環(huán)境保護稅的培訓地稅

1、環(huán)境保護稅的培訓地稅2016年12月25日第十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了中華人民共和國環(huán)境保護稅法。同日，國家主席習近平簽署第61號主席令予以公布，自2018年1月1日起施行?？偸霏h(huán)境保護稅法五大章節(jié)，包括總則、計稅依據(jù)和應納稅額、稅收減免、征收管理、附則。二十八條款 兩張附表（環(huán)境保護稅稅目稅額表、應稅污染物和當量值表）3500余字：總則、計稅依據(jù)和應納稅額、稅收減免、征收管理包括：總則、計稅依據(jù)和應納稅額、稅收減免、征收管理包括：總則、計稅依據(jù)和應納稅額、稅收減免、征收管理環(huán)境保護稅法立法宗旨【環(huán)保稅法】第一條 為了保護和改善環(huán)境,減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設，制定本法。納

2、稅人【環(huán)保稅法】第二條 在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。其他生產(chǎn)經(jīng)營者，是指個體工商戶。征稅對象【環(huán)保稅法】第三條 本法所稱應稅污染物，是指本法所附環(huán)境保護稅稅目稅額表、應稅污染物和當量值表規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（工業(yè)噪聲）。不繳納情形【環(huán)保稅法】第四條 有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的；（二）企業(yè)事業(yè)單位和其

3、他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。應當繳納情形【環(huán)保稅法】第五條 依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅。企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅。適用稅目、稅額【環(huán)保稅法】第六條 環(huán)境保護稅的稅目、稅額，依照本法所附環(huán)境保護稅稅目稅額表執(zhí)行。應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在本法所附環(huán)境保護稅稅目稅

4、額表規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。計稅依據(jù)【環(huán)保稅法】第七條 應稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：（一）應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；（二）應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；（三）應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（四）應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。污染當量數(shù)【環(huán)保稅法】第八條 應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照本法所附應稅污染物和當量值表執(zhí)行。污染當量，是指根據(jù)污染

5、物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標或者計量單位。同一介質(zhì)相同污染當量的不同污染物，其污染程度基本相當。例如某電鍍廠排放總鉻40kg，排放總砷20kg，由于總鉻污染當量值為0.04kg，總砷污染當量值為0.02kg,則兩者的污染當量數(shù)相等，40/0.04=20/0.02=1000排放口【環(huán)保稅法】第九條 每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序,對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。 每一排放口的應稅水污染物，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其

6、他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。 從兩個以上排放口排放污染物的，對每一排放口排放的應稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅。 計算方法【環(huán)保稅法第十條】應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計算：（一）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算； （二）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的，按照監(jiān)測機構出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；（三）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算；（四）不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自

7、治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。應納稅額計算【環(huán)保稅法】第十一條 環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法計算：（一）應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；（二）應稅水污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；（三）應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；（四）應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額。計算案例某電鍍廠一季度排放水污染物中含總鉛5kg，總鉛的污染當量值為0.025kg，則污染當量數(shù)=50.025=200。在不考慮減免稅優(yōu)惠情形下，其應繳納的環(huán)保稅金額為200*2.8=560元。如果其同時排放第一類

8、水污染物其他污染因子，則按照污染當量數(shù)進行排序，前五的要計算征收環(huán)保稅。稅收優(yōu)惠優(yōu)惠范圍-免稅情形【環(huán)保稅法】第十二條 免稅情形：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的；（二）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；（三）依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；（五）國務院批準免稅的其他情形。前款第五項免稅規(guī)定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。優(yōu)惠范圍-減稅情形【環(huán)保稅法】第十三條 納稅人排放應稅大氣污染物或者水污

9、染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。排放標準30%50%按75%征收按50%征收環(huán)保稅征收征收管理納稅義務發(fā)生時間、納稅地點【環(huán)保稅法】第十六條 納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。 第十七條 納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。納稅申報【環(huán)保稅法】第十八條 環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。 第十九條 納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日

10、起十五日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。 納稅人應當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任。環(huán)境保護稅基礎信息采集及申報表概 述環(huán)境保護稅信息采集及申報表共12張，分為基礎信息采集表（5張）和申報表（8張）2大類。較原排污收費申報表38張減少了26張?；A信息采集表由1張主表和4張附表組成 登記納稅人的企業(yè)基本信息、稅法規(guī)定的主要污染物類別以及是否采用抽樣測算法計算污染物排放當量數(shù)，根據(jù)主要污染物類別，按實際情況填寫附表1至附表3，根據(jù)附表1中污染物排放量計算方法，按實際情況填寫附表4（產(chǎn)排污系數(shù)基礎信息采集表）。適用于所有納稅人的環(huán)保稅基礎信息采集納稅申報表 分為“A表”和“B表”A表：適用于非“抽樣測算法”計算污染物排放量且按期申報環(huán)保稅納稅人的納稅申報。B表：適用于采用抽樣測算法或按次申報環(huán)保稅納稅人的納稅申報。01表單邏輯關系 申報 環(huán)節(jié)01020403納稅申報計算表是環(huán)境保護稅納稅申報表的附表。適用于各類應稅污染物的申報計算。納稅申報計算表根據(jù)納稅