物流計劃與預(yù)算管理1

1、第四章物流計劃與預(yù)算物流計劃物流預(yù)算2022/7/191第一節(jié) 物流計劃物流計劃的種類物流作業(yè)計劃第二節(jié)物流預(yù)算物流預(yù)算體系物流成本預(yù)算物流預(yù)算體系預(yù)算概念預(yù)算控制體系預(yù)算計劃過程物流中的預(yù)算計劃預(yù)算概念預(yù)算概念：從財務(wù)方面制定出來的一個計劃。為了實現(xiàn)一個既定結(jié)果，基于明確的經(jīng)營目標(biāo)和愿望，需要對業(yè)務(wù)進(jìn)行短期計劃這一過程通常反映在年度運作預(yù)算中，該預(yù)算涵蓋12個月的時間。年度運作預(yù)算：基于不同因素的詳細(xì)評估確保管理層對整個運作的計劃和衡量；為制定短期運作的戰(zhàn)術(shù)決策以及評估決策對經(jīng)營造成的財務(wù)方面的影響提供基礎(chǔ)。預(yù)算控制體系預(yù)算控制流程沿著管理結(jié)構(gòu)向下“推”到各級管理層，這一趨勢不斷增加，使得負(fù)

2、責(zé)相應(yīng)層次的管理人員對他們那部分業(yè)務(wù)更加負(fù)責(zé)任。整體預(yù)算控制體系通常由財務(wù)部門定義、管理和維持，但這一體系運作的成功與否取決于負(fù)責(zé)計劃和控制活動的各個管理層。預(yù)算控制體系成功的影響因素注重詳細(xì)計劃計劃過程有管理層的參與系統(tǒng)的有效管理對系統(tǒng)進(jìn)行詳細(xì)設(shè)計系統(tǒng)作為一種控制手段注重詳細(xì)計劃收集數(shù)據(jù)和信息作為計劃建立的基礎(chǔ)；以年度制定分時段的計劃通過對趨勢性和季節(jié)性等分析研究活動的變化；對于確定用來滿足計劃需求的資源進(jìn)行評估。用于提高生產(chǎn)力的改進(jìn)程序要經(jīng)過論證和應(yīng)用。在具有不確定的領(lǐng)域中，要說明所有的假設(shè)。計劃過程有管理層的參與負(fù)責(zé)預(yù)算的任何一級管理層都參與到計劃階段；為了比較計劃與公司整體目標(biāo)，并尋求

3、與其它部門運作預(yù)算的權(quán)衡機(jī)會，要進(jìn)行評定和評估；對于管理層在評定中認(rèn)同的任何缺陷，從運作和財務(wù)的影響這兩個方面來進(jìn)行評估，同樣，可以確定達(dá)到新目標(biāo)所需的任務(wù)。系統(tǒng)的有效管理通常，運作預(yù)算以周或者月為單位進(jìn)行劃分；為保證監(jiān)控的進(jìn)行，也按照相同的時段提供信息；為了對計劃和實際的偏差進(jìn)行評估、決定采取適當(dāng)?shù)男袆樱约霸u估行動對將來產(chǎn)生的影響，緊隨著協(xié)定時間段的末尾提供信息。對系統(tǒng)進(jìn)行詳細(xì)設(shè)計系統(tǒng)作為一種控制手段系統(tǒng)的設(shè)計必須能夠向制定計劃的每一層次的財務(wù)管理提供所需的全部信息，并且提供每一要素的實際績效與計劃績效的比較。在可能的情況下，財務(wù)計劃和實際績效不僅要盡可能地反映物理活動，還可能能提供分析能

4、力；不能低估預(yù)算過程的重要性。企業(yè)是由人來控制的，而不是由財務(wù)控制系統(tǒng)控制的；只有人們采取行動控制成本的時候，才能實現(xiàn)成本控制；預(yù)算控制在管理者執(zhí)行成本控制任務(wù)時可以提供幫助。預(yù)算計劃過程自上而下計劃自下而上計劃自上而下/自下而上計劃“自上而下計劃”為獲得企業(yè)短期目標(biāo)，需要接受資源所帶來的種種限制；在關(guān)鍵性控制因素（如：資金、人力和設(shè)施等）方面，向各級管理層提供確定的命令性指導(dǎo)；在這種情況下，要把達(dá)到活動水平所需求的資源分配到各級任務(wù)上，各種資源分配形成了計劃的基礎(chǔ)。自下而上計劃要求每一級管理層都做出一份與計劃的活動相關(guān)的計劃資源要求。在如何完成計劃活動這一點，這種方法允許采用不受約束的方法；

5、在每一級管理層，計劃都會得到綜合與匯總，直到完成公司計劃為止。自上而下/自下而上計劃先設(shè)定一系列活動水平和在資源方面的一系列關(guān)鍵因素；以此為基礎(chǔ)，制定計劃，并把計劃分配到公司各個部門；在每一級管理層，都制定計劃來滿足這一標(biāo)準(zhǔn)，即確定資源需求以實現(xiàn)既定的活動水平；在無法達(dá)到或認(rèn)為不可能實現(xiàn)這一標(biāo)準(zhǔn)時，要確定影響，并為擬定的偏差提出合理的理由；計劃要再一次得到綜合和匯總，從而形成公司計劃；與此同時，高級管理層要構(gòu)建出一個官方高層計劃，并將這個計劃“自下而上”計劃過程的結(jié)果進(jìn)行比較；若這兩個計劃有很大的偏差，那么通常要進(jìn)行一次談判/討論，并進(jìn)行內(nèi)部職能權(quán)衡過程，直到得出一個最終計劃；不管采用的什么方

6、法，這一過程都為各部門內(nèi)每一級管理制定年度和階段性財務(wù)預(yù)算，并建立財務(wù)責(zé)任。這一過程也以預(yù)算形式提供了其它要求，如：人力、設(shè)備、設(shè)施、系統(tǒng)、培訓(xùn)以及投資等。物流計劃環(huán)境分析設(shè)定目標(biāo)制定方案選擇方案制定作業(yè)計劃戰(zhàn)略綜合物流計劃管理過程監(jiān)督物流中的預(yù)算計劃目的物流預(yù)算的步驟目的如果不能得到信息和數(shù)據(jù)，或者沒有按照適合計劃的方式進(jìn)行組織，則成功制定任何預(yù)算都會受到一定的限制；物流是一種服務(wù)職能，活動水平在很大程度上依賴于其它業(yè)務(wù)部門（例如：營銷部門）的活動；就物流在其整體運作中進(jìn)行的活動而言，物流把這些外部因素于物流自身的運作相聯(lián)系，并能夠把這些外部因素對物流運作的意義展示出來，這是很重要的；這需要

7、獨立地制定出物流預(yù)算滿足物流運作進(jìn)行的活動，之后，會合并和轉(zhuǎn)化物流預(yù)算，并且會對預(yù)算的成本進(jìn)行分類，從而形成整體經(jīng)營預(yù)算的一部分。物流預(yù)算的步驟確定潛在假設(shè)確定需求分析活動與資源要求更新和應(yīng)用財務(wù)因素初步預(yù)算評估完成預(yù)算與獲得批準(zhǔn) 其中，物流設(shè)備預(yù)算和物流人員預(yù)算是以物品和人員為中心作為35年的長期預(yù)算來編制的；物流損益預(yù)算和物流資金預(yù)算是以金額作為短期預(yù)算來編制的。物流成本預(yù)算物流成本預(yù)算概述物流成本預(yù)算編制物流成本預(yù)算概述物流成本預(yù)算的作用物流成本預(yù)算的形式物流成本預(yù)算的組織工作物流成本預(yù)算的作用1目標(biāo)作用作為物流活動計劃的成本費用目標(biāo)，為物流活動提供明確的、易于把握的成本數(shù)量要求；做到心

8、中有數(shù)！協(xié)調(diào)作用成本預(yù)算涉及企業(yè)物流各部門、各環(huán)節(jié)、各人員在物流活動中發(fā)生費用的計算和說明，在預(yù)算過程中可以明確各部分費用之間的數(shù)量關(guān)系，發(fā)現(xiàn)和修正不合理配置，從而協(xié)調(diào)各方費用數(shù)量比例，取得最好經(jīng)濟(jì)效益。成本預(yù)算的作用2控制作用預(yù)算結(jié)果作為明確的目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，能及時揭示和發(fā)現(xiàn)物流活動中的實際發(fā)生成本的偏差，及時采取措施進(jìn)行控制；評價作用預(yù)算代表了預(yù)算期間公司對職工和部門行為的期望和要求，可以作為進(jìn)行成本責(zé)任檢查和業(yè)績評價的依據(jù)。物流成本預(yù)算的三種形式1按物流成本的形態(tài)編制的物流成本預(yù)算，它包括物流人員工資、物流設(shè)備折舊費、消耗品費、修繕費以及各種其他費用的預(yù)算。2按物流成本的功能編制的物流成本預(yù)

9、算，它包括包裝成本預(yù)算、運輸成本預(yù)算和倉儲成本預(yù)算等等。3按物流成本的發(fā)生對象編制的物流成本預(yù)算，通常是按不同商品、不同地區(qū)或不同用戶編制。按物流成本的形態(tài)編制的物流成本預(yù)算包括物流人員工資、物流設(shè)備折舊費、消耗品費、修繕費以及各種其他費用的預(yù)算。這種形式的物流成本預(yù)算有利于評價、分析一定時期內(nèi)企業(yè)物流的財務(wù)狀況，但不利于企業(yè)的物流管理。按物流成本的功能編制的物流成本預(yù)算包括包裝成本預(yù)算、運輸成本預(yù)算和倉儲成本預(yù)算等等。 這種形式的物流成本預(yù)算能夠?qū)㈩A(yù)算同物流部門及其工作人員有機(jī)地結(jié)合起來，提高物流部門及其工作人員降低物流成本的積極性。這時，只要將預(yù)算與實際作一比較，就能知道各物流部門的預(yù)算執(zhí)

10、行情況，便于明確責(zé)任，從而有利于物流成本的降低。按物流成本的發(fā)生對象編制的物流成本預(yù)算包括主要商品的物流成本預(yù)算、主要銷售地區(qū)的物流成本預(yù)算和主要用戶的物流成本預(yù)算。其中，主要商品的物流成本預(yù)算是按企業(yè)中若干主要商品編制物流成本預(yù)算，它便于企業(yè)有效控制這些主要商品的物流成本支出，進(jìn)行重點管理，從而達(dá)到降低物流成本的目的；主要采購或銷售地區(qū)的物流成本預(yù)算是指企業(yè)在采購和銷售商品的主要地區(qū)所花費的物流成本的預(yù)算，它有利于控制企業(yè)在主要采購和銷售地區(qū)的物流成本支出，便于在主要采購和銷售地區(qū)采取措施完成預(yù)算進(jìn)而降低物流成本；主要用戶的物流成本預(yù)算是指企業(yè)在采購或銷售商品時，向不同用戶支付的物流成本的預(yù)

11、算。這種形式的預(yù)算有利于調(diào)整企業(yè)與用戶之間服務(wù)與成本的關(guān)系，經(jīng)過努力可以實現(xiàn)既不影響對用戶的服務(wù)質(zhì)量也不至于因過高的服務(wù)水平而花費巨額的物流成本，從而有利于物流成本的降低?？梢?，第三種形式的物流成本預(yù)算，其主要作用是通過編制不同地區(qū)、不同商品、不同用戶的物流成本預(yù)算來實現(xiàn)重點管理，加強(qiáng)企業(yè)物流成本支出的重點控制，從而提高對物流管理的有效性。物流成本預(yù)算的組織工作1最高管理部門的支持和物流組織內(nèi)各部門的通力合作，在實際中專門成立一個預(yù)算委員會，其成員有總經(jīng)理、財務(wù)副總經(jīng)理和各職能部門的負(fù)責(zé)人?？傤A(yù)算層預(yù)算分解層預(yù)算細(xì)化層物流成本預(yù)算的組織工作2主要職責(zé)企業(yè)高層與預(yù)算委員會提出企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)總體要求

12、確定預(yù)算期、預(yù)算內(nèi)容、總額控制等由物流部門依據(jù)總體要求和本部門實際情況，提出初步預(yù)算預(yù)算委員會審核調(diào)整初稿，在此基礎(chǔ)上編制正式預(yù)算報送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后，下發(fā)物流部門執(zhí)行。物流成本預(yù)算的組織工作3全員參與預(yù)算：目標(biāo)管理要求全員參與預(yù)算。如果全體或大部份員工參與預(yù)算的形成，這個預(yù)算能得到員工的認(rèn)同，成為員工努力的目標(biāo)。一個成功的預(yù)算會成為預(yù)算執(zhí)行人自己的預(yù)算，而不是公司強(qiáng)加于員工的預(yù)算。員工將預(yù)算看成是幫助他們提高工作業(yè)績的計劃和協(xié)調(diào)手段，而不是懲罰工具。物流成本預(yù)算方法與編制物流成本預(yù)算編制方法物流成本預(yù)算的編制物流成本預(yù)算是整個物流預(yù)算體系的中心，也是物流預(yù)算的重點。物流成本預(yù)算可按三種不同

13、的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，與此相適應(yīng)，物流成本預(yù)算也有三種不同的編制方法。物流成本預(yù)算方法按物流范圍進(jìn)行物流成本預(yù)算按物流的功能編制按物流成本項目編制一、不同范圍的物流成本預(yù)算的編制對企業(yè)不同領(lǐng)域的物流成本編制的預(yù)算，包括供應(yīng)物流預(yù)算、生產(chǎn)物流預(yù)算、銷售物流預(yù)算、退貨物流預(yù)算和廢棄物流預(yù)算等內(nèi)容。 這種預(yù)算規(guī)劃出預(yù)算期內(nèi)各物流領(lǐng)域中的物流成本支出數(shù)目，從而作為各領(lǐng)域的物流人員降低物流成本的目標(biāo)。例l 某公司上年度發(fā)生的供應(yīng)物流費為15000元，生產(chǎn)物流費為 17000元，銷售物流費為20000元，退貨物流費為2000元，廢棄物流費為 5000元。據(jù)公司有關(guān)部門分析、預(yù)測，本期公司的原材料采購業(yè)務(wù)將大幅度

14、增長，為此供應(yīng)物流費將比上年增加10，而生產(chǎn)物流費仍將控制在上年的水平，銷售物流費預(yù)計可降低 5，退貨物流費可望削減50，廢棄物流費預(yù)計降低15。 根據(jù)上述資料，采用分析計算的方法，可編制不同范圍的物流成本預(yù)算: 某公司物流成本預(yù)算(按不同范圍編制)(2004年)(單位:元) 不同范圍的物流成本預(yù)算除了可按年度編制以外，也可按季、按月分別編制，然后匯總編制年度預(yù)算。如果企業(yè)物流業(yè)務(wù)量較大，且不同月份的物流業(yè)務(wù)量增減變化較為明顯，最好先按季分月編制預(yù)算，編制的方法與上述年度預(yù)算的編制相同。仍以上述企業(yè)為例，編制一季度的不同范圍物流成本預(yù)算如下表所示。二、不同功能物流成本預(yù)算的編制包裝成本預(yù)算的編

15、制直接包轉(zhuǎn)費：變動費用= 件數(shù) 每件費用間接包裝費：固定費用、半變動費用 分配比率 分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)運輸成本預(yù)算的編制營業(yè)運輸費：變動費用 = 標(biāo)準(zhǔn)運費率 運輸噸公里自家運輸費: 變動-燃料費、維修費、輪胎費等 固定-折舊費、保險費、養(yǎng)路費倉儲成本預(yù)算的編制營業(yè)倉儲費：支付的保管費自家倉儲費：變動-轉(zhuǎn)庫搬運費、檢驗費、挑選整理費、臨時人工費、庫存損耗等 固定-設(shè)備折舊費、維修費、管理人工費用、保險費、其他費用同物流部門與人員有機(jī)結(jié)合，將指標(biāo)落實到具體的部門，有利于明確責(zé)任，提高積極性，降低成本包裝費用預(yù)算包裝費用是商品包裝過程中所發(fā)生的費用，包括 直接包裝費 間接包裝費直接包裝費與商品包裝業(yè)務(wù)量大小

16、直接有關(guān)的各種費用，包括 直接材料費是指包裝某種商品直接消耗的材料費用； 直接人工費是指直接參加某種商品包裝的人員的工資及福利費； 直接經(jīng)費主要是指這種商品的包裝設(shè)計費用；間接包裝費與各種商品包裝有關(guān)的共同費用，包括 間接材料費是指包裝各種商品所共同耗用的材料費用，以及包裝部門日常領(lǐng)用的消耗性材料費用； 間接人工費是指包裝管理人員的工資及福利費； 間接經(jīng)費是指包裝設(shè)備的折舊費、設(shè)備維修費以及包裝管理部門所耗用的水、電、氣等。直接包裝費隨包裝件數(shù)的增減而成比例增減，因此，直接包裝費一般屬于變動費用；間接包裝費則屬于固定費用，但也有一部分間接包裝費是變動費用，如電費、水費等。例2 假定某公司200

17、4年一季度某種商品包裝總數(shù)為5000件，每件直接材料費為020元，直接人工費為030元，直接經(jīng)費為010元，變動間接經(jīng)費為010元(其中電費005元，煤氣費004元，水費001元)，分配計入該種商品的固定間接費為550元(其中折舊費100元，包裝管理人員工資300元，包裝設(shè)備維修費150元)。 根據(jù)上述資料，編制該類商品的包裝費用預(yù)算如下表所示。 運輸費用預(yù)算的編制企業(yè)的運輸費用包括營業(yè)運輸費用和自營運輸費用營業(yè)運輸費用是指利用營業(yè)性運輸工具進(jìn)行運輸所支付的費用；自營運輸費用則是用自備運輸工具進(jìn)行運輸所發(fā)生的費用，這兩種費用的支付對象、支付形式及項目構(gòu)成都有較大的差別，因而必須區(qū)別對待，分別編

18、制預(yù)算。1營業(yè)運輸費用預(yù)算的編制企業(yè)進(jìn)行營業(yè)運輸時，其運輸費用是直接以勞務(wù)費的形式支付給承運單位(運輸企業(yè))的，營業(yè)運輸費實質(zhì)上是一種完全的變動費用，這種運輸費的計算和預(yù)算的編制比較簡單。如果企業(yè)采用汽車運輸，運輸費用可按汽車標(biāo)準(zhǔn)運費率乘以運輸噸公里計算確定；如果采用火車運輸，其運費可按鐵路標(biāo)準(zhǔn)運費乘以運輸噸公里數(shù)計算確定；水路、航空運輸，依此類推。 例3 假定某公司計劃年度共需完成7000噸公里的運輸任務(wù)。已知采用公路運輸1000噸公里，鐵路運輸4000噸公里，水路運輸2000噸公里，可使該批商品的運輸效益最佳。又知公路運輸?shù)钠骄\費率為030元噸公里，鐵路運輸?shù)倪\費率為020元噸公里，水路

19、運輸?shù)倪\費率為015元噸公里。 根據(jù)上述資料編制該批商品營業(yè)運輸?shù)倪\輸費用預(yù)算如下表所示。 某商品營業(yè)運輸費用預(yù)算表(2004年)2自營運輸費用預(yù)算的編制自營運輸費用的發(fā)生情況比較復(fù)雜，既有隨運輸業(yè)務(wù)量增減而成比例增減的變動運輸費用，如燃料費、維修費、輪胎費等；也有不隨運輸業(yè)務(wù)量成比例變化的固定運輸費用，如運輸工具的折舊費、保險費、養(yǎng)路費等。區(qū)分變動運輸費和固定運輸費為了有效實施預(yù)算控制，在編制運輸費用預(yù)算之前，首先區(qū)分變動運輸費和固定運輸費。計算預(yù)算期各項變動運輸費，可以先以上年該項變動運輸費總額除以運輸業(yè)務(wù)量，求出上年的變動費用率。在此基礎(chǔ)上考慮預(yù)算期可能發(fā)生的各種變動，適當(dāng)調(diào)整變動費用率

20、，再以調(diào)整后的變動費用率乘以預(yù)算期的運輸業(yè)務(wù)量，則可得到預(yù)算期該項變動運輸費用的數(shù)額。在確定各項變動運輸費用之后，再根據(jù)上期各項固定費用的分配數(shù)，并考慮預(yù)算期可能變化的因素，求出預(yù)算期的各項固定運輸費用。最后，便可得出自營運輸費用的預(yù)算。例4 假定某公司2004年度需完成某種商品的運輸任務(wù)為200萬噸公里。上年各項變動運輸成本的變動費用率經(jīng)計算為：燃料費08元噸公里，維修費05元噸公里，輪胎費07元噸公里，其他為04元噸公里。預(yù)算期的各項變動費用率不變。根據(jù)上期的實際情況，并考慮預(yù)算期的變化因素，確定預(yù)算期支付各項固定運輸費用的數(shù)額如下：運輸設(shè)備折舊費 50000元，養(yǎng)路費20000元，交通管

21、理費30000元，其他固定費10000元。 根據(jù)上述資料，編制自營運輸費用預(yù)算如下表所示。 倉儲費用預(yù)算的編制倉儲費用預(yù)算是物流成本預(yù)算的重要組成部分。根據(jù)所使用的倉庫是否歸本企業(yè)所有，又可將倉儲形式分為自營倉儲和營業(yè)倉儲。由于自營倉儲和營業(yè)倉儲所支付的費用形式與內(nèi)容都有很大差別，所以，在編制倉儲費用預(yù)算時，要區(qū)別兩種情況對待，分別編制營業(yè)倉儲費用預(yù)算和自營倉儲費用預(yù)算。1營業(yè)倉儲費用的預(yù)算編制如果使用營業(yè)性倉儲設(shè)備儲存保管商品，只需向倉儲企業(yè)支付一筆保管費即可，保管費的多少，往往因儲存商品價值的大小、保管條件的好壞以及倉庫網(wǎng)點所處的地理位置而有所不同。 營業(yè)倉儲費用預(yù)算的編制標(biāo)志1一是按所保

22、管的物品價值的大小、數(shù)量的多少、保管條件的好壞將物品分為A、B、C三個等級。A級商品是單位價值大、數(shù)量少、保管條件好的商品；B級商品次之；C級商品為單位價值小、數(shù)量多、保管條件差的商品。支付的倉儲費用三個檔次，即A級商品的保管費、B級商品的保管費和C級商品的保管費，按上述三類費用的支出情況編制預(yù)算并進(jìn)行控制。營業(yè)倉儲費用預(yù)算的編制標(biāo)志2 二是按倉庫網(wǎng)點的地理位置不同、倉庫條件不同、收費標(biāo)準(zhǔn)不同而將儲存商品相應(yīng)委托不同倉儲單位存儲，并編制相應(yīng)的倉儲費用預(yù)算。上述兩種倉儲費用預(yù)算編制方法舉例例5 某公司實行A、B、C分類法進(jìn)行倉儲管理。經(jīng)預(yù)算，預(yù)算年度有A類商品為20件，每月每件需支付保管費20元

23、，B類商品為100件，每月每件需支付保管費2元，C類商品為500件，每月每件需支付保管費 02元。 現(xiàn)根據(jù)已知資料，編制營業(yè)倉儲費用預(yù)算如下表所示。 營業(yè)倉儲費用預(yù)算(2004年) 單位:元例6 某公司將委托甲、乙、丙三家倉儲企業(yè)存儲商品。這三家倉庫的收費標(biāo)準(zhǔn)各不相同，根據(jù)三家倉庫所存儲的數(shù)量和時間，預(yù)計向甲倉儲企業(yè)支付3000元保管費，向乙倉儲企業(yè)支付3800元，丙企業(yè)支付1600元。 根據(jù)這一資料，編制營業(yè)倉儲費用預(yù)算如下表所示。 營業(yè)倉儲費用預(yù)算(2004年) 單位:元自營倉儲費用的預(yù)算編制自營倉儲費用所包括的內(nèi)容比營業(yè)倉儲費用多，計算起來比較麻煩。編制較營業(yè)倉儲費用預(yù)算的編制復(fù)雜為編制

24、自營倉儲費用預(yù)算，首先也要區(qū)分變動倉儲費用和固定倉儲費用。變動倉儲費用就是隨倉儲業(yè)務(wù)量的增減而成比例增減的倉儲費用，而固定倉儲費用則是指不隨倉儲業(yè)務(wù)量的增減而成比例增減的倉儲費用。 變動倉儲費用轉(zhuǎn)庫搬運費；檢驗、挑選、整理費；臨時人員工資及福利費；庫存貨物損耗等。固定倉儲費用倉儲設(shè)備及土地折舊費；維修費；管理人員工資及福利費；保險費；其他費用，如水費、電費、煤氣費等。 三、按物流成本項目編制方法人員工資、燃料費、租金、折舊費、修繕費以及各項雜費與現(xiàn)行財務(wù)會計核算系統(tǒng)接軌，有利于評價分析一定時期內(nèi)物流系統(tǒng)的成本財務(wù)狀況不利于物流系統(tǒng)的管理成本預(yù)算的編制按預(yù)算是否反映業(yè)務(wù)量的多種可能性分 固定預(yù)算

25、（靜態(tài)）、彈性預(yù)算（動態(tài)）按預(yù)算的編制基礎(chǔ)分 增量預(yù)算、零基預(yù)算按預(yù)算是否隨時間變化分 普通預(yù)算、滾動預(yù)算固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）固定預(yù)算是按預(yù)測的固定業(yè)務(wù)量進(jìn)行成本費用預(yù)算。由于業(yè)務(wù)量固定，只需計算一次，工作量較小。P127 運輸費用預(yù)算固定預(yù)算的缺點采用固定預(yù)算時，其中的變動費用明細(xì)項目是根據(jù)預(yù)算期的給定的業(yè)務(wù)量水平來確定預(yù)計金額的。因此當(dāng)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量發(fā)生差異時，各項成本的實際數(shù)和預(yù)算數(shù)就失去了可比的基礎(chǔ)。彈性預(yù)算彈性預(yù)算的概念（變動預(yù)算、滑動預(yù)算）在編制成本預(yù)算時，預(yù)先估計到計劃期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的成本費用預(yù)算，以便分別反映在各業(yè)務(wù)量的

26、情況下所應(yīng)支出的成本水平彈性預(yù)算的基本原理把成本按成本性態(tài)分為變動成本與固定成本兩部分，只調(diào)整變動成本。Y = a + b X彈性預(yù)算的特點具有伸縮性前提是成本可劃分為固定成本和變動成本優(yōu)點適應(yīng)范圍廣，對生產(chǎn)經(jīng)營的變動適應(yīng)性強(qiáng)連續(xù)使用有利于成本分析與控制物流成本彈性預(yù)算的編制（步驟）(1)業(yè)務(wù)量計量單位的選取代表性強(qiáng)，直觀性強(qiáng)(2)確定業(yè)務(wù)量變動范圍滿足實際可能變動的需要。60%-120%(3)選擇彈性預(yù)算的表達(dá)方式公式法列表法P132增量預(yù)算某公司2009年物流成本預(yù)算(以2008年為基礎(chǔ)）P123零基預(yù)算Zero-based Planning and Budgeting 20世紀(jì)60年代美

27、國人彼得.派爾提出。 在編制預(yù)算時，不以以往成本費用為基礎(chǔ)，對所有預(yù)算支出均以零為基底，重新考查分析各項費用支出的必要性和數(shù)額的大小，在成本-效益分析的基礎(chǔ)上，排出各項費用的優(yōu)先順序，并分配費用數(shù)額。零基預(yù)算的特點基礎(chǔ)和起點成本-效益分析著眼點對新增業(yè)務(wù)的處理零基預(yù)算的編制步驟提出物流費用預(yù)算目標(biāo)，列出需發(fā)生的各成本項目，說明開支的目的性與具體金額；分析每一筆預(yù)算的必要性，對比所得與所費進(jìn)行成本效益分析確定預(yù)算項目的重要性層次，排列順序，劃分等級按先后順序分配資金落實預(yù)算零基預(yù)算第一步：根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)要求，由各部門共同提出預(yù)算目標(biāo)零基預(yù)算第二步：確定費用性質(zhì)，對酌量性固定成本進(jìn)行成本-效益分析

28、，零基預(yù)算第三步：安排各項費用的開支順序滾動預(yù)算（Rolling Budget） 滾動預(yù)算法，按照“近細(xì)遠(yuǎn)粗”的原則，一次編制多期預(yù)算。然后根據(jù)上一期的預(yù)算完成情況，調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算，并將編制預(yù)算的時期逐期滾動向后推移，使預(yù)算總是保持一定的時間跨度。 滾動預(yù)算法的優(yōu)點：通常情況下，物流成本預(yù)算的預(yù)算期是一年。但由于預(yù)算年度后期經(jīng)營情況可能有變化、年初的預(yù)算無法準(zhǔn)確。滾動預(yù)算要求預(yù)算始終保持12個月的時間跨度，其中前幾個月的預(yù)算詳細(xì)完整，后幾個月的預(yù)算相對粗略。每過一個月，根據(jù)新的情況修訂調(diào)正后面月份的預(yù)算，使之細(xì)化，并在預(yù)算期末補(bǔ)充一個月的預(yù)算，逐期向后滾動。差異分析一月實際數(shù)額差異分

29、析二月實際數(shù)額滾動預(yù)算（永續(xù)預(yù)算）基于作業(yè)成本法的預(yù)算 作業(yè)成本法的核心是區(qū)別各種作業(yè)，使用與各種作業(yè)相適應(yīng)的動因來分配成本，而不是用單一標(biāo)準(zhǔn)來分配成本?；谧鳂I(yè)成本法的預(yù)算案例:智能計算機(jī)有限公司智能公司生產(chǎn)一系列電子計算機(jī)，通過各地物流中心售予批發(fā)商與零售商；同時，公司對國營企業(yè)及大型工業(yè)用戶采取直營方式。大部分產(chǎn)品都使用智能公司的商標(biāo)名，該公司為這一行業(yè)中的最大型公司。8月份，李鈉被指定為智能計算機(jī)有限公司總裁，他已在該公司工作5年，在此之前地年中，他擔(dān)任銷售部門副總經(jīng)理。上任后不久，他就與公司總會計師會談多次，研究探討有關(guān)公司的預(yù)算控制問題。這位新任總裁對于現(xiàn)行物流費用控制制度不甚滿意

30、，他要求總會計師重新設(shè)計一套制度來控制這些成本支出。過去采取的制度物流費用依據(jù)固定基礎(chǔ)編制。每年10月份,會計部門送給各地物流中心經(jīng)理有關(guān)上一年度物流費用支出及截止目前的當(dāng)年物流費用支出的統(tǒng)計資料。這些經(jīng)理根據(jù)這份資料、來年的業(yè)務(wù)預(yù)估及本身的判斷，提出次年部門物流費用預(yù)測。這份資料再送交負(fù)責(zé)地區(qū)業(yè)務(wù)的物流部門經(jīng)理，由其審查是否合理及作必要的修正。物流部門經(jīng)理與各相關(guān)部門主管研究并調(diào)整差異后，將各地物流中心費用預(yù)估匯總成一份物流費用總預(yù)算，這份預(yù)算再提交預(yù)算委員會作最后的核準(zhǔn)。為了達(dá)到控制的目的，預(yù)算數(shù)字被均分12等份，以便能將每月實績與預(yù)算數(shù)字比較，下表為月份比較表的格式。 各物流中心物流費用業(yè)績評價月份:10月 甲中心 單位:元 李鈉認(rèn)為現(xiàn)行辦法的主要缺陷任何人對物流中心主管提出的預(yù)估值都有相當(dāng)?shù)谋Ａ粢庖?。由于前一年的費用支出隨著銷售環(huán)境和條件的變化，不可能與次年相同，不宜作為次年的標(biāo)準(zhǔn)。在確定物流預(yù)算后，情況可能發(fā)生重大變化，預(yù)算卻未作相