食品行業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策講解

1、食品行業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策講解農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策1免征增值稅政策2稅率調(diào)整3收購發(fā)票41農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照投入產(chǎn)出法、成本法和參照法核定。財(cái)稅201238號(hào)關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法參照法新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，試點(diǎn)納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率。成本法依據(jù)試點(diǎn)納稅人年度會(huì)計(jì)核算資料，計(jì)算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購金額占生產(chǎn)成本的比例（以下稱農(nóng)產(chǎn)品耗用率）。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依據(jù)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成

2、本、農(nóng)產(chǎn)品耗用率以及扣除率計(jì)算。投入產(chǎn)出法參照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（包括行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)平均耗用值）確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量（以下稱農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）。 2免征增值稅政策免征增值稅相關(guān)政策農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策農(nóng)民專業(yè)合作社免征增值稅政策糧食購銷業(yè)務(wù)免征增值稅政策一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第十六條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)

3、品。 對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。二、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅 自2012年1月1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。包裝脫水切分挑選清洗晾曬冷藏冷凍免稅蔬菜范圍各種蔬菜罐頭不屬于免稅蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。 納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。注 意三、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免

4、征增值稅政策 自2012年10月1日起，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅。鮮活肉產(chǎn)品鮮活蛋產(chǎn)品豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。 從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人，既銷售上述部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。注 意四、農(nóng)民專業(yè)合作社免征增值稅政策 自2008年7月1日起,對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)

5、業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。 對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。3稅率調(diào)整一、適用稅率和征收率的調(diào)整13%第一調(diào)整2017年7月1日前11%第二調(diào)整2017年7月1日-2018年4月30日第三調(diào)整2018年5月1日-2019年3月31日9%第四調(diào)整2019年4月1日后適用稅率：征收率： 3%二、農(nóng)產(chǎn)品扣除率適用范圍：10%扣除率僅限于納稅人生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物所購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品。適用核定扣除政策的納稅人購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為銷售貨物的適用稅率。4收購發(fā)票Start領(lǐng) 用發(fā)票開具進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購買自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，

6、可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用收購發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)規(guī)模，對(duì)其領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、版面金額以及領(lǐng)用方式按規(guī)定予以確認(rèn)。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人，是指從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的其他個(gè)人。一、領(lǐng)用申請(qǐng)流程 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況作出說明，內(nèi)容包括：企業(yè)的類型（屬于購銷企業(yè)還是生產(chǎn)企業(yè)）、注冊(cè)資金、流動(dòng)資金、經(jīng)營(yíng)的主要產(chǎn)品（或商品）、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；生產(chǎn)型企業(yè)的年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、主要原材料品種；購買農(nóng)產(chǎn)品品種、購銷計(jì)劃、收購及銷售渠道、相關(guān)的倉儲(chǔ)設(shè)施或設(shè)備等。已領(lǐng)用過收購發(fā)票的納稅人若生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品（或商品）發(fā)生重大變化，應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向主管稅

7、務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告變化情況。 對(duì)于收購發(fā)票連續(xù)三個(gè)月實(shí)際使用數(shù)量低于或高于確認(rèn)領(lǐng)購數(shù)量的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)調(diào)查后實(shí)際情況對(duì)其領(lǐng)購使用數(shù)量進(jìn)行重新確認(rèn)。注意事項(xiàng)二、發(fā)票開具發(fā)開具票1 納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購買自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，開具收購發(fā)票；納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人以外的單位和個(gè)人購買農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或普通發(fā)票，不得開具收購發(fā)票。243 納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購”字樣。 納稅人開具收購發(fā)票應(yīng)按照號(hào)碼順序填開，填寫內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，應(yīng)準(zhǔn)確填寫銷售方的姓名、貨物名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額，在收購發(fā)票銷方納稅人“地址、電話”一欄應(yīng)準(zhǔn)確填寫農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)地址和銷售方電話號(hào)碼，在收購發(fā)票銷方納稅人“納稅人識(shí)別號(hào)”一欄應(yīng)準(zhǔn)確填寫銷售方的身份證號(hào)碼；全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。不得按多個(gè)銷售方匯總開具。 收購發(fā)票僅限在本市范圍內(nèi)開具。到本市以外收購農(nóng)產(chǎn)品的，可向銷售方索取普通發(fā)票，或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明后，向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用收購發(fā)票。 納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品開具收購發(fā)票，按照收