環(huán)境保護(hù)稅的培訓(xùn)地稅

1、環(huán)境保護(hù)稅的培訓(xùn)地稅2016年12月25日第十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議通過(guò)了中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法。同日，國(guó)家主席習(xí)近平簽署第61號(hào)主席令予以公布，自2018年1月1日起施行?？偸霏h(huán)境保護(hù)稅法五大章節(jié)，包括總則、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額、稅收減免、征收管理、附則。二十八條款 兩張附表（環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表、應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表）3500余字：總則、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額、稅收減免、征收管理包括：總則、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額、稅收減免、征收管理包括：總則、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額、稅收減免、征收管理環(huán)境保護(hù)稅法立法宗旨【環(huán)保稅法】第一條 為了保護(hù)和改善環(huán)境,減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，制定本法。納

2、稅人【環(huán)保稅法】第二條 在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)。征稅對(duì)象【環(huán)保稅法】第三條 本法所稱(chēng)應(yīng)稅污染物，是指本法所附環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表、應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（工業(yè)噪聲）。不繳納情形【環(huán)保稅法】第四條 有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的；（二）企業(yè)事業(yè)單位和其

3、他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的。應(yīng)當(dāng)繳納情形【環(huán)保稅法】第五條 依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者貯存或者處置固體廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。適用稅目、稅額【環(huán)保稅法】第六條 環(huán)境保護(hù)稅的稅目、稅額，依照本法所附環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表執(zhí)行。應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在本法所附環(huán)境保護(hù)稅稅目稅

4、額表規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。計(jì)稅依據(jù)【環(huán)保稅法】第七條 應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：（一）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（二）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（三）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（四）應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。污染當(dāng)量數(shù)【環(huán)保稅法】第八條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照本法所附應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表執(zhí)行。污染當(dāng)量，是指根據(jù)污染

5、物或者污染排放活動(dòng)對(duì)環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性，衡量不同污染物對(duì)環(huán)境污染的綜合性指標(biāo)或者計(jì)量單位。同一介質(zhì)相同污染當(dāng)量的不同污染物，其污染程度基本相當(dāng)。例如某電鍍廠排放總鉻40kg，排放總砷20kg，由于總鉻污染當(dāng)量值為0.04kg，總砷污染當(dāng)量值為0.02kg,則兩者的污染當(dāng)量數(shù)相等，40/0.04=20/0.02=1000排放口【環(huán)保稅法】第九條 每一排放口或者沒(méi)有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。 每一排放口的應(yīng)稅水污染物，區(qū)分第一類(lèi)水污染物和其他類(lèi)水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類(lèi)水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其

6、他類(lèi)水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。 從兩個(gè)以上排放口排放污染物的，對(duì)每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅。 計(jì)算方法【環(huán)保稅法第十條】應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計(jì)算：（一）納稅人安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算； （二）納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算；（三）因排放污染物種類(lèi)多等原因不具備監(jiān)測(cè)條件的，按照國(guó)務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算；（四）不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自

7、治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。應(yīng)納稅額計(jì)算【環(huán)保稅法】第十一條 環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算：（一）應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；（二）應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；（三）應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；（四）應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。計(jì)算案例某電鍍廠一季度排放水污染物中含總鉛5kg，總鉛的污染當(dāng)量值為0.025kg，則污染當(dāng)量數(shù)=50.025=200。在不考慮減免稅優(yōu)惠情形下，其應(yīng)繳納的環(huán)保稅金額為200*2.8=560元。如果其同時(shí)排放第一類(lèi)

8、水污染物其他污染因子，則按照污染當(dāng)量數(shù)進(jìn)行排序，前五的要計(jì)算征收環(huán)保稅。稅收優(yōu)惠優(yōu)惠范圍-免稅情形【環(huán)保稅法】第十二條 免稅情形：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；（二）機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的；（三）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；（五）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。前款第五項(xiàng)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。優(yōu)惠范圍-減稅情形【環(huán)保稅法】第十三條 納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污

9、染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。排放標(biāo)準(zhǔn)30%50%按75%征收按50%征收環(huán)保稅征收征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)【環(huán)保稅法】第十六條 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。 第十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。納稅申報(bào)【環(huán)保稅法】第十八條 環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。 第十九條 納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日

10、起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。 納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報(bào)，對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集及申報(bào)表概 述環(huán)境保護(hù)稅信息采集及申報(bào)表共12張，分為基礎(chǔ)信息采集表（5張）和申報(bào)表（8張）2大類(lèi)。較原排污收費(fèi)申報(bào)表38張減少了26張?；A(chǔ)信息采集表由1張主表和4張附表組成 登記納稅人的企業(yè)基本信息、稅法規(guī)定的主要污染物類(lèi)別以及是否采用抽樣測(cè)算法計(jì)算污染物排放當(dāng)量數(shù)，根據(jù)主要污染物類(lèi)別，按實(shí)際情況填寫(xiě)附表1至附表3，根據(jù)附表1中污染物排放量計(jì)算方法，按實(shí)際情況填寫(xiě)附表4（產(chǎn)排污系數(shù)基礎(chǔ)信息采集表）。適用于所有納稅人的環(huán)保稅基礎(chǔ)信息采集納稅申報(bào)表 分為“A表”和“B表”A表：適用于非“抽樣測(cè)算法”計(jì)算污染物排放量且按期申報(bào)環(huán)保稅納稅人的納稅申報(bào)。B表：適用于采用抽樣測(cè)算法或按次申報(bào)環(huán)保稅納稅人的納稅申報(bào)。01表單邏輯關(guān)系 申報(bào) 環(huán)節(jié)01020403納稅申報(bào)計(jì)算表是環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表的附表。適用于各類(lèi)應(yīng)稅污染物的申報(bào)計(jì)算。納稅申報(bào)計(jì)算表根據(jù)納稅