接受證券發(fā)行人的委托，代發(fā)行人發(fā)行證券的活動。按與發(fā)行人確定的出賣方式不同，詳細又包括：全額包銷方式的承銷業(yè)務(wù)、余額包銷方式的承銷業(yè)務(wù)和代銷方式的承銷業(yè)務(wù)。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計40.一、設(shè)置和運用的賬戶1、 “承銷證券資產(chǎn)類賬戶。本賬戶核算公司接受委托采用全額承購包銷方式承銷的股票、債券等證券的價值。本科目按委托單位和承銷證券的種類設(shè)置明細賬。期末借方余額，反映公司尚未售出的承銷證券的價值。2、“代理承銷證券款負債類賬戶。本賬戶核算企業(yè)接受委托采用余額

24、承購包銷方式或代銷方式承銷證券所構(gòu)成的應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。本科目按委托單位和承銷證券的種類設(shè)置明細賬。期末貸方余額，反映公司承銷證券尚未支付給委托單位的款項。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計41.3、“證券承銷損益類賬戶。本賬戶核算公司采用全額承購包銷方式承銷證券的發(fā)行收入、發(fā)行本錢和發(fā)行費用。采用余額承購包銷方式和代銷方式承銷證券收取的手續(xù)費收入，以及相關(guān)的發(fā)行費用，也在本科目核算。本科目按委托單位和承銷證券的種類設(shè)置明細賬。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤后應(yīng)無余額。4、“買賣性金融資產(chǎn) 資產(chǎn)類賬戶。本科目核算企業(yè)為買賣目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等買賣性金融資產(chǎn)的公允價值。本科目期

25、末借方余額，反映企業(yè)買賣性金融資產(chǎn)的公允價值。本科目該當(dāng)按照買賣性金融資產(chǎn)的類別和種類，分別“本錢、 “公允價值變動進展明細核算。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計42.5、“長期股權(quán)投資 資產(chǎn)類賬戶。 核算企業(yè)采用本錢法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。本科目該當(dāng)按照投資單位進展明細核算。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還該當(dāng)分別“本錢、“損益調(diào)整、“其他權(quán)益變動進展明細核算。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計43.二、賬務(wù)處置一)采用全額承購包銷方式代發(fā)行的證券1、按承購價認購 借：承銷證券 貸：銀行存款2、將證券轉(zhuǎn)售給投資者，按承銷價： 借：銀行存款 貸：證券承銷西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計44.3、結(jié)轉(zhuǎn)售出證券的實踐

26、本錢： 借：證券承銷 貸：承銷證券4、承銷期終了，未售出證券的結(jié)轉(zhuǎn)，按承購價轉(zhuǎn)為公司自營證券或長期投資，之后按照自營證券或長期投資的相關(guān)規(guī)定進展相應(yīng)處置。 借：買賣性金融資產(chǎn) 或借：長期股權(quán)投資 貸：承銷證券西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計45.例6、東方證券公司接受A公司的委托，以全額承購包銷方式代理發(fā)行股票1000萬股，承購價每股5元，發(fā)行價每股5.2元，網(wǎng)上發(fā)行終了，共售出980萬股，公司應(yīng)支付上網(wǎng)費60000元，未售出的2萬股確定為買賣性金融資產(chǎn)。 借：承銷證券代發(fā)行A公司股票 50,000,000 貸：銀行存款 50,000,000 借：銀行存款 50,900,0005.2980萬股-6萬元

27、 貸：證券承銷 50,900,000 借：證券承銷 49,000,0005980萬股 貸：承銷證券 49,000，000 借：買賣性金融資產(chǎn)本錢1,000,000 貸：承銷證券1,000,000按承購價西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計46.二承銷無記名證券1、采用余額承購包銷方式承銷的證券1收到委托單位委托發(fā)行的證券，只需在專設(shè)的備查賬簿中記錄承銷證券的情況。2在商定的期限內(nèi)售出，按承銷價： 借：銀行存款 貸：代理承銷證券款3未售出的部分，按承銷價: 借：買賣性金融資產(chǎn)或可供出賣金融資產(chǎn) 貸：代理承銷證券款4承銷期終了，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費： 借：代理承銷證券款 貸：銀行存款 貸：證券承

28、銷承銷證券手續(xù)費收入同時，沖銷備查賬簿記錄。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計47.2、采用代銷方式承銷證券1收到委托單位委托發(fā)行的證券，只需在專設(shè)的備查賬簿中記錄承銷證券的情況。2證券售出后，按商定的承銷價錢： 借：銀行存款 貸：代理承銷證券款3承銷期終了，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費： 借：代理承銷證券款 貸：銀行存款 貸：證券承銷承銷證券手續(xù)費收入同時，將未售出的承銷證券退還委托單位，沖銷備查帳簿中登記的承銷證券。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計48.三承銷記名證券1、采用余額承購包銷方式承銷的證券1經(jīng)過證券買賣所上網(wǎng)發(fā)行的證券A.在證券上網(wǎng)發(fā)行日根據(jù)承銷合同確認證券承銷總額，按承銷價錢，在備查賬簿

29、中記錄承銷證券的情況。B.網(wǎng)上發(fā)行終了后，與證券買賣所交割清算，按網(wǎng)上實踐發(fā)行數(shù)量和承銷價錢計算的承銷款項減去上網(wǎng)費用： 借：結(jié)算備付金自有 應(yīng)收款項應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費 貸：代理承銷證券款西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計49.C.承銷期終了，未售出的部分，按承銷價 借：買賣性金融資產(chǎn)可供出賣金融資產(chǎn) 貸：代理承銷證券款D.將承銷證券款項交委托單位，并收取手續(xù)費和代墊上網(wǎng)費用： 借：代理承銷證券款 貸：應(yīng)收款項應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費 證券承銷承銷證券手續(xù)費收入 結(jié)算備付金自有同時，沖銷備查帳簿中登記的承銷證券。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計50.例7、東方證券公司接受B公司的委托，以余額承購包銷方式經(jīng)過證

30、券買賣所上網(wǎng)發(fā)行其記名股票500萬股，商定發(fā)行價錢為每股4元，網(wǎng)上發(fā)行期終了，售出400萬股，另代B公司支付上網(wǎng)費用24000元，雙方商定手續(xù)費率為發(fā)行額的0.3%。1、作備查登記2、網(wǎng)上發(fā)行終了，與證券買賣所交割清算： 借：結(jié)算備付金自有 15,976,000(4,000,000424,000) 應(yīng)收款項應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費 24，000 貸：代理承銷證券款 16，000，000西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計51.3、承銷期終了，未售出的部分，按承銷價 借：買賣性金融資產(chǎn) 4,000,000100萬股4元 貸：代理承銷證券款 4,000,0004、將承銷證券款項交委托單位，并收取手續(xù)費和代墊上網(wǎng)費用： 借：代理承銷證券款 20,000,，000 貸：應(yīng)收款項應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費 24,000 證券承銷承銷證券手續(xù)費收入 48,000 結(jié)算備付金自有 19,928,000同時，沖銷備查帳簿中登記的承銷證券。西南財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計52.(2) 經(jīng)過柜臺承銷證券A.收到委托單位委托發(fā)行的證券，只需在專設(shè)的備查賬簿中記錄承銷證券的情況。B.在商定的期限內(nèi)售出，按承銷價錢： 借：銀行存款(現(xiàn)金 貸：代理承銷證券款C.未售出的部分，按承銷價 借：買賣性金融資產(chǎn)可供出賣金融資產(chǎn) 貸：代理承銷證券款D.承銷期終了，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費： 借：代理承銷證券款 貸：銀行存