醫(yī)院內(nèi)部控制的架構(gòu)與實施

1、2020年04月09日第四臨床醫(yī)學(xué)院No.4 Clinical Medicine School of Chengdu University of TCM 醫(yī)院內(nèi)部控制的架構(gòu)與實施目錄一、醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀CONTENT二、構(gòu)建全面內(nèi)部控制體系三、思考一、醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀現(xiàn)狀：1、單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控的了解有限，支持力度不足；2、除財務(wù)以外其他部門普遍對內(nèi)部控制不了解、不支持；3、財務(wù)對業(yè)務(wù)的了解有限，難以主導(dǎo)全院性的內(nèi)部控制體系建設(shè)；4、缺乏可操作性強(qiáng)的實務(wù)指引； .醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀難點：1、建立全面內(nèi)部控制體系耗時耗力耗人，難以取得其他部門支持；2、建立內(nèi)部控制體系的好處不直接體現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)價值，成本效

2、益原則？3、對現(xiàn)有的流程再造，出于惰性或既得權(quán)利遭到抵制；4、需要有力的支撐手段進(jìn)行配合：成本核算、預(yù)算管理、績效考評、信息系統(tǒng)醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀理清幾個關(guān)系：1、審計與財務(wù)；2、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計；3、內(nèi)部審計與外部審計；醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀二、構(gòu)建全面內(nèi)部控制體系內(nèi)控規(guī)范下單位層面內(nèi)容組織機(jī)制人員5會計信息制度理論及政策依據(jù)1、組織：專設(shè)部門或明確牽頭部門；多部門溝通、協(xié)調(diào)、聯(lián)動機(jī)制2、機(jī)制：經(jīng)濟(jì)活動的三權(quán)分離、權(quán)責(zé)對等；議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制3、制度：內(nèi)部管理制度的健全、執(zhí)行4、人員：關(guān)鍵崗位的資格和能力；培訓(xùn)、評價、輪崗機(jī)制5、財務(wù)信息：遵循統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行賬務(wù)處理、編制報

3、告內(nèi)控規(guī)范下單位層面內(nèi)容理論及政策依據(jù)機(jī)制：決策權(quán)執(zhí)行權(quán)監(jiān)督權(quán)議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制理論及政策依據(jù)內(nèi)控規(guī)范下單位層面內(nèi)容三權(quán)分立機(jī)構(gòu)決策權(quán)最高決策機(jī)構(gòu)：職工代表大會日常決策機(jī)構(gòu)：院辦公會、黨委會執(zhí)行權(quán)職能處（科）室監(jiān)督權(quán)醫(yī)院管理委員會院務(wù)公開監(jiān)督小組紀(jì)律委員會審計處制度：內(nèi)部控制的組織架構(gòu)內(nèi)部控制的工作機(jī)制強(qiáng)化關(guān)鍵崗位工作人員管理加強(qiáng)財務(wù)信息編報管理理論及政策依據(jù)內(nèi)控規(guī)范下單位層面內(nèi)容人員：強(qiáng)化關(guān)鍵崗位工作人員管理內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位預(yù)算業(yè)務(wù)管理收支業(yè)務(wù)管理政府采購業(yè)務(wù)管理資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制：任職資格、職責(zé)、分工不相容崗分離、牽制輪崗制：輪崗周期、不具備條件的做專項審計建設(shè)項目管理合同管理內(nèi)部監(jiān)

4、督理論及政策依據(jù)內(nèi)控規(guī)范下單位層面內(nèi)容財務(wù)信息：加強(qiáng)財務(wù)信息編報管理統(tǒng)一會計政策：賬務(wù)處理、財務(wù)報告強(qiáng)化信息系統(tǒng)：歸口管理，加強(qiáng)控制理論及政策依據(jù)內(nèi)控規(guī)范下單位層面內(nèi)容1業(yè)務(wù)層面理論及政策依據(jù)醫(yī)院全面內(nèi)控體系的構(gòu)建與實施實施工作之1展開落實：預(yù)算管理制度貨幣資金管理制度收入管理制度支出管理制度政府采購管理制度資產(chǎn)管理制度建設(shè)項目管理制度合同管理制度財務(wù)收支審批制度財產(chǎn)物資管理制度票據(jù)管理規(guī)定梳理、完善現(xiàn)有制度成本管理制度醫(yī)院全面內(nèi)控體系的構(gòu)建與實施實施工作之1九大循環(huán)：銷售與收款循環(huán)展開落實：業(yè)務(wù)收入流程資金管理流程其他業(yè)務(wù)循環(huán)其他收入流程采購與付款循環(huán)存貨流程管理循環(huán)管理費用流程科研管理費用

5、流程固定資產(chǎn)循環(huán)在建工程循環(huán)工薪與人事循環(huán)投資循環(huán)以業(yè)務(wù)流程為分析對象1、提供流程描述模版；2、制定單位流程總目錄；3、制定流程描述規(guī)范；4、流程具體描述籌資循環(huán)醫(yī)院全面內(nèi)控體系的構(gòu)建與實施實施工作之1收入登記及財務(wù)入賬流程圖醫(yī)院全面內(nèi)控體系的構(gòu)建與實施實施工作之1評估報告示例醫(yī)院全面內(nèi)控體系的構(gòu)建與實施實施工作之2全面內(nèi)控體系的常規(guī)運行獎懲依據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范內(nèi)控手冊 內(nèi)部控制檢查評價 考核實施辦法內(nèi)部控制監(jiān)督內(nèi)控檢查評價指引財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部控制管理規(guī)定科室自查專項檢查醫(yī)院全面內(nèi)控體系的構(gòu)建與實施實施工作之3根據(jù)醫(yī)院實際情況，每年修訂完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)體系建設(shè)三、思考醫(yī)院醫(yī)

6、院部門部門審計財務(wù)會計內(nèi)控管理多學(xué)科、多領(lǐng)域融合思考常用的內(nèi)控方法和技術(shù)手段：不相容崗位相互分離歸口管理單據(jù)控制連續(xù)編號檢查清單路徑管轄控制日歷授權(quán)審批預(yù)算控制財產(chǎn)保護(hù)控制會計控制獨立審核信息公開思考精細(xì)化的成本管控：成本核算制度與科室績效掛鉤財務(wù)分析與預(yù)測其他支撐體系成本核算：思考建立健全全面預(yù)算管理制度根據(jù)醫(yī)院內(nèi)控需要對預(yù)算科室進(jìn)行設(shè)置嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，一經(jīng)確定不得隨意改變對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析、研究對科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、考核其他支撐體系全面預(yù)算：思考單項重大經(jīng)濟(jì)活動績效分析職能部門內(nèi)控評價落實獎懲措施其他支撐體系績效管理：思考對預(yù)算執(zhí)行情況的分析ERP系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置自動管控風(fēng)險點盡量通過電子工作流完成申請、審批、駁回、傳遞至下一環(huán)節(jié)其他支撐體系信息技術(shù)：思考關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院財務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見（財社【2015】263號）國務(wù)院關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見國家衛(wèi)生計生委、國家中醫(yī)藥管理局國衛(wèi)辦發(fā)【2013】49號文關(guān)于印發(fā)加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生行風(fēng)建設(shè)“九不準(zhǔn)”的通知關(guān)