鐵路工程造價標準、項目收入與成本管理辦法解讀（PPT）

1、解讀鐵路工程造價標準、 項目收入與成本管理辦法中鐵六局集團有限公司財務主管培訓工程經濟管理部2017年7月一、鐵路工程造價標準修訂二、工程項目收入管理辦法三、工程項目成本管理辦法解讀內容提要 （一）鐵路工程造價標準修訂內容一、鐵路工程造價標準修訂鐵路工程造價標準包括：辦法規(guī)則、專業(yè)定額、費用定額和價格信息四部分。此次發(fā)布修訂的鐵路基本建設工程設計概（預）算編制辦法、鐵路基本建設工程設計概（預）算費用定額、鐵路工程材料基期價格、鐵路工程施工機具臺班費用定額、鐵路工程基本定額以及鐵路工程預算定額（共13冊）等18冊鐵路工程造價標準，涵蓋辦法規(guī)則、專業(yè)定額、費用定額三種類型，是鐵路建設項目投資設計概

2、（預）算的編制依據(jù)，同時也是估算、概算定額的編制基礎。自2017年7月1日起實施。 1. 編制辦法，主要做了以下修訂：一是優(yōu)化了預算單元劃分原則，修訂了總概（預）算編制范圍、單項概（預）算的編制深度、編制內容及單元等；二是調整了設計概（預）算編制章節(jié)表結構，強化與相關技術標準和現(xiàn)場標準化管理的匹配性；三是優(yōu)化了大型和小型臨時設施的界面劃分，提高了可操作性；四是修訂了風沙地區(qū)施工增加費的內涵以及行車干擾施工增加費的計算范圍，增加了營業(yè)線封鎖（天窗）施工增加費等內容；五是稅金由營業(yè)稅調整為增值稅，增加了建筑安裝工程費稅金和設備購置費稅金的計算方法，其中檢驗試驗費、城市維護建設稅、教育費附加和地方教

3、育附加納入企業(yè)管理費；六是修訂了設備購置費和其他費的組成內容，增加了利用外資有關費用等內容。一、鐵路工程造價標準修訂2. 預算定額，包括路基、橋涵等13個專業(yè)預算定額及基本定額,主要做了以下修訂：一是緊密結合鐵路建設、特別是高速鐵路建設水平的提升，合理確定了定額的人工、材料、施工機具消耗量，如適當調高了邊坡砌筑、道岔鋪設等定額消耗量，適當調低了鉆孔樁、箱梁預制等定額消耗；二是系統(tǒng)優(yōu)化定額體系結構，調整納入了高速鐵路、隧道大型機械化等定額內容；三是淘汰了技術陳舊、工藝落后的定額內容，例如：鏟運機運土、輕軌斗（平）車運土石方、明洞暗挖、復合式防水板、鉛護套電纜接續(xù)、長途電纜低頻平衡、架空電力線路與

4、接觸網合架、1kV及以下六線橫擔、鐘罩吸泥機、鏈條牽引刮泥機安裝等子目；一、鐵路工程造價標準修訂四是納入“四新技術”定額內容，體現(xiàn)“四個支撐手段”的要求，例如，路基工程增加了小型構件預制與運輸、防護柵欄等子目，橋涵工程增加了160 m預應力鋼絞線制安張拉、大型鋼圍堰等子目，隧道工程增加了臺車鉆爆法、濕噴機械手、大斷面模板臺車、超前地質預報等子目，軌道工程增加了軌節(jié)鋪軌機、軌排釘聯(lián)機安拆、道岔打磨等子目，通信工程增加了數(shù)字移動通信系統(tǒng)（GSM-R）、應急通信系統(tǒng)安裝等子目，信號工程增加了CTCS-2和CTCS-3級列控系統(tǒng)信號設備安裝、無砟、有砟（級配碎石)區(qū)段信號設備安裝等子目，電力工程增加1

5、0kV單芯電纜敷設、隧道內箱式變電站、箱式電抗器安裝等子目，電牽工程增加了電纜防護與移設、接觸網精調等子目；五是技術更新較快，需要經常抽換的光（電）纜、桿塔等主要材料不再計入定額基價，實現(xiàn)了主要材料量價分離；六是基本定額調整納入了鐵路工程混凝土、水泥砂漿配合比用料表；七是按照標準化施工管理的要求，混凝土拌制和運輸、小型構件的預制和運輸、鋼筋制作等定額內容，均按工廠化施工編制；八是適當調整了定型鋼模板、大塊鋼模板的攤銷次數(shù)，優(yōu)化了木模板、組合鋼模板定額子目。一、鐵路工程造價標準修訂一、鐵路工程造價標準修訂3. 費用定額，包括鐵路基本建設工程設計概（預）算費用定額、鐵路工程材料基期價格、鐵路工程施

6、工機具臺班費用定額,主要做了以下修訂：一是優(yōu)化調整了設計概（預）算工費標準類型，大幅度提高了工費標準；二是按“價稅分離”原則，落實了國家“營改增”稅制改革的要求，調整了稅金內涵和計算方法；三是修訂了采購及保管費費率、工程用水電基期單價、火車運輸綜合系數(shù)、施工措施費費率、風沙地區(qū)施工增加費費率、行車干擾施工定額增加幅度、施工器材年使用費率、間接費費率、設備運雜費費率、項目建設管理費費率、營業(yè)線施工配合費費率、生產準備費定額、鋪底流動資金定額；一、鐵路工程造價標準修訂四是增加了營業(yè)線封鎖（天窗）施工增加費、建設單位印花稅及其他稅費、利用外資有關費用等定額；五是考慮設計概（預）算編制需要，補充了施工

7、監(jiān)理費、勘察設計費、設計文件審查費、其他咨詢服務費等費用定額；六是優(yōu)化了主要材料品類，增加了火工品、粉煤灰、礦粉、隧道防水板、橋梁防水卷材及涂料、鋼制防護柵欄網片、橋梁高強螺栓、風沙路基防護專用材料等主要材料；七是增加了新型無砟軌道預制件生產線、箱梁制運架、大型軌道鋪設、打磨、整道、軌道幾何狀態(tài)測量儀等施工機具，優(yōu)化了施工機具耐用總臺班計算方法；八是針對鐵路建設工程材料和施工機具臺班的不斷更新，統(tǒng)計分析價格波動變化情況，科學測算并更新材料和施工機具臺班基期價格，客觀反映基期范圍內的市場價格。一、鐵路工程造價標準修訂 （二）工程概預算費用組成概預算費用項目組成靜態(tài)投資建筑安裝工程費直接費直接工程

8、費人工費中標合同內容材料費施工機械使用費運雜費填料費施工措施費特殊施工增加費大型臨時設施和過渡工程費間接費稅金設備購置費分甲供和自購其它費以業(yè)主費用為主基本預備費材料價差調整增減中標合同額動態(tài)投資機車車輛購置費鋪底流動資金 （三）如何落實“營改增”的要求？一、鐵路工程造價標準修訂本次修訂從以下三個方面貫徹落實國家“營改增”稅制改革要求：一是 建筑安裝工程費，按照“價稅分離”的原則計算，即：建筑安裝工程費=稅前費用+稅金稅前費用是不含增值稅可抵扣進項稅額的人工費、材料費、施工機械使用費、運雜費、價差、填料費、施工措施費、特殊施工增加費和間接費之和。一、鐵路工程造價標準修訂二是 稅金，調整為“按照

9、設計概（預）算構成及國家稅法等有關規(guī)定計算的增值稅額”，建筑安裝工程費稅金的稅率由3.35%調整為11%。原稅金中的城市維護建設稅、教育費附加移入企業(yè)管理費。建筑安裝工程費稅金=（基期人工費基期材料費基期施工機械使用費價外運雜費價差填料費施工措施費特殊施工增加費間接費） 11%設備購置費稅金（基期設備費設備運雜費設備費價差） 11%三是 材料基期價格和施工機具臺班費用定額，材料和施工機具臺班價格均為不含可抵扣進項稅額的價格。一、鐵路工程造價標準修訂集團公司收入管理有關辦法：1、中鐵六局集團有限公司工程項目收入管理辦法（中鐵六經201654號）2、中鐵六局集團有限公司與各成員單位經濟利益分配辦法

10、(中鐵六經2016157號)二、工程項目收入管理（一）內部造價分劈 （二）驗工計價 管理 （三）二次經營管理 （一）內部造價分劈 二、工程項目收入管理集團公司內部造價分劈針對局指揮部（代局指），有兩個及以上子分公司參與施工的項目，分為三個階段： 初始合同價分劈 調整初始合同價分劈 末次計價分劈二、收入管理（1）初始合同價分劈初始合同價分劈是根據(jù)工程部下達的項目施工任務范圍劃分文件，以施工組織設計方案和施工圖計算工程量為依據(jù)，對中標合同工程量清單（工程項目及費用一覽表或工程量清單計價表）所列的項目，核定分劈各參建單位施工圖數(shù)量，并乘以相應的合同單價，形成合同價分劈。如中標后施工圖未全部下達，則暫

11、按各參建單位任務劃分范圍內中標合同工程量清單（工程項目及費用一覽表或工程量清單計價表）所列的項目的數(shù)量和合同單價進行合同價分劈。 （2）調整初始合同價分劈二、收入管理調整初始合同價分劈即是在施工圖全部到位后，依據(jù)施工組織設計方案和施工圖工程量，對暫定初始合同價的調整。 由于施工圖量差、設計變更等引起合同價款變化的，在業(yè)主批復并驗工計價后（或簽訂施工承包補充合同后），按業(yè)主驗工計價款額對實施單位分劈合同價款予以調整。施工圖有但合同清單中沒有的項目，在施工圖總量不超出合同價時，參考合同中類似單價或按照投標編制原則分析單價，暫按施工圖數(shù)量（分析單價80%）進行分劈。 （3）末次計價分劈二、收入管理鐵

12、路工程，按照設計施工圖（或施工圖檢算）和投標綜合降造率為總價進行分劈?？們r在合同價值內的，按照各單位施工范圍和工作量、檢算單價、綜合降造率進行分劈；有結余的按照滿足變更條件和簽認手續(xù)的項目，按簽認費用進行分劈?？們r超出合同價值，按照各單位施工范圍和工作量、檢算單價、綜合降造乘以(合同價/檢算降造總價)進行分劈。 其他工程根據(jù)業(yè)主末次計價項目對前期合同造價分劈進行最終調整。 合同造價分劈審批二、收入管理局指項目，由局指揮部組織按照分劈原則進行合同價分劈，報集團公司工程經濟管理部核準，以局指揮部文件下發(fā)施工任務內部合同造價分劈書給各參建單位；處代局指項目，由代局指揮部完成合同價分劈后，報工程經濟管

13、理部審核，以集團公司工程經濟管理部文件下發(fā)各參建單位。分劈示例（二）驗工計價二、收入管理對業(yè)主驗工計價內部分劈驗工計價 驗工計價流程二、收入管理驗工計價流程業(yè)主驗工計價的依據(jù):1.施工承包合同及附件工程量清單計價表2.合同內已完成的項目，經現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽認，符合質量要求，并經核實的實物工程量3.合同外按規(guī)定的程序報經批準的已完成并符合工程質量要求的變更設計、新增工程等有關項目和費用4.業(yè)主驗工計價辦法5.中鐵六局集團有限公司與各成員單位經濟利益分配辦法二、收入管理內部分劈驗工計價二、收入管理 對各參建單位的驗工計價分劈在每季度業(yè)主批復后五天內完成在業(yè)主批復驗工計價范圍內，原則上根據(jù)各單位現(xiàn)場

14、實際完成工作量分劈批復各參建單位的內部驗工計價，超驗產值留局指待分劈對內分劈驗工計價額嚴禁超業(yè)主已批復的驗工計價額末次內部驗工計價分劈，局指揮部應提前報分劈匯總表，待集團公司財務部進行降造費清算后，再行分劈禁止對非生產單位和本項目以外的單位驗工計價局降造費、區(qū)域管理費收取在對內分劈驗工計價中扣除收取局降造費按照中鐵六局集團有限公司與各成員單位經濟利益分配辦法（中鐵六經2016157號）提取區(qū)域管理費按照中鐵六局集團有限公司區(qū)域經營管理辦法（中鐵六市2016179號）若收取局指揮部（不含代局指）獎勵基金（0.5%），則在驗工計價中扣除，返還時也在驗工計價中返還局降造費按工程款撥付比例由A戶直接上

15、繳或抵扣，季度清算非局指項目的局降造費資金，由集團公司確定局指（代局指）項目，代為收取。二、收入管理局降造費收取系數(shù)以集團公司資質承攬的鐵路工程，按照各章價值及降造費收取系數(shù)計算集團公司收取的降造費。鐵路工程收取降造費系數(shù)以集團公司資質承攬的單獨涉鐵上跨下穿工程降造費系數(shù)為3%。由集團公司牽頭主導承攬的路外工程項目降造費系數(shù)為3%。工程項目由市場營銷部確定，書面通知成本合同部、財務部。各子分公司以集團公司資質承攬的路外工程及非局資質承攬的工程項目不收取降造費。由子分公司代局指揮部管理且有兩個參建單位以上的項目，代局指揮部公司以其他參建單位分劈合同產值為基數(shù)提取1%作為代局指揮部的管理費，由集團

16、公司承擔。代局指揮部不得再向其他參建項目部攤派各種管理費。二、收入管理區(qū)域管理費提取比例：以集團公司資質承攬的鐵路工程項目管理費用的提取比例為0.5%。以集團公司資質承攬的路外工程項目管理費用的提取比例為0.8%。以非集團公司資質承攬的工程項目管理費用的提取比例為0.5%。區(qū)域管理費提取范圍：區(qū)域指揮部轄區(qū)內承攬的所有工程項目全部提取管理費用。收取區(qū)域管理費用的工程項目清單由市場營銷部確認并書面通知財務會計部、成本合同部。二、收入管理超欠驗分析對內驗工計價分劈后，局指揮部項目由指揮部組織參建單位進行超欠驗分析，子分公司項目由子分公司組織項目部進行超欠驗分析，找出欠驗原因、制定改進措施落實。 超

17、欠驗分析資料報集團公司工程經濟管理部審核。在材料價格比較低的時期，原則上做到不超驗。 二、收入管理（三）二次經營管理二、收入管理集團公司二次經營按集團公司、局指揮部、子分公司、項目經理部等相關機構組成實行分級管理。二次經營工作按標前階段、投標階段、施工前期策劃階段、施工階段和竣工收尾階段五個階段劃分，明確了各個階段的二次經營工作內容。二次經營收入確認二、收入管理二次經營收入以業(yè)主批復或上報程序全部履行完成待批復為確認原則。已批復的二次經營項目以批復金額確認二次經營收入；上報程序全部履行完畢等待批復的合同外項目，原則上按待批總額的70%暫確認二次經營收入。政策性調整費用根據(jù)合同條款約定，按季度確

18、認二次經營收入，其中已批復的，以批復金額確認二次經營收入；未批復的，以實際完成工程量及合同約定原則計算金額的80%確認二次經營收入。相關管理辦法三、項目責任成本管理中鐵六局集團有限公司工程項目成本管理辦法（中鐵六經2017 148號 ）中鐵六局集團有限公司工程項目合同后評估及項目目標利潤測算管理辦法（中鐵六經201653號）層級職責三、項目責任成本管理集團公司是成本管理的管控層，履行“法人管項目”的監(jiān)管責任，負責所屬各單位成本管理的督導、監(jiān)控工作。局指揮部是集團公司各職能部門職能的延伸，代表集團公司依據(jù)各項管理辦法對所承擔的工程項目進行管理，對項目部成本進行監(jiān)控。子分公司作為項目成本管理的主責

19、層，履行“法人管項目”的主體責任。項目部作為項目責任成本管理的執(zhí)行層，是項目成本控制的實施主體。 項目責任成本管理根據(jù)管理層級、責任范圍的不同，實行歸口組織、分級管理、分工協(xié)作，形成全項目覆蓋、全過程控制、全員參與、各負其責的成本管理體系。項目責任成本管理工作內容三、項目責任成本管理集團公司項目責任成本管理內容包括：施工現(xiàn)場調查、實施性施工組織設計編制、項目責任成本預算編制、責任成本預算評審和下達、簽訂工程項目責任利潤目標承包、過程成本管控、責任成本核算分析、成本管理預警、責任成本評價考核。集團公司項目責任成本管理流程責任成本預算的編制三、項目責任成本管理編制責任主體為子分公司工經（成本）管理

20、部，由公司分管領導主持，工經管理部牽頭，工程、財務、機械物資、人力資源等部門配合，按辦法要求進行編制。基礎資料的準備1.工程技術部門在實施性施工組織設計評審通過后15天內，提供施工組織設計、專項施工方案、工程總數(shù)量（含措施項目、臨時工程項目）、按照集團公司消耗系數(shù)計算材料使用量,根據(jù)施工組織配置方案提供周轉材料的需求計劃、機械配置計劃及數(shù)量。2.財務部門在項目部機構令下達15天內提供項目管理費用及財務費用預算。責任成本預算的編制三、項目責任成本管理3.物資部門在完成工地調查、主材定標后15天內，提供主要材料調查單價、周轉材料采購或租賃價，編制項目采購計劃。4.機械部門在完成工地調查15天內，提

21、供機械設備租賃單價、機械設備租賃或購置計劃。5.局指揮部、子分公司成本管理部在完成工地調查15天內，編制本項目分包限價（即責任成本編制單價）。6.其他有關基礎資料：由項目部根據(jù)工程經濟管理部門的要求及時提供責任成本預算的編制三、項目責任成本管理責任成本預算編制依據(jù)：批準的實施性施工組織設計、工程數(shù)量、調查的材料、機械單價、勞動定額、消耗定額、局指/公司下達本項目的分包限價。施工圖招標的項目依據(jù)審核后的施工圖數(shù)量；初設招標的項目，在施工圖未到圖前，按初設數(shù)量編制，隨施工圖到圖逐步完善。公司核定的材料損耗系數(shù)，按公司物資部門提供的現(xiàn)場調查價或物資采購中標單價攤銷在單位（或單項）工程項目上周轉材料使

22、用費用。定員定編標準及管理費用定額，制定各類間接費開支標準。責任成本預算編制責任成本預算的調整三、項目責任成本管理責任成本預算一經下達，原則上不予調整。若在項目實施過程中，發(fā)生重大工程變更、新增工程等合同外項目時，子分公司應及時編制補充責任成本預算，按原責任成本預算審批程序審批后下達。責任成本預算的分解落實三、項目責任成本管理項目部收到子分公司下達的責任成本預算后，在10天內進行分解。橫向按成本要素（工費、料費、機械使用費、其他直接費、責任費用等）分解到工程、工經、物機、財務等責任管控部門，落實各責任部門在成本管理中的責任控制目標，細化到責任人；縱向分解到核算單元，按施工所承擔的工作量細化到勞

23、務隊、架子隊、班組，落實責任控制目標。三、項目責任成本管理責任成本預算包括主體工程責任成本預算和臨時工程、過渡工程責任成本預算，依據(jù)批準的實施性施工組織設計、工程數(shù)量、調查的材料、機械單價、勞動定額、消耗定額、局指/公司下達本項目的分包限價，按工作量清單分成本要素進行編制。 三、項目責任成本管理（2）、責任成本預算的編制步驟 三、項目責任成本管理3、項目成本核算分析的具體內容： 集團公司項目責任成本核算與分析實行月核算、季分析制度，堅持“量”、“價”分離核算，即分別對勞務、材料和機械成本要素的責任成本預算單價與實際單價對比核算；勞務、材料和機械成本要素的責任成本預算數(shù)量/消耗量與實際數(shù)量/消耗

24、量對比核算，以及間接費的核算。 三、項目責任成本管理3、項目成本核算分析的具體內容： 確定成本核算單元劃分責任成本預算分解勞務分包隊伍選擇勞務分包合同評審和簽訂勞務分包合同交底責任成本預算完成數(shù)量收方及材料消耗量計算月度結算成本歸集和編制月/季度核算報表三、項目責任成本管理1、確定成本核算單元劃分 核算單元的劃分是順利進行成本核算工作的基礎。只有建立統(tǒng)一的核算單元，才能保證成本要素控制部門成本歸集的正確和統(tǒng)一。為加強勞務分包管理，集團公司成本核算單元劃分原則要求以勞務分包合同為基本核算單元，如勞務分包隊伍出現(xiàn)多個勞務分包合同時，以勞務分包隊伍為核算單元。三、項目責任成本管理1、確定成本核算單元

25、劃分 核算單元劃分由項目部工經部負責組織各部門根據(jù)項目情況和核算需要研究確定，并以項目部文件形式下發(fā)，項目部各成本要素控制部門應按確定的核算單元建立各類成本控制臺帳。 三、項目責任成本管理2、責任成本預算分解 公司下達責任成本預算后，項目經理應組織學習和分析，并組織對責任成本預算分解。責任成本預算分解包括對工程總控數(shù)量、材料消耗總控數(shù)量和機械總控數(shù)量的分解，對責任預算勞務分包單價、材料單價及機械單價的分解，將工程實際工程數(shù)量、材料消耗量控制目標分解到作業(yè)隊和班組，將勞務費用、材料費及機械費用控制目標分別分解到工經部、物資設備部，間接費控制目標分解到財務部，從而形成縱向和橫向的責任成本目標控制。 三、項目責任成本管理3、勞務分包隊伍選擇 勞務分包隊伍采取網上招標形式，項目部編制勞務分包方案和招標方案報公司審批后，由子分公司組織進行招標選用。 4、勞務分包合同評審和簽訂 項目部按照招標確定隊伍，辦理合同擬定，并經項目部及公司級兩級評審后，簽訂勞務合同。三、項目責任成本管理5、勞務分包合同交底 合同簽訂后，合同管理員或工經部應組織進行合同交底，交底內容包括勞務隊伍名稱、負責人名稱、承包工作內容、工期、雙方權利義務等基本信息，以及分包工程項目數(shù)量清單、甲供材料清單及機械配置清單，重點對材料的消耗標準進行交底，并