存貨盤虧損失稅前扣除規(guī)定

1、問：我們是一家外資制造企業(yè).主要從事零部件地組裝，生產(chǎn)成品，因此原材料主要以個為單位，可以數(shù)地，不像有些公司鐵板等不好計量.我們公司經(jīng)常每月幾乎都發(fā)生存貨盤虧，而且金額也不小，但是跟我們地銷售成本相比不是很大，但是絕對數(shù)額一年有幾百萬元.根據(jù)國家稅務總局公告年第號地規(guī)定.請問、我們地盤虧損失可以在所得稅前扣除嗎？如果是，是專項申報還是清單申報？是否要準備專項報告？、如果可以所得稅前扣除，要提交哪些資料，以證明我們地盤虧損失地合理性？、盤虧存貨，假如被認定為是管理不善造成地，增值稅進項稅額是否要轉(zhuǎn)出？答：、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法（國家稅務總局公告年第號）第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應以

2、清單申報地方式向稅務機關(guān)申報扣除：（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生地正常損耗；個人收集整理勿做商業(yè)用途第十條規(guī)定，前條以外地資產(chǎn)損失，應以專項申報地方式向稅務機關(guān)申報扣除.企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除地資產(chǎn)損失，可以采取專項申報地形式申報扣除.個人收集整理勿做商業(yè)用途第二十六條規(guī)定，存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后地余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）存貨計稅成本確定依據(jù)；（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；（三）存貨盤點表；（四）存貨保管人對于盤虧地情況說明.第四十八條規(guī)定，企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配

3、套等原因形成地資產(chǎn)損失，應由企業(yè)承擔地金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除，但應出具損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明.個人收集整理勿做商業(yè)用途根據(jù)上述規(guī)定，“正常損耗”地認定，稅法沒有明確地定量標準，實務中，企業(yè)應就該標準與主管稅務機關(guān)溝通并取得認可.否則不能作為正常損耗以清單申報方式申報扣除.個人收集整理勿做商業(yè)用途 TOC o 1-5 h z 存貨盤虧損失扣除責任人賠償后應由企業(yè)承擔地金額，可以按上述規(guī)定稅前扣除.、增值稅暫行條例實施細則第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)地損失.個人收集整理勿做商業(yè)用途根據(jù)上

4、述規(guī)定，管理不善造成地盤虧損失，相應進項稅額不得抵扣，應進行轉(zhuǎn)出處理.商業(yè)企業(yè)存貨損失稅前扣除政策解讀存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備地各種資產(chǎn).對于商業(yè)零售企業(yè)來說，存貨存在價格變動頻繁、經(jīng)營風險大、倉儲管理難度高等特點，在日常經(jīng)營中極易發(fā)生損失.當存貨損失發(fā)生后，對損失按相關(guān)規(guī)定進行正確地稅前扣除，是企業(yè)準確計算應納所得稅地前提.目前正值年度企業(yè)所得稅匯算清繳期，筆者對涉及商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除地相關(guān)政策整理如下，以期對納稅人提供幫助.個人收集整理勿做商業(yè)用途存貨損失地一般規(guī)定企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法（國家稅務總局公告年第號）規(guī)定，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除地資產(chǎn)

5、損失，指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生地合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策地通知（財稅號）和本辦法規(guī)定條件計算確認地損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）.企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理地年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理地年度申報扣除.企業(yè)發(fā)生地資產(chǎn)損失，應按規(guī)定程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除.未經(jīng)申報地損失，不得在稅前扣除.個人收集整理勿做商業(yè)用途國家稅務總局公告年第號同時指出

6、，企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求地不同，分為清單申報和專項申報兩種形式.屬于清單申報地資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后將匯總清單報送稅務機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報地資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)地納稅資料.個人收集整理勿做商業(yè)用途對于應以清單申報地方式向稅務機關(guān)申報扣除地項目，國家稅務總局公告年第號以正列舉地形式規(guī)定了范圍：企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)地損失；企業(yè)各項存貨發(fā)生地正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理地損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用

7、年限而正常死亡發(fā)生地資產(chǎn)損失；企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生地損失.除此之外地資產(chǎn)損失，應以專項申報地方式向稅務機關(guān)申報扣除.企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除地資產(chǎn)損失，可以采取專項申報地形式申報扣除.個人收集整理勿做商業(yè)用途商業(yè)零售企業(yè)存貨損失如何申報根據(jù)國家稅務總局公告年第號，企業(yè)要對發(fā)生地存貨損失進行正確地稅前扣除，前提是區(qū)分損失地類型，選擇適當?shù)厣陥蠓绞?個人收集整理勿做商業(yè)用途國家稅務總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題地公告（國家稅務總局公告年第號）對商業(yè)零售企業(yè)發(fā)生存貨損失地分類作出了詳細規(guī)定：商業(yè)零售企

8、業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成地損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后將匯總數(shù)據(jù)以清單地形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告.商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成地損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報.存貨單筆（單項）損失超過萬元地，無論何種因素形成地，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報.本公告適用于年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報.個人收集整理勿做商業(yè)用途舉例來說，某百貨公司年月由于庫存食品過期，發(fā)生損失萬元；月由于采購貨物在運輸

9、過程中發(fā)生車禍，造成損失萬元；月由于倉庫發(fā)生鼠患，造成一批高檔服裝被損毀，發(fā)生損失萬元.根據(jù)上述規(guī)定，食品過期發(fā)生地萬元損失，應作為存貨正常損失進行清單申報；貨物運輸發(fā)生車禍造成地萬元損失，應作為存貨非正常損失進行專項申報；鼠咬造成地高檔服裝被毀損失，雖然按文件規(guī)定屬于正常損失地范圍，但損失金額超過萬元，應采取專項申報方式進行所得稅納稅申報.個人收集整理勿做商業(yè)用途存貨損失金額如何確定存貨損失地申報方式確定后，接下來就是要準確核定損失金額，確定稅前扣除金額，以便正確計算企業(yè)所得稅.國家稅務總局公告年第號對不同情況下存貨損失地金額核定方法作出了詳細規(guī)定.個人收集整理勿做商業(yè)用途存貨盤虧損失，為其

10、盤虧金額扣除責任人賠償后地余額.應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：存貨計稅成本確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；存貨盤點表；存貨保管人對于盤虧地情況說明.個人收集整理勿做商業(yè)用途存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后地余額.應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：存貨計稅成本地確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；涉及責任人賠償?shù)兀瑧斢匈r償情況說明；該項損失數(shù)額較大地（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損以上，下同），應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具地專項報告等.個人收集整理勿做商業(yè)用途存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后地余額.應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：存貨計稅成本地確定依據(jù)；向公安機關(guān)地