變動(dòng)成本法(2)ppt課件

1、東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育管理睬計(jì)第十三 講主講教師： 吳斌第四章 預(yù)測(cè)分析 掌握預(yù)測(cè)分析的意義；預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容；預(yù)測(cè)分析的方法；目的利潤(rùn)的含義；目的本錢的含義；本錢預(yù)測(cè)的方法。可以掌握 銷售預(yù)測(cè)的加權(quán)平均法、平滑指數(shù)法、回歸分析法的運(yùn)用；目的利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析。第一節(jié) 預(yù)測(cè)分析概述第二節(jié) 保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析第三節(jié) 利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析第四節(jié) 銷售的預(yù)測(cè)分析第五節(jié) 本錢的預(yù)測(cè)分析第一節(jié) 預(yù)測(cè)分析概述一、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)與分類是根據(jù)反映客觀事物的資料信息，運(yùn)用科學(xué)方法來(lái)估計(jì)和推測(cè)客觀事物開展的必然趨勢(shì)或能夠性。 經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)是人們事先對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益及其開展趨勢(shì)提出的一種科學(xué)預(yù)見。預(yù)測(cè)分析的特點(diǎn)預(yù)測(cè)分析普通具有預(yù)見

2、性、明確性、相對(duì)性、客觀性、可檢測(cè)性和靈敏性等特點(diǎn)。根據(jù)預(yù)測(cè)的時(shí)間與范圍不同，經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)分類如下： 1、按照預(yù)測(cè)時(shí)間的長(zhǎng)短，經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)可以分為短期預(yù)測(cè)1年、中期預(yù)測(cè)25年和長(zhǎng)期預(yù)測(cè)5年以上。 2、按照預(yù)測(cè)范圍的大小，經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)可分為宏觀預(yù)測(cè)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)、中觀預(yù)測(cè)部門和地域經(jīng)濟(jì)和微觀預(yù)測(cè)企業(yè)。 二、預(yù)測(cè)分析程序 一確定預(yù)測(cè)目的二搜集整理資料三建立經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型、分析判別四檢驗(yàn)與修正預(yù)測(cè)分析結(jié)果五報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論三、預(yù)測(cè)分析的根本方法 可以分為定量分析和定性分析兩大類。 一定量分析又稱數(shù)量分析法1、概念 是根據(jù)過去比較完備的統(tǒng)計(jì)資料，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)模型或數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法對(duì)各種數(shù)量資料進(jìn)展科學(xué)的加工處置，借以充分提

3、示有關(guān)變量之間的規(guī)律的聯(lián)絡(luò)，作為對(duì)未來(lái)事物開展趨勢(shì)預(yù)測(cè)的根據(jù)。 2、方法1因果分析法。是從某項(xiàng)目的與其他有關(guān)目的之間的規(guī)律性聯(lián)絡(luò)中進(jìn)展分析研討，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)絡(luò)作為預(yù)測(cè)的根據(jù)。 包括 因果預(yù)測(cè)法； 回歸分析法； 相關(guān)分析法2趨勢(shì)分析法。是以某項(xiàng)目的過去的變化趨勢(shì)作為預(yù)測(cè)的根據(jù)，是把未來(lái)作為“過去歷史的延伸。 包括簡(jiǎn)單平均法；挪動(dòng)平均法；指數(shù)平滑法第二節(jié) 保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析一、 保本點(diǎn)的意義、性質(zhì)及其表現(xiàn)方式保本點(diǎn)即損益平衡點(diǎn)，又稱盈虧平衡點(diǎn)。是指企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)處在一種既不盈利又不虧損，銷售收入與銷售本錢相等，利潤(rùn)為零形狀時(shí)的業(yè)務(wù)量。損益平衡點(diǎn)具有廣泛的經(jīng)濟(jì)用途，例如，企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品時(shí)，必

4、需事先計(jì)算出消費(fèi)和銷售多少產(chǎn)品才干使企業(yè)保本，企業(yè)估計(jì)的消費(fèi)規(guī)模能否到達(dá)這一保本點(diǎn)。這是一個(gè)很重要的劃分企業(yè)盈利與虧損的數(shù)量界限，在該數(shù)量程度上，企業(yè)的收入與本錢剛好持平，銷量略微添加一點(diǎn)，企業(yè)就有盈利；反之，便會(huì)導(dǎo)致虧損。企業(yè)首先要實(shí)現(xiàn)保本，然后才談得上盈利，保本是企業(yè)得以繼續(xù)運(yùn)營(yíng)的條件，長(zhǎng)期虧損的企業(yè)勢(shì)必難以為繼。保本點(diǎn)的表現(xiàn)方式1、實(shí)物量表現(xiàn)方式2、貨幣量表現(xiàn)方式二、單一產(chǎn)品保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)方法損益平衡分析，是本量利分析的一種特殊情況，主要研討在利潤(rùn)為零，銷售單價(jià)一定的條件下，產(chǎn)品的銷售量、變動(dòng)本錢和固定本錢之間的關(guān)系，是企業(yè)維持簡(jiǎn)單再消費(fèi)條件下的本量利分析。對(duì)于企業(yè)投資決策、制定利潤(rùn)方案、

5、改善本錢管理和提高運(yùn)營(yíng)管理程度等方面具有重要的實(shí)踐意義。單一種類損益平衡點(diǎn)的計(jì)算主要有三種方法：方程式法，邊沿奉獻(xiàn)法，圖解法。東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育管理睬計(jì)第十四 講主講教師： 吳斌一本量利分析1、概念本量利分析CVP分析，全稱本錢業(yè)務(wù)量利潤(rùn)相互關(guān)系分析(Cost-Volume-Profit Analysis)。它是在變動(dòng)本錢計(jì)算法的根底上開展起來(lái)的，所研討的內(nèi)容是產(chǎn)品的本錢、銷售量(產(chǎn)量)和利潤(rùn)之間的相互關(guān)系，其原理和方法在預(yù)測(cè)、決策、方案、核算、控制和分析等領(lǐng)域中具有廣泛的運(yùn)用。其根本模型：利潤(rùn)銷售收入銷售本錢 銷售收入變動(dòng)本錢固定本錢 銷量單價(jià)銷量單位變動(dòng)本錢固定本錢2、本-量-利分析的根本假

6、設(shè)： 假定產(chǎn)品的單位銷售價(jià)錢不變。假定一切的本錢都劃分為固定本錢和變動(dòng)本錢兩部分。假定企業(yè)消費(fèi)和銷售一種產(chǎn)品，假好像時(shí)消費(fèi)和銷售多種產(chǎn)品時(shí)，其種類構(gòu)成不變。假定全期內(nèi)產(chǎn)品的消費(fèi)量與銷售量一致，不思索產(chǎn)廢品存貨程度變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響。 3、盈虧臨界圖 固定本錢線銷售總本錢線銷售總收入線盈虧臨界點(diǎn)4、盈虧臨界圖特點(diǎn) 盈虧臨界點(diǎn)不變，銷售量越大，能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越多，虧損越少；銷售量越少，能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越小，虧損越多。銷售量不變，盈虧臨界點(diǎn)越低，能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越多，虧損越?。挥澟R界點(diǎn)越高，能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越小，虧損越多。 在銷售收入既定的條件下，盈虧臨界點(diǎn)的高低取決于固定本錢截距和單位產(chǎn)品變動(dòng)本錢斜率的多少。

7、二單一種類損益平衡分析損益平衡點(diǎn)銷量固定本錢/(單價(jià)單位變動(dòng)本錢)見教材例題思索稅金要素的影響企業(yè)在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，往往還要涉及到根據(jù)銷售收入交納銷售稅金，以及根據(jù)扣除銷售稅金的凈利交納的所得稅。思索到這些要素的影響有：稅后凈利凈利所得稅由于：凈利銷售收入凈額變動(dòng)本錢固定本錢銷售收入凈額銷售收入產(chǎn)品稅率所得稅凈利所得稅率，所以：稅后凈利凈利凈利所得稅率凈利所得稅率 銷售收入產(chǎn)品稅率 變動(dòng)本錢固定本錢所得稅率 銷量單價(jià)產(chǎn)品稅率銷量 單位變動(dòng)本錢固定本錢所得稅率三奉獻(xiàn)毛益分析方法奉獻(xiàn)毛益，又叫邊沿奉獻(xiàn)、邊沿利潤(rùn)、創(chuàng)利額等，是指產(chǎn)品的銷售收入減去變動(dòng)本錢以后的余額。它首先用于補(bǔ)償企業(yè)的固定本錢，如補(bǔ)償有

8、余額那么構(gòu)成企業(yè)的利潤(rùn)；假設(shè)缺乏以補(bǔ)償固定本錢，那么企業(yè)發(fā)生虧損。邊沿奉獻(xiàn)代表一種產(chǎn)品為企業(yè)創(chuàng)利的才干。其計(jì)算公式如下：邊沿奉獻(xiàn)銷售收入變動(dòng)本錢假設(shè)用單位產(chǎn)品表示，計(jì)算公式如下：?jiǎn)挝划a(chǎn)品邊沿奉獻(xiàn)銷售單價(jià)單位變動(dòng)本錢單一種類損益平衡分析邊沿奉獻(xiàn)法是在方程式法的根底上推上演來(lái)的。其推導(dǎo)過程如下：邊沿奉獻(xiàn)法是在方程式法的根底上推上演來(lái)的。其推導(dǎo)過程如下：損益平衡點(diǎn)銷量固定本錢/(單價(jià)單位變動(dòng)本錢)損益平衡點(diǎn)銷量固定本錢/單位邊沿奉獻(xiàn)損益平衡點(diǎn)銷售額固定本錢/(變動(dòng)本錢率) 固定本錢/邊沿奉獻(xiàn)率見教材例題四根本圖式根本闡明將本錢、銷售量、利潤(rùn)的關(guān)系反映在平面直角坐標(biāo)系中所構(gòu)成的圖示，稱本量利圖，又叫損

9、益平衡圖、盈虧分析圖等等。本量利圖明晰地顯示了企業(yè)的損益平衡點(diǎn)，反映了固定本錢、變動(dòng)本錢、銷售量、銷售收入、利潤(rùn)、虧損區(qū)和利潤(rùn)區(qū)，以及邊沿奉獻(xiàn)、平安邊沿等目的，不僅籠統(tǒng)直觀，而且有關(guān)要素的相互關(guān)系一目了然。根據(jù)所掌握的資料，運(yùn)用的目的和要求不同，本量利圖有多種構(gòu)造方式根本圖式繪制步驟如下1.選定直角坐標(biāo)系，以橫坐標(biāo)表示銷售量，縱坐標(biāo)表示本錢、銷售收入和利潤(rùn)等的金額。2.在縱坐標(biāo)上找到固定本錢數(shù)值，以此點(diǎn)為起點(diǎn)，繪制一條平行于橫軸的固定本錢線；再以此點(diǎn)為起點(diǎn)，以單位變動(dòng)本錢為斜率，繪制總本錢線。3.以坐標(biāo)原點(diǎn)為起點(diǎn)，以單價(jià)為斜率，繪制銷售收入線。4.銷售收入線和總本錢線的相交點(diǎn)，即損益平衡點(diǎn)。在

10、此根底上，添加銷售量，銷售收入超越總本錢，銷售收入線與總本錢線的間隔為利潤(rùn)值，構(gòu)成利潤(rùn)區(qū)，反之，構(gòu)成虧損區(qū)。5.實(shí)踐(估計(jì))銷售量與損益平衡點(diǎn)銷售量的間隔為平安邊沿，實(shí)踐(估計(jì))銷售收入與損益平衡點(diǎn)銷售收入的間隔為平安邊沿金額。本量利圖邊沿奉獻(xiàn)式本量利圖邊沿奉獻(xiàn)式繪制方法是先以原點(diǎn)為起點(diǎn)，以單位變動(dòng)本錢為斜率繪制變動(dòng)本錢線；在此根底上在縱坐標(biāo)上找出固定本錢數(shù)值，以此為起點(diǎn)繪制與變動(dòng)本錢線平行的總本錢線。其他步驟同根本圖式的繪制方法。此圖的特點(diǎn)是，將固定本錢置于變動(dòng)本錢之上，清楚地了顯示出邊沿奉獻(xiàn)的構(gòu)成和構(gòu)成，直觀地闡明邊沿奉獻(xiàn)減去固定本錢后才干構(gòu)成利潤(rùn)。缺陷是無(wú)法直接反映固定本錢線。本量利圖利

11、量式本量利圖利量式利量式本量利圖的繪制方法是：確定直角坐標(biāo)系，橫坐標(biāo)表示銷量，縱坐標(biāo)表示利潤(rùn)，原點(diǎn)以上部分為正值，原點(diǎn)以下部分是負(fù)值即虧損值。在原點(diǎn)下面縱坐標(biāo)上找出固定本錢點(diǎn)，以其為起點(diǎn)作平行于橫軸的固定本錢線。任取一銷量1，計(jì)算其相應(yīng)的利潤(rùn)1，經(jīng)過點(diǎn)(1，1)和固定本錢點(diǎn)銜接，即為利潤(rùn)線，與橫軸之交點(diǎn)為損益平衡點(diǎn)。利量式本量利圖的特點(diǎn)是省略銷售收入線和變動(dòng)本錢線，只反映邊沿奉獻(xiàn)、固定本錢和利潤(rùn)的關(guān)系，構(gòu)造簡(jiǎn)單明了。局限性在于該圖只能部分反映本量利之間的關(guān)系。本量利圖簡(jiǎn)單式本量利圖單位式本量利圖單位式單位式本量利圖，是根據(jù)單位產(chǎn)品的售價(jià)、本錢、利潤(rùn)和銷量之間的關(guān)系繪制的，用于詳細(xì)分析某種重要產(chǎn)

12、品的本量利關(guān)系。單位式本量利圖的特點(diǎn)是，單位本錢曲線的曲率大小由固定費(fèi)用決議，單位變動(dòng)本錢是一個(gè)常量，它決議單位本錢線程度位置的高低。從圖3-5可以看出，在銷售量較小的根底上添加銷量，本錢降低程度較大，迅速實(shí)現(xiàn)扭虧為盈；當(dāng)銷量添加到一定程度以后，添加銷量對(duì)本錢影響逐漸減小，這時(shí)要想降低單位本錢，應(yīng)該重點(diǎn)從降低單位變動(dòng)本錢方面來(lái)思索。東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育管理睬計(jì)第十五講主講教師： 吳斌三、多種類產(chǎn)品損益平衡點(diǎn)的計(jì)算結(jié)合單位法一按主要產(chǎn)品的奉獻(xiàn)毛益率進(jìn)展預(yù)測(cè)假設(shè)在企業(yè)的各種產(chǎn)品中，有一種是主要產(chǎn)品，其他產(chǎn)品的銷售收入比重極小，或者其他產(chǎn)品的邊沿奉獻(xiàn)率與主要產(chǎn)品非常接近，可以視同單一產(chǎn)品，按主要產(chǎn)品的邊

13、沿奉獻(xiàn)率進(jìn)展分析。主要產(chǎn)品法的特點(diǎn)是簡(jiǎn)便，但計(jì)算結(jié)果存在一些誤差，需求事先掌握誤差的方向和大致幅度。按主要產(chǎn)品的奉獻(xiàn)毛益率按主要產(chǎn)品的奉獻(xiàn)毛益率是指將固定本錢按照適當(dāng)規(guī)范分配給各種產(chǎn)品，然后就每種產(chǎn)品分別按照單一產(chǎn)品的方法進(jìn)展計(jì)算分析，分別繪制本量利圖的方法。產(chǎn)品種類較多時(shí)，可以先按邊沿奉獻(xiàn)率大小適當(dāng)分類，按類別進(jìn)展分析。特點(diǎn)是可以提供分種類的本量利資料，是基層管理者按種類進(jìn)展方案和控制所需求的。缺陷是不能提供企業(yè)總括的資料，固定本錢的分配往往帶有客觀性和假定性，而且當(dāng)企業(yè)種類繁多時(shí)，任務(wù)量會(huì)很大，所以運(yùn)用時(shí)具有一定局限性。二分算方法三加權(quán)平均法加權(quán)平均的邊沿奉獻(xiàn)率法，又稱綜合邊沿奉獻(xiàn)率法，將

14、每種產(chǎn)品本身的邊沿奉獻(xiàn)率按該產(chǎn)品銷售收入占全部銷售收入的比重進(jìn)展加權(quán)平均，求得綜合邊沿奉獻(xiàn)率。其計(jì)算公式如下：綜合邊沿奉獻(xiàn)率(產(chǎn)品邊沿奉獻(xiàn)率占總銷售收入的比重)然后計(jì)算企業(yè)綜合的損益平衡點(diǎn)銷售額，再按每種產(chǎn)品的銷售比重乘上企業(yè)綜合的損益平衡點(diǎn)銷售額，求出每種產(chǎn)品各自的損益平衡點(diǎn)銷售額，進(jìn)而可以求出各產(chǎn)品的損益平衡點(diǎn)銷售量。例題四奉獻(xiàn)毛益率分解法四、平安邊沿的意義及其計(jì)算1、平安邊沿平安邊沿，是指企業(yè)現(xiàn)有或估計(jì)的銷售量與損益平衡點(diǎn)銷售量二者之間的差額。它標(biāo)志著企業(yè)的銷售量下降多少，仍不至發(fā)生虧損。平安邊沿?cái)?shù)值越大，企業(yè)發(fā)生虧損的能夠性越小，企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)就越平安。其計(jì)算公式如下：平安邊沿實(shí)踐

15、(估計(jì))銷售量損益平衡點(diǎn)銷售量2、平安邊沿率平安邊沿率，是指平安邊沿與實(shí)踐(估計(jì))銷售量?jī)烧咧g的比率。其計(jì)算公式如下:平安邊沿率平安邊沿/實(shí)踐(估計(jì))銷售量100%這一目的便于不同企業(yè)之間的比較，我們普通用它來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的平安程度，其平安程度檢驗(yàn)規(guī)范的閱歷值如表3-1所示保本作業(yè)率本量利分析中的根本概念保本作業(yè)率在國(guó)外，某些企業(yè)不考核平安邊沿率，而是計(jì)算保本作業(yè)率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的平安程度。保本作業(yè)率，又叫損益平衡點(diǎn)的作業(yè)率、危險(xiǎn)率等等，是指損益平衡點(diǎn)的銷售量與企業(yè)實(shí)踐(估計(jì))的銷售量二者之間的比率。其計(jì)算公式如下：保本作業(yè)率損益平衡點(diǎn)的銷售量/實(shí)踐(估計(jì))銷售量100%損益平衡點(diǎn)把

16、實(shí)踐或估計(jì)銷售量分為兩部分，一部分是損益平衡點(diǎn)的銷售量，另一部分是平安邊沿，即：實(shí)踐(估計(jì))銷售量損益平衡點(diǎn)銷售量平安邊沿上式兩邊同時(shí)除以實(shí)踐或估計(jì)銷售量，得保本作業(yè)率與平安邊沿率的關(guān)系是：保本作業(yè)率平安邊沿率變動(dòng)本錢率是指變動(dòng)本錢在銷售收入中所占的百分率。其計(jì)算公式如下：變動(dòng)本錢率變動(dòng)本錢/銷售收入100% 單位變動(dòng)本錢/銷售單價(jià)100%由于銷售收入包括變動(dòng)本錢和邊沿奉獻(xiàn)兩部分，因此邊沿奉獻(xiàn)率與變動(dòng)本錢率之和等于1。即：邊沿奉獻(xiàn)率變動(dòng)本錢率第三節(jié) 利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析一、利潤(rùn)的性質(zhì)二、預(yù)測(cè)利潤(rùn)1、利用本量利分析公式2、利用奉獻(xiàn)毛益分析方法3、利用運(yùn)營(yíng)杠桿的公式4、利用平安邊沿的公式例題三、確定目的

17、利潤(rùn)比例法是指根據(jù)各種利潤(rùn)率目的來(lái)預(yù)測(cè)方案期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的一種方法。 1、預(yù)測(cè)利潤(rùn)額=估計(jì)產(chǎn)品銷售收入銷售收入利潤(rùn)率2、預(yù)測(cè)利潤(rùn)額=估計(jì)產(chǎn)品銷售本錢銷售本錢利潤(rùn)率3、預(yù)測(cè)利潤(rùn)額=估計(jì)產(chǎn)品總產(chǎn)值產(chǎn)值利潤(rùn)率東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育管理睬計(jì)第十六講主講教師： 吳斌四、保利分析的意義及其數(shù)學(xué)模型損益平衡分析，是以利潤(rùn)等于零為前提的，它是討論盈利條件下本量利分析的根底。這里的盈利可以指實(shí)踐利潤(rùn)，也可以指在未來(lái)經(jīng)過努力應(yīng)該到達(dá)的目的利潤(rùn)。目的利潤(rùn)、本錢、銷量、單價(jià)與其他要素之間的關(guān)系。只需將損益平衡點(diǎn)計(jì)算公式中，加上事先確定的目的利潤(rùn)，就可以計(jì)算出實(shí)現(xiàn)該目的利潤(rùn)應(yīng)消費(fèi)銷售的產(chǎn)品數(shù)量和金額。計(jì)算公式如下：實(shí)現(xiàn)目的利

18、潤(rùn)的銷售量固定本錢目的利潤(rùn)/(單價(jià)單位變動(dòng)本錢)實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)的銷售額固定本錢目的利潤(rùn)/邊沿奉獻(xiàn)率對(duì)以上公式做適當(dāng)?shù)淖冃?，可以分別得出單位變動(dòng)本錢、固定本錢、單價(jià)與其他要素的關(guān)系式。公式回想 利潤(rùn)=銷售量單價(jià)-單位變動(dòng)本錢-固定本錢 利潤(rùn)=銷量單位奉獻(xiàn)毛益-固定本錢 利潤(rùn)=奉獻(xiàn)毛益-固定本錢 利潤(rùn)=估計(jì)銷售量-保本銷售量單位奉獻(xiàn)毛益 利潤(rùn)=平安邊沿量單位奉獻(xiàn)毛益 利潤(rùn)=估計(jì)銷售收入-保本銷售收入奉獻(xiàn)毛益率 利潤(rùn)-平安邊沿額奉獻(xiàn)毛益率 利潤(rùn)=估計(jì)銷售收入平安邊沿率奉獻(xiàn)毛益率 例題五、利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的敏感分析 1、概念 利潤(rùn)預(yù)測(cè)的敏感分析，是指分析各項(xiàng)影響利潤(rùn)的要素 發(fā)生變動(dòng)，對(duì)于利潤(rùn)的影響，從而確定各

19、項(xiàng)要素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響的大小程度。影響額越大的要素，就是越敏感的要素。 分析方法 單一要素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)添加的敏感分析 例題1：某產(chǎn)品估計(jì)銷售量5500件，單價(jià)100元，單位變動(dòng)本錢60元，固定本錢總額120000元。計(jì)算該產(chǎn)品估計(jì)利潤(rùn)？假設(shè)銷量、單價(jià)各增長(zhǎng)10%，固定本錢、單位變動(dòng)本錢各下降10%，求各影響要素單獨(dú)變動(dòng)，對(duì)利潤(rùn)的影響程度 。估計(jì)利潤(rùn)=5500100-60-120000 =100000元銷量增長(zhǎng)10%，而添加的利潤(rùn)=55001+10%100-60-120000=122000元增長(zhǎng)率 =22%單價(jià)提高10%，而添加的利潤(rùn)=55001001+10%-60-120000=155000元增長(zhǎng)

20、率為55%單位變動(dòng)本錢降低10%，而添加的利潤(rùn)=5500100-601-10%-120000=133000元增長(zhǎng)率為33%固定本錢降低10%，而添加的利潤(rùn)=5500100-60-1200001-10%=112000元增長(zhǎng)率為12% 上述計(jì)算分析闡明，按敏感程度由大到小依次陳列為，單價(jià)、單位變動(dòng)本錢、銷量、固定本錢。即企業(yè)增利的主要方向?yàn)橄M(fèi)試銷對(duì)路、質(zhì)量可靠的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，經(jīng)過提高價(jià)錢，添加利潤(rùn)。假設(shè)不能提價(jià)，那么應(yīng)從降低單位變動(dòng)本錢入手，或設(shè)法添加銷量?？拷档凸潭ㄐ再M(fèi)用，如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、固定制造費(fèi)用去添加利潤(rùn)，是一種收效不大的途徑 例題2：某產(chǎn)品基期銷售量5500件，單價(jià)100元，單位變動(dòng)

21、本錢60元，固定本錢總額120000元。計(jì)算該產(chǎn)品凈利？假設(shè)企業(yè)計(jì)劃方案期比基期多實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)32000元，各要素應(yīng)如何變動(dòng)才干保證利潤(rùn)的添加？ 基期利潤(rùn)=5500100-60-120000元 =100000元銷售量的影響：設(shè)：銷量為X那么X100-60-120000=132000 X =6300件需提高產(chǎn)量 =14.55%單價(jià)的影響設(shè)：?jiǎn)蝺r(jià)為P5500P-60-120000=132000 P =105.82需提價(jià) =5.82% 單位變動(dòng)本錢的影響：設(shè)：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)本錢為b那么：5500100-b-120000元=132000元 b =54.18單位變動(dòng)本錢需降低9.7%固定本錢的影響：設(shè)：固定本錢為

22、a那么：550040-a=132000a=220000-132000 =88000元固定本錢需降低26.67%計(jì)算分析闡明：付出努力最少的要素是單價(jià)，其次是單位變動(dòng)本錢、銷量、固定本錢。依然是單價(jià)最敏感。 多要素同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響的敏感分析 例題3：某產(chǎn)品基期銷售量5500件，單價(jià)100元，單位變動(dòng)本錢60元，固定本錢總額120000元，目的利潤(rùn)80000元。計(jì)算基期保本銷量、目的銷售量、基期利潤(rùn)？假設(shè)方案期銷量可以提高10%，單價(jià)降低5%，單位變動(dòng)本錢減少5元，固定本錢減少20000元，目的利潤(rùn)88000元，那么方案期保本銷量、目的銷量、估計(jì)利潤(rùn)？基期保本銷量=3000件 基期目的銷量=50

23、00件 基期利潤(rùn)=5500-300040 =100000元 方案期保本銷量=2500件 比基期減少500件方案期目的銷量=4700件比上年減少300件方案期利潤(rùn)=55001+10%-2500 40 =142000元或=55001+10%1001-5%-60-5 -120000-20000=142000元 四產(chǎn)品構(gòu)造變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育管理睬計(jì)第十七講主講教師： 吳斌第四節(jié) 銷售的預(yù)測(cè)分析一、銷售預(yù)測(cè)的意義 銷售預(yù)測(cè)是指在充分調(diào)查、研討的根底上估計(jì)市場(chǎng)對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品在未來(lái)時(shí)期的需求趨勢(shì)。 銷售預(yù)測(cè)是根據(jù)歷史銷售資料，預(yù)測(cè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的銷售量和銷售形狀及其變化趨勢(shì)的預(yù)測(cè)。 二、

24、銷售預(yù)測(cè)分析的定性預(yù)測(cè)方法 市場(chǎng)調(diào)查普通從以下四個(gè)方面進(jìn)展：1、對(duì)產(chǎn)品本身的調(diào)查2、對(duì)消費(fèi)者情況進(jìn)展調(diào)查3、對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況的調(diào)查4、對(duì)經(jīng)濟(jì)開展趨勢(shì)的調(diào)查最后，將以上四個(gè)方面的調(diào)查資料進(jìn)展綜合、整理、加工、計(jì)算，就可對(duì)產(chǎn)品的銷售預(yù)測(cè)作出判別。 二特爾菲法 特爾菲法又稱專家調(diào)查法，它是一種客觀判別法，由美國(guó)蘭德公司在 20世紀(jì)40年代首先倡導(dǎo)運(yùn)用。經(jīng)過這些專家延續(xù)三次預(yù)測(cè)，對(duì)產(chǎn)品最樂觀、最悲觀和最有能夠三種情況的銷售量程度作出估計(jì)，預(yù)測(cè)所得數(shù)據(jù)如表所示： 特爾菲法專家意見匯總表 專家編號(hào)第一次判斷情況第二次判斷情況第三次判斷情況最高最可能最低最高最可能最低最高最可能最低12300200015002

25、3002000170023002000160021500140090018001500110018001500130032100170013002100190015002100190015004350023002000350020001700300017001500512009007001500130090017001500110062000150011002000150011002000170011007130011001000150013001000170015001300平均值198615571214210016431286208616861343要求：根據(jù)上表第三次判別的資料，分別采用

26、算術(shù)平均法、加權(quán)平均法最高0.3，最能夠0.5，最低0.2和中位數(shù)法，作出方案期新產(chǎn)品估計(jì)銷售量的判別 三、銷售預(yù)測(cè)分析的定量方法趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法 趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法又稱為時(shí)間序列分析法，詳細(xì)運(yùn)用方式包括算術(shù)平均法、挪動(dòng)加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、回歸法等。一算術(shù)平均法 該法又稱簡(jiǎn)單平均法。方案期銷售預(yù)測(cè)數(shù)各期銷售量額之和計(jì)算期數(shù)例如，某公司上半年的銷售資料見表所示。試用簡(jiǎn)單平均法預(yù)測(cè)7月份公司的銷售額。 銷售資料表 月份123456合計(jì)銷售額100090012001100130014006900二挪動(dòng)加權(quán)平均法 方案期銷售預(yù)測(cè)數(shù)某期銷售量額該期權(quán)數(shù) 三指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法是利用過去第t期實(shí)踐銷售數(shù)和第

27、t期預(yù)測(cè)數(shù)計(jì)算的加權(quán)平均數(shù)，作為下期預(yù)測(cè)數(shù)的方法。采用該法預(yù)測(cè)方案期銷售量或銷售額時(shí)，需介入平滑系數(shù)a測(cè)算，a的取值要求大于0、小于1，普通取值在0.30.7之間。其計(jì)算公式為： 是根據(jù)前期銷售量的實(shí)踐數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù)，以加權(quán)因子為權(quán)數(shù)，進(jìn)展加權(quán)平均來(lái)預(yù)測(cè)下一期銷售量的方法。預(yù)測(cè)期銷售量=平滑系數(shù)上期實(shí)踐銷售量+1-平滑系數(shù)上期預(yù)測(cè)額 四直線回歸預(yù)測(cè)法： 其預(yù)測(cè)模型為 yabx其中：a、b：回歸系數(shù) y：銷售業(yè)務(wù)量因變量函數(shù) x：時(shí)間的自變量按照直線回歸法原理，回歸系數(shù)a、b的計(jì)算公式為：aybxnbnxyxynx2x2該公式可簡(jiǎn)化為：axn ，bxyx2 假設(shè)，假定某企業(yè)前6個(gè)月的銷售資料如表所示

28、，試采用回歸分析方法預(yù)測(cè)7月份的銷售額。 銷售資料統(tǒng)計(jì)表月份123456合計(jì)銷售額（萬(wàn)元）579861035資料整理表月份X銷售額y（萬(wàn)元）xyx2Y21-55-2525252-37-219493-19-918141881645361893665105025100N6x0y45xy21x270y2355可得: bxyx20.3 ayn4567.5那么方案期7月份銷售預(yù)測(cè)數(shù)為： yabx7.50.3 X 7 9.6 萬(wàn)元 五二次曲線趨勢(shì)法 二次曲線的根本公式為：yabxcx2bxyx2ax4yx2x2ycnx2yn2ynx4x22 三、因果預(yù)測(cè)分析法四、判別分析法五、調(diào)查分析法東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育管

29、理睬計(jì)第十八講主講教師： 吳斌第五節(jié) 本錢預(yù)測(cè) 一、本錢預(yù)測(cè)的意義 二、本錢預(yù)測(cè)的程序 本錢預(yù)測(cè)通常按以下四個(gè)步驟進(jìn)展。1、提出目的本錢方案2、預(yù)測(cè)本錢3、擬定降低本錢的各種可行方案4、修訂目的本錢 三、預(yù)測(cè)本錢最常用的方法通常的方法有高低點(diǎn)法、加權(quán)平均法和回歸分析法三種。 一高低點(diǎn)法 yabx 二加權(quán)平均法 ypaixibiwixp方案期單位本錢的預(yù)測(cè)值ypxp三直線回歸法該方法計(jì)算過程如下：1、計(jì)算相關(guān)系數(shù)r 。計(jì)算公式如下：rnxyxy開平方nx2(x)2ny2(y)22、計(jì)算回歸系數(shù)a與b 。a、b是回歸方程中的特定回歸系數(shù)，a反映固定本錢數(shù)值，b那么表示單位變動(dòng)本錢，計(jì)算公式如下：bnxyxynx2(x)2aynbxn3、預(yù)測(cè)方案期本錢額。根據(jù)方案期業(yè)務(wù)量計(jì)算本錢預(yù)測(cè)值。 例如：根據(jù)表中資料，用回歸分析法預(yù)測(cè)方案期產(chǎn)量為千件時(shí)的本錢總額。 資料表nxyxyX2Y2146502406230425002535428622809291635556308030285313646864435246244096590857650810072256116104120641345610816N6x430y413xy32408x234318y230689第六節(jié) 資金的預(yù)測(cè)分析 一、 資金預(yù)測(cè)分析的根據(jù)二、銷售百分比法 1、分析研討資產(chǎn)