第5章 重要性與審計風險ppt課件

1、第四章 重要性與審計風險.本章主要內容重要性確實定重要性在審計過程中的運用審計風險的含義及構成審計風險模型的詳細運用.第一節(jié) 審計重要性重要性的概念重要性確實定重要性的運用.一、重要性的含義我國注冊會計師審計準那么對重要性的定義是：“重要性取決于在詳細環(huán)境下對錯報金額和性質的判別。假設一項錯報單獨或連同其他錯報能夠影響財務報表運用者根據財務報表作出的經濟決策，那么該項錯報是重要的。.重要性程度的本質是影響報表運用者進展決策與判別的錯報和漏報的金額臨界點。了解重要性概念時應留意以下幾點：1重要性概念必需從會計報表運用者的角度來思索。2重要性的判分別不開特定的環(huán)境。.二、重要性確實定一金額和性質的

2、思索數量方面：金額大的比金額小的重要，金額到達重要性程度的才視為重要。性質方面：金額雖小但很重要 1、涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報 2、能夠引起履行合同義務的錯報或漏報 3、影響收益趨勢的錯報或漏報 4、不期望出現的錯報或漏報.二重要性程度確實定 1、兩個層次重要性程度的思索注冊會計師在審計過程中必需從兩個層次來思索重要性：1財務報表層次2賬戶或買賣層次 .2、財務報表層次重要性程度確實定 1判別根底和計算方法 判別根底通常包括資產總額、凈資產、營業(yè)收入、凈利潤等。 計算方法有固定比率法和變動比率法。2會計報表層次重要性程度的選取 假好像一期間各會計報表的重要性程度不同，審計人員應選取最低者

3、作為會計報表層次的重要性程度。.3、賬戶或買賣層次重要性程度確實定在本質性測試前，注冊會計師可以將會計報表層次的重要性程度分配到各個帳戶、各類買賣中，也可以不分配而單獨確定各帳戶的重要性程度。這從一個側面反映了重要性原那么運用并不是一個固定的、機械的過程，它并沒有非常確切的操作方法，為此，注冊會計師需求作出職業(yè)判別。.注冊會計師確定各類帳戶、買賣的重要性程度時應思索的要素： 各帳戶、買賣的性質及其出現過失的能夠性的大小。 各帳戶或買賣在財務報表中的重要程度。審計本錢、效益的高低。 .三、重要性的運用在審計過程中，方案階段和報告階段都必需運用重要性原那么。在方案階段，重要性被看作是注冊會計師運用

4、審計程序檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍 提高審計效率在報告階段，重要性被看作是某一錯報漏報或匯總的錯報漏報能否影響會計報表運用者判別和決策的標志 確保審計質量 . 審計人員在完成外勤審計任務后，應匯總一切在審計過程中發(fā)現的審計差別，得出尚未更正錯誤的累計數，并將其與初步判別數進展比較。 (1)假設尚未更正錯誤的累計數大于重要性程度初步判別數 措施：思索追加審計程序或提請管理當局調整會計報表。如無效，那么提保管或否認意見。.(2)假設尚未更正錯誤的累計數接近重要性程度初步判別數 措施：思索執(zhí)行追加審計程序或要求管理當局就已確定的錯報調整會計報表，以降低審計風險。.第二節(jié) 審計風險 一

5、、風險根底審計的根本思想 二、審計風險模型的構成要素 三、審計風險模型的詳細運用.一、風險審計根底的根本思想一審計方法的演化帳項根底 制度根底 風險根底審 計 審 計 審 計 審計目的的變化 審計環(huán)境的變化.二風險根底審計根本思想審計人員綜合分析 確定審計測試各風險要素后訂立 的性質、范圍風 險 水 平 和時間實現途徑：風險要素的分析 風險模型風險程度確實定.二、審計風險模型的構成要素審計風險由兩個要素構成： 1、艱苦錯報風險 2、檢查風險審計風險模型：審計風險艱苦錯報風險檢查風險.1、艱苦錯報風險艱苦錯報風險是指財務報表在審計前存在艱苦錯報的能夠性 。艱苦錯報風險只與被審計單位所處的環(huán)境、行

6、業(yè)的性質、科目和買賣的性質以及內部控制的情況有關。.2、檢查風險檢查風險是指審計人員執(zhí)行審計程序后仍未能發(fā)現艱苦錯報和漏報的能夠性。檢查風險與審計人員的閱歷、判別才干、審計抽樣方法的運用等有關。.三、審計風險模型的詳細運用 一審計風險模型的變形 二運用審計風險模型的步驟.一審計風險模型的變形在審計風險的兩個構成要素中，只需檢查風險是可控要素，因此在實際中將風險模型變形為審計風險模型： 審計風險檢查風險 艱苦錯報風險.二運用審計風險模型的步驟1、制定審計方案時確定可以接受的審計風險程度；2、經過對被審計單位的調查了解評價艱苦錯報風險程度；3、利用審計風險模型計算檢查風險程度，并據此確定本質性測試的性質、時間和范圍。.問題、討論和解答問題？討