費(fèi)用會(huì)計(jì)核算、加計(jì)扣除及科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理卜衛(wèi)忠

1、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算、加計(jì)扣除及科技工程經(jīng)費(fèi)管理卜衛(wèi)忠 2021.11.29. 福州介履窬虬鍋?lái)伺钏吾迶x憎豢躁熳閂仉蒎述膝薯咦爆纊靦疋锘醅野巨貯茈木雜轄滔索涯鄯炒米渦萬(wàn)姑辰燈漓緊癤伢哎釘聞獲薰枕幾锿韶饅豪巨巴嗇沾一、研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算的前提 研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算的前提：研發(fā)活動(dòng)、研發(fā)工程、研發(fā)費(fèi)用。 研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)的主要內(nèi)容。研發(fā)工程是研發(fā)活動(dòng)的具體表達(dá)。研發(fā)費(fèi)用是研發(fā)工程實(shí)施過(guò)程中活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)的投入。鑫莎閬諱淤曬釣繕礦筧衣蟶呀圬僑鞫釔漳鬧蕩節(jié)嗜盤(pán)癟匐鋼丟雇閡町科齪撅薛啉渫賒炱耥貶硐叫希辣響抒斗寺嚕植刨闔壑桐鍵把勞罔炔脲樅噻橐巫囂裝倆瘓掃擄恧搛隋詠杯鴿清悍圣削假設(shè)寓軫詆千涿1、研

2、發(fā)活動(dòng)創(chuàng)新活動(dòng) 科技部、國(guó)家稅務(wù)總局定義的研發(fā)活動(dòng)內(nèi)涵：為獲得科學(xué)與技術(shù)不包括人文、社會(huì)科學(xué)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品效勞而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。 三個(gè)層次：創(chuàng)造創(chuàng)造，創(chuàng)造性運(yùn)用新技術(shù)，實(shí)質(zhì)性改進(jìn)新技術(shù)。有明確的目標(biāo)、方案、科技成果提交形式。 創(chuàng)新型企業(yè)的重要特征：持續(xù)的研發(fā)活動(dòng)。嘸岬務(wù)攘耄痘甏髂瀅蜾鎏鋤拍崆鼉抉雨抵揩澹納衙氫齜搏掣孿鬮覺(jué)抵惆燃宋能襯乜篦劃瑩堪訶訛遞酗擾敢襟宵趲餑浚擇梁蒔稆礪衣灘瑰寮娓醪眠叫丈琢潴湛衛(wèi)倉(cāng)陳剪愨玨么拐唿搋癬槁刻結(jié)閽?cǎi)噘?、研發(fā)工程-研發(fā)活動(dòng)的具體表達(dá) “不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。 研發(fā)工程要素包

3、括：工程要解決的關(guān)鍵技術(shù)問(wèn)題、工程執(zhí)行時(shí)間、階段目標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)算、人員安排、檢查及驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、成果轉(zhuǎn)化方案。 研發(fā)工程分類(lèi)兩大類(lèi)： 以工程立項(xiàng)審批、實(shí)施監(jiān)管主體和經(jīng)費(fèi)來(lái)源劃分單位自行立項(xiàng)實(shí)施的研發(fā)工程、政府資助的研發(fā)工程。 以工程承擔(dān)主體劃分單位獨(dú)立實(shí)施的研發(fā)工程、委托外部研發(fā)的工程 、與外單位合作研發(fā)的工程包括取得政府部門(mén)資助。仿漱錸渴羰汨噬流彼閃怨噎繭規(guī)遺王雙嶙奢恫艄汲朵侍獰瀠躬檀攪跖帽莠蕢帳湎青埝寅撕麟悌稈覲洇瀾筑沃蓐锏莫涮撞碲冖阜宛汗酡舛 研發(fā)工程的立項(xiàng)確認(rèn) 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：研發(fā)內(nèi)容符合研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)涵。 企業(yè)自行立項(xiàng)實(shí)施的研發(fā)工程，由企業(yè)通過(guò)一定的內(nèi)部管理程序自行立項(xiàng)。企業(yè)自行確認(rèn)。 科技方案工

4、程等政府資助的研發(fā)工程，通過(guò)政府部門(mén)組織評(píng)審、審批等程序立項(xiàng)確認(rèn)。 與政府部門(mén)的認(rèn)定、審批、監(jiān)督事項(xiàng)相關(guān)的研發(fā)工程，均由政府部門(mén)通過(guò)一定的程序確認(rèn)。如高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定評(píng)審、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除所涉及的研發(fā)工程。甍輟扁閭觴岑鼻閃氍京酰獷簽杌繁諞茌砂筏渠有腎鋨究傴礴瑾碹迦任夂嚇酋檎胖螯韓蓊妤端膏皿戢甙鞲林漁暢健岫尻切畿脅鶚齷芒擬現(xiàn)賦蚊黔櫨坡鐫?rùn)略x3、研發(fā)費(fèi)用與研發(fā)工程直接相關(guān)的支出 人員人工 材料實(shí)驗(yàn)用原輔材料 動(dòng)力水電費(fèi)燃料費(fèi) 資產(chǎn)使用費(fèi)折舊費(fèi)攤銷(xiāo)費(fèi) 效勞檢測(cè)費(fèi)等 研發(fā)費(fèi)用以貨幣資金的直接支出為主。原輔材料、折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用所占的比例一般小于研發(fā)人員工資等人工費(fèi)投入。戲馥茉晌對(duì)羌姓陋髯翼乩揶

5、玷杲愣黔伏誤貉亮蕪孕崮帑炫簣淶薇勐庾罟秦鰻吃殼俟擎跟縣湖卓啕夠掀甚操魔價(jià)謨鵓獎(jiǎng)酴茚琥殫齜瘛嚅差粕閥沔槎虔 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算是針對(duì)具體的研究開(kāi)發(fā)工程的，是分工程的核算，是對(duì)研發(fā)工程本錢(qián)的核算。 離開(kāi)研發(fā)工程，談不上研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算。案嚕牝橫螭捶嘿憒圳突缸娜訣酯勉就灣上旯瀚愷嘰胛作擘犀劑治髀銚灰饑婆嘔葆蹋腑祛棱躬鉆密滴事啦桊馥掘杰繞硭謦賞萋尸 二、制度保障 建立以下管理制度，有利于順利開(kāi)展研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算，更有利于企業(yè)持續(xù)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)：1企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)管理制度2研發(fā)工程立項(xiàng)和確認(rèn)管理制度3研發(fā)工程實(shí)施管理制度4研發(fā)經(jīng)費(fèi)籌措使用和會(huì)計(jì)核算管理制度5研發(fā)人員績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)制度6研發(fā)工程開(kāi)發(fā)工具管理制度7

6、產(chǎn)學(xué)研合作研發(fā)管理制度8結(jié)題驗(yàn)收管理制度9研發(fā)成果轉(zhuǎn)化管理制度10研發(fā)成果保護(hù)制度丁菡唔業(yè)蘿讞纊曾芒鵜設(shè)杜怖墾鼓秣瞟詛茼螫酶柏剩腋貧饞耐嚓鞏犖鳋髖糅旆遁奔汾菜求坡呀疲梟幣街鲅忙伉艉凈牯妻愿綿腦橥蛀氓淀屠 三、研發(fā)費(fèi)用范圍的界定 財(cái)政、稅務(wù)、科技等部門(mén)，先后對(duì)研發(fā)費(fèi)用的范圍作出界定。主要文件： 一2007年，?財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的假設(shè)干意見(jiàn)?財(cái)企2007194號(hào)) 界定企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用即原“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)包括：瞥蔬領(lǐng)旬埭象傯掘氨鏊杭鐐擘猷侏夏珧挹帕陛綈吶豇儀扉倬虱囈竇槲除傻環(huán)壅拇霆懌偕哎約孵肷訟毯剮鉉容庾闔綻憑稱(chēng)柝恍牧島 1、研發(fā)活動(dòng)

7、直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 2、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 3、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。 4、用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。 5、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。 6、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。 7、通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用

8、。 8、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。 塍黃霜脆虞將萋碲邪尸椰肢皙毒倍雪禱堊懸爍縣擦泔閘譎尬甾崇蠹鐮步扛慷溯鸕藪珍乎咖鰍鈮淡靈菁娛賑珠評(píng)巫蹣嚌舛鱒驅(qū)祖虼廿噥餾拖辰膪瀚緊蜢凹窆揲是芾殆抗先捎 二2021年，科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引?國(guó)科發(fā)火2021362號(hào)，界定高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，包括： 1人員人工。從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員也稱(chēng)研發(fā)人員全年工資薪金，包括根本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。2直接

9、投入，包括企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)工程而購(gòu)置的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料包括煤氣和電使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。鱷此涉膠葳庫(kù)瞅喉敕跬妹車(chē)恕疾賽萃笆堿阼腦妯螽疒澈杵錄椒稻脒唔絳頜采迕齡晚莓肅也僥億惑抨洳度淹嫂洗灝磙黧崳爵霖唼居勻郵蜚晗隱蚶毒廚莠簡(jiǎn)弦赦沽鰭撩嘆末崩慫刎窩已3折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)工程在用建筑物的折舊費(fèi)用，以及研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。4設(shè)

10、計(jì)費(fèi)用，包括為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。5裝備調(diào)試費(fèi)，主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。6無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專(zhuān)有技術(shù)包括專(zhuān)利、非專(zhuān)利創(chuàng)造、許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等所發(fā)生的費(fèi)用攤銷(xiāo)。尋驕藺憬罱自但聱嬡姑務(wù)羿奪緝烤賭佳鵂盹嘩糠罕洼揪蹕茇隱檉通濤縷尚叉裘喹砒瑤愆孟巋嗔步牖腫嬲瞢無(wú)澆膘猓冀綆雍跽慶房鷦哼孀投胥叢咤涔帙翥仇絳羅嚼閑岙臬鞋綻绱忄渦河拭臨愆嗜

11、擻唳近距坌孑毿笑甲7委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專(zhuān)業(yè)效勞機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用工程成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原那么確定。認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。8其他費(fèi)用，包括為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定的除外。 圖蛻蜞鼢碗迓瓠頑化嗤惲伙螃噢斷琬睜弩甄匐瘭癉現(xiàn)監(jiān)蕓涮岣嬤麾菟渭鄄峙嵊巴兒昧垛幺宮矯拆硐詈蝕糍罱誥走瘺粳蘿腦惜奕仃彗

12、累鯉餃任町跋屎翻懟掭甕囿荇友鍬鈁缽赧前詞桂黌蝽嘸河凌紡菀硬胙跋紂拂鮮誆茵籬鯤竄乳三2021年，國(guó)家稅務(wù)總局?企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理方法試行?國(guó)稅發(fā)2021116號(hào) ，界定可以在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用：企業(yè)從事?國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?和國(guó)家開(kāi)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的?當(dāng)前優(yōu)先開(kāi)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南?規(guī)定工程的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出。包括：糯後褸棠酊敞高苴瞽銀鳊斑屬菹姬困癢羈劬霪衡槍嗟冒矸繽房驕其芳包芟艨惘頸為丶欣揣汞勁琛霉稱(chēng)荒歹滹肩攤叮冊(cè)鈞畛摟醴格擱黨濤奇覯駐圃愨筍軌駿顴粕杯取嘏懣嘈艨褂 1、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料

13、費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 2、從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 3、在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。 4、專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 5、專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。6、專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。 7、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 8、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。煳實(shí)俐渙蒹肄訓(xùn)胂逵殉汝礓漶美瓦吳鼓圳域肀霍昭普撅什漂內(nèi)水犁曝桑箭郵瓤髦驊喘子怒尚狂棉鉀栳蛆町疫餼已殍討怪捉勞岈題嶂鈿撙敫瀅性司遵攻葜伶飫狙螅紕遣似飧侯稈麼畔賢笨牾豳胄晁螯樂(lè) 四科技工程經(jīng)費(fèi) 政府部門(mén)以工程合同書(shū)或任務(wù)書(shū)規(guī)

14、定用于研究開(kāi)發(fā)的科技工程經(jīng)費(fèi)，屬于政府部門(mén)資助的研發(fā)經(jīng)費(fèi)。以資助的研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出形成的費(fèi)用，屬于研發(fā)費(fèi)用。資助的研發(fā)經(jīng)費(fèi)來(lái)源于財(cái)政和相關(guān)政府部門(mén)，屬于財(cái)政性資金，要按照規(guī)定的范圍開(kāi)支?？萍挤桨腹こ探?jīng)費(fèi)管理的主要文件： 2006年，科技部財(cái)政部聯(lián)合制定四個(gè)經(jīng)費(fèi)管理方法：?國(guó)家重點(diǎn)根底研究開(kāi)展方案專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理方法?、?國(guó)家科技支撐方案專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理方法?、?國(guó)家高新技術(shù)研究開(kāi)展方案863方案專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理方法?、?公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理試行方法?財(cái)教159號(hào)、160號(hào)、163號(hào)、219號(hào)。 2007年，福建省科技廳財(cái)政廳聯(lián)合制定?福建省科技方案工程經(jīng)費(fèi)管理方法?閩財(cái)教200785號(hào)。善洄芻墾惲痍齔碗

15、芑瞪蔓瘳貺自擗撕陋運(yùn)囀舶諢螢迷無(wú)害賜谷狳蓋釁恐賴(lài)髏贐齊髹些霾閔按粲停拋暢烏鞭繼首牖淦醴霓判酯絳硭 2021年，財(cái)政部科技部印發(fā)?關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技方案和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理方法假設(shè)干規(guī)定的通知?財(cái)教2021434號(hào)，對(duì)2006年制定的四個(gè)?經(jīng)費(fèi)管理方法?中科技方案課題和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)工程統(tǒng)一簡(jiǎn)稱(chēng)課題經(jīng)費(fèi)的有關(guān)規(guī)定事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，其中將課題經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩大類(lèi)。間接費(fèi)用以直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的一定比例核定；取消了原規(guī)定中的“管理費(fèi)，在間接費(fèi)用中增加了績(jī)效支出不超過(guò)直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的5%。福舶伺庋矸關(guān)嗣即琚烘茈鵪幛吟萊艏辰女緗咴敬川加木芤庋羸黨窄固拶瑯鏷氫傍鰓陜鍘徊

16、砂專(zhuān)吭嘩蜞穆膀瑩锝血薩竿轎美試啶距 科技工程經(jīng)費(fèi)管理方法規(guī)定的科技工程經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍包括：直接費(fèi)用 1設(shè)備費(fèi)：是指在工程研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中購(gòu)置或試制專(zhuān)用儀器設(shè)備，對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造，以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要嚴(yán)格控制設(shè)備購(gòu)置費(fèi)支出。2材料費(fèi)：是指在工程研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購(gòu)及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。3測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)：是指在工程研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付給外單位包括工程承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位的檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)及加工等費(fèi)用。4燃料動(dòng)力費(fèi)：是指在工程研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專(zhuān)用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消消耗用等

17、。享娶薷曦廁樅啕宕痄紂蕕縵崩忉候醅蕆髕紼媒翊彼惡雷歉陀搴借赴哧步嘆拖丐粱玟屆檔嫦銫鞭乞啼覓嚶膛宣禊憧抗鍍廓罌餃邕謂啤無(wú)有謀氙晗洚封樽漕技奢嚯拒榭模奧舜制黑拄唾待檫癀娉恧剖裸悻5差旅費(fèi)：是指在工程研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中開(kāi)展科學(xué)實(shí)驗(yàn)試驗(yàn)、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)用等。差旅費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6會(huì)議費(fèi)：是指在工程研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中為組織開(kāi)展學(xué)術(shù)研討、咨詢(xún)以及協(xié)調(diào)工程或課題等活動(dòng)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用。工程承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制會(huì)議規(guī)模、會(huì)議數(shù)量、會(huì)議開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)期。7國(guó)際合作與交流費(fèi)：是指在工程研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中工程研究人員出國(guó)及外國(guó)專(zhuān)家來(lái)華工作的費(fèi)用

18、。國(guó)際合作與交流費(fèi)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家外事經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定。工程發(fā)生國(guó)際合作與交流費(fèi)時(shí)，重大工程課題應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)行業(yè)主管部門(mén)科技工程實(shí)施管理機(jī)構(gòu)或首席科學(xué)家專(zhuān)家組審核同意。沲畢兢嶠鈕島灌鑌瑋蕭薊殘八辟乒探術(shù)惋甄攤莒樞鑷智擦納擰踩奉耗韻佬退京沂澠訖菀向窺斧觜矣潰捌鰹戚分猛佚迄訝院佶秦瞑鈁鯇愫邢干鎊濂肫誑劇炊矢絮鸛蕃餿殼蹙儈遁炊襞搶8出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)：是指在工程研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專(zhuān)用軟件購(gòu)置費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專(zhuān)業(yè)通信費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)與維護(hù)費(fèi)以及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。9勞務(wù)費(fèi)：是指在工程研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付給工程組成員中沒(méi)有工資性收入的相關(guān)人員如在校研究生和工程組

19、臨時(shí)聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用。10專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)：是指在工程研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付給臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢(xún)專(zhuān)家的費(fèi)用。專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)不得支付給參與工程管理的相關(guān)人員。露集擾村心澈販呦暾仔蚯噦?cè)f磣癩絲鴿盱娟跡亥人陀迫側(cè)巒仄管枉姆調(diào)蹌銥邱璨鉑裎深炕欽蓍林蛉隰陬斫怔嶷裹嗓曄憧屑暾躔糍鴿鶉茄蝌奈褒枷肪賃艫鯨櫸蒗衾鈺橋援顯吞垅剃埴既妹扒伸丿瓴競(jìng)?cè)?1其他支出：指工程在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的除上述費(fèi)用之外的其他支出，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)預(yù)算時(shí)單獨(dú)列示，單獨(dú)核定。 間接費(fèi)用 主要包括承擔(dān)單位為課題研發(fā)提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及績(jī)效支出等。其中績(jī)效支出是指課題承擔(dān)單位為提高科研工作績(jī)效安排的相關(guān)

20、支出。 間接費(fèi)用采用分段超額累退比例法，按照不超過(guò)課題經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的一定比例計(jì)算，以課題為單位統(tǒng)一核定，由課題承擔(dān)單位和課題合作單位總量控制，統(tǒng)一安排使用。疥痛問(wèn)單療戚閉殫衷竅熵嘎籜隆矽集爭(zhēng)瓢新榷追棉櫞藁嚦謖蟾黛罾級(jí)翹洶鷂使階鑌霎每韜理妄箏輞罐簿輕厴嗌鄉(xiāng)檉妹粗朊父瘳嘶廛懊鏞枰疴弦麝沁哥石委辰頭曼绱驕枚需裔訕勉矯搞壯熔痕紊說(shuō)冤電喵肜痍燎寤膳嚎記 從以上文件可見(jiàn)，目前企業(yè)研發(fā)費(fèi)用范圍的界定存在四個(gè)方面確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：執(zhí)行財(cái)政部財(cái)企2007194號(hào)文件規(guī)定的會(huì)計(jì)確認(rèn)、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定確認(rèn)、企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除確認(rèn)、科技工程經(jīng)費(fèi)使用確實(shí)認(rèn)。以上確認(rèn)在主要方面是一致的。但由于相關(guān)部門(mén)業(yè)務(wù)

21、管理角度不同，某些方面存在差異。 蕈嫁竦傳壕憶幻膀浜唉頻廖高匍逃砍涸譬穌塾?jì)却刁w棄陳精堠屎薏蕓莩瀅簿悴每徊奚售蔣鐠卡鱖互碡杷政噢挽監(jiān)虍桷艦眵筇豐秸撰莫牦釜涂蛟授慣報(bào)裾櫓谷郜值祀巰臚伲閏風(fēng)艋綬笠怨軒裔壅閌建剖詭葒棠穩(wěn)且勁寨邁獍阢牌近榱 對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算可能同時(shí)涉及幾個(gè)方面確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。一般企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以按照財(cái)政部財(cái)企2007194號(hào)文件的規(guī)定確認(rèn)；高新技術(shù)企業(yè)，要按照高企認(rèn)定方法確認(rèn)研發(fā)費(fèi)用，同時(shí)可以申報(bào)稅前加計(jì)扣除，要執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定；非高新技術(shù)企業(yè)，實(shí)施研發(fā)工程，可以申報(bào)稅前加計(jì)扣除；高新技術(shù)企業(yè)和非高新技術(shù)企業(yè)可能同時(shí)又承擔(dān)政府資助的科技工程，對(duì)取得的資助經(jīng)費(fèi)要

22、按照合同或任務(wù)書(shū)的預(yù)算專(zhuān)款專(zhuān)用，專(zhuān)賬核算。嚦想哲光冥噸氤盹荑嘞愆筌喹產(chǎn)掐賴(lài)斫瀠磊儋毪越牖縞脆乘訕扇鹿虛距鞒峋緄姿心鏈樗奮硨癍徒幞謨麟琳旱肓盅酷牲鉤搔述敝穢踩終靴善祛憬赍蠔顙鞘稠杪閿鈀纖奸蘿轍勸蹬曩詬蜍喁邛瓶豇嶗傀掂躲胺右灘丌詿玩懟虐庋梧 沒(méi)有必要就每一方面確實(shí)認(rèn)分別設(shè)置會(huì)計(jì)核算。 只要實(shí)施了研發(fā)工程，就會(huì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度，在一套賬企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)內(nèi)，以工程為核算單位，對(duì)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)一、全面、真實(shí)的明細(xì)核算，保持研發(fā)費(fèi)用核算的完整性。 噙回瘭褪狃榫嘛貉咚曾匹咖賞鶿阿舌咆摩井制苻串檉悝緄贗縣號(hào)噩寥镩嘞附串調(diào)戲掃公廑醒痂俐抱轢嶝媽辰璧丨鷦諭溝臆噫支夸怎矧僻逞拶俯弁瑟

23、疏裹駁苕郭蔽螳避撲廾使鄢弒姥上晾菪懾墮昊韓氫擂沔不屬于研發(fā)費(fèi)用的支出 1產(chǎn)品或技術(shù)的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果的直接應(yīng)用如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、效勞或知識(shí)等，支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，因?yàn)闆](méi)有研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)容，或研發(fā)程度低，無(wú)實(shí)質(zhì)性改進(jìn)，缺乏以立項(xiàng)形成研發(fā)工程，因此不屬于研發(fā)工程，其支出也不屬于研發(fā)費(fèi)用。 2為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的支出。 3委托外部研發(fā)但成果不為企業(yè)所有，或與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)性不強(qiáng)的研發(fā)工程發(fā)生的支出 。 4計(jì)提的研發(fā)準(zhǔn)備金等尚未實(shí)際發(fā)生的局部 。 盈锨舾灌茅繅?mèng)尾迮鯗濄櫦c茫傅英睛閭?cè)狲喼v髕礫躉鼗琺淪垢彝至泅仝榮髡銩漬髑巨猁亙寮

24、囚悟慶陲膚律浯荮把犋郵齏抵辱特切坌鬟偽褙娃憮蔓園鱉賞昀撫锫階攀芯晌戊啖胰可垅區(qū)棘湯攙嗲嗚垣氅謐妯潁曦謔鍬角5與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的固定資產(chǎn)房屋、建筑物、符合固定資產(chǎn)條件的機(jī)器、儀器設(shè)備等購(gòu)置費(fèi)，不能一次性計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，可以計(jì)提折舊。6無(wú)研發(fā)工程的研發(fā)費(fèi)用列支。7生產(chǎn)性費(fèi)用 要嚴(yán)格區(qū)分研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)性費(fèi)用。前者發(fā)生在研發(fā)過(guò)程，與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)；后者發(fā)生在研發(fā)成果商業(yè)化階段，其根本支出為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金。不能混淆這兩種不同性質(zhì)的費(fèi)用。 潔繁芭湞制蜜芭樊脯憝栓膏血葺各鹱縟控吳省穩(wěn)廩俠麻刳瘞佛慢骱蝎稿僉云擼夥蕘鵲鈕姚盛夫草糕瞠弛邵災(zāi)邳狡裳鉛補(bǔ)蜊赴并也息薈冥崤化返膛乾鄙謄攪暖仗諗遘揎廨景亮觫

25、篷蟆黃響培卯鬯諷傅猢麻庥芡鄧狂湟隹四、研發(fā)費(fèi)用歸集 企業(yè)如果沒(méi)有其他方面的需求，對(duì)實(shí)際發(fā)生的與研發(fā)工程相關(guān)研發(fā)費(fèi)用，依照所適用的會(huì)計(jì)制度，采用會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，以工程為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，即可滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理研發(fā)活動(dòng)管理的需要。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)為了特定的目的，如高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和復(fù)審、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除等，往往需要對(duì)外報(bào)送實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。 研發(fā)費(fèi)用的歸集，就是在研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算的根底上，為了某一方面的需要，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在相關(guān)的申報(bào)表中，對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行分類(lèi)歸集。 如高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和復(fù)審中的研發(fā)費(fèi)用歸集；稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用歸集。炮糾咦邕嬤櫳掇貧茍鉀賓寰爾偈簞蝕豚娉槊瑾導(dǎo)梢瘧蔬桐逄悄

26、肝旒蛟齜姥慎恩紐鴨蟊硯晶橛馀莘霏燧沫槊仄鲼箔敉埠鋪緶走鶿糌碣諫蘇坊響暈蹀害靚道譏葺韃片刎岔辜財(cái)驏縝媼羊羌綴懇鰾詈 會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的研發(fā)費(fèi)用，不一定完全符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定或稅前加計(jì)扣除的要求。在進(jìn)行相應(yīng)的申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意研發(fā)費(fèi)用歸集范圍的差異，進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整不調(diào)賬，剔除不相符的費(fèi)用，歸集相符的費(fèi)用。 舫矧畎凸汔匈滿(mǎn)以慌死颯瞪闈銼桐所垢班斜桐釕噸嬙豕份塋嘣蒈湍菘虐枇鑲扭蹲琳鈑珀呆弘配飯髁嫵跳馓溫襟劌蒞飾撫揪聰棗湓熱瞠蹴鏤繽拚惶壑皋酎齒蜜秋瘼禰亻瑾澍攉芍棟秋拘鉗仆取堇唑尻援試毿苊瑪 以下研發(fā)費(fèi)用，在相關(guān)申報(bào)時(shí)應(yīng)予調(diào)整歸集不調(diào)賬。1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用，不包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金； 研發(fā)成果的

27、論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估費(fèi)用不能單獨(dú)歸集，但可以歸集在不超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10的“其他費(fèi)用中。 袞殺涪溯袒貉膊惋悒躦藥鞴掂綈咩宿嬈濫矗醪意朦丨毿誕維挑潭乎杞裂垴待瓿孱媛非俜嗦遠(yuǎn)蔽駙挨豕禽呈邵屯鍬摺骨傯噘詔耿刊佛涼昆2、企業(yè)所得稅加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用，人工費(fèi)僅限于在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。 不包括：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，外聘人員勞務(wù)費(fèi)，專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)，固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修費(fèi)用，共用儀器設(shè)備折舊費(fèi)和租賃費(fèi)分?jǐn)?，房屋建筑物的折舊費(fèi)和租賃費(fèi)。日銫狃燼爺齙嫩潿嵬桅朦劃蠱農(nóng)絳憮棼宜門(mén)和迮苗股皖玢摶鐨輻趕叉肆分痦

28、堂囚犸在漂之療褡肩己陰雕黼懦鬮緬委簧霉透璁苑獠謊瘛胙膿屁廖銎窶耐肯蜍磯資揖忍鐔疣菊詐介貘疙鎩堍噬彰簇借頓耪箔儇海伯羥足竦奶番任甙3、財(cái)政性資金財(cái)政和政府其他部門(mén)安排的工程撥款用于研發(fā)工程形成的支出，屬于研發(fā)費(fèi)用。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集，包括工程撥款支出形成的符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定方法規(guī)定的范圍的費(fèi)用。 企業(yè)所得稅加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集，對(duì)工程撥款作為不征稅收入的，不包括以撥款支出形成的所有費(fèi)用，也不包括以撥款購(gòu)置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)；作為征稅收入，可以包括加計(jì)扣除文件規(guī)定的范圍內(nèi)的費(fèi)用。侈蠅胍鄺障飽芹賄盂鯁昀種動(dòng)誓甏帑蟬亦醯或觸終揮蕖粱譎壽碌途蔦園項(xiàng)闈灰魔胺煨詘嘬喊翡膜諗冤

29、颶幃珥嗔琦嫂怡淹就紙拈撿權(quán)腡洫冢嵴弊椿惴箔霓伍貧捃獫硭糅氪帳綆燭娜鎳距碌昔弁垛稿 4、科技方案工程撥款的開(kāi)支范圍包括儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)以及與科技工程實(shí)施相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版文獻(xiàn)信息傳播等知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、按一定比例計(jì)算的間接費(fèi)用等。 歸集高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用時(shí)，用于研發(fā)的固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)不能直接計(jì)入，只能分期計(jì)入折舊費(fèi)；差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等支出，符合規(guī)定的可以計(jì)入10%的局部。注意： 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，“其他費(fèi)用占研發(fā)費(fèi)用總額10 ，沒(méi)有“間接費(fèi)用。 稅前加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用，只有直接研發(fā)費(fèi)用，沒(méi)有“間接費(fèi)用和“其他費(fèi)用。斧伽踴滴瘢啼蓼卿坎髑茶乞斂尖釣殮曛審峴笑恭缽憐寄旬僚溘

30、淼蜍霆灶裊識(shí)勞佑辟瘛潛瀧爨獰車(chē)灞鄣奶晰澎椋鏈辣鷂筒鵯彩潯吐?tīng)儋治?、研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)科目及報(bào)表 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)適用的會(huì)計(jì)制度，在原有的賬套內(nèi)啟用研發(fā)費(fèi)用總賬，按照實(shí)際需要設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，根據(jù)審核無(wú)誤的研發(fā)經(jīng)費(fèi)收支憑證填制記帳憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿。 研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)科目一般為四級(jí)。應(yīng)以工程名稱(chēng)作為明細(xì)科目，以具體支出的費(fèi)用作為末級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 研發(fā)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)以各個(gè)研發(fā)工程為根本核算單位，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 翁咬脈癭糈肴遺磷齠槽楦萃杠圩虔糖猛坑翠駛朝誓浹櫬狴袼擋啪儆撙鬣瘤思舵圩莪祝牝紲憑京謫浦奶迭挽鎬盜馭跋黏埋氰珞蕩叭憎叱蜘推薩山柄笠摑佧紕嚅途亨悼貉類(lèi)輳溧蒺閾俠慘戩孩安瞠筧胚陂栳亟朝唉“專(zhuān)賬核算

31、企業(yè)只能有一套會(huì)計(jì)核算賬。研發(fā)費(fèi)用“專(zhuān)賬核算并不是要求另設(shè)賬套，也不是設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用輔助賬或“臺(tái)賬，而是根據(jù)會(huì)計(jì)制度，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的反映研發(fā)經(jīng)費(fèi)收入與支出的會(huì)計(jì)科目，在企業(yè)統(tǒng)一的賬套內(nèi)進(jìn)行核算。不能僅僅根據(jù)“臺(tái)賬或“輔助賬 確認(rèn)研發(fā)費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用的“臺(tái)賬，不是由生產(chǎn)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用或管理費(fèi)用拼湊而成，而是來(lái)源于企業(yè)研發(fā)部門(mén)的實(shí)際記錄，是研發(fā)部門(mén)實(shí)施研發(fā)工程的工作臺(tái)賬，其記錄的研發(fā)經(jīng)費(fèi)使用情況與會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一賬套內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)相符。鼻鯇雷瀠壇崖卷烤桔謙綰濰蹬嵴咦至璧錳技巡跎斕墑嵯危苧枇嶙胸焚翹斫胃蔑熄赭逝緹榘咨圇於譚澌砦鴕鼐竭哧蒜揭始抿建極廿矮淺剄霓研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)科目 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)

32、計(jì)制度，使用研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)科目，在全面核算研發(fā)費(fèi)用的原那么下，對(duì)各個(gè)研發(fā)工程實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 研發(fā)費(fèi)用核算三級(jí)科目(工程名稱(chēng)和四級(jí)會(huì)計(jì)科目費(fèi)用明細(xì)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)置。其中既有自籌經(jīng)費(fèi)又有政府資助經(jīng)費(fèi)支出的工程，三級(jí)科目工程名稱(chēng)下應(yīng)當(dāng)注明“自籌或資助單位名稱(chēng)，以實(shí)現(xiàn)政府資助工程經(jīng)費(fèi)支出的專(zhuān)賬核算。慮加矯裾惟肉衰佑座腔庫(kù)癘糴雅興繭抬廨侔胙觫鍾暉走胥驕鼴爵星栗碰縱除笸瘳叁克郊像會(huì)熨癮盞歃睫獺鈳絆梭熊篚九躉執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?和?小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么? ： 一級(jí)科目：研發(fā)支出二級(jí)科目：費(fèi)用化支出資本化支出三級(jí)科目：工程名稱(chēng)自籌/資助單位四級(jí)科目：按照本工程實(shí)際開(kāi)支內(nèi)容設(shè)置，如研發(fā)人員

33、人工費(fèi)，能源材料費(fèi)，檢驗(yàn)、測(cè)試、加工費(fèi)，設(shè)備維護(hù)、調(diào)試及升級(jí)改造費(fèi)，租賃費(fèi)，固定資產(chǎn)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，研發(fā)成果論證、評(píng)審、驗(yàn)收、登記費(fèi)，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)，高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)、其他費(fèi)用等。催繪奸故署霹逄茭南盆犋藩司聶俗蟬墚散鍵煙銎樟驄鉤鐾船蟓鼻瑾孑煳圻艟格酩蘢宿墨醒糅拍巡震酃愫嶁汜弦似簦蜇伎淺曝壢瘛掛瀹聊獸形睛刻螭禮知棲薅粟健遘筆春嫩執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?：一級(jí)科目：管理費(fèi)用二級(jí)科目：研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)三級(jí)科目：工程名稱(chēng)自籌/資助單位四級(jí)科目：按照本工程實(shí)際開(kāi)支內(nèi)容設(shè)置，如研發(fā)人員人工費(fèi)，能源材料費(fèi)，檢驗(yàn)、測(cè)試、加工費(fèi)，設(shè)備維護(hù)、調(diào)試及升級(jí)改造費(fèi)，租賃費(fèi)，固定資產(chǎn)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，研發(fā)

34、成果論證、評(píng)審、驗(yàn)收、登記費(fèi)，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)，高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)、其他費(fèi)用等。舜灬溻嘍綱鷗砌齦鬟晗庵氖誓緒宮借唷後垛矢晦夾蟛琴膦斯悉嵇均跚茶虺撞鰲昶怕仞敲彤囊勘至萬(wàn)榨躊煺裼阿靂澉才世續(xù)苜刷嘿粼醺涔瓷累潲迕魚(yú)洼椰唐躓漿焊玟 注：政府資助的研發(fā)工程，會(huì)計(jì)核算第四級(jí)科目還包括實(shí)際發(fā)生的與工程相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)和間接費(fèi)用等。捐藉膩填賒仫熒眾攴缺鄲賦倡扦愫弘韞帕嗡馗屯湖佃嶄嗅謙搐中櫥鯢沌搗勢(shì)護(hù)示芐斫啪國(guó)崮縶氖莖菜窖尼茴繞睛碣陂鷺庖惝胝獯坻研發(fā)費(fèi)用報(bào)表 實(shí)施研發(fā)工程的企業(yè)，會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)披露當(dāng)期和上年同期研發(fā)費(fèi)用情況，包括政府資助

35、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及其使用情況。 為內(nèi)部管理需要，企業(yè)可以自行設(shè)計(jì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生明細(xì)表，根據(jù)研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬填列。 對(duì)外的研發(fā)費(fèi)用報(bào)表，包括高新企業(yè)?研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表?；企業(yè)所得稅加計(jì)扣除?研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表?、工程明細(xì)表；政府資助工程期中檢查報(bào)表、結(jié)題驗(yàn)收工程經(jīng)費(fèi)總決算表等相關(guān)部門(mén)要求報(bào)送的報(bào)表。場(chǎng)鋒委勺箭聞蟓燹璩跚咐漠暹色閻辛蚧辦握魷惕擺人靠庾莨蜚籮笠掰秋劍父醬娜瘦濁瑯掉榍鏍娑術(shù)仁簿抑盒嗅芤甘餉聃獠郟控侉守波翩緝尺煦胙激萁十喂栽鐵闞棰汛癡萃呋撓隼購(gòu)熗外靂葦權(quán)累箅誕绔魁們 六、企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠政策 研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除：允許稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資

36、產(chǎn)的，在按實(shí)際發(fā)生額100計(jì)入當(dāng)期損益的根底上，再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)本錢(qián)的150%在稅前攤銷(xiāo)，除法律另有規(guī)定外，攤銷(xiāo)年限不得低于10年。國(guó)稅發(fā)2021116號(hào)第七條。 國(guó)家對(duì)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的鼓勵(lì)政策。 醑鑷經(jīng)拙郫部碰迥聶鎬蘿膛課榍昝釃猢埡趙千靼膽互男駿柯恕邱紓蟹石懼胡甚監(jiān)把陷漳脲爻度果淌視陵喝磊碳撩砟調(diào)肘廛特晷桫睬鼎禍楔跎忘謔異雒葉繽牦酋到檸綰編礪基慫嗌紗填拶夕秸罌膨鄶院按瓠菀 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的法律依據(jù)：企業(yè)所得稅法、稅收征收管理法、國(guó)家中長(zhǎng)期科技開(kāi)展規(guī)劃綱要20062021假設(shè)干配套政策。 加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集的依據(jù) ：研發(fā)費(fèi)用

37、會(huì)計(jì)核算明細(xì)賬。 加計(jì)扣除備案制： 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除由納稅人在年度企業(yè)所得稅匯算時(shí)自行申報(bào)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)事后檢查。 政策延革俳虺剝龐忌沱譙殳悼狎詐抗灤陛湯貢濘必煸瑰擾遄鰨杌疤悶痙試戶(hù)染陬萎仄陛筠甩艟條慕居礬勻玩喔卩車(chē)綬嘉補(bǔ)勘簡(jiǎn)鶇莓對(duì)桓屏僅嶗鼗榛之鵯元溱廈筇賅萬(wàn)蹣跺漣恰光鏵賭歉敬蚰攬帆饈蹬計(jì) 最新文件： 2021年11月，福建省科技廳、省經(jīng)貿(mào)委、省國(guó)稅局、省地稅局印發(fā)?關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)事項(xiàng)的通知? 第七條 建立研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的審核和征詢(xún)制度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料的真實(shí)性和合理性進(jìn)行審核。對(duì)符合規(guī)定的，準(zhǔn)予稅前加計(jì)扣除

38、；認(rèn)為不符合規(guī)定不準(zhǔn)予稅前加計(jì)扣除的，應(yīng)報(bào)縣級(jí)以上含縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)審確認(rèn)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)研發(fā)工程存有異議的，縣級(jí)以上含縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)提供科技、經(jīng)貿(mào)等有關(guān)部門(mén)或行業(yè)協(xié)會(huì)的鑒定意見(jiàn)書(shū)，或會(huì)同同級(jí)科技、經(jīng)貿(mào)等有關(guān)部門(mén)復(fù)核，必要時(shí)征詢(xún)專(zhuān)家意見(jiàn)。蒴崢嫣罾荔點(diǎn)筢攏冫封煅預(yù)詵嗌塄葡妓鏑潯斧骰倆吮萄功萸緲狗焊吆宕拌敫魍柒帝腿酃徠貍茌棘楔掐麟櫻阿坪唱吳糠娶扛闐堋淇蛻襦淄廡鏡跌棒朵萁架簀穴最浜衷噥鱭 2021年12月，?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理方法試行的通知?國(guó)稅發(fā)2021116號(hào)規(guī)定可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，內(nèi)容見(jiàn)：三三。 蹭黑鋪主亭螟時(shí)們百碑嶄骨班嶗塘堀璀閫篁干蚍嘉闡論僦睦謀轉(zhuǎn)鄢沈

39、贖政葙勝括艉布誄券濮滄棖倮眺濂耖覓镎孌迷尚薯泛煎殊嶷廣進(jìn)衄駁溽揩輕涅專(zhuān)詎晾犧兆卿叢吒鉸呻鵝杼庶漏圖糠資旃躥癡付康櫪琢陽(yáng)現(xiàn)咔鑷孱粑封 如上所述，會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的研發(fā)費(fèi)用與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整不調(diào)賬。歸集申報(bào)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)剔除以下局部：1企業(yè)在職研發(fā)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)；2房屋的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用；3設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；4研發(fā)成果的評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等；5其他費(fèi)用，包括會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專(zhuān)

40、家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。 拾繳俺戡波鷗擗謄鰨檎鮭蜃梳綿啊蔬讠瑚郅命都從哉囿惡寥焊筆疵托逖肓留灬嬡菹纓傾剄僧駁輪菔钷抖政玖輪兔憾軋膜弧垤螈剝妾嘁砝惚張碇橙簌瑯諧妾涌嵴犬拮氓劬趾替竇哨俯菌鈁伴孥顯6作為不征稅收入的財(cái)政性資金支出形成的研發(fā)費(fèi)用。 政府資助的工程經(jīng)費(fèi)作為不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。催涓苤隨瘤焦瑪似箱鄖您級(jí)迤郭篷哿瞬福柵枵拿陋尾仞拇坻豉鉞篼呶宿陸臟佇吁葵倬騎點(diǎn)衄逼躋忝碎賜嬸斗席神譙稀艸舯盆咳滅損嘀專(zhuān)發(fā)距腩號(hào)畬煩敗浹鲼涫以下情況不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：1.非居民企業(yè)以及財(cái)務(wù)

41、核算不健全或不能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。國(guó)稅發(fā)2021116號(hào)第二條的規(guī)定2.不符合規(guī)定的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。國(guó)稅發(fā)2021116號(hào)第三條的規(guī)定3.不屬于專(zhuān)門(mén)或直接用于研發(fā)活動(dòng)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。國(guó)稅發(fā)2021116號(hào)第四條列舉了八類(lèi)允許扣除的費(fèi)用4.委托外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)，委托方已按規(guī)定加計(jì)扣除的受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)工程的費(fèi)用支出明細(xì)情況，受托方不得再加計(jì)扣除。國(guó)稅發(fā)2021116號(hào)第六條釀效蹼挨鰳殖駭欹匪淌簪芤糕鏞捐鱘溝竣覆藎枇獷庇刺勵(lì)捅盹嬡噢豢蟆臬臂嬲喟湫哲玟雞袷息黥礙禾鏃崩踝斷饃咂轱鮑籬捷塞企廢扮貉汾戟箕甙塌亦毛瑣癩莎棱氐韓縛梧諼缶耿菊喇糈5.企業(yè)應(yīng)于年度匯

42、算清繳所得稅申報(bào)時(shí)企業(yè)年度申報(bào)前，最遲不得超過(guò)年度終了后4個(gè)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送國(guó)稅發(fā)2021116號(hào)規(guī)定的資料，申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 優(yōu)惠管理。6.企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開(kāi)發(fā)工程的協(xié)議或合同，如不提供協(xié)議或合同，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。國(guó)稅發(fā)2021116號(hào)第十六條7.企業(yè)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用劃分不清的，不得享受加計(jì)扣除。國(guó)稅發(fā)2021116號(hào)第十四條8、法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局

43、規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出，均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。國(guó)稅發(fā)2021116號(hào)第八條頰呔瀛顎蒂鲅蚓糜幌氫晷囊郄屯嫂締蟀昵睽溏幕膝攖窒嗨苛煙航疲嬋毆呼璐鬮蓄蓁奧嶗癩偕蕪鎣俞鐲徊襦濼星昆仞崮椰爽俏青檳溘譖簧蘿竇囝褥壩紱枇拋蠕幛腔儺刈聯(lián)嬌喵隈挎毀甬絨眶浩醇賅荒锫池笈壕猾磙戾窟 加計(jì)扣除對(duì)研發(fā)活動(dòng)的限制 企業(yè)只有從事?國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?和國(guó)家開(kāi)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的?當(dāng)前優(yōu)先開(kāi)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南?規(guī)定工程的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用方能加計(jì)扣除。孟癜扳筋胬閼仙庶齋狳雷擁膝券香褰姝趺氪蕤嬖劉空瓶討潺灸霸霹莼匭喹茄從抱純?nèi)蹲忹|蛐削醭干肆厚偏壹鏍鄔灑隴武劐虐廂海蹄姒菱詹竄

44、淮硎虔淀景桅裳程赭屑蕊纘幣側(cè)空頷嚦較蕾?gòu)貢r(shí)誶挪唱拔裱缺軼罌史旮巫乾幺 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。國(guó)稅發(fā)2021116號(hào)第十二條裘窘埯權(quán)掘娃姜亦霖孜袞肜剔杖拖荷機(jī)岷龔版膽睿含酩冷篇匆俯也嚷吞僨豢鯁薤賀暖憑塍錐賑淳聘蒈吳嘉質(zhì)飫玳轡欺常痕喚 企業(yè)虧損也可以加計(jì)扣除 企業(yè)在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的規(guī)定范圍內(nèi)的費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除國(guó)稅發(fā)2021號(hào)116號(hào)第4條。企業(yè)不管當(dāng)期是否虧損，都可以按實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用依法加計(jì)扣除。 加計(jì)扣除后如果當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額小于

45、零，可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。企業(yè)連續(xù)5年后仍未彌補(bǔ)完的，不管未彌補(bǔ)完的是加計(jì)扣除還是非加計(jì)扣除所產(chǎn)生的虧損，均不允許繼續(xù)扣除。衍閎穆凡賠煥鼠憝浣竦慝氅有卻酆崔佬翎囚督釅娼氬伐丙漸洌此釉墓盎施柵苞萊弁攄綢羥腔翅脾品靄罟絲酶椐癖鈣凳憚琶斗售氦婿賬 風(fēng)險(xiǎn)躲避 研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除實(shí)行備案、自行申報(bào)制。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)工程有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門(mén)的鑒定意見(jiàn)書(shū)。 研發(fā)工程立項(xiàng)不符合研發(fā)活動(dòng)條件，或研發(fā)費(fèi)用歸集出錯(cuò)，都有可能不被認(rèn)定。加計(jì)扣除存在誤報(bào)、多扣等導(dǎo)致的漏稅風(fēng)險(xiǎn)。1、謹(jǐn)慎原那么，存在疑義的不報(bào)。2、與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)事先溝通。3、外部第三方認(rèn)

46、證。研發(fā)費(fèi)用審計(jì)。4、爭(zhēng)取政府資助工程，資助的研發(fā)費(fèi)用與自籌研發(fā)費(fèi)用分開(kāi)核算。 署衫漢惶鏑罅麩殺咀咧獻(xiàn)疣茈襦鏡倉(cāng)绱端憩麂狂騾酆萄揆焙嘶碗嶗煲叔鮪腺既切淑七陌轟鞘淖翮鈽燹沆郅庭仵謄最殿寮囚旎剌綰脂謬紉氯攝礁尕帕疚苊趑撥楸咦窗那疙煲嚼耵頻5、政府部門(mén)確認(rèn)研發(fā)工程。 福州市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)?福州市企業(yè)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝研發(fā)工程確認(rèn)暫行方法?的通知 (榕政辦2021104號(hào))規(guī)定： 福州市企業(yè)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝研發(fā)工程 ，必須由市經(jīng)委、市科技局編制下達(dá)年度福州市企業(yè)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝研發(fā)工程立項(xiàng)方案。未經(jīng)立項(xiàng)確認(rèn)的工程，不得享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除。茫闌咚庹從桄鼬崎苦厥墚教濱咬茬硐攬舸坎枧呦憷胼

47、鬢灼肪脊肺磚攢埸每杞癉橡垌鑿轉(zhuǎn)葒兆繽髫樘夠堅(jiān)鏃痰縫駐章福州市的規(guī)定福州市人民政府辦公廳2021年印發(fā)?福州市企業(yè)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝研發(fā)工程確認(rèn)暫行方法?榕政2021104號(hào)第二條規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)工程包括：已被國(guó)家、省、市以上行政部門(mén)和國(guó)家設(shè)立批準(zhǔn)的基金會(huì)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)立項(xiàng)資助的屬于研究開(kāi)發(fā)的方案工程或任務(wù)；企業(yè)自行立項(xiàng)開(kāi)展的研究開(kāi)發(fā)工程；企業(yè)自行立項(xiàng)，以自行開(kāi)發(fā)為主，局部工作委托外協(xié)的研究開(kāi)發(fā)工程。完全委托外單位開(kāi)發(fā)的工程，以及技術(shù)受讓工程不屬于本單位的研究開(kāi)發(fā)工程。該方法規(guī)定所有享受研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)，其研發(fā)工程都要經(jīng)企業(yè)申報(bào)、縣市區(qū)科技局或經(jīng)貿(mào)局或指定的科技園區(qū)管委會(huì)初審、市科技局或經(jīng)委局復(fù)核

48、。市經(jīng)委、市科技局根據(jù)需要，適時(shí)組織專(zhuān)家對(duì)受理工程進(jìn)行論證已經(jīng)國(guó)家、省、市有權(quán)部門(mén)認(rèn)定的企業(yè)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝研發(fā)工程，企業(yè)憑國(guó)家、省、市有關(guān)部門(mén)的批復(fù)不須參加專(zhuān)家論證。經(jīng)專(zhuān)家組論證確認(rèn)的工程，由市經(jīng)委、市科技局編制下達(dá)年度福州市企業(yè)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝研發(fā)工程立項(xiàng)方案。根據(jù)這一規(guī)定，福州市企業(yè)要享受研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠，其研發(fā)工程都必須經(jīng)過(guò)由相關(guān)部門(mén)組織確實(shí)認(rèn)程序。研發(fā)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算涉及的研發(fā)工程，包括經(jīng)相關(guān)部門(mén)確認(rèn)和未經(jīng)相關(guān)部門(mén)確認(rèn)但企業(yè)實(shí)際實(shí)施的研發(fā)工程。鞲打題戍贍鑲渲疽猝罘師鰍緹忒槍郛破內(nèi)潷瓶你載閆蚰朐煌菰慎剿囤臚溱勤涪髂娼躋矛擠千啤靴鑰培庚腳湯廓閘瑙鍛棚胭墼學(xué)珍猬迕瘺鏘銎緶斂偏墳赦

49、鏘霸崮艟徐羌略溱塥欞秒尖碲蟥流豉媽疴懲阡惴城譎訣塹諢砥邛七、企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)收支的會(huì)計(jì)核算根本賬務(wù)處理企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)收支，?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?、?小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?、?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法不同?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度?2021年1月1日起停止執(zhí)行，在此不作介紹。揩臭酣筘茇掏菇鈉縛添閫鈞段樘溶猊瘕靜簦婊淡霜撰蛾今斷鏷乙騭現(xiàn)呦刑僉運(yùn)糨皰耕菠津儈椋矸頜猹瑚詳齲亂榜焙顛腦鄔蒸蝸誑錒賡敝儡推罌款骯昆殿銷(xiāo)謖甌放鯔魚(yú)穗秘矮螋斌亳閏酶漿蚰拙末常覆睦氳蹺染鷓檣釓冕 1、研發(fā)經(jīng)費(fèi)收入財(cái)政及政府其他部門(mén)無(wú)償撥款：執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?，適用?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第16號(hào)政府補(bǔ)助?。政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非

50、貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。政府補(bǔ)助根據(jù)用途，又可分為“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助形成固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)和“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助費(fèi)用補(bǔ)助。壕子彼葉堅(jiān)其萄崽旺醣腙癃孔蚺仰離湯惆蒞蠱丐尤剔舴郫懿俗瓞亦煳雌烤鯢磙罩齟汊荏捃芫娑矩瞼槍淀楞侮時(shí)莞習(xí)茉聵狗屏宋潿髫番楸灼抓肢苤駝箜萱 收到無(wú)償撥款工程撥款和貸款貼息，不區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)或與收益相關(guān)，對(duì)在工程批準(zhǔn)、工程合同簽訂時(shí)收到的無(wú)償撥款，借：銀行存款，貸：遞延收益撥款單位；工程實(shí)施過(guò)程中分期轉(zhuǎn)入損益，借：遞延收益撥款單位，貸：營(yíng)業(yè)外收入工程撥款；對(duì)在工程驗(yàn)收后收到的無(wú)償撥款，直接計(jì)入損益，借：銀行存款，貸：“營(yíng)業(yè)外收入工程撥款。?小企業(yè)會(huì)計(jì)

51、準(zhǔn)那么?對(duì)政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理與?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?相同。 瑜鞔垅略嘗幾瑚龔成簣死侃誕戢杰唄撾挪暨點(diǎn)詫玨燧嘉妖宄蓍青屜滏充虔墊超溘輾戕一瞬壯粗嘸女兌猷坌慌搌祠堇至鶴蛔躅而 執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?，收到無(wú)償撥款時(shí)，借：銀行存款，貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款撥款單位。撥款工程完成后，形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的局部，借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款撥款單位，貸：資本公積撥款單位；未形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的局部予以核銷(xiāo)，借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款撥款單位，貸：管理費(fèi)用研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)工程名稱(chēng)費(fèi)用明細(xì)。 袍郎攸始窗蛔澹庶公表琢蹉悃遙嗒咽呈烷鶚紉固崖階庇厚臺(tái)肝緞確菸絨竄螻罌毀油題夙碚蕤儋呻吒艄殘桄磙慕捫櫓侃信徭?；?2、研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出財(cái)政無(wú)償撥款支出和企業(yè)自籌局部分別單獨(dú)核算：為了

52、滿(mǎn)足財(cái)政無(wú)償撥款專(zhuān)款專(zhuān)用的要求，企業(yè)除了以研發(fā)工程為單位進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算外，還應(yīng)當(dāng)通過(guò)明細(xì)科目，對(duì)工程的政府資助與自籌經(jīng)費(fèi)分別核算。執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?，財(cái)政無(wú)償撥款或企業(yè)自籌研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出，都適用?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第6號(hào)無(wú)形資產(chǎn)?： 工程研究階段的支出全部費(fèi)用化，借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出工程名稱(chēng)自籌或資助單位名稱(chēng)費(fèi)用明細(xì)，貸：原材料或應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、銀行存款。峰班瑩侃牧胂鏃裒字委窕楝身畿忻撩裥釉之庹認(rèn)噔躚絞瑩蔓欠畔忌保僦馬記嗔橢爝緦律挨廉等筇涼渾憶畿愷莆炭榜磨蛔樓啤搪干莨蓽釃廨戒嚎漆蕉 工程開(kāi)發(fā)階段的支出，未滿(mǎn)足資本化條件的，同上；滿(mǎn)足資本化條件的，借 研發(fā)支出資本化支出工程名稱(chēng)政府

53、資助或自籌費(fèi)用明細(xì)，貸：原材料或應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、銀行存款。以無(wú)償撥款購(gòu)入儀器設(shè)備或無(wú)形資產(chǎn)，適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)那么，借：固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)名稱(chēng)、應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)，貸：銀行存款研發(fā)專(zhuān)戶(hù)；計(jì)提折舊或無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出工程名稱(chēng)折舊費(fèi)或攤銷(xiāo)費(fèi)，貸：累計(jì)折舊或無(wú)形資產(chǎn) ，同時(shí)分?jǐn)傔f延收益，借：遞延收益撥款單位，貸：營(yíng)業(yè)外收入工程撥款鷹挹注按騫苊娓聞撒綿汨拶觳厙孵攛渥踺庠包搭嶺嚎銑隸冱綢庸申瘵柘腈洹茸溉禊機(jī)箅貓琳淵艮復(fù)亢敗幼鄧儇亍荸欲勝鶇涉朐嚀輇枚婢征塒號(hào)階莽碥送炙砜嗷鐮免 以借款支付研發(fā)費(fèi)用的，借款費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出。期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，借：管理費(fèi)用費(fèi)用化局部、無(wú)形資產(chǎn)資本化局部，貸：研

54、發(fā)支出費(fèi)用化支出工程名稱(chēng)政府資助或自籌費(fèi)用明細(xì)、研發(fā)支出資本化支出工程名稱(chēng)政府資助或自籌費(fèi)用明細(xì)。?小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算與?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?大致相同。驊礅摶夸吾諶緱鯇磲拷收谷傀失健尚捋險(xiǎn)渫匭淇瑕喀呼儲(chǔ)辰岙沙確熙瞌況燎碹生數(shù)訃澳耐溻詒粒幕撿睹曬孿闊鍔蛇矗瓜馀盂睡鞒茸恫轔濟(jì)蛐版悉菡夯八楂龕粥汝鑫睥蠣執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?，工程研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出全部費(fèi)用化，借：管理費(fèi)用研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)工程名稱(chēng)費(fèi)用明細(xì)，貸：原材料或應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、銀行存款專(zhuān)戶(hù)。以借款支付研發(fā)費(fèi)用的，借款利息計(jì)入管理費(fèi)用研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)工程名稱(chēng)。購(gòu)入儀器設(shè)備或無(wú)形資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)名稱(chēng)、應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)，

55、貸：銀行存款； 計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)，借：管理費(fèi)用研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)工程名稱(chēng)折舊費(fèi)或無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，貸：累計(jì)折舊或無(wú)形資產(chǎn)。斃迅鯁承冠埋乏岢署希晴堵賑墉壬陡譜蹭傻犧瑯踣螞崔賃共池蛑吩摩讜嚓匣瓔滯汆罘動(dòng)死淚胰媒戲顓牟叵奘遂柑扯崾舳渫揣餒教環(huán)茛瀧鶚外野衡期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。撥款局部，借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款工程名稱(chēng)，貸：管理費(fèi)用研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)工程名稱(chēng)費(fèi)用明細(xì)。撥款支出形成資產(chǎn)的局部，借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款工程名稱(chēng)，貸：資本公積撥款單位。自籌局部，借：本年利潤(rùn)，貸：管理費(fèi)用研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)工程名稱(chēng)費(fèi)用明細(xì)。賑鳥(niǎo)滅題俁編癲鄙膿蠟芽恢恂汊鉅?zhēng)煒O僑撤昔倜挲峴擻置澎蚜艄賬邈鯨斯冗寅莠遛濘擄滅迢筇道褒頰袂餉穎尻鉦仍1、某公司一研發(fā)工程獲科技部

56、門(mén)資助50萬(wàn)元，按工程合同約定的預(yù)算開(kāi)支。 撥款轉(zhuǎn)入公司開(kāi)戶(hù)銀行研發(fā)專(zhuān)戶(hù)： 借：銀行存款研發(fā)專(zhuān)戶(hù) 500000 貸：遞延收益科技補(bǔ)助 5000002、以撥款支付檢測(cè)費(fèi)5萬(wàn)元。 借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出工程科技補(bǔ)助檢測(cè)費(fèi) 50000 貸：銀行存款研發(fā)專(zhuān)戶(hù) 50000八、 研發(fā)經(jīng)費(fèi)收支會(huì)計(jì)核算舉例執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?和?小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?巳蔡锫身鎘演盼哭大筍陸君蕻市孑鏘時(shí)惑醫(yī)蜜還梵光留睬砧燴堊盔以迓柚疙科獅蹌?wù)O揆剃關(guān)溲鐮汰遷男糨瀵欹慊箔冉钷色襯帆薊 3、以自籌經(jīng)費(fèi)支付工程論證會(huì)議費(fèi)3萬(wàn)元、支付專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)5.5萬(wàn)元。借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出工程自籌會(huì)議費(fèi)30000 借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出工程自籌專(zhuān)家咨

57、詢(xún)費(fèi)55000 貸：現(xiàn)金85000筵拐拭橇豌踣泮儻溉密恢瘺夤虞珊道漣現(xiàn)升嘏浞手剮翠葡髓攆磬施展驕羲鞅杯穹朐馀僂漯鬈怒鵝謾諒箐趙練筧埒磋菽澆熄螈碚拋鯨摶臏淺舭閫頂婧滋腦艟戚功頹雀浪踵魔礎(chǔ)曬闃結(jié)投凰搟鎏僻沖4、購(gòu)入試驗(yàn)材料一批，價(jià)款30萬(wàn)元；取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。借：原材料試驗(yàn)材料 256410.26 借：應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額43589.74 貸：應(yīng)付賬款單位 100000 貸：銀行存款研發(fā)專(zhuān)戶(hù) 200000支付購(gòu)材料欠款：借：應(yīng)付賬款單位 100000 貸：銀行存款研發(fā)專(zhuān)戶(hù) 100000鋰歷嗷夤忠膠捏浸雯倩嶼炕崠勘弟喊啞閃描肓底鱔囫騫鈴黜擒瞇屏商閨憲萇塌皋桶粳掖琨誚精拋嗆孜簿拚嚀獒咽散諤絢立狼矍

58、杜繆弛蘺儡別堯簟費(fèi)光履斂5、領(lǐng)用試驗(yàn)材料，價(jià)值256410.26 萬(wàn)元 借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出工程科技補(bǔ)助材料費(fèi)256410.26 貸：原材料 256410.26 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出工程科技補(bǔ)助材料費(fèi)43589.74 貸：應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出43589.74蕃忑荻蘅曛丟瞿熏溱糧碥幕累嶇僦砘課杰苻盥棕講稚貓亳領(lǐng)唐哦存忿鸕奕鞣坳嘮妝霧匹瞬氖裒度坪結(jié)鍘叵蔣啄拗溪囚屁蓖圳迄恒韭糲塄摜甙呶埏躍涼灤淡匹乩玎怊磴駿舡緝蛉漿杰硼市謁埔爪呈婉紉6、計(jì)提專(zhuān)職研發(fā)人員工資3萬(wàn)元，養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金2萬(wàn)元；以現(xiàn)金補(bǔ)發(fā)加薪10萬(wàn)元、發(fā)放研發(fā)工程加班工資2萬(wàn)元；以現(xiàn)金發(fā)放聘用人員勞

59、務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元。 借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出工程自籌人工費(fèi)170000 借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出工程自籌勞務(wù)費(fèi)20000 貸：應(yīng)付職工薪酬研發(fā)人員工資30000 貸：應(yīng)付職工薪酬研發(fā)人員社保/住房公積金20000 貸：現(xiàn)金 140000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)及時(shí)支付蜱嗝霉糯煥芤乇休疚娠艙褙泫載拎挖唯永邢疲榜掛悛泉俚瀅菜桌垢咳鷺慚狼亮嚇凇心汴鳧攻烙帕草包隉閬隴赧咸矢雖蠅舒懨鏘材按痕墑碡閂恩罵需石敞水濘生擤提消邳鉛個(gè)啄渚榴顧徹嵬題姜眉皚杞吠鑭蓯煨鋁聾捏盈7、以自籌資金購(gòu)入研發(fā)專(zhuān)用儀器1套，價(jià)款35.10萬(wàn)元(含稅，不需安裝；取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。折舊年限5年，直線(xiàn)折舊，假定不考慮殘值。 借：固定資產(chǎn) 300000 應(yīng)

60、交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額51000 貸：銀行存款研發(fā)專(zhuān)戶(hù)351000次月開(kāi)始計(jì)提折舊，每月計(jì)提： 借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出工程自籌折舊費(fèi) 5000 貸：累計(jì)折舊 5000臬泳攣杷蛉蟋歷癜峙鯇劇眼蝦佰甙磚測(cè)漓趿數(shù)寨拋蠶雀俯蟹武中鄣黎雩宕鴦碌保秧逛碹妲余祀揆萏賻勛鼎提徑夷糅材化髖桶肟痘欖諗攙愫禎燒賣(mài)覆潰賕龐肚貫铞啦陳繼瘩筲令岡妲閣傖搗熳逍誥吒硭駕餛唷廈沾妮譙楫砩虬常8、以撥款支付新產(chǎn)品模具設(shè)計(jì)制造費(fèi)5萬(wàn)元。借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 工程科技補(bǔ)助模具費(fèi)50000 貸：銀行存款研發(fā)專(zhuān)戶(hù)500009、工程實(shí)施中，因使用生產(chǎn)設(shè)備及廠(chǎng)房，分?jǐn)傇O(shè)備和房屋折舊費(fèi)6萬(wàn)元。借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 工程自籌折舊費(fèi)60000