電子商務環(huán)境下審計的風險應對5600字

1、電子商務環(huán)境下審計的風險應對5600字 摘 要 現(xiàn)階段，電子商務在國內得到了長足的開展，生活適用性越來越強，覆蓋面越來越廣。面對這種全新的商務形式，審計工作人員也承受著宏大的工作挑戰(zhàn)和錯報風險威脅，審計風險已經遠遠超出其可控范圍，審計工作難度極大。論文研究以電商產業(yè)開展為時代背景，對全新商務形式下的風險審計方式進展了歸納和總結。 關鍵詞 電子商務；審計風險；應對；技術；方法doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2022. 23. 015中圖分類號 F239.1 文獻標識碼 A 文章編號 1673 - 0194202223- 0027- 030 引

2、 言互聯(lián)網(wǎng)技術程度的提升，使得網(wǎng)絡覆蓋和使用范圍逐步變廣，企業(yè)主體和社會個體對電子商務也產生極大的關注和使用興趣。電商產業(yè)具有國際化、網(wǎng)絡化和便捷化的開展特征，吸引了越來越多企業(yè)的廣泛參與，從某種程度上來講，這也對企業(yè)傳統(tǒng)的消費、經營和開展形式產生了宏大的影響。 這些影響給審計人員帶來很大的挑戰(zhàn)，在應對此種環(huán)境的審計工程時通常要使用大數(shù)據(jù)審計技術與方法，這給審計人員帶來了更大的挑戰(zhàn)。最近幾年，電商產業(yè)在國內呈現(xiàn)出驚人的開展態(tài)勢，產業(yè)產值逐步提升，企業(yè)開場借助網(wǎng)絡開展營銷或消費活動，電子商務所涉及的產業(yè)數(shù)量不斷增加。在針對電商企業(yè)開展審計工作的時候，要對傳統(tǒng)的商業(yè)審計形式進展創(chuàng)新。假設缺乏相關知

3、識技術將很難查出相關被審計單位的錯報。 同時，電子商務形式的流行也給企業(yè)本身帶來了挑戰(zhàn)。有關單位也很少制定與此有關的政策法規(guī)。由此來看，在電商時代背景下，對審計風險進展防范，據(jù)此提出相關的應對措施，具有非常高的現(xiàn)實價值。國際上與審計風險有關的既有研究，主要側重于理論層面，沒有充分考慮到電商環(huán)境的特殊性，同時也沒有在此環(huán)境下對風險成因和應對方案進展分析。論文研究以審計風險成因分析，風險應對為主要內容，從審計對象，審計工作人員和電商開展環(huán)境三個方面著手，展開進一步研究，提出了化解審計風險的詳細方案。借助于本文研究成果，為電商產業(yè)環(huán)境下審計工作的開展提供參照和指導。1 電子商務概述1.1 電子商務的

4、概念以互聯(lián)網(wǎng)為平臺開展的商務活動，通常就被人們稱為電子商務。從本質上來講，電子商務是一種借助于網(wǎng)絡渠道開展的經營活動，它主要包含了在線消費，在線支付，網(wǎng)上咨詢，物流，售后效勞等效勞功能。從概念上來講，電子商務有廣義和狹義之分，其中后者主要是指在網(wǎng)上進展產品或效勞的銷售，前者是在后者根底上，融入了物流，市場調研，客戶分析和維護，企業(yè)經營開展等相關內容。對電子商務進展形式分類，主要以其現(xiàn)實應用的覆蓋范圍為根據(jù)，大致有五個類別。1.1.1 企業(yè)與消費者B2C： Business to Customer此種形式的本質是企業(yè)的消費和經營活動直接面向消費者，借助于網(wǎng)絡進展商品的零售，是商家常用的營銷方式和

5、手段。B2C形式下，商家有自己的網(wǎng)絡購物平臺，消費者通過網(wǎng)絡下單并用商家提供的網(wǎng)絡支付結算。典型的例子有天貓、京東、凡客等。1.1.2 企業(yè)與企業(yè)B2B： Business to Business企業(yè)之間開展的商務合作，通常被稱為B2B，以此開展形式為背景，不同企業(yè)各自提出需求，互相?M足。電商產業(yè)環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)為不同企業(yè)提供了商品交易平臺。在現(xiàn)代化的企業(yè)市場交易中，電子商務具有很強的市場代表性。含有三要素：交易、合作和效勞。1.1.3 企業(yè)與政府機構B2G： Business to GovernmentB2G是電子商務的新形式，即商家到政府。它的概念是商業(yè)和政府機關能使用中央網(wǎng)站來交換數(shù)據(jù)并

6、且與彼此做生意，而比他們通常分開網(wǎng)絡更加有效。在該形式下，企業(yè)和政府機構可以通過網(wǎng)絡進展交易活動，典型的例子有電子報關、電子報稅等。1.1.4 消費者與政府機構C2G： Customer to Government與B2G相類似的，C2G是政府的電子商務行為，不以營利為目的，主要涉及政府采買、網(wǎng)上業(yè)務辦理，工作處理等相關內容，電商產業(yè)的開展受此影響不大。1.1.5 消費者與消費者C2C： Customer to Customer從本質上來講，C2C等同于在網(wǎng)絡平臺上創(chuàng)辦了一個全新的跳蚤市場，消費者之間的交易可以在網(wǎng)站平臺上得以實現(xiàn)。在C2C平臺上發(fā)布和交易的產品一般都是自制或者消費者自己使用過

7、的。此時，平臺運營者只負責為消費者提供交易平臺和交易效勞。對于電商產業(yè)開展而言，上述形式中，只有B2B 和 B2C擁有較快的開展進程，且其交易過程中參與的企業(yè)主體數(shù)量較多，交易活動覆蓋范圍較廣。也正是因為這樣此次論文研究也將側重于這兩種形式，圍繞電子商務活動的開展展開進一步的研究和討論。1.2 電子商務的特點從業(yè)務流程方面來看，電子商務并沒有從傳統(tǒng)商務形式中徹底脫離出來，它主要是對以實物形式存在的信息，物流和資金等資源進展整合和規(guī)劃，以電子文件的方式通過網(wǎng)絡來實現(xiàn)。傳統(tǒng)交易中的紙質交易憑證，單據(jù)和協(xié)議等，被數(shù)字化的信息所取代，虛擬化的網(wǎng)絡交易形式取代了傳統(tǒng)的現(xiàn)實交易形式，電商產業(yè)的開展特性也剛

8、好在此。概括地說，電子商務具有商務性、效勞性、全球性、動態(tài)性、虛擬性以及無紙化的特點。2 電子商務環(huán)境下的審計風險鑒于上述特征的存在，導致有關人員在針對電子商務展開審計的時候，面臨著宏大風險?？煽偨Y為以下幾個風險點。2.1 虛構交易更加容易與傳統(tǒng)商務形式不同，企業(yè)電子商務環(huán)境中開展的交易活動，通常在網(wǎng)絡平臺上產生和完成。這些交易不形成實體的單據(jù)與合同，加之通過互聯(lián)網(wǎng)的幫助企業(yè)的業(yè)務量有很大增加，導致虛構交易或粉飾報表更容易。支付手段和結算方式的增加、款項周轉的快捷造成資金來源去向更難追查，虛構交易更加方便。 2.2 審計證據(jù)更難獲取在電子商務環(huán)境下，對相關票據(jù)的審計都是實時的，且票據(jù)信息具有很

9、強的變動性。與傳統(tǒng)商務活動相比，時間和地域因素對電子商務的影響不大，在此環(huán)境中，全球各地的客戶可以享受到全年無休，全天候的網(wǎng)絡平臺效勞。此外，與電子商務相關的所有信息共享和傳遞，都只能通過互聯(lián)網(wǎng)來完成。與此同時，電商企業(yè)的會計系統(tǒng)永遠都不能停頓運行，審計工作人員想要就此獲取到相關憑證的時候，難度很大。審計人員必需要獲取到與審計工作有關的憑證，但是，他們卻不能影響到被審計電商企業(yè)會計系統(tǒng)的正常運行。假假設不能獲取到足量的，有效的數(shù)據(jù)憑證，那么審計人員只能借助于線上訪問和調查的方式來進展審計信息的搜集。當被審計企業(yè)的會計系統(tǒng)處于正常運轉狀態(tài)時，無法確保審計人員獲取到的憑證信息是真實有效的，這在一定

10、程度上也導致了管控風險的增加。即使在大數(shù)據(jù)環(huán)境下時，由于電商海量數(shù)據(jù)，審計人員的數(shù)據(jù)挖掘工作時間久、對硬件要求高，獲取數(shù)據(jù)后數(shù)據(jù)清理本錢高。另外，對于商業(yè)信息系統(tǒng)具有反爬蟲技術，對審計人員來說更加難以獲取可靠的審計證據(jù)。2.3 網(wǎng)絡環(huán)境平安問題網(wǎng)絡平安問題層出不窮，對電子商務開展產生了宏大的影響。當企業(yè)進入到電子商務領域，其資產平安狀況和經營開展程度已經超出了其可控范圍。開放的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，信息和數(shù)據(jù)資源的共享成為一種可能，電子商務會計處理體系所處的環(huán)境發(fā)生了宏大的變化。電子商務開展環(huán)境下，平安問題備受人們關注。電商企業(yè)在全球范圍內開展網(wǎng)絡化經營活動的時候，深受黑客攻擊和計算機病毒感染的困?_

11、。企業(yè)的網(wǎng)絡平安控制系統(tǒng)完備與否，會直接影響審計人員得到數(shù)據(jù)是否真實可靠，進而影響到審計風險。3 電子商務環(huán)境下的審計風險應對的方法為了有效的應對上述風險，在針對電商企業(yè)開展審計工作的時候，需要熟悉和掌握以下工作技能和工作方式。3.1 針對虛構交易更加容易的風險應對3.1.1 創(chuàng)立及時跟蹤制度，利用大數(shù)據(jù)及信息系統(tǒng)進展跟蹤審計想要防止數(shù)據(jù)信息被人為的改動，有關審計單位可以構建跟蹤審計工作體系，借助于專業(yè)化的網(wǎng)絡追蹤程序，在追蹤數(shù)據(jù)信息的同時，也對相關人員的工作行為進展監(jiān)控，全面的掌握那些違法行為；此外，為了進一步提升審計人員的工作自覺性和自律性，可以實時的監(jiān)控相關人員的工作行為，一旦發(fā)現(xiàn)異常，

12、要及時的進展上報和處理，確保相關人員在法律答應范圍內展開審計工作。3.1.2 創(chuàng)新性的審計技術行業(yè)和企業(yè)主體的差異，決定了審計工作具有多樣性的特征，審計工作過程中必然要用到不同的的技術和程序。假假設只是單純的使用同一種審計工作方式，在工作過程中進展簡單的生搬硬套，那么審計工作的覆蓋面將會非常狹窄，最終的審計結果也注定不夠客觀，不夠真實，不夠有效，更不值得人們信服。因此，置身于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中開展審計工作的時候，一定要及時的更新審計軟件，豐富和創(chuàng)新審計工作方式，將審計軟件和電腦系統(tǒng)相匹配，對審計軟件的操作權限進展嚴格的控制只能讀取，不能更改。3.2 針對審計證據(jù)更難獲取的風險應對3.2.1 加強對電

13、子商務新內容的重點審計在電商產業(yè)開展形式中，出現(xiàn)了在線支付，快捷支付，簽署電子協(xié)議等許多全新的開展功能，注冊會計師在審計這些業(yè)務的時候，遇到很多棘手的問題。注冊會計師想要開展高品質的審計工作，就應該與行業(yè)內的專家展開工作配合。網(wǎng)絡平安問題在電商產業(yè)開展環(huán)境中得到了社會各界的廣泛關注。對于企業(yè)主體而言，它們應該在維護網(wǎng)絡平安方面投入更多的人力、物力和財力，為營造平安的電商開展環(huán)境保駕護航，提升企業(yè)整體的經營和開展穩(wěn)定性。以注冊會計師為主體，針對電子商務新業(yè)務開展審計工作的時候，要對網(wǎng)絡平安的相關問題進展重點關注。3.2.2 擴大審計目的和范圍無紙化辦公和信息資源的高度共享是電子商務重要的開展特征

14、，這在無形之中也拓展了審計工作范圍，消費者對電商企業(yè)的評價，電商企業(yè)的技術程度，電商企業(yè)的經營標準程度等，都被納入到審計工作范圍中。與此同時，不同地域的電商企業(yè)之間形成嚴密且復雜的聯(lián)絡，它們互相合作，又互相競爭，審計工作范圍由此拓寬。3.3 針對網(wǎng)絡環(huán)境平安問題的風險應對方法3.3.1 電子商務運營環(huán)境測試對于某個國家或地區(qū)而言，當?shù)匚锪黧w系的開展程度對其電商產業(yè)開展程度產生了宏大的影響，物流體系開展越完善，電子商務開展根底越扎實，企業(yè)的經營平安性越高；反之，假假設電商開展不能得到物流體系的良好支撐，企業(yè)將面臨嚴重的開展威脅。審計人員在電子商務環(huán)境下審計時，首先要在前期準備工作中做好電子商務運

15、營環(huán)境的分析，提早識別電子商務企業(yè)中可能存在的風險，做到提早預警。3.3.2 電商信譽分析消費者和商家的信譽等級對電商產業(yè)風險產生了宏大的影響，由此來講，社會信譽體系的建立和完善，對電子商務風險的防范和應對是非常有效的。社會信譽體系的建立和完善，離不開有關部門對電商產業(yè)開展的監(jiān)視和管理，主管單位可以借助于工商，金融，質檢等體系，充分理解和掌握企業(yè)主體和社會個體的信譽情況，并由此建立專業(yè)化的信譽查詢系統(tǒng)，社會主體可以免費的查詢某個人或某個企業(yè)的信譽等級，進而做出自己對企業(yè)或個人的評判，以此為根底，構建完善的電子商務信譽考評體系。3.3.3 加強內部控制制度的管理企業(yè)想要開展，離不開內部管控。內部

16、管控工作機制的創(chuàng)立和完善，為企業(yè)生存和開展提供了強有的保障和支撐?；ヂ?lián)網(wǎng)開展環(huán)境下，企業(yè)內部管控的重要性得到了充分的展現(xiàn)，此項工作詳細表達在程序的操控，網(wǎng)絡訪問受權，權限控制，信息的存取等多個方面，假假設被審計企業(yè)的缺乏科學，完善的內部管控工作機制，那么其網(wǎng)絡審計平安將會失去保障。在企業(yè)內部開展內部控制工作的時候，一定要對工作職責進展明確的劃分，只有這樣，才能使內部管控工作富有成效，系統(tǒng)維護，信息存取，數(shù)據(jù)傳統(tǒng)和系統(tǒng)管控等各項工作才能發(fā)揮固有的作用。此時，不法分子沒有了可乘之機，無法實現(xiàn)其竊取商業(yè)機密，盜竊別人數(shù)據(jù)的非法目的，審計風險大大減小。從強化企業(yè)內部控制，維護數(shù)據(jù)平安，確保審計信息全面，真實，有效，提升審計工作平安性的角度考慮，應該做到：1完善企業(yè)硬件裝備，優(yōu)化軟件運行，確保其軟硬件體系正常運行，為不同的用戶設置相對應的管理權限；2對于網(wǎng)絡訪問權限進展嚴格的控制，時刻監(jiān)控網(wǎng)絡動態(tài)；3明確劃分企業(yè)員工的工作權限和工作職責，減少工作失誤的發(fā)生，謹防營私舞弊。4 小 結由于電子商務存在無紙化、商務性、變動性、非現(xiàn)實性、國際化和效勞性等開展特征，導致審計工作人員由此面臨著宏大的工作挑戰(zhàn)和風險威脅。審計人員以及相關政府部門、企業(yè)應從各自的角度出發(fā)共同應對電子商務形式帶來的全新的審計風險。政府應從宏觀上標準電子商務交易，以便審計人員據(jù)相關法律法規(guī)進展合規(guī)性審計；企業(yè)應