會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿知識(shí)點(diǎn)整理

1、考點(diǎn)：會(huì)計(jì)賬簿3.對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬對(duì)賬，是對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)，也就是核對(duì)賬目。對(duì)賬工作一般在記賬之后結(jié)賬之前，即在月末進(jìn)行。對(duì) 賬一般分為賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì),核對(duì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證、內(nèi)容、金額等 是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。賬賬核對(duì)A.總分類賬簿之間的核對(duì)。按照“資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式和“有借必有貸、借貸必相等的記 賬規(guī)則，總分類賬簿各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額之間存在對(duì)應(yīng)平衡關(guān)系,各賬戶的期末借方余額 合計(jì)和貸方余額合計(jì)也存在平衡關(guān)系。通過這種等式和平衡關(guān)系，可以檢查總賬記錄是

2、否正確、完整。B.總分類賬簿與所轄明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)?？偡诸愘~各賬戶的期末余額應(yīng)與其所轄各明細(xì)分類賬的期末余 額之和核對(duì)相符。C總分類賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對(duì)。主要是指庫存現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額,與庫存現(xiàn)金日記賬 和銀行存款日記賬的期末余額之間的核對(duì)。D.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。如實(shí)物資產(chǎn)明細(xì)賬與有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細(xì)賬定期核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容主要包含：錢、物、權(quán)務(wù)）A.庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)逐日核對(duì)是否相符。B.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額定期核對(duì)是否相符。C.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額定期核對(duì)是否相符。D有關(guān)債

3、權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位債權(quán)債務(wù)賬面記錄核對(duì)是否相符。（例題多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，屬于賬賬核對(duì)內(nèi)容的有（）。2022年）A.總賬期末余額與其所屬明細(xì)賬期末余額之和的核對(duì)B.債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位債權(quán)債務(wù)賬面記錄的核對(duì)C.資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益各賬戶總賬余額之間平衡關(guān)系的核對(duì)D.總賬與序時(shí)賬期末余額的核對(duì)（答案）ACD（解析）選項(xiàng)B屬于賬實(shí)核對(duì)。（例題多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)核對(duì)中，屬于賬實(shí)核對(duì)的有（）。A.會(huì)計(jì)部門各財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與保管財(cái)產(chǎn)部門有關(guān)明細(xì)賬賬面余額進(jìn)行核對(duì)B.現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)C.各項(xiàng)債權(quán)明細(xì)賬余額與對(duì)方單位賬面記錄核對(duì)D.銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)

4、賬單余額進(jìn)行核對(duì)（答案）BCD（解析）選項(xiàng)A屬于賬賬核對(duì)。結(jié)賬結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會(huì)計(jì)工作，包含月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬的內(nèi)容通常包含兩個(gè)方面： 一是結(jié)清各種損益類賬戶,據(jù)以計(jì)算確定本期利潤；二是結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。結(jié)賬的要點(diǎn)主要有：對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶,每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額是月末余額。月 末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，不需要再次結(jié)計(jì)余額。一條單紅線）庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬,每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生

5、額和余額,在引言欄內(nèi)注明本月合計(jì)字樣,并在下面通欄劃單紅 線。（一 共 兩 條 單 紅 線）復(fù)習(xí)重點(diǎn)對(duì)于需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在本月合計(jì)行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在引言欄內(nèi)注明本年累計(jì)字樣,并在下面通欄劃單紅線。12月末的 本年累計(jì)就是全年累計(jì)發(fā)生額,全年累計(jì)發(fā)生額下面通欄劃雙紅線。（12月末全年累計(jì)雙紅線）總賬賬戶平常只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為總括反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對(duì)賬目，要將全 部總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在引言欄內(nèi)注明本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下面通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，應(yīng)將其

6、余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在引言欄注明結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣;在下一會(huì)計(jì)年度 新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在引言欄注明上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣,使年末有余額賬戶 的余額如實(shí)地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。（三）錯(cuò)賬更正的方法對(duì)于發(fā)生的賬簿記錄錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)采納正確、標(biāo)準(zhǔn)的方法予以更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水排除字跡，得 重新抄寫。錯(cuò)賬更正的方法一般有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種。.劃線更正法在結(jié)賬前發(fā)覺賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)采納劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線,在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字,并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī) 構(gòu)

7、負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處差堂，以明確責(zé)任。需要注意的是，對(duì)于數(shù)字錯(cuò)誤更正時(shí)不得只劃銷錯(cuò)誤數(shù) 字，應(yīng)將全部數(shù)字劃銷,并保持原有數(shù)字清楚可辨，以便審查。（提示）記賬憑證中的文字或數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤，在尚未過賬前，也可用劃線更正法更正。.紅字更正法（紅字代表負(fù)數(shù)紅字更正法，適用于兩種情形：U）適用于記賬后發(fā)覺記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤所引起的記賬錯(cuò)誤;更正方法是：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，在引言欄內(nèi)寫明“注銷某月某日某號(hào)憑證 并據(jù)以用紅字登記入賬，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。（2）以及記賬后發(fā)覺記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸

8、會(huì)計(jì)科目無誤,只是所記金額大于應(yīng)記金額所引起的記 賬錯(cuò)誤。更正方法是：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在引言欄內(nèi)寫 明“沖銷某月某日第義號(hào)記賬憑證多記金額，以沖銷多記的金額，并據(jù)以用紅字登記入賬。.補(bǔ)充登記法逛反發(fā)覺記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤,只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí),應(yīng)當(dāng)采納補(bǔ)充登 記法。更正方法是：按少記的金額用藍(lán)字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在引言欄內(nèi)寫 明“補(bǔ)記某月某日第義號(hào)記賬憑證少記金額以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。（例題）企業(yè)生產(chǎn)車間購入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值500萬元（不考慮稅費(fèi)），企業(yè)編

9、制的會(huì)計(jì)分錄為： TOC o 1-5 h z 借：固定資產(chǎn)50貸：銀行存款50補(bǔ)充登記：借：固定資產(chǎn)450貸：銀行存款450（小新點(diǎn)）錯(cuò)賬更正總結(jié)賬錯(cuò)，憑證對(duì)劃線更正憑證錯(cuò)-科目錯(cuò)。r金額多了紅字更正 金額少了卜充登記（例題單項(xiàng)選擇題）某企業(yè)會(huì)計(jì)人員記賬后，發(fā)覺記賬憑證中將“銷售費(fèi)用科目誤記為“治理費(fèi)用科 目。以下各項(xiàng)中，應(yīng)采納的錯(cuò)賬更正方法是n o （2021年） A.劃線更正法B.補(bǔ)充登記法復(fù)習(xí)重點(diǎn)C.紅字更正法D.更換賬頁法（答案）C（解析）紅字更正法，適用于兩種情形：記賬后發(fā)覺記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤所引起的記賬 錯(cuò)誤選項(xiàng)C正確）。記賬后發(fā)覺記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)

10、科目無誤，只是所記金額大于 應(yīng)記金額所引起的記賬錯(cuò)誤。（例題推斷題）企業(yè)結(jié)賬前發(fā)覺賬簿記錄有數(shù)字錯(cuò)誤，但記賬憑證正確，應(yīng)當(dāng)采納紅字更正法進(jìn)行更正。）（2021 年（答案）X（解析）在結(jié)賬前發(fā)覺賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)采納劃線更正法。（例題多項(xiàng)選擇題）收回某單位前欠貨款8500元存入銀行，記賬憑證誤將貸“應(yīng)收賬款 8500元填為貸“應(yīng)付賬款 8500元，并已入賬。該項(xiàng)錯(cuò)誤正確的更正程序有U oA.用紅字借記“銀行存款 8500元，貸記“應(yīng)付賬款 8500元B.用藍(lán)字借記“銀行存款 8500元，貸記“應(yīng)收賬款 8500元C.用紅字借記“應(yīng)付賬款 8500元，貸記“應(yīng)收賬款

11、 8500元D.直接在賬簿上劃線更正（答案）AB（解析）正確的更正方法是：用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬內(nèi)容完全相同的記賬憑證，然后用藍(lán)字填制一 張正確的記賬憑證。（四）會(huì)計(jì)賬簿的保管（2022年新增）會(huì)計(jì)賬簿是各單位重要的經(jīng)濟(jì)資料，必須建立治理制度，妥善保管。.各種賬簿要分工明確，指定專人治理。賬簿經(jīng)管人員既要負(fù)責(zé)記賬、對(duì)賬、結(jié)賬等工作，又要負(fù)責(zé)保證賬簿 安全。.會(huì)計(jì)賬簿整領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或者有關(guān)人員型售，非經(jīng)管人員不能隨意翻閱查看會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿除需要 與外單位核對(duì)外,一般不能攜帶外出;對(duì)攜帶外出的賬簿,一般應(yīng)由經(jīng)管人員或會(huì)計(jì)主管人員指定專人負(fù)責(zé)。.會(huì)計(jì)賬簿不能隨意交與其他人員治理,以保證賬

12、簿安全和預(yù)防任意涂改賬簿等問題發(fā)生。.年度終了更換并啟用新賬后，對(duì)更換下來的舊賬要整理裝訂，造冊(cè)歸檔。歸檔前舊賬的整理工作包含：檢查和補(bǔ)齊應(yīng)辦的手續(xù),如改錯(cuò)蓋章、注銷空行及空頁，結(jié)轉(zhuǎn)余額等。活頁賬應(yīng)撤 出未使用的空白賬頁,再編定頁碼，裝訂成冊(cè)。舊賬裝訂時(shí)應(yīng)注意：活頁賬一般按賬戶分類裝訂成冊(cè),一個(gè)賬戶裝訂成一冊(cè)或數(shù)冊(cè)；某些賬戶賬頁較少，也可 以合并裝訂成一冊(cè)。裝訂時(shí)應(yīng)檢查賬簿扉頁的內(nèi)容是否填寫齊全。裝訂后應(yīng)由經(jīng)辦人員及裝訂人員、會(huì)計(jì)主管 人員在封口處簽名或蓋章。舊賬裝訂完畢，應(yīng)當(dāng)編制目錄和編寫移交清單，并按期移交檔案部門保管。.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,滿足（會(huì)計(jì)檔案治理方法）第八條有關(guān)規(guī)定的，可僅以電子形式保存會(huì)計(jì)賬簿，無 須定期打印會(huì)計(jì)賬簿；確需打印的，打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。.各種賬簿同會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表一樣，都是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須按照（會(huì)計(jì)檔案治理方法）規(guī)定的保存年 限妥善保管，不得喪失和任意銷毀。保管期滿后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行鑒定，經(jīng)鑒定可以銷毀的，方可按照審批 程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后銷毀。不得未經(jīng)鑒定直接銷毀（例題推斷題）各種賬簿同會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表，保管期滿后，可以