珠海集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范

1、 HYPERLINK 海量免費(fèi)資料盡在此治理制度文件財(cái)務(wù)治理制度文件編號(hào)JV-F-01版 次 A編制集團(tuán)財(cái)務(wù)部審 核批 準(zhǔn)共 28 頁第 1 頁日期20008日 期日 期生效日期更改記錄標(biāo)記處數(shù)更改單號(hào)更 改 人更改日期更改記錄標(biāo) 記處 數(shù)更改單號(hào)更 改 人更改日期目的為加強(qiáng)珠海九豐集團(tuán)有限公司的財(cái)務(wù)治理，強(qiáng)化公司內(nèi)部制約機(jī)制，促進(jìn)集團(tuán)的經(jīng)營治理進(jìn)一步科學(xué)化、制度化、規(guī)范化，努力提高資金的使用效益，使公司的資產(chǎn)能夠保值、增值及實(shí)現(xiàn)股東財(cái)寶最大化，指導(dǎo)和監(jiān)督控股及所屬公司業(yè)務(wù)的有效運(yùn)作，特制定本制度。依據(jù)本制度依據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度、公司法及其他相關(guān)法律法規(guī)

2、，并結(jié)合本集團(tuán)公司的具體情況制定。適用范圍本制度是治理所屬公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的依據(jù)。集團(tuán)下屬的全資附屬公司及控股的合營公司，可參照本制度制定各公司的財(cái)務(wù)制度或細(xì)則，按規(guī)定程序報(bào)批后執(zhí)行。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)依照集團(tuán)公司規(guī)范化治理的要求，結(jié)合集團(tuán)公司的具體情況，達(dá)到集團(tuán)公司緊密型的財(cái)務(wù)治理模式，九豐集團(tuán)的財(cái)務(wù)治理體制實(shí)行三級(jí)治理：即集團(tuán)公司為一級(jí)治理機(jī)構(gòu)、區(qū)域公司（包括未劃入?yún)^(qū)域治理的地域公司）為二級(jí)治理機(jī)構(gòu)、地域公司為三級(jí)治理機(jī)構(gòu)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部由集團(tuán)公司總裁領(lǐng)導(dǎo)，行使集團(tuán)公司財(cái)務(wù)治理、會(huì)計(jì)核算和對(duì)集團(tuán)所屬公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)監(jiān)督之職能。包括集團(tuán)公司的年度預(yù)算、決算報(bào)告的編制，投資項(xiàng)目的審查和投資效益的監(jiān)

3、督、經(jīng)濟(jì)分析等財(cái)務(wù)工作。區(qū)域公司（包括未劃入?yún)^(qū)域治理的地域公司）財(cái)務(wù)部在本公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)治理和會(huì)計(jì)核算工作，同時(shí)同意集團(tuán)財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)，和對(duì)地域公司財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督；地域公司財(cái)務(wù)科在本公司經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)治理、會(huì)計(jì)核算工作，同時(shí)同意上級(jí)財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。各級(jí)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理受雙重領(lǐng)導(dǎo)，即在行政上受本公司董事長、總經(jīng)理（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)上受上級(jí)公司財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理有權(quán)且有責(zé)任向上級(jí)財(cái)務(wù)部（含集團(tuán)財(cái)務(wù)部）報(bào)告本公司的財(cái)務(wù)真實(shí)情況及反映本公司經(jīng)營和財(cái)務(wù)治理上違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部有權(quán)對(duì)下級(jí)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)科長的任免提出意見，區(qū)域公司財(cái)務(wù)部可

4、對(duì)地域公司財(cái)務(wù)科長的任免提出意見及建議。下屬公司財(cái)務(wù)經(jīng)理（科長）的任免，均需集團(tuán)公司批準(zhǔn)。所有下屬公司財(cái)務(wù)人員依照工作需要，可在集團(tuán)內(nèi)部調(diào)整工作。所有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納人員的工作變動(dòng)，必須對(duì)其離職審計(jì)后，才能辦理變動(dòng)手續(xù)。會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)工作必須遵守中華人民共和國會(huì)計(jì)法和中華人民共和國財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國家有關(guān)的法令、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，客觀、準(zhǔn)確、全面地反映會(huì)計(jì)活動(dòng)過程及成果。集團(tuán)內(nèi)各公司必須依照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳薄，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。填制的會(huì)計(jì)憑證必須通過審核無誤后才能登記入帳或輸入電腦。集團(tuán)內(nèi)各公司應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)帳薄記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資

5、料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)帳薄記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)帳薄記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)帳薄之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)帳薄記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。集團(tuán)及下屬公司，應(yīng)依照其經(jīng)營范圍、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，分不按照財(cái)政部制定的商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、運(yùn)輸交通企業(yè)會(huì)計(jì)制度、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)會(huì)計(jì)制度等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。九豐集團(tuán)會(huì)計(jì)核算方法由集團(tuán)財(cái)務(wù)部制定，集團(tuán)所屬公司可依照各自實(shí)際情況制定補(bǔ)充細(xì)則，報(bào)集團(tuán)審定備案。對(duì)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化核算的公司，所采納的會(huì)計(jì)軟件必須由集團(tuán)財(cái)務(wù)部指定購置，以便統(tǒng)一核算。投資治理對(duì)外投資指企業(yè)依照國家法律法規(guī)，在境內(nèi)外以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)向其他單位投資或

6、者購買其他單位的股票、債券等有價(jià)證券。對(duì)外投資分為長期投資和短期投資。集團(tuán)下屬公司對(duì)外投資實(shí)行集中治理，未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，所屬任何公司和個(gè)人均無權(quán)自行決定。集團(tuán)投資部為投資治理的職能部門，負(fù)責(zé)集團(tuán)及所屬公司的投資業(yè)務(wù)的治理。集團(tuán)及下屬公司的對(duì)外投資，必須按照集團(tuán)的項(xiàng)目投資治理規(guī)定辦理。財(cái)務(wù)部依照批準(zhǔn)的投資方案，做資金籌集和撥付工作、建帳核算，監(jiān)督執(zhí)行。對(duì)外合資、合作項(xiàng)目，必須取得合資方資金證明、法人證明等文件，并在合同條款中明確規(guī)定投資總額、出資比例、出資方式、繳付時(shí)刻、記帳匯率及出資欠繳、轉(zhuǎn)讓、違約等條款。公司的對(duì)外投資，按下列原則計(jì)價(jià)：以貨幣資金向其他單位投資的，按實(shí)際支付金額計(jì)價(jià)。以實(shí)物

7、、無形資產(chǎn)向其他單位投資的，按投出時(shí)合同、協(xié)議約定的價(jià)值或者評(píng)估確認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與帳面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積金。公司認(rèn)購股票，按實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)包括已宣告發(fā)放股利的，按實(shí)際支付款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。公司的對(duì)外投資沒有操縱權(quán)并占股比例低于25%的，采納成本法核算；擁有操縱權(quán)并占股比例超過25%的，采納權(quán)益法核算。采納權(quán)益法核算的，被投資單位的所有者權(quán)益變動(dòng)時(shí)，公司要按其所占比例調(diào)整長期投資。公司收到分來的投資收益時(shí)，應(yīng) 相應(yīng)減少長期投資。公司對(duì)外投資分回的利潤、股利、債券利息等計(jì)入投資收益，并入公司的利潤總額。公司對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓對(duì)外投資的實(shí)物款

8、項(xiàng)，沖減投資帳項(xiàng)，其與投出時(shí)的帳面凈值之間的差額，計(jì)入投資收益或投資損失。固定資產(chǎn)治理固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、器具、工具等要緊設(shè)備物品；不屬于經(jīng)營要緊設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，同時(shí)使用期限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。集團(tuán)公司范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)按其自然屬性和用途分為以下五類：房屋及建筑物專用設(shè)備機(jī)械設(shè)備運(yùn)輸工具其他設(shè)備 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：購入的固定資產(chǎn)，以購入價(jià)加由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)，國外購入的還包括進(jìn)口稅金。自制、自建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建筑過程中的實(shí)際凈支出計(jì)算。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按固定資產(chǎn)原值，加上改建、擴(kuò)建

9、發(fā)生的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或按合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議規(guī)定的價(jià)款加由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。同意捐贈(zèng)、從境外調(diào)入或引進(jìn)的固定資產(chǎn)，以所附單據(jù)確定的金額加上由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)。無所附單據(jù)的，按照同類固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。 集團(tuán)公司的固定資產(chǎn)實(shí)行歸口治理原則，即集團(tuán)總裁辦或各單位行政科負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)的實(shí)物治理，集團(tuán)財(cái)務(wù)部或各單位財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)本單位固定

10、資產(chǎn)的核算及帳卡登記。為保證資產(chǎn)的安全完整，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的帳、卡、物治理，集團(tuán)內(nèi)各公司必須建立健全固定資產(chǎn)的帳卡治理。固定資產(chǎn)的卡片帳登記，一定要按資產(chǎn)增減變動(dòng)或轉(zhuǎn)移的先后順序，逐筆登記。集團(tuán)財(cái)務(wù)部對(duì)各公司建立的帳卡進(jìn)行檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)。在建工程。 在建工程支出是指為購建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造在尚未交付使用前發(fā)生的支出，包括工程設(shè)備、材料等專用物資，預(yù)付工程價(jià)款，未完工程支出等。在建工程支出按實(shí)際支出反映。在建工程竣工，按實(shí)際工程成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法一律采納年限法，并實(shí)行分類折舊。提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊；當(dāng)月增減的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)于下個(gè)月

11、相應(yīng)增減。公司本月計(jì)提的折舊，應(yīng)計(jì)入當(dāng)月的成本費(fèi)用中，如采納其他折舊方法，必須報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)可能殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除，殘值按固定資產(chǎn)中原價(jià)的5%計(jì)算。固定資產(chǎn)折舊年限分不為：房屋建筑物 20-30年專用設(shè)備 15年機(jī)械設(shè)備 10年運(yùn)輸工具 8年其他設(shè)備 5年租賃固定資產(chǎn)的治理凡以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不計(jì)入公司固定資產(chǎn)的總額，不計(jì)提折舊。租賃的固定資產(chǎn)應(yīng)依照經(jīng)雙方確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)移交清單建立備查明細(xì)帳，并登記有關(guān)資料。租賃固定資產(chǎn)的實(shí)物治理按照公司固定資產(chǎn)的治理方法執(zhí)行。 固定資產(chǎn)購建。隨著業(yè)務(wù)進(jìn)展和經(jīng)營目標(biāo)的需要，所屬公司確需購建固定資產(chǎn)超過標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)事前提

12、出購建申請(qǐng)，填報(bào)固定資產(chǎn)購、建申請(qǐng)表（附后），報(bào)經(jīng)上級(jí)公司批準(zhǔn)后方可實(shí)施。地域公司購置、處理資產(chǎn)在3000元以內(nèi)的，由地域公司經(jīng)理審定；在3000-20000元以內(nèi)的，由區(qū)域公司總經(jīng)理審定；超過20000元的，經(jīng)區(qū)域公司總經(jīng)理審核后報(bào)集團(tuán)總裁審批。區(qū)域公司購置資產(chǎn)在20000元以內(nèi)的，由區(qū)域總經(jīng)理審定；超過20000元的，報(bào)集團(tuán)總裁審批。集團(tuán)內(nèi)部調(diào)撥的固定資產(chǎn)，不管是有償依舊無償，各公司都必須報(bào)請(qǐng)上級(jí)公司審批后才能辦理實(shí)物交接，并及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門作好有關(guān)帳務(wù)處理。調(diào)撥價(jià)格應(yīng)以該項(xiàng)資產(chǎn)帳面凈值為準(zhǔn)，內(nèi)部調(diào)撥資產(chǎn)在50000元以內(nèi)的，由區(qū)域總經(jīng)理審批；超過50000元的，報(bào)集團(tuán)總裁審批。各級(jí)財(cái)務(wù)部

13、門，對(duì)固定資產(chǎn)的購置及內(nèi)部調(diào)撥要嚴(yán)密手續(xù)，按章辦事，對(duì)違背該審批權(quán)限的行為，應(yīng)予堅(jiān)決抵制，抵制無效時(shí)可向上級(jí)公司領(lǐng)導(dǎo)反映。固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出租、變賣、抵押借款等，必須按規(guī)定權(quán)限報(bào)批，經(jīng)核準(zhǔn)后方可進(jìn)行。為準(zhǔn)確掌握固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)量和性能狀況，各公司必須定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，每年至少一次，并與固定資產(chǎn)明細(xì)帳逐項(xiàng)核對(duì)。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作由財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)使用部門和行政治理部門組成盤點(diǎn)小組，行政治理部門牽頭，按帳查物，逐類逐項(xiàng)清點(diǎn)核對(duì)。對(duì)盤點(diǎn)中發(fā)覺的盤盈、盤虧必須由行政治理部門牽頭查明緣故，分清責(zé)任，按程序報(bào)集團(tuán)總裁審批后，進(jìn)行帳務(wù)處理。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報(bào)廢變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入與其帳面凈值

14、的差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的凈收益或凈損失，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。毀損、報(bào)廢損失較大的，可分期攤銷，攤銷期限不得超過2年。為保證資產(chǎn)的性能，各公司應(yīng)制定資產(chǎn)維護(hù)、維修及保養(yǎng)規(guī)定。實(shí)際維修時(shí)，應(yīng)由資產(chǎn)使用部門按請(qǐng)示、借款、維修的程序辦理手續(xù)。平常資產(chǎn)的使用人對(duì)其所用資產(chǎn)有維護(hù)保養(yǎng)的義務(wù)責(zé)任。流淌資產(chǎn)治理流淌資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。貨幣資金的治理貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款、其他存款等。貨幣資金必須由出納專管，收付有據(jù)，序時(shí)計(jì)帳，定期核對(duì)，確保帳款、帳證、帳帳相符?，F(xiàn)金：現(xiàn)金的使用范圍要緊是支付日常零星費(fèi)用開支及不能辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式的支出?，F(xiàn)金的收付

15、必須按規(guī)定手續(xù)嚴(yán)格核算，真實(shí)反映。庫存現(xiàn)金按定額嚴(yán)格操縱，超過部分應(yīng)及時(shí)送銀行，嚴(yán)禁以“白條”抵庫存。銀行存款：對(duì)外支付超過1,000元的，除專門情況外，原則上以轉(zhuǎn)帳方式支付。支付款項(xiàng)由使用部門申請(qǐng)，公司負(fù)責(zé)人審批后辦理。開設(shè)的差不多結(jié)算帳戶、專用帳戶、臨時(shí)帳戶，必須經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。預(yù)留銀行帳戶印鑒必須雙人分不保管，不得對(duì)外單位出租、出借銀行帳戶。票據(jù)治理：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票等，由出納專管、登記、核算。票據(jù)的使用，由使用部門申請(qǐng)，領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)部門簽發(fā)。原則上不得簽發(fā)空白票據(jù)。收款業(yè)務(wù)一般只能受理銀行承兌匯票，除資信可靠且長期交往的客戶外，一律

16、不得同意商業(yè)承兌匯票。出納：公司出納必須由具有本地戶口并有本地人士擔(dān)保的人員出任。出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作，不得填制所有現(xiàn)金、銀行存款收入、支出憑證。應(yīng)收款的治理應(yīng)收款包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付貨款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。應(yīng)收款按業(yè)務(wù)發(fā)生單位建立明細(xì)帳，定期清理核對(duì)，保證應(yīng)收款的真實(shí)完整。建立應(yīng)收款的催收制度，財(cái)務(wù)部門月末將應(yīng)收款的明細(xì)清單交銷售或有關(guān)部門催收。銷售或有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)催收應(yīng)收款項(xiàng)，做到應(yīng)收盡收，幸免形成壞帳。建立壞帳預(yù)備金制度。壞帳預(yù)備金按年末應(yīng)收帳款余額5計(jì)提并列入當(dāng)期費(fèi)用。加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的清理及催收工作，對(duì)確實(shí)無法收回的帳款，要查明緣故，分清責(zé)

17、任，按程序報(bào)集團(tuán)審批后作為壞帳處理沖銷壞帳預(yù)備金。超過壞帳預(yù)備金部分，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；對(duì)收回已核銷的壞帳，沖減當(dāng)期費(fèi)用。存貨的治理公司存貨的內(nèi)容為液化石油氣，液化石油氣鋼瓶及其配件、其他材料、包裝物、低值易耗品等。存貨按不同種類進(jìn)行明細(xì)核算.存貨成本的計(jì)價(jià)：存貨的成本按集團(tuán)規(guī)定的計(jì)價(jià)方法核算。購進(jìn)時(shí)，按進(jìn)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用計(jì)算進(jìn)貨成本；銷售、領(lǐng)用時(shí)，液化石油氣按加權(quán)平均法計(jì)算存貨成本，其他存貨按先進(jìn)先出法計(jì)算。存貨的治理：嚴(yán)格執(zhí)行存貨的購進(jìn)、入庫、銷售或領(lǐng)用的核算手續(xù)，財(cái)務(wù)部憑業(yè)務(wù)部門提供的有關(guān)單證進(jìn)行核算、監(jiān)督。存貨的盤點(diǎn)：堅(jiān)持定期盤點(diǎn)庫存，月末必須盤點(diǎn)。月末盤點(diǎn)由財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、庫管員共同進(jìn)行，以帳對(duì)

18、庫，并編制盤點(diǎn)表。盤盈、盤虧處理：在盤點(diǎn)中發(fā)覺帳實(shí)不符的要查明緣故，按規(guī)定手續(xù)及時(shí)調(diào)整 帳務(wù)。關(guān)于盤虧、毀損的存貨，必須以書面形式報(bào)批后才能進(jìn)行帳務(wù)處理。盤盈、盤虧按凈收入或凈損失列入營業(yè)外收支帳戶核算。內(nèi)部往來的治理8.5.1內(nèi)部往來指集團(tuán)內(nèi)各單位之間的債權(quán)債務(wù)往來。內(nèi)部往來分兩級(jí)核算，其中區(qū)域內(nèi)單位的往來為一級(jí)內(nèi)部往來，區(qū)域外單位的往來為二級(jí)內(nèi)部往來。8.5.2集團(tuán)內(nèi)各單位之間的內(nèi)部往來，須填寫轉(zhuǎn)帳通知單，經(jīng)雙方核對(duì)確認(rèn)后方可入帳。轉(zhuǎn)帳通知單由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填寫，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)附原始單據(jù)送交對(duì)方記帳。內(nèi)部往來必須逐筆記帳，以便核對(duì)。8.5.3內(nèi)部往來必須定期清理、核對(duì)，每半年至

19、少核對(duì)一次，核對(duì)結(jié)果須填寫內(nèi)部往來核對(duì)調(diào)節(jié)表，并由雙方簽字蓋章確認(rèn)，以作為下次往來核對(duì)的依據(jù)。關(guān)于錯(cuò)記、漏記的帳務(wù)，必須及時(shí)調(diào)整。無形、遞延資產(chǎn)治理無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)9.2.1投資者作為資本金或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議及企業(yè)申請(qǐng)書約定的金額計(jì)價(jià)。9.2.2購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。9.2.3無形資產(chǎn)在計(jì)價(jià)時(shí)，須備詳細(xì)資料，包括所有權(quán)或使用權(quán)證書的復(fù)制件、作價(jià)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等。其中非專利技術(shù)、商譽(yù)的計(jì)價(jià)，應(yīng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確定。商譽(yù)只有在企業(yè)合并或同意商譽(yù)投資后才能評(píng)可能價(jià)。無形資產(chǎn)從開始使用之日起

20、，按照國家法律法規(guī)、有效的合同、協(xié)議或企業(yè)申請(qǐng)書的規(guī)定期限及有效的使用年限分期攤銷。使用期限難以可能的，按許多于10年的期限確定。轉(zhuǎn)讓或出售無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出及對(duì)原有固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修、裝璜的凈支出等。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括在籌建期間人職員資、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失、利息等支出。9.5.1開辦費(fèi)自投產(chǎn)營業(yè)之日起分期攤?cè)胫卫碣M(fèi)用，攤銷期不得短于5年。9.5.2以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期

21、限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。資金治理為了充分發(fā)揮集團(tuán)的整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力和統(tǒng)一對(duì)外的優(yōu)勢(shì)，貫徹資金“安全、流淌、效益”的治理原則，集團(tuán)內(nèi)各級(jí)公司的資金實(shí)行統(tǒng)一調(diào)度，分級(jí)治理。資金的治理，既要保證日常經(jīng)營的資金需要，又要重視資金的使用效果，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利潤率。集團(tuán)下屬公司資金使用實(shí)行打算治理，各地域公司應(yīng)于每年年度預(yù)算時(shí)做出本年度的資金需求打算，填寫資金需求申請(qǐng)表（附后）報(bào)區(qū)域公司（未成立區(qū)域公司的報(bào)集團(tuán)），區(qū)域公司對(duì)所屬的地域公司資金需求申請(qǐng)表審核匯總報(bào)集團(tuán)公司審批后執(zhí)行。集團(tuán)公司依照集團(tuán)總部各相關(guān)部門、區(qū)域公司的資金需求申請(qǐng)表及集團(tuán)本年度的現(xiàn)金流量打算表，對(duì)所需資金進(jìn)行匯編、平衡，制

22、定資金內(nèi)部調(diào)撥或?qū)ν馊谫Y的方案報(bào)集團(tuán)總裁審批后執(zhí)行。各公司由于專門情況，所需資金不在年度預(yù)算內(nèi)，須填寫資金需求申請(qǐng)表報(bào)區(qū)域公司，經(jīng)區(qū)域公司審核報(bào)集團(tuán)公司審批后執(zhí)行。各公司經(jīng)集團(tuán)審批的年度打算內(nèi)和專門情況所需資金，由集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)度或授權(quán)區(qū)域公司對(duì)外融資解決。資金運(yùn)用必須準(zhǔn)確核算，真實(shí)反映，禁止體外循環(huán)。嚴(yán)密資金調(diào)動(dòng)手續(xù)，任何人無權(quán)擅自調(diào)動(dòng)資金。資金內(nèi)部調(diào)撥。集團(tuán)有權(quán)對(duì)下屬公司閑置資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排，集中使用。內(nèi)部統(tǒng)籌的資金不計(jì)付利息，由此所阻礙的利潤在年終考核時(shí)予以調(diào)整。 借入資金。對(duì)外融資由集團(tuán)或授權(quán)區(qū)域公司對(duì)外辦理融資手續(xù)，區(qū)域公司對(duì)外融資方案及融資結(jié)果必須報(bào)集團(tuán)審批備案。地域公司原則上不對(duì)外融

23、資。借出資金。集團(tuán)及下屬公司的資金未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，不得私自借給外單位使用。經(jīng)批準(zhǔn)借出資金應(yīng)按有償使用的原則，簽定借款合同，按時(shí)收取利息并按規(guī)定的期限收回本金。各公司需加強(qiáng)借入、借出資金的核算和治理，及時(shí)清償、催收。擔(dān)保及抵押的治理對(duì)外擔(dān)保。地域、區(qū)域公司不準(zhǔn)對(duì)外辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，專門情況下集團(tuán)公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，對(duì)外辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)必須履行以下手續(xù)：了解并審查被擔(dān)保公司的經(jīng)營能力、資信和財(cái)力。爭(zhēng)取被擔(dān)保公司提供抵押或相應(yīng)的反擔(dān)保，以資安全。對(duì)內(nèi)擔(dān)保。內(nèi)部擔(dān)保指的是集團(tuán)對(duì)全資或合資公司融資、購貨等提供的擔(dān)保，應(yīng)履行以下手續(xù)：對(duì)全資公司的擔(dān)保必須是經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)的融資購貨等項(xiàng)目。對(duì)合資公司提供的擔(dān)保，必須嚴(yán)

24、格依照所占投資比例為限，由合資各方按比例辦理擔(dān)保手續(xù)，如需要超過投資比例擔(dān)保時(shí)，必須經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)討論決定。集團(tuán)下屬公司以自有資產(chǎn)作抵押而借款的，不管金額大小，必須填寫抵押申請(qǐng)書（附后）報(bào)集團(tuán)審批。辦理擔(dān)保手續(xù)。由被擔(dān)保人填寫擔(dān)保申請(qǐng)書（附后）及提供相關(guān)文件報(bào)集團(tuán)公司審批。集團(tuán)公司必須對(duì)所擔(dān)保的借款進(jìn)行跟蹤，及時(shí)掌握被擔(dān)保公司對(duì)該筆借款的使用和歸還情況；對(duì)以自有資產(chǎn)進(jìn)行抵押的借款，應(yīng)于歸還借款的同時(shí)解除抵押任。成本和費(fèi)用治理成本和費(fèi)用是指企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的支出。包括商品進(jìn)價(jià)成本和為經(jīng)營商品或提供勞務(wù)而發(fā)生的商品流通費(fèi)。商品流通費(fèi)包括經(jīng)營費(fèi)用、治理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。經(jīng)營費(fèi)用是指企

25、業(yè)在整個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)發(fā)生的各種費(fèi)用，包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、保管費(fèi)、中轉(zhuǎn)費(fèi)、勞務(wù)手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、經(jīng)營人員的工資及福利費(fèi)等。治理費(fèi)用是指企業(yè)行政治理部門為治理和組織商品經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的治理人職員資及職工福利費(fèi)、職工保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、低值易耗品攤銷、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、房產(chǎn)稅、印花稅、壞帳預(yù)備金等。職工福利費(fèi)按職職員資總額的14%提取。開辦費(fèi)攤銷期限為5年。低值易耗品攤銷，采納五五攤銷法，即使用時(shí)攤銷50%，報(bào)廢時(shí)攤銷50%。董事會(huì)會(huì)費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)及其成員為履行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用

26、，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。職工保險(xiǎn)費(fèi)是指各單位依照當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門的要求為本單位職員上繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等。修理費(fèi)用一般計(jì)入當(dāng)期治理費(fèi)用，金額超過5萬元的，能夠采納待攤的方法，在1年內(nèi)平均攤銷。各公司要加強(qiáng)費(fèi)用開支治理，嚴(yán)格執(zhí)行公司的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定。集團(tuán)及下屬公司的費(fèi)用治理實(shí)行定額指導(dǎo)，成本費(fèi)用利潤率操縱的原則，操縱成本費(fèi)用的支出。集團(tuán)各部門的費(fèi)用實(shí)行定額治理。年初各部門編制全年的支出預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部下達(dá)開支定額，使用部門執(zhí)行。專門情況需要增加費(fèi)用開支的，執(zhí)行先批后用的原則。下屬公司的費(fèi)用實(shí)行定額指導(dǎo)，成本費(fèi)用利潤率操縱的原則。年初各公司依照全年

27、經(jīng)營打算編制費(fèi)用預(yù)算，報(bào)批集團(tuán)公司，集團(tuán)公司核準(zhǔn)后，下達(dá)費(fèi)用定額指導(dǎo)各公司費(fèi)用開支，同時(shí)下達(dá)成本費(fèi)用利潤率操縱全年成本費(fèi)用總額。專門情況需增加費(fèi)用開支的，執(zhí)行先批后用的原則。各公司、部門嚴(yán)格執(zhí)行已核準(zhǔn)的費(fèi)用定額和成本費(fèi)用利潤率指標(biāo)，財(cái)務(wù)部門要監(jiān)督執(zhí)行。12.6財(cái)務(wù)費(fèi)用是指為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、外匯調(diào)劑手續(xù)費(fèi)、加息、支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用屬籌建期的，計(jì)入開辦費(fèi)；屬經(jīng)營期間的計(jì)入當(dāng)期損益；屬清算期間的計(jì)入清算損益；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，按固定資產(chǎn)方法處理。下列開支不得列入成本、費(fèi)用：為購置、自行研制、建筑固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；對(duì)外投資的

28、支出；贊助和捐贈(zèng)支出；支付的賠償金、違約金、罰金、滯納金等；被沒收的財(cái)產(chǎn)；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。各公司必須重視和加強(qiáng)成本治理，建立健全會(huì)計(jì)核算制度。通過成本預(yù)測(cè)、成本操縱、成本核算、成本分析等環(huán)節(jié)提高成本治理水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。建立、健全各種原始記錄，保持完整的原始依據(jù)，完善各種購、銷、存等制度。營業(yè)收入營業(yè)收入是指從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制來核算，即在發(fā)出商品、提供勞務(wù)時(shí)收訖價(jià)款或取得收取貨款的憑證后確認(rèn)營業(yè)收入，并按時(shí)入帳，計(jì)入損益。營業(yè)收入按實(shí)際價(jià)款記帳。發(fā)生的銷售退回不論是往常銷售的依舊本月發(fā)生的，均沖

29、減當(dāng)期銷售收入。因銷售商品發(fā)生的索賠款，如對(duì)供貨方有索賠權(quán)的，沖減銷售收入；無索賠權(quán)的，計(jì)入營業(yè)外支出。銷售商品如發(fā)生銷售折讓和折扣，經(jīng)核準(zhǔn)后，以凈收入入帳。各公司及其零售網(wǎng)點(diǎn)的銷售業(yè)務(wù)，必須建立庫存與銷售的治理制度。庫管員要登記出庫臺(tái)帳，銷售部門設(shè)立銷售日記帳，財(cái)務(wù)部門建立進(jìn)、銷、存明細(xì)帳，零售點(diǎn)設(shè)立零售日記帳。庫管員、銷售部門、財(cái)務(wù)部門及零售網(wǎng)點(diǎn)人員，必須經(jīng)常核對(duì)，保證帳實(shí)相符，量款相符。利潤及利潤分配利潤是指公司在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的財(cái)務(wù)成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額。公司按規(guī)定取得的減免稅退回的稅金也并入利潤總額。營業(yè)利潤包括主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。主營業(yè)務(wù)利潤是指

30、主營業(yè)務(wù)收入扣除商品進(jìn)價(jià)成本、經(jīng)營費(fèi)用、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)稅金及其附加后的凈額。 其他業(yè)務(wù)利潤是指公司其他業(yè)務(wù)的收入減其他業(yè)務(wù)支出及其他業(yè)務(wù)繳納的稅金后的凈額。投資凈收益是指公司的投資收益減投資損失后的凈額。投資收益是指公司對(duì)外投資分回的利潤、股利和債券利息以及對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高于實(shí)際投資數(shù)額或帳面凈值的差額等。投資損失是指公司投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于實(shí)際投資額或帳面凈額的差額等。營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的凈額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)的盤盈和變賣的收益、罰款收入、確實(shí)無法支付按規(guī)定轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、物資及現(xiàn)金的溢余收入、援外收入等。營

31、業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)的盤虧及變賣損失、固定資產(chǎn)和流淌資產(chǎn)因自然災(zāi)難等造成的非正常損失（扣除保險(xiǎn)公司賠償款后）、援外費(fèi)用支出、賠償金、違約金、公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)等。公司應(yīng)按月計(jì)算利潤，月利潤計(jì)算采納表結(jié)法，年度終了采納帳結(jié)法確定本年利潤。 公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按下列順序分配：彌補(bǔ)沒收的財(cái)物損失，支付違反稅法的滯納金和罰款。彌補(bǔ)超過用所得稅前的利潤抵補(bǔ)期限按規(guī)定用稅后利潤彌補(bǔ)的虧損。按稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10%提取法定盈余公積金，法定盈余公積金超過資本金總額的50%時(shí)，可不再提取。提取公益金。公益金要緊用于公司的職工集體福利設(shè)施支出。向投資者分配利潤。公司往常年度未分配的利

32、潤，能夠并入本年度向投資者分配。經(jīng)集團(tuán)公司核定應(yīng)上交的年度利潤，各公司應(yīng)于三個(gè)月內(nèi)上繳，不得遲交。專門情況不能按期上交利潤的公司，須提出書面報(bào)告，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核、集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后，遲交利潤轉(zhuǎn)由內(nèi)部往來處理。合營公司利潤依照各合營公司協(xié)議、章程規(guī)定，或按董事會(huì)決議分配并按時(shí)上繳。財(cái)務(wù)預(yù)算治理與編制為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營，對(duì)財(cái)務(wù)收入、支出實(shí)行目標(biāo)治理，集團(tuán)公司實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算制度。即年末編制下年度的財(cái)務(wù)預(yù)算，依照預(yù)算對(duì)經(jīng)營情況進(jìn)行年中操縱，年末考核。年度財(cái)務(wù)預(yù)算在總結(jié)、分析上年度經(jīng)營成果的基礎(chǔ)上，依據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)及進(jìn)展規(guī)劃，結(jié)合本地市場(chǎng)等的實(shí)際情況編制，編制程序按經(jīng)營打算治理制度執(zhí)行。各公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算由

33、財(cái)務(wù)部門編制，經(jīng)理辦公會(huì)討論，集團(tuán)公司審批后執(zhí)行。對(duì)阻礙年度預(yù)算的重大因素要詳細(xì)講明，年度預(yù)算的修正、調(diào)整必須報(bào)批集團(tuán)公司。年度財(cái)務(wù)預(yù)算以可能資產(chǎn)負(fù)債表、可能損益表、可能現(xiàn)金流量表、銷售費(fèi)用預(yù)測(cè)表和治理費(fèi)用預(yù)測(cè)表的形式編制上報(bào)。為及時(shí)掌握各公司的資金狀況，各公司除按期編報(bào)年度財(cái)務(wù)預(yù)算外，并于每季末25日前編制下季度現(xiàn)金收支打算表（附后），報(bào)備集團(tuán)公司。財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告是指反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，必須數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告分為財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況講明書。財(cái)務(wù)報(bào)表按時(shí)刻分為日、月、季度、年度報(bào)表。集團(tuán)財(cái)務(wù)部分不按日、月、季度、年度編報(bào)集團(tuán)公司的合并財(cái)務(wù)

34、報(bào)表；所屬公司編報(bào)本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，并上報(bào)上級(jí)公司。日?qǐng)?bào)指資金日?qǐng)?bào)表，于次日早上九點(diǎn)前報(bào)上級(jí)財(cái)務(wù)部。月度報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金收支表和費(fèi)用明細(xì)表，于月后10天內(nèi)報(bào)出；季度報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金收支表和費(fèi)用明細(xì)表，于季后15天內(nèi)報(bào)出；年度決算報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表及費(fèi)用明細(xì)表，于年后30天內(nèi)報(bào)出。財(cái)務(wù)情況講明書是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充講明，包括對(duì)報(bào)表所反映數(shù)字的比較分析、增減變化的緣故、經(jīng)營過程及經(jīng)營成果中的重要事項(xiàng)等進(jìn)行詳細(xì)講明。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是指對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果通過系列經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析、總結(jié)、考核、評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)指標(biāo)包括償還能力指標(biāo)、流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況指

35、標(biāo)和盈利能力指標(biāo)，具體包括公司的流淌比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收帳款損失率、存貨周轉(zhuǎn)率、經(jīng)營利潤率等。 反映償債能力的比率 流淌比率：流淌資產(chǎn)與流淌負(fù)債的比率。 流淌比率=（流淌資產(chǎn)/流淌負(fù)債）*100%速動(dòng)比率：速動(dòng)資產(chǎn)與流淌負(fù)債的比率。 速動(dòng)比率=（速動(dòng)資產(chǎn)/流淌負(fù)債）*100%速動(dòng)資產(chǎn)=流淌資產(chǎn)-存貨速動(dòng)比率反映公司資產(chǎn)的變現(xiàn)能力資產(chǎn)負(fù)債率：負(fù)債總額與全部資產(chǎn)的比率。 資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）*100%反映流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況的比率應(yīng)收帳款損失率：壞帳損失與應(yīng)收帳款余額的比率。 應(yīng)收帳款損失率=（壞帳損失/應(yīng)收帳款余額）*100%存貨周轉(zhuǎn)率：銷貨成本與存貨平均余額的比率。 存貨周轉(zhuǎn)率=（銷貨成本/存貨平均余額）*100% 銷貨成本是指本期銷售商品的進(jìn)價(jià)成本。 存貨平均余額為期初余額與期末余額之和半數(shù)。 一年與存貨周轉(zhuǎn)率的比值為存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。 反映盈利能力的比率營業(yè)利潤率：營業(yè)利潤與營業(yè)收入的比率。 營業(yè)利潤率=（營業(yè)利潤/營業(yè)收入）*100%資本金利潤率：利潤總額與資本金總額的比率。 資本金利潤率=（利潤