營(yíng)改增對(duì)工程施工企業(yè)的影響研究3400字

1、營(yíng)改增對(duì)工程施工企業(yè)的影響研究3400字 摘要：我國(guó)從2022年開(kāi)場(chǎng)施行營(yíng)改增稅制改革，增值稅相比于營(yíng)業(yè)稅，不會(huì)直接構(gòu)成產(chǎn)品價(jià)格的一局部，且不容易導(dǎo)致重復(fù)征稅的現(xiàn)象發(fā)生，更能表達(dá)我國(guó)稅制體系中的稅收中性原那么。工程施工企業(yè)的利潤(rùn)率往往較低，營(yíng)改增將對(duì)其產(chǎn)生不可忽略的影響。文章主要介紹了營(yíng)改增的現(xiàn)實(shí)意義，比擬了營(yíng)改增施行前后的政策變化，并就其對(duì)工程施工企業(yè)的影響做了詳細(xì)的分析。關(guān)鍵字：工程施工企業(yè);意義;影響;營(yíng)改增2022年以來(lái)，我國(guó)開(kāi)場(chǎng)陸續(xù)施行營(yíng)改增;試點(diǎn)工作，按照規(guī)劃，建筑施工企業(yè)將在近期也被納稅營(yíng)改增;試點(diǎn)范圍之內(nèi)。一、施行營(yíng)改增的現(xiàn)實(shí)意義(1)營(yíng)改增可以在較大程度上緩解重復(fù)征稅所謂增值

2、稅，從字面意思就可以理解，僅僅是對(duì)商品或者效勞的價(jià)值增值局部征收稅款，相比擬于營(yíng)業(yè)稅，可以防止同一筆收入在不同的階段被屢次重復(fù)征稅。增值稅可以促進(jìn)各個(gè)產(chǎn)業(yè)的專業(yè)化開(kāi)展，且有利于通過(guò)稅制來(lái)為企業(yè)創(chuàng)造更為公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，促使整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境得到開(kāi)展。營(yíng)業(yè)稅那么會(huì)存在一定的重復(fù)征稅弊端，尤其不利于促進(jìn)效勞業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的開(kāi)展。(2)有利于完善我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅稅制隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展日漸融入到國(guó)際產(chǎn)業(yè)鏈中，越來(lái)越多的企業(yè)也開(kāi)場(chǎng)走向國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)展投資。我國(guó)在20年之前確立的營(yíng)業(yè)稅與增值稅兩個(gè)稅種并存的勞務(wù)稅及貨物稅流轉(zhuǎn)稅制度已經(jīng)不可以進(jìn)一步適應(yīng)國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的需要。進(jìn)展?fàn)I改增改革，在一定程度上就意味著改良了國(guó)家的稅收格

3、局，這對(duì)于進(jìn)步我國(guó)整體在全球經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中的實(shí)力有著非常重要的意義。目前我國(guó)正在產(chǎn)業(yè)格局轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，尤其是大力支持和開(kāi)展第三產(chǎn)業(yè)，包括現(xiàn)代效勞業(yè)，所以營(yíng)改增改革，有助于完善我國(guó)的稅制體系，消除重復(fù)征稅，在根本上促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)互相交融，同時(shí)也有利于降低企業(yè)的稅收本錢，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的安康和協(xié)調(diào)開(kāi)展。(3)營(yíng)改增可以有效破解兼營(yíng)、混合銷售等的征管困境增值稅和營(yíng)業(yè)稅作為流轉(zhuǎn)稅中最重要的兩個(gè)稅種，其實(shí)是將各自的征稅對(duì)象看成了兩個(gè)極端，即增值稅是針對(duì)純貨物征收的稅，而營(yíng)業(yè)稅是針對(duì)純勞務(wù)征收的稅。但是在企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)中，存在著很多種中間組合，可能在貨物銷售中存在著勞務(wù)，在提供勞務(wù)中存在著貨

4、物銷售，這樣就容易導(dǎo)致兼營(yíng)、混合銷售的稅收征管存在著一定的征管困境。所以營(yíng)改增之后，針對(duì)這些混合行為的征稅，就可以起到簡(jiǎn)化的作用。二、營(yíng)改增;施行前后政策比照(1)征稅對(duì)象變化營(yíng)改增前，營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象主要是針對(duì)提供的應(yīng)稅效勞或者勞務(wù)來(lái)征稅，涉及的行業(yè)主要是建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、金融業(yè)等效勞類行業(yè);增值稅那么主要是針對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等行為來(lái)征稅，兩者的征稅范圍存在本質(zhì)上的區(qū)別。在營(yíng)改增之后，許多本來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅的效勞類產(chǎn)業(yè)開(kāi)場(chǎng)轉(zhuǎn)而繳納增值稅，所以營(yíng)改增之后，兩個(gè)稅各自的征稅范圍和對(duì)象發(fā)生了一定的變化，增值稅增稅范圍擴(kuò)大，營(yíng)業(yè)稅那么縮小。(2)納稅人身份

5、變化原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人，在改為繳納增值稅之后，其納稅人身份將進(jìn)展一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分，根據(jù)不同的營(yíng)業(yè)規(guī)?；蛘咪N售規(guī)模，來(lái)承當(dāng)不同的納稅義務(wù)。(3)稅率變化我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的稅率等級(jí)較少，大局部都是按照5%來(lái)繳納，而改為繳納增值稅之后，原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅納稅人將被別離成6%、11%、13%、17%等多個(gè)稅率等級(jí)來(lái)履行納稅義務(wù)，所以不可以簡(jiǎn)單地判斷營(yíng)改增增加還是減輕了某一納稅人的稅負(fù)。(4)稅額計(jì)算方式變化在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，納稅人只要按照營(yíng)業(yè)額乘以稅率就可以，但是在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)計(jì)算，所以納稅人在改繳增值稅后，能不能獲得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣也是重要關(guān)注點(diǎn)之一。(5)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)影響變化

6、營(yíng)業(yè)稅作為價(jià)內(nèi)稅，企業(yè)在繳納稅金之后要計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)。而增值稅作為價(jià)內(nèi)稅，企業(yè)在繳納稅金之后并不需要計(jì)入到利潤(rùn)表中去，所以對(duì)企業(yè)利潤(rùn)不產(chǎn)生影響，可見(jiàn)原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)改為繳納增值稅后，在一定程度上有利于企業(yè)在利潤(rùn)表上有更好的業(yè)績(jī)表現(xiàn)。(6)發(fā)票管理變化在繳納營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候，企業(yè)的發(fā)票一般是屬地化管理的，主要由地方來(lái)管理營(yíng)業(yè)稅的發(fā)票，但是在繳納增值稅后，企業(yè)的發(fā)票管理主要是進(jìn)入全國(guó)共用的管理系統(tǒng)之內(nèi)，且由于涉及到進(jìn)項(xiàng)稅額的合法抵扣，增值稅的發(fā)票管理要比營(yíng)業(yè)稅發(fā)票管理嚴(yán)格得多。三、營(yíng)改增對(duì)工程施工企業(yè)影響分析(1)對(duì)稅負(fù)的影響營(yíng)改增之后工程施工企業(yè)的稅負(fù)將有所增加。主要原

7、因表達(dá)如下：第一，經(jīng)過(guò)有關(guān)部門測(cè)算調(diào)研，工程施工企業(yè)改為繳納增值稅后，大局部的企業(yè)都從3%的較低稅率上升到了11%的高稅率，有80%以上的工程施工企業(yè)稅負(fù)有所增加，且這些稅負(fù)增加的企業(yè)中絕大局部的增幅到達(dá)了90%以上?？梢?jiàn)稅率的直接走高，對(duì)于工程施工企業(yè)稅負(fù)的影響是非常顯著地，作為微利行業(yè)的代表，11%的稅負(fù)對(duì)于工程施工企業(yè)而言可能就意味著是滅頂之災(zāi)。第二，盡管增值稅可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的優(yōu)惠，但是通常工程施工企業(yè)的本錢有大局部是難以或者無(wú)法獲得購(gòu)進(jìn)的增值稅專用發(fā)票的。比方，工程施工企業(yè)目前的供給商還有較大局部是小規(guī)模納稅人，這些小規(guī)模納稅人并不可以提供增值稅專用發(fā)票;目前我國(guó)施工企業(yè)還是以勞

8、動(dòng)密集型企業(yè)為主，人力本錢的支出本身無(wú)法獲得增值稅專用發(fā)票;很多工程的施工地點(diǎn)都在較為偏遠(yuǎn)的地點(diǎn)，原材料就近取材，也不能獲得增值稅專用發(fā)票進(jìn)展抵扣。在施工企業(yè)進(jìn)展分包業(yè)務(wù)時(shí)，多是由個(gè)人承包，他們不能開(kāi)具專用發(fā)票。綜合以上幾點(diǎn)，營(yíng)改增之后，大局部工程施工企業(yè)將面臨著稅收負(fù)擔(dān)加重的威脅。(2)對(duì)財(cái)務(wù)核算的影響根據(jù)已有稅法規(guī)定，假設(shè)納稅人在銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，那么應(yīng)該講銷售貨物的銷售額與建筑業(yè)的勞務(wù)收入分開(kāi)來(lái)進(jìn)展核算，同時(shí)根據(jù)貨物銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)勞務(wù)收入計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，假如兩種性質(zhì)的收入未進(jìn)展分別核算，那么由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)展核定征收，這一規(guī)定主要是針對(duì)工程施工企業(yè)的混合銷售行

9、為做出的規(guī)定。在施行營(yíng)改增稅制之后，工程施工類企業(yè)銷售貨物和提供建筑業(yè)的勞務(wù)都統(tǒng)一繳納增值稅，只不過(guò)適用的稅率仍然不同。假設(shè)企業(yè)不能自行將貨物銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)收入分開(kāi)核算，那么一律使用17%的高稅率納稅。舉例說(shuō)明，某一工程施工企業(yè)對(duì)外提供建筑效勞業(yè)勞務(wù)后獲得的不含稅收入為1萬(wàn)元，銷售貨物獲得銷售收入2千元。假設(shè)企業(yè)可以單獨(dú)區(qū)分銷售貨物和提供建筑效勞業(yè)勞務(wù)獲得的收入，那么按照不同的使用稅率計(jì)算，得出應(yīng)繳納的增值稅金額為1440元;假如企業(yè)沒(méi)有單獨(dú)核算，那么兩者都使用17%的高稅率，繳納增值稅金額為2040元，兩個(gè)金額一比擬，稅負(fù)進(jìn)步了40%左右?？梢?jiàn)對(duì)于工程施工企業(yè)而言，完善自身的財(cái)務(wù)核

10、算制度，有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。(3)對(duì)企業(yè)組織構(gòu)造的影響目前我國(guó)較為大型的工程施工企業(yè)旗下往往有數(shù)個(gè)工程公司，各個(gè)公司的城建工程類型也較為不同。不同的工程利潤(rùn)率不同，而不同工程產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅金額和進(jìn)項(xiàng)稅金額也不同，某些工程的銷項(xiàng)稅金額大于進(jìn)項(xiàng)稅，而另一些工程的進(jìn)項(xiàng)稅那么大于銷項(xiàng)稅。假如企業(yè)下面的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)是作為獨(dú)立核算法人的形式存在的，那么整個(gè)建筑企業(yè)的增值稅就不能匯總在一起進(jìn)展核算，會(huì)出現(xiàn)有些子公司銷項(xiàng)稅不能用進(jìn)項(xiàng)稅全部抵扣完，而另一些子公司那么有多余的進(jìn)展稅抵扣額不能被充分利用。此時(shí)，假設(shè)工程施工企業(yè)將組織構(gòu)造進(jìn)展一定的變更，將子公司設(shè)置成為分公司，那么此時(shí)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的增值稅金額可以匯總核算繳納，此時(shí)各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅金額就可以匯總起來(lái)用于抵扣銷項(xiàng)稅額，從整體上降低企業(yè)的稅負(fù)。我國(guó)建筑行業(yè)營(yíng)改增施行在即，涉及面廣、影響范圍較大，工程施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增影響