公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)(西安佳信公路工程咨詢有限公司)ppt課件

1、高速公路建立工程審計(jì)西安佳信公路工程咨詢審計(jì)事業(yè)部.高速公路建立工程審計(jì) 建立工程審計(jì)是審計(jì)學(xué)中的一個(gè)重要分支，而高速公路建立工程審計(jì)更是建立工程審計(jì)中的一個(gè)小點(diǎn)。本章將重點(diǎn)引見(jiàn)有關(guān)高速公路建立工程審計(jì)的內(nèi)容，經(jīng)過(guò)圖示和舉例將更加籠統(tǒng)生動(dòng)的展現(xiàn)高速公路建立工程審計(jì)任務(wù)的有關(guān)程序。.需掌握或了解的內(nèi)容高速公路建立工程審計(jì)的客觀根底、對(duì)象、主體及目的、范圍及內(nèi)容；高速公路根本建立程序和總概算組成及內(nèi)容；高速公路建立單位會(huì)計(jì)的內(nèi)容；高速公路建立工程財(cái)務(wù)管理；在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)過(guò)程中應(yīng)留意或防止的幾個(gè)問(wèn) 題。高速公路建立工程審計(jì)的程序及方法.一、審計(jì)的客觀根底高速公路建立工程審計(jì)的客觀根底 高速公路建立工

2、程屬于政府投資工程，它屬于公共資源。1、公共資源一切權(quán)屬于國(guó)家和社會(huì)公眾的資源。1廣義的公共資源包括：土地、森林、礦山、海洋、環(huán)境、物種等；2狹義的公共資源包括：國(guó)有資產(chǎn)、財(cái)政資金等。.2、公共資源責(zé)任的構(gòu)成 國(guó)家和 民選立法 一切權(quán)：社會(huì)公眾 機(jī)構(gòu)公共資源 承當(dāng)公共 管理、運(yùn)用 資源責(zé)任 支配權(quán)：政府機(jī)關(guān)和事業(yè)單位 .3、檢查公共責(zé)任是高速公路建立工程審計(jì)客觀根底1由審計(jì)機(jī)關(guān)代表公共資源一切者，對(duì)運(yùn)用、管理、支配者公共資源責(zé)任的履行情況進(jìn)展檢查；2檢查公共責(zé)任是現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)；3有利于降低買賣本錢。4公共資源的一切者需求經(jīng)過(guò)審計(jì)獲得政府、 事業(yè)單位公共資源責(zé)任履行情況的信息，用于進(jìn)展 財(cái)

3、政支出方面的決策。.審計(jì)的對(duì)象審計(jì)對(duì)象客體 政府機(jī)關(guān)或事業(yè)單位統(tǒng)稱機(jī)構(gòu) 是公共資源的運(yùn)用、管理、支配者； 預(yù)期目的為管理目的或法定職責(zé)。 預(yù)算支出工程和投資工程統(tǒng)稱工程 被審單位為工程的管理部門和實(shí)施單位； 預(yù)期目的為工程的法定目的； 例如：高速公路建立工程的法定目的是在規(guī)定的 期限內(nèi)完成公路建立和到達(dá)質(zhì)量規(guī)范。.審計(jì)的主體及目的1、審計(jì)主體：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。在國(guó)外也有委托或聘用職業(yè)中介組織的做法。2、審計(jì)目的： 直接目的：經(jīng)濟(jì)、效率、效果性； 最終目的：檢查公共資源責(zé)任，加強(qiáng) 人大的立法監(jiān)視； 最終目的：促使高速公路建立任務(wù)有保證的完成。.審計(jì)的范圍及內(nèi)容1、對(duì)高速公路建立工程的審計(jì)范圍1工程

4、的預(yù)期目的的實(shí)現(xiàn)程度 法律文件規(guī)定的法定目的 零基預(yù)算高速公路建立預(yù)期目的可行性研討設(shè)計(jì)的目的 專家引薦的目的 決策文件規(guī)定的目的.2工程的管理有效性 例如：高速公路建立專項(xiàng)資金工程：項(xiàng)目管理部門監(jiān)督管理項(xiàng)目實(shí)施單位財(cái)政部（撥款）資金撥付到位省、市、縣國(guó)家建設(shè)局（組織實(shí)施）配套資金到位可行性論證建設(shè)部門省、市、縣政府國(guó)家計(jì)委（審批項(xiàng)目）工程、采購(gòu)招投標(biāo)施工單位.2、對(duì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍1機(jī)構(gòu)的管理目的法定職責(zé)實(shí)現(xiàn)履行 情況可以定性描畫(huà)，也可用定量目的；2高速公路的利用效益，例如： 高速公路面積平方公里/管理人員數(shù) 完成汽車通行量輛/公路占有土地面積畝；3機(jī)構(gòu)的管理控制有效性 針對(duì)與目的職責(zé)有關(guān)的內(nèi)

5、部控制。.總體來(lái)說(shuō)，高速公路建立工程審計(jì)的范圍非常廣泛，“凡是與該工程相關(guān)的事或人單位，都在審計(jì)的范圍之內(nèi)。按照審計(jì)所涉及的內(nèi)容劃分，它包括工程建立全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動(dòng)、與工程建立相關(guān)的外部環(huán)境條件、以及工程建成后的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)。它不僅涉及到工程的財(cái)務(wù)收支，而且與工程相關(guān)的財(cái)務(wù)收支也涉及在內(nèi)；不僅涉及到工程的建立方案、設(shè)計(jì)圖紙、工程質(zhì)量和效益評(píng)價(jià)等多方面內(nèi)容，而且涉及到審計(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的、評(píng)價(jià)工程質(zhì)量；它不僅涉及到工程建立本身，而且涉及到征遷安頓、建立協(xié)調(diào)、資料供應(yīng)、審批手續(xù)的辦理等等。按照所涉及的單位劃分，那么包括建立工程管理單位、工程的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及資料供應(yīng)，地方征遷安頓和建立協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)等

6、，必要時(shí)可以上溯到工程的審批單位。 .3、高速公路建立工程審計(jì)的內(nèi)容1建立前期審計(jì)階段。就是對(duì)工程開(kāi)工前的設(shè) 計(jì)。其審計(jì)主要內(nèi)容有： 建立程序執(zhí)行情況審計(jì)；工程概預(yù)算編制真實(shí)性和合法性審計(jì)。2施工預(yù)備任務(wù)審計(jì)。主要是對(duì)工程招招標(biāo)進(jìn)展“三公審計(jì)。3建立中期審計(jì)階段。是以對(duì)建立、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性審計(jì)，保證建立資金合理、合法運(yùn)用為主。其主要內(nèi)容有：. 對(duì)工程實(shí)施管理情況進(jìn)展審計(jì)。其內(nèi)容主要有：在工程建立管理中，對(duì)四項(xiàng)制度業(yè)主制、監(jiān)理制、招招標(biāo)制和合同制的執(zhí)行，能否落實(shí)到位；有無(wú)轉(zhuǎn)包或是違規(guī)分包的景象存在；工程建立的進(jìn)度能否符合總的建立工期要求；工程質(zhì)量能否到達(dá)

7、了國(guó)家規(guī)定的規(guī)范；設(shè)計(jì)變卦的合理性、合法性，應(yīng)該辦理的各項(xiàng)手續(xù)能否完備；工程計(jì)量的合理性、合法性，各項(xiàng)手續(xù)的辦理能否完備；征遷安頓任務(wù)能否落實(shí)到位，征遷安頓資金能否做到了?？罟?，有沒(méi)有截留、轉(zhuǎn)移、挪用的景象存在。. 對(duì)建立資金管理、運(yùn)用情況進(jìn)展審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性；對(duì)工程設(shè)備、資料采購(gòu)、保管運(yùn)用情況進(jìn)展審計(jì)，審查其核算的真實(shí)性、合法性和有效性，例如：設(shè)備和資料等物資能否按設(shè)計(jì)要求采購(gòu)，有無(wú)盲目行為，設(shè)備資料驗(yàn)收、保管和維護(hù)能否制度健全等；對(duì)工程的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等環(huán)節(jié)與工程直接有關(guān)的收費(fèi)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)展審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性；對(duì)建立費(fèi)用及有關(guān)財(cái)務(wù)收支核算進(jìn)展審計(jì)，審

8、查其真實(shí)性和合法性。 .4 開(kāi)工決算審計(jì)。是對(duì)工程開(kāi)工決算的真實(shí)性、 效益性進(jìn)展審計(jì)。其審計(jì)主要內(nèi)容有： 對(duì)概(預(yù))算執(zhí)行情況進(jìn)展審計(jì),審查有無(wú)方案外建立、自行擴(kuò)展投資規(guī)模和提高建立規(guī)范等情況； 對(duì)建立本錢、基建收入、資金結(jié)余等進(jìn)展審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性，審定建立工程完成的總投資。對(duì)資金的來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況進(jìn)展審計(jì),審查各項(xiàng)費(fèi)用的支出能否真實(shí)、合理、合法，帳務(wù)處置能否合規(guī)，基建撥款和結(jié)余資金能否真實(shí)、準(zhǔn)確，結(jié)余分配能否合法、合規(guī)等。. 對(duì)工程合同執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況進(jìn)展審計(jì)。審查合同執(zhí)行的真實(shí)性、嚴(yán)肅性，以及工程建立的質(zhì)量情況，審查有無(wú)轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包行為；審計(jì)工程價(jià)款結(jié)算

9、與實(shí)踐完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性，對(duì)照概預(yù)算，工程結(jié)算有無(wú)突破，并對(duì)突破部分的真實(shí)性、必要性、合理性、合法性給予認(rèn)定。 對(duì)交付運(yùn)用資產(chǎn)情況進(jìn)展審計(jì)。審查開(kāi)工工程概略表、開(kāi)工財(cái)務(wù)決算表及闡明書(shū)、交付運(yùn)用資產(chǎn)總表及明細(xì)表。審核交付運(yùn)用的固定資產(chǎn)能否真實(shí)存在，能否辦理驗(yàn)收手續(xù)；移交的流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)能否真實(shí)、合法。. 對(duì)收尾工程進(jìn)展審計(jì)，審查未完收尾工程量的真實(shí)性和合法性，核定完成所需求的投資額度。必要時(shí)還要對(duì)收尾工程的收支情況進(jìn)展審計(jì)。.二、高速公路基建程序和工程總概算組成及內(nèi)容高速公路根本建立程序高速公路根本建立工程總概算組成及內(nèi)容.高速公路根本建立程序1.1工程

10、建議書(shū)立項(xiàng) 1.2可行性研討階段 1.3設(shè)計(jì)階段 1.4安排年度方案和作好建立預(yù)備 1.5組織施工 1.6通車試營(yíng)運(yùn)、開(kāi)工驗(yàn)收及交付運(yùn)用. 上述公路根本建立程序六個(gè)方面的內(nèi)容，是相互依存和嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)的，在詳細(xì)任務(wù)中，我們通常采取“程序不減、方法變通、“合理交叉、平行推進(jìn)的手段來(lái)加快工程進(jìn)程。從財(cái)務(wù)角度分析： 1.1-1.3初步設(shè)計(jì)批復(fù)階段這個(gè)階段為工程前期任務(wù)階段，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要任務(wù)義務(wù)是擬訂順應(yīng)工程特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度和會(huì)計(jì)核算方法，參與工可與設(shè)計(jì)文件審查、招標(biāo)文件編制與審查和有關(guān)合同談判任務(wù)。 1.3-1.5初步設(shè)計(jì)批復(fù)之后到交工驗(yàn)收之前為工程建立工程施工階段，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)主要義務(wù)是圍繞

11、資金及其流轉(zhuǎn)而展開(kāi)，涉及資金籌集、運(yùn)用、核算及監(jiān)視，工程本錢管理及核算，資產(chǎn)管理與核算，合同管理及工程價(jià)款支付管理與核算，財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)等。. 1.6階段即交工驗(yàn)收至交付運(yùn)用階段為工程建立收尾階段，這一階段是高速公路建立工程財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)任務(wù)最為忙碌和重要的階段，其主要任務(wù)內(nèi)容涉及前面兩階段財(cái)務(wù)任務(wù)延伸外，還應(yīng)重點(diǎn)做好債務(wù)債務(wù)清理與核對(duì)，合同清理與結(jié)算，實(shí)物資產(chǎn)的清理與清點(diǎn)，會(huì)計(jì)檔案整理、保管與移交，試通車收支核算與管理，開(kāi)工財(cái)務(wù)決算、配合決算審計(jì)及核定交付運(yùn)用資產(chǎn)等。.高速公路基建工程總概算組成及內(nèi)容建筑安裝工程費(fèi)；設(shè)備及工器具費(fèi)用；其他根本建立費(fèi)用；預(yù)備費(fèi)，即構(gòu)成工程總概算。留意：動(dòng)用預(yù)備費(fèi)必

12、需經(jīng)原概算審批部門同意.三、公路建立單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要內(nèi)容公路建立資金來(lái)源管理和核算；公路建立設(shè)備物資采購(gòu)管理和核算；公路建立投資管理與核算；公路交付運(yùn)用資產(chǎn)的管理與核算；公路試通車期間財(cái)務(wù)收支的管理與核算；建立單位會(huì)計(jì)報(bào)表的管理與編制；公路工程開(kāi)工決算的管理與編制。.四、高速公路基建工程財(cái)務(wù)管理正確了解公路建立工程財(cái)務(wù)管理的含義；把握好高速公路建立工程財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，做好管理構(gòu)架與制度設(shè)計(jì)任務(wù)；分析高速公路建立資金運(yùn)轉(zhuǎn)特點(diǎn)，創(chuàng)新資金管理方法；加強(qiáng)合同管理，降低工程建立本錢；做好工程開(kāi)工決算，確保投資效益實(shí)現(xiàn)；公路試通車期間財(cái)務(wù)收支管理原那么。.(一)高速公路建立工程財(cái)務(wù)管理的五大特點(diǎn)工程財(cái)務(wù)管理

13、職責(zé)的高度分化，“大財(cái)務(wù)的管理特點(diǎn)明顯。 工程財(cái)務(wù)管理中表達(dá)的概預(yù)算觀念明確。 工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)容涉及面廣，時(shí)效強(qiáng)。 工程財(cái)務(wù)管理的中心是“資金管理。 合同化管理得到廣泛運(yùn)用。 .(二)高速公路建立的資金管理分析投資來(lái)源的性質(zhì)，積極籌措工程建立資金。 正確分析工程前期任務(wù)階段、工程施工階段和收尾階段債務(wù)債務(wù)管理、實(shí)物清理清點(diǎn)，預(yù)留費(fèi)用和未完工程及財(cái)務(wù)決算等的資金運(yùn)轉(zhuǎn)特點(diǎn)，有針對(duì)地制定資金管理措施。 仔細(xì)分析工程概算構(gòu)造方式，制定相應(yīng)的資金管理措施。 “封鎖運(yùn)轉(zhuǎn)、雙系統(tǒng)控制資金管理方式 值得推行運(yùn)用。.(三)“封鎖運(yùn)轉(zhuǎn)、雙系統(tǒng)控制資金管理方式建立程序和運(yùn)用第一，由業(yè)主與開(kāi)戶銀行共同組成資金管理指點(diǎn)

14、小 組。第二，制定資金管理方法和資金帳戶管理方法。第三，業(yè)主與銀行簽署銀企協(xié)作協(xié)議，以及業(yè)主與銀行、用款人簽署三方資金管理協(xié)議，以明確資金管理各方的職責(zé)與義務(wù)，建立資金管理約束機(jī)制。第四，建立資金定期檢查制度。.(四)高速公路建立投資本錢管理建立本錢開(kāi)支的原那么與界限： 1、劃分資本性支出與收益性支出。工程業(yè)主從事消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的本錢費(fèi)用不得列入建立本錢。 2、劃分建立期內(nèi)與建立期外費(fèi)用支出。工程已開(kāi)工并移交運(yùn)用，但仍未辦理開(kāi)工驗(yàn)收手續(xù)，所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不能計(jì)入建立本錢，而應(yīng)計(jì)入消費(fèi)運(yùn)營(yíng)本錢。. 3、劃分工程建立本錢與自用固定資產(chǎn)購(gòu)建本錢的界限。工程業(yè)主在工程建立過(guò)程中，在投資概預(yù)算外用

15、自在資金購(gòu)建自用的固定資產(chǎn)支出，不得列入到建立本錢中，應(yīng)單獨(dú)作為自用固定資產(chǎn)的本錢進(jìn)展核算。 4、劃清不得列入建立本錢的開(kāi)支。對(duì)外投資支出，被沒(méi)收的財(cái)務(wù)、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及捐贈(zèng)、資助支出，國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種稅費(fèi)，國(guó)家規(guī)定不得列入本錢、費(fèi)用的其他支出。.建立本錢控制任務(wù)思緒： 堅(jiān)持“實(shí)行全員參與，全面控制與重點(diǎn)控制想結(jié)合，目的控制與過(guò)程控制想結(jié)合，以優(yōu)良的控制任務(wù)質(zhì)量來(lái)確保本錢控制成果的質(zhì)量 的本錢控制任務(wù)思緒。.建立本錢控制措施： 1、組織措施。落實(shí)本錢控制人員的義務(wù)分工和職責(zé)分工的方法，編制本錢控制任務(wù)方案及任務(wù)流程。 2、技術(shù)措施。嚴(yán)厲控制設(shè)計(jì)變卦及嚴(yán)密審查

16、承包人施工組織設(shè)計(jì)的方法，對(duì)艱苦施工方案進(jìn)展技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，挖潛節(jié)約投資。 3、經(jīng)濟(jì)措施。分解本錢控制目的，并經(jīng)常進(jìn)展實(shí)踐支出與方案目的支出相比較的方法，發(fā)現(xiàn)分析偏向，及時(shí)制定糾偏措施。 4、合同措施。注重原始資料的積累、嚴(yán)厲合同程序、保證合同執(zhí)行的嚴(yán)肅性。 .(五)高速公路建立工程開(kāi)工財(cái)務(wù)決算開(kāi)工財(cái)務(wù)決算的編制要求： 1、成立專門組織、配備專門人員，并有專門指點(diǎn)擔(dān)任； 2、進(jìn)展支出合法合規(guī)審查； 3、及時(shí)、準(zhǔn)確和完好； 4、工程造價(jià)要實(shí)事求是。.開(kāi)工財(cái)務(wù)決算的 1、要及時(shí)組織完成工程決算及其他專項(xiàng)資金決算任務(wù)。包括工程決算、征遷資金決算、設(shè)備投資決算、費(fèi)用決算及尾工工程和預(yù)留費(fèi)用決算等。 2、

17、做好各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)、債務(wù)債務(wù)清理以及有關(guān)帳務(wù)處置。一是做好各項(xiàng)財(cái)富物資的清查清點(diǎn)任務(wù)；二是做好對(duì)各項(xiàng)債務(wù)債務(wù)進(jìn)展清理任務(wù)；三是做好帳務(wù)處置任務(wù)。 3、搜集、整理資料，為開(kāi)工財(cái)務(wù)決算提供文件及信息根據(jù)。. 需搜集開(kāi)工決算資料主要有： 經(jīng)同意的可行性研討報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算和調(diào)整概算、變卦設(shè)計(jì)以及開(kāi)工報(bào)告等文件；歷年的年度基建投資方案，經(jīng)審核批復(fù)的歷年年度根本建立財(cái)務(wù)決算；編制的施工圖預(yù)算、承包合同、工程結(jié)算等相關(guān)資料；歷年有關(guān)財(cái)富物資、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、審計(jì)以及相關(guān)資料；工程質(zhì)量鑒定、檢驗(yàn)等有關(guān)文件，工程監(jiān)理等有關(guān)資料；基建收入的財(cái)務(wù)資料；有關(guān)征地拆遷資料和土地運(yùn)用權(quán)證明；其他有關(guān)的重要文件、協(xié)

18、議、合同等。.開(kāi)工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的組成內(nèi)容： 開(kāi)工決算報(bào)告由開(kāi)工決算財(cái)務(wù)報(bào)表和開(kāi)工財(cái)務(wù)決算闡明書(shū)兩個(gè)部分組成，此外通常伴隨開(kāi)工財(cái)務(wù)決算一同報(bào)送的還有開(kāi)工決算平面表示圖以及報(bào)告封面和目錄。 .五、應(yīng)留意或防止的幾個(gè)問(wèn)題工程管理方面應(yīng)留意的幾個(gè)問(wèn)題：1、工程招招標(biāo)各個(gè)環(huán)節(jié)能否堅(jiān)持了“三公原那么。能否存在違背招標(biāo)管理程序的行為發(fā)生。2、在工程管理中，能否存在分包或轉(zhuǎn)包行為。3、工程計(jì)量能否存在高估冒算、反復(fù)計(jì)量、編制虛偽計(jì)量資料行為。4、工程變卦能否嚴(yán)厲按合同辦理，尤其對(duì)單價(jià)變卦是審計(jì)重點(diǎn)本錢定價(jià)原那么。.5、艱苦施工組織方案能否經(jīng)過(guò)論證，論證的原始資料能否歸檔，能否存在因任務(wù)深度不夠呵斥損失浪費(fèi)行為

19、。6、進(jìn)度獎(jiǎng)勵(lì)的處置能否合理。7、計(jì)量資料能否真實(shí)、齊全、完好，各項(xiàng)簽字手續(xù) 能否齊全，能否存在仿寫(xiě)的問(wèn)題。8、工程借款或以工程計(jì)量款作質(zhì)押，能否存在借支失控的問(wèn)題。9、工程量差的問(wèn)題。.技術(shù)管理方面應(yīng)留意的幾個(gè)問(wèn)題：1、設(shè)計(jì)變卦理由及根據(jù)，能否存在前期任務(wù)深度不夠而導(dǎo)致添加設(shè)計(jì)費(fèi)的情況。2、課題研討的必要性，能否存在反復(fù)研討的情況。3、質(zhì)量控制與管理能否按程序和規(guī)定進(jìn)展，能否存在質(zhì)量控制問(wèn)題。4、能否存在同體監(jiān)理的行為發(fā)生。 .機(jī)料管理問(wèn)題：1、現(xiàn)實(shí)的資料供應(yīng)方式問(wèn)題。審計(jì)是全盤否認(rèn)的。2、對(duì)指定報(bào)價(jià)的資料能否采取代為支付的方式，值得斟酌。資料價(jià)差的計(jì)算與處置問(wèn)題。3、能否存在對(duì)非指定報(bào)價(jià)資

20、料進(jìn)展的補(bǔ)差問(wèn)題。4、設(shè)備采購(gòu)能否按概算細(xì)目執(zhí)行，能否存在超概算規(guī)模購(gòu)置的問(wèn)題，購(gòu)置程序能否合規(guī)。5、能否存在將建立資金用于消費(fèi)性運(yùn)營(yíng)的問(wèn)題。.征遷協(xié)調(diào)方面的問(wèn)題：1、征遷補(bǔ)償資金能否存在擠占、截留、挪用等方面的問(wèn)題。補(bǔ)償資金能否足額補(bǔ)償?shù)轿弧?、土地征用三個(gè)面積問(wèn)題：概算面積、補(bǔ)償面積、確權(quán)面積。三者之間差別成因。3、能否存在以不可遇見(jiàn)費(fèi)名義進(jìn)展補(bǔ)償?shù)膯?wèn)題。 .因建立管理方式緣由構(gòu)成的問(wèn)題：1、管理性支出在工程監(jiān)理費(fèi)用列支的問(wèn)題。2、征遷管理費(fèi)用支出無(wú)根據(jù)的問(wèn)題。 .綜合管理方面的問(wèn)題：1、各類津補(bǔ)貼合理合規(guī)問(wèn)題。2、設(shè)代組人員津貼列支問(wèn)題。3、稅費(fèi)代扣代繳的問(wèn)題。4、財(cái)富物資的購(gòu)置與管理的

21、問(wèn)題。5、施工單位退場(chǎng)前應(yīng)留意的幾個(gè)問(wèn)題工程借款、資料欠款、地方債務(wù)等。6、檔案管理問(wèn)題。7、試運(yùn)轉(zhuǎn)期間本錢支出合理合規(guī)問(wèn)題。.開(kāi)工決算方面的問(wèn)題：1、能否注重，能否成立專班。2、編制決算前能否對(duì)債務(wù)債務(wù)進(jìn)展了清理、能否對(duì)各項(xiàng)財(cái)富物資進(jìn)展了清查清點(diǎn)、各專項(xiàng)決算諸如工程、征遷、設(shè)備、費(fèi)用決算能否完成、帳務(wù)處置能否進(jìn)展了全面檢查。3、尾工工程及預(yù)留費(fèi)用能否有預(yù)算及根據(jù)。.六、審計(jì)的程序及方法一個(gè)完好的效益審計(jì)過(guò)程，可以包括以下步驟：1、戰(zhàn)略規(guī)劃選擇審計(jì)的工程領(lǐng)域2、初步研討審計(jì)前調(diào)查 意義：能否立項(xiàng)開(kāi)展全面審計(jì)的根據(jù)； 編制審計(jì)方案方案的根據(jù)。3、審計(jì)方案任務(wù)方案-確定效果及目的體系4、信息搜集與

22、分析測(cè)算目的、評(píng)價(jià)效果5、報(bào)告和傳送審計(jì)結(jié)果6、后續(xù)審計(jì).除常規(guī)審計(jì)方法外，還包括高速公路建立工程審計(jì)的特有方法：1、與管理層討論訪談；2、調(diào)查表問(wèn)卷；3、利用專家任務(wù)專業(yè)技術(shù)性；4、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)測(cè)算目的；5、查閱文件資料會(huì)議記錄、決策文件等。.初步研討審前調(diào)查1、初步研討的目的：確定開(kāi)展全面審計(jì)的前提能否存在， 為編制審計(jì)方案提供根據(jù)。2、初步研討的內(nèi)容：1被審工程的管理、實(shí)施機(jī)構(gòu)及權(quán)限；2工程的效益目的；3有關(guān)部門和單位的責(zé)任關(guān)系；4工程和利益關(guān)系方的內(nèi)、外環(huán)境；5影響工程執(zhí)行的限制要素；6管理過(guò)程和運(yùn)作情況；7工程有關(guān)的公共資源等。.3、審前調(diào)查的渠道INTOSAI以下渠道的選擇應(yīng)思索本錢效

23、益原那么1法律文件或政府決策文件；2近期的審計(jì)報(bào)告和評(píng)價(jià)結(jié)果；3科學(xué)研討和相關(guān)調(diào)查；4工程可行性研討報(bào)告和機(jī)構(gòu)章程；5年度報(bào)告和管理層會(huì)議記錄；6與被審工程機(jī)構(gòu)管理層或利害關(guān)系人的討論；7管理信息系統(tǒng)等。.編制工程方案方案1、審計(jì)實(shí)施方案的實(shí)際本質(zhì)1實(shí)施審計(jì)的事前規(guī)劃；2選擇耗用資源少而成效大的最優(yōu)方案。2、實(shí)施方案的根本內(nèi)容：1確認(rèn)審計(jì)目的和審計(jì)范圍時(shí)間和事項(xiàng)；2開(kāi)發(fā)審計(jì)框架和謀劃包括準(zhǔn)那么、方法、規(guī)范、數(shù)據(jù)搜集等3確定審計(jì)的質(zhì)量保證、時(shí)間表和資源配置。.3、編制審計(jì)方案的步驟INTOSAI1搜集被審工程的信息知識(shí)和問(wèn)題；2確定審計(jì)目的、范圍和規(guī)范運(yùn)用者的需求；立法中心和客戶中心運(yùn)用者不同3

24、初步分析，確定需采取的方式和審計(jì)測(cè)試的范圍和性質(zhì)；4人員分工、經(jīng)費(fèi)預(yù)算和時(shí)間安排；5與被審工程管理層就目的、范圍和規(guī)范進(jìn)行討論協(xié)商。.效果及目的體系案例：某高速公路建立工程審計(jì)案例(杭州市審計(jì)局1、工程概略： 某公路建立工程是省政府同意的重點(diǎn)工程，本工程審計(jì)的分為A、B、C三段，全長(zhǎng)71.35公里。三段工程都由ABC三縣政府成立指揮部擔(dān)任建立管理；A/B段后期又成立工程法人，進(jìn)展收費(fèi)運(yùn)營(yíng)；設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位和施工企業(yè)略；三段工期為1年半至3年半不等，分別于1999年2月和2000年3月開(kāi)場(chǎng)收費(fèi)。. 三段概算總額84129萬(wàn)元； 審計(jì)核定總投資83665萬(wàn)元。建立資金來(lái)源： 省交通廳撥款20%；

25、 地方政府投資39%； 企業(yè)投資16%； 銀行貸款25%； 合計(jì)82991萬(wàn)元。.審計(jì)目的：1工程建立活動(dòng)的合法、公允、效益性；2建立工程投資的經(jīng)濟(jì)、效率、效果性；3促進(jìn)工程提高管理程度和政府投資效益。審計(jì)范圍： 建立工程涉及到的工程主管部門、以及建立、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、運(yùn)營(yíng)、采購(gòu)等單位和企業(yè)。.審計(jì)內(nèi)容： 前期管理包括：立項(xiàng)審批、規(guī)劃、勘探、設(shè)計(jì)、概算編制、征地和拆遷等； 建立管理包括：招招標(biāo)、概算執(zhí)行、損失和質(zhì)量、內(nèi)部控制、設(shè)備資料采購(gòu)、合同及承包、工期、環(huán)保； 資金管理包括：資金來(lái)源與到位情況、資金運(yùn)用、建立本錢與工程造價(jià)、運(yùn)營(yíng)收入、稅費(fèi)計(jì)繳等； 工程投資績(jī)效：投資控制、質(zhì)量、社會(huì)

26、效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益。.2、工程選擇與評(píng)價(jià)規(guī)范：審計(jì)工程選擇：省屬重點(diǎn)工程，職責(zé)范圍，省廳要求；投資規(guī)模大，與經(jīng)濟(jì)開(kāi)展聯(lián)絡(luò)親密；籌資渠道多元化，后續(xù)運(yùn)營(yíng)新方式，有探求意義。評(píng)價(jià)規(guī)范：1投資決策評(píng)價(jià) 決策過(guò)程 - 國(guó)家規(guī)定程序 決策內(nèi)容 - 國(guó)家政策、行業(yè)規(guī)范、實(shí)踐 情況、時(shí)效；2建立管理評(píng)價(jià) 管理程度 - 法規(guī)制度規(guī)定職責(zé)和范圍 管理效果 - 技術(shù)規(guī)范規(guī)范.3資金管理評(píng)價(jià) 管理內(nèi)容范圍 - 法規(guī)制度 資金運(yùn)用效果 - 可行性研討、概算4投資效果評(píng)價(jià) 經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、- 工程建議書(shū)、 環(huán)境效益 可研報(bào)告中的決策目的 和技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的.3、實(shí)施過(guò)程：1審前調(diào)查 搜集工程前期決策和報(bào)批等資料； 問(wèn)卷調(diào)

27、查和咨詢有關(guān)人員； 了解工程概略和重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。2工程審價(jià) 委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程結(jié)算進(jìn)展審核，利用審價(jià)軟件對(duì)審核結(jié)果進(jìn)展復(fù)核分析； 根據(jù)審前調(diào)查和審價(jià)的結(jié)果，分析工程建立中問(wèn)題和線索； 編制審計(jì)實(shí)施方案。.3進(jìn)點(diǎn)審計(jì) 根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，緊扣決策、工程、資金財(cái)務(wù)、效果運(yùn)營(yíng)四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)展檢查； 分析問(wèn)題對(duì)效益性的影響； 延伸審計(jì)了施工單位、運(yùn)營(yíng)企業(yè)等。4評(píng)價(jià)報(bào)告 編制各種明細(xì)表、對(duì)比分析表； 評(píng)價(jià)合規(guī)、經(jīng)濟(jì)、效率效果性； 提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。.4、審計(jì)評(píng)價(jià)：投資決策： 決策階段進(jìn)展了工程建議和可行性研討，其后又 編報(bào)了初步設(shè)計(jì)和概算，決策程序合規(guī)； 決策內(nèi)容符合國(guó)家宏觀調(diào)控政策和投資方向。建立管理：

28、內(nèi)部控制根本齊全，工程建立根本順利。.資金財(cái)務(wù)管理： 工程多種渠道籌措資金，資金到位根本符合工程進(jìn)度要求； 會(huì)計(jì)核算比較規(guī)范。投資效果： 改善當(dāng)?shù)亟煌?、投資和旅游條件； A段收費(fèi)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)可分配利潤(rùn)843萬(wàn)元； C段測(cè)算靜態(tài)投資回收期約16年，少于同意的項(xiàng)目收費(fèi)期30年。.5、審計(jì)發(fā)現(xiàn)：1設(shè)計(jì)、監(jiān)理不到位，影響投資、質(zhì)量和工期 B段大橋因設(shè)計(jì)思索不周，停工半年重新設(shè)計(jì)和施工，延誤了工期； C段設(shè)計(jì)思索不周，導(dǎo)致加固工程支出700萬(wàn)元損失； B段監(jiān)理單位未盡職責(zé)，對(duì)應(yīng)該由承包商承當(dāng)?shù)淖匀唬?災(zāi)禍損失182.32萬(wàn)元審簽由業(yè)主承當(dāng)。.(2)概算編審不嚴(yán),多處超概算支出和投資 AB兩段概算漏列建立期借

29、款利息1161萬(wàn)和3300萬(wàn)； 管理費(fèi)用控制不力，B段建立單位管理費(fèi)用超概66%； 恣意變卦大搞方案外工程，C段改動(dòng)建立內(nèi)容，用237萬(wàn)元對(duì)億由外資控股運(yùn)營(yíng)的某公路一期工程進(jìn)展整修； 還擴(kuò)展規(guī)模建立管理用房，導(dǎo)致超概算460萬(wàn)元； 綠化、交通設(shè)備等工程以概算包干替代決算，相關(guān)職能部門的壟斷，使建立單位無(wú)法對(duì)款項(xiàng)撥付、施工進(jìn)度和質(zhì)量驗(yàn)收監(jiān)控。.3招招標(biāo)違規(guī)景象較多，地方行業(yè)維護(hù)嚴(yán)重 采取“定向議標(biāo)躲避公開(kāi)招標(biāo)，由建立單位指定發(fā)包給當(dāng)?shù)厥┕て髽I(yè)； 設(shè)計(jì)、監(jiān)理不經(jīng)法定招招標(biāo)程序，由行政主管部門或建立單位直接指定，而且均由省、市、縣交通系統(tǒng)內(nèi)的單位統(tǒng)攬，導(dǎo)致缺乏有效制約； 省交通廳利用行政審批干涉招標(biāo)結(jié)果，將已中標(biāo)的外地企業(yè)發(fā)文改為不中標(biāo)； 直接指定施工企業(yè)購(gòu)買當(dāng)?shù)仄髽I(yè)消費(fèi)供應(yīng)的建筑資料，涉及金額2000萬(wàn)元等。.4違規(guī)分轉(zhuǎn)包