電子課件-《財務(wù)會計實務(wù)(第二版)》-B09-3350-財務(wù)會計實務(wù)(第二版)(上)

1、國家級職業(yè)教育規(guī)劃教材財務(wù)會計實務(wù)（第二版）項目 1會計基礎(chǔ)工作項目 2籌集資金的核算項目 3生產(chǎn)準備非流動資產(chǎn)的核算項目 4生產(chǎn)準備材料采購的核算項目 5生產(chǎn)過程的核算目 錄項目 6銷售的核算項目 7對外投資的核算項目 8會計期末處理項目 9會計報表的編制目 錄項目 1會計基礎(chǔ)工作任務(wù) 1會計機構(gòu)和崗位設(shè)置任務(wù) 2出納崗位資金結(jié)算業(yè)務(wù)辦理任務(wù) 3資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算任務(wù) 4日常經(jīng)營管理費用的核算項目 1任務(wù) 1會計機構(gòu)和崗位設(shè)置項目 1任務(wù) 1會計機構(gòu)和崗位設(shè)置引入任何企業(yè)為維持其運營，均要發(fā)生各種開支，原則上企業(yè)都應(yīng)設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計人員，記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映會計信息。企業(yè)的會計核算活動

2、圍繞著企業(yè)的業(yè)務(wù)流程展開，是企業(yè)的一項管理活動。要做好企業(yè)的財務(wù)會計工作，財務(wù)人員首先必須做到以下幾點：1. 了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程和會計核算流程，便于理解企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理。2. 了解企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、組織機構(gòu)設(shè)置，進而熟悉企業(yè)會計機構(gòu)的設(shè)置及其會計崗位職責分工，便于財務(wù)人員在各個會計工作崗位上的協(xié)同合作。3. 熟悉企業(yè)的財務(wù)制度，規(guī)范會計工作，便于財務(wù)人員按程序、制度辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。項目 1任務(wù) 1會計機構(gòu)和崗位設(shè)置相關(guān)知識一、企業(yè)業(yè)務(wù)活動流程和會計核算流程會計是以貨幣為主要核算手段，如實反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等業(yè)務(wù)活動中資金運動的管理活動。財務(wù)人員在會計工作中，需要了解企業(yè)各個部門

3、及其生產(chǎn)經(jīng)營活動，便于正確地處理各個部門發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。通常，生產(chǎn)型企業(yè)的業(yè)務(wù)活動流程和會計工作的配合關(guān)系見圖表。項目 1生產(chǎn)型企業(yè)的業(yè)務(wù)活動流程與會計工作的配合關(guān)系任務(wù) 1會計機構(gòu)和崗位設(shè)置相關(guān)知識一、企業(yè)業(yè)務(wù)活動流程和會計核算流程從以上兩個流程中可以看出，企業(yè)會計核算基本上是按照企業(yè)業(yè)務(wù)活動流程進行的，是對整個企業(yè)業(yè)務(wù)活動過程的真實反映。在會計實務(wù)工作中，財務(wù)人員是在每個確定的會計期間內(nèi)，通過期初、期間、期末三大環(huán)節(jié)完成上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算。企業(yè)的會計核算是一項連續(xù)的、周而復(fù)始的工作，生產(chǎn)型企業(yè)會計核算基本流程見圖表。項目 1生產(chǎn)型企業(yè)會計核算基本流程任務(wù) 1會計機構(gòu)和崗位設(shè)置相關(guān)知識一

4、、企業(yè)業(yè)務(wù)活動流程和會計核算流程以海南萬泉河啤酒有限責任公司為例：項目 1萬泉河啤酒公司日常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程任務(wù) 1會計機構(gòu)和崗位設(shè)置相關(guān)知識二、會計機構(gòu)及會計工作崗位設(shè)置企業(yè)會計機構(gòu)及會計工作崗位的設(shè)置與企業(yè)會計業(yè)務(wù)需要有關(guān)。中華人民共和國會計法會計基礎(chǔ)工作規(guī)范都對會計機構(gòu)及會計工作崗位設(shè)置做了具體規(guī)范。1. 會計機構(gòu)的設(shè)置企業(yè)會計機構(gòu)的設(shè)置通?？紤]企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡、企業(yè)經(jīng)營管理的要求等因素。經(jīng)營規(guī)模比較大、業(yè)務(wù)量大的企業(yè)應(yīng)獨立設(shè)置會計機構(gòu)。會計機構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部通常被稱為財務(wù)科（或部、處）、會計部、會計中心、會計科（或室）等，與辦公室、計劃部、人事部等同屬于企業(yè)的行政管理

5、部門，一般直接歸分管財務(wù)工作的副總經(jīng)理（或副廠長）領(lǐng)導，會計人員屬于企業(yè)的管理人員。 項目 1任務(wù) 1會計機構(gòu)和崗位設(shè)置相關(guān)知識二、會計機構(gòu)及會計工作崗位設(shè)置1. 會計機構(gòu)的設(shè)置企業(yè)未獨立設(shè)置會計機構(gòu)的，可以在企業(yè)內(nèi)部有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員，并指定會計主管人員。小企業(yè)不具備設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應(yīng)委托社會上經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。例如，萬泉河啤酒公司屬于中型規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)。項目 1萬泉河啤酒公司的組織機構(gòu)任務(wù) 1會計機構(gòu)和崗位設(shè)置相關(guān)知識二、會計機構(gòu)及會計工作崗位設(shè)置2. 會計工作崗位設(shè)置設(shè)置會計機構(gòu)的企業(yè)，可根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置多個會計工作崗位。會計工作崗位一般可

6、分為會計機構(gòu)負責人或會計主管人員、會計、出納等基本崗位，其中會計崗位可根據(jù)承擔工作職責的多少，細分為財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬報表、稽核、檔案管理等崗位。項目 1會計工作崗位設(shè)置相關(guān)知識二、會計機構(gòu)及會計工作崗位設(shè)置2. 會計工作崗位設(shè)置對于會計機構(gòu)人員少、業(yè)務(wù)簡單的中小型企業(yè)，也可以只設(shè)置出納、會計兩個基本崗位，其中會計崗位要完成幾乎所有的會計核算工作，俗稱“一人多崗”。在實際工作中，會計工作崗位的設(shè)置還可以“一人一崗”“一崗多人”。但是，不論怎么設(shè)置，出納人員都不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。以海南萬泉河啤酒

7、有限責任公司為例：項目 1萬泉河啤酒公司財務(wù)部崗位設(shè)置及職責分工任務(wù) 1會計機構(gòu)和崗位設(shè)置相關(guān)知識三、企業(yè)財務(wù)制度企業(yè)開展會計核算業(yè)務(wù)，應(yīng)遵循國家統(tǒng)一的企業(yè)會計準則及相關(guān)會計規(guī)章制度，同時應(yīng)充分考慮企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營特點及管理要求，進一步制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。企業(yè)的財務(wù)制度是對企業(yè)的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、稅費、資金使用、費用報銷等方面所制定的規(guī)范，是財務(wù)人員從事會計工作的重要依據(jù)。以萬泉河啤酒公司為例，根據(jù)企業(yè)資金收支的具體情況對審批權(quán)限、審核和申領(lǐng)程序等方面制定的規(guī)定，是此類業(yè)務(wù)財務(wù)處理所依據(jù)的重要財務(wù)制度。項目 1任務(wù) 2出納崗位資金結(jié)算業(yè)務(wù)辦理任務(wù) 2-1現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金管理項目 1任務(wù)

8、 2出納崗位資金結(jié)算業(yè)務(wù)辦理任務(wù) 2-1現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金管理任務(wù)描述萬泉河啤酒公司除向啤酒物資企業(yè)購買原料麥芽外，每到收獲季節(jié)，還直接向優(yōu)質(zhì)大麥產(chǎn)區(qū)的種植大戶簽訂收購協(xié)議，現(xiàn)金采購當?shù)卮篼湣９井a(chǎn)品除由指定經(jīng)銷商經(jīng)銷外，還設(shè)立了專營店批發(fā)和零售。通常專營店每日營業(yè)結(jié)束時收銀員將當日營業(yè)款交財務(wù)部，財務(wù)部再集中繳存銀行。2017年12月專營店因要擴大營業(yè)面積進行裝修，停業(yè)1個月。2017年12月2日早晨，財務(wù)部接到公司采購部通知，需支付上月末收購一個種糧大戶的大麥貨款 70,000 元。當日中午，種糧大戶來財務(wù)部辦理貨款的結(jié)算手續(xù)。項目 1任務(wù) 2-1現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金管理任務(wù)描述2017年1

9、2月2日下午，因?qū)I店裝修，其收銀員將專營店的備用金余款7,653元交回財務(wù)部。2017年12月2日下午營業(yè)結(jié)束前，出納清點保險柜中現(xiàn)金，將超出限額現(xiàn)金送存銀行。本任務(wù)要求出納方荷完成有關(guān)結(jié)算和現(xiàn)金繳存工作。任務(wù)分析會計崗位中，出納與會計的工作是相互協(xié)同但又必須相互牽制與制約的。出納崗位主要負責現(xiàn)金的收付及銀行收付款項的辦理。因此，出納必須掌握日常業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容；同時，由于現(xiàn)金的特性，出納要時刻牢記現(xiàn)金管理的要求，按照規(guī)定的程序辦理。項目 1任務(wù) 2-1現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金管理相關(guān)知識一、出納崗位的具體工作內(nèi)容1. 每日工作之初，查詢現(xiàn)金日記賬的當日余額，并根據(jù)當日營業(yè)需要到銀行提取現(xiàn)金。2.

10、依據(jù)付款憑證辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)；收取現(xiàn)金，并開具收款收據(jù)。3. 根據(jù)業(yè)務(wù)需要，辦理銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。4. 依據(jù)涉及現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證登記日記賬。5. 每日營業(yè)結(jié)束之前，清查庫存現(xiàn)金，并將超過庫存限額的現(xiàn)金送存銀行。項目 1任務(wù) 2-1現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金管理相關(guān)知識二、庫存現(xiàn)金管理1. 現(xiàn)金及特點現(xiàn)金是指立即可以投入流通的交換媒介，屬于以貨幣形式表現(xiàn)的購買手段，即通常所說的鈔票和金屬鑄幣。而從會計專業(yè)角度所指的庫存現(xiàn)金，是存放在企業(yè)財會部門并由出納保管的用于企業(yè)日常零星開支的現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。因為現(xiàn)金沒有明顯的歸屬性，容易丟失且不易追查，又因為現(xiàn)金具有普遍的可接受性，是企業(yè)

11、流動性最強的資產(chǎn)，因此國家對其使用有著嚴格的限定，企業(yè)也將其作為日常管理和控制的重點。項目 1相關(guān)知識二、庫存現(xiàn)金管理2. 庫存現(xiàn)金使用范圍企業(yè)使用現(xiàn)金原則上要符合國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，國務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍包括：（1）職工工資、津貼。（2）個人勞務(wù)報酬。（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項獎金。（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。（7）結(jié)算起點以下的零星支出。（8）中國人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。上述款項結(jié)算起

12、點為1,000 元。除上述第（5）（6）項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的，應(yīng)當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以現(xiàn)金支付。項目 1相關(guān)知識二、庫存現(xiàn)金管理3. 庫存現(xiàn)金限額存放在企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金按照存放地點不同，分為存放在財務(wù)部門的現(xiàn)金和存放在業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門的現(xiàn)金。通常所說的庫存現(xiàn)金，都是指存放在財務(wù)部門并由出納保管的現(xiàn)金，實行備用金核算的單位，部分現(xiàn)金還可以存放在業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門。因為庫存現(xiàn)金是用于日常零星開支，因此存放數(shù)量受到限制。該限額是銀行根據(jù)開戶單位日常實際需要和距離銀行遠近等情況，按照滿足企業(yè)35天日常零星開支的需要核定（即由開戶銀行核定庫

13、存現(xiàn)金限額）。距離銀行較遠或交通不便的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額最高可適當放寬到 15 天的日常零星開支所需。需要注意的是，日常零星開支所需不包括企業(yè)每月發(fā)放的薪酬、不定期差旅費、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品等大額現(xiàn)金支出。庫存現(xiàn)金限額一旦核定，企業(yè)必須遵守，每日應(yīng)將超過限額的現(xiàn)金及時送存銀行。項目 1相關(guān)知識二、庫存現(xiàn)金管理4. 其他要求（1）企業(yè)日常經(jīng)營活動中發(fā)生的小額現(xiàn)金收入（如零售收取的小額現(xiàn)金等），應(yīng)及時送存銀行，原則上不得直接用于企業(yè)的支出，即不得“坐支”現(xiàn)金。如有特殊情況需要坐支，應(yīng)事先報開戶銀行審批。（2）企業(yè)異地采購，原則上采購人員不得攜帶大額現(xiàn)金，而應(yīng)采用銀行匯款或其他非現(xiàn)金結(jié)算方式。（3）

14、企業(yè)向銀行送存現(xiàn)金時，應(yīng)在繳款書上注明款項的來源；從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)在支票上注明用途，由本單位財務(wù)部門相關(guān)負責人簽章。項目 1任務(wù) 2-1現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金管理任務(wù)實施說明：萬泉河啤酒公司基本存款賬戶是出納必須掌握的基本信息，具體資料見下列內(nèi)容。賬戶名稱：海南萬泉河啤酒有限責任公司開戶銀行：工商銀行海口市金盤支行賬號： 5898066881. 2017 年 12 月 2 日上午，財務(wù)部接到采購部通知后，出納方荷查閱現(xiàn)金日記賬，發(fā)現(xiàn)前一天的現(xiàn)金余額為 3,500 元。正常情況下，每日現(xiàn)金支付在 10,000 元左右，庫存現(xiàn)金的限額為 15,000元，今天還有一筆要支付種糧大戶 70,000

15、 元大麥貨款的大額支出。項目 1任務(wù) 2-1現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金管理任務(wù)實施1. 2017 年 12 月 2 日方荷計算 12 月 2 日公司應(yīng)提取的現(xiàn)金如下：當日期末結(jié)存數(shù) = 期初庫存數(shù) + 本日收入數(shù) - 本日支出數(shù)本日至少應(yīng)提取的現(xiàn)金為：15,000（期末結(jié)存數(shù)）+80,000（本日預(yù)計支出）-3,500（期初結(jié)存數(shù)）=91,500（元）根據(jù)計算，為保證現(xiàn)金足額使用，方荷決定當日提現(xiàn) 100,000 元。項目 1任務(wù)實施1. 2017 年 12 月 2 日 從保險柜中取出空白現(xiàn)金支票，開具金額為 100,000元的現(xiàn)金支票，加蓋法人代表個人章、出納個人章，并登記現(xiàn)金支票使用登記簿。項目

16、1分析：企業(yè)的重要空白單據(jù)（如各種銀行票據(jù)）由出納保管，并按規(guī)定使用。出納簽發(fā)現(xiàn)金支票時，應(yīng)注意填寫票據(jù)要素，如正本、存根上均應(yīng)注明用途，經(jīng)辦人應(yīng)在存根上簽字，支票正本上金額必須同時使用大、小寫，并且一致。任務(wù)實施1. 2017 年 12 月 2 日將現(xiàn)金支票交主管會計張茜審核，由其加蓋單位的財務(wù)專用章。分析：企業(yè)財務(wù)上要用到單位公章、財務(wù)專用章、法人代表個人章、出納個人章，按照財務(wù)內(nèi)控制度規(guī)定，各類印章必須分開由專人保管，相互牽制。萬泉河啤酒公司公章由辦公室保管，財務(wù)專用章由會計主管保管，法人代表個人章和出納個人章由出納保管。經(jīng)理馮陽審批，出具了取現(xiàn)申請書。分析：企業(yè)單筆提現(xiàn)金額較大（通常超

17、過 5 萬元），單位應(yīng)同時提交書面說明取現(xiàn)申請書。項目 1任務(wù)實施1. 2017 年 12 月 2 日方荷在支票正本的背面填寫了取款人姓名“方荷”、身份證件類型及號碼，將現(xiàn)金支票正本、本人身份證和取現(xiàn)申請書提交銀行的“企業(yè)結(jié)算”柜臺，提取了100,000元的現(xiàn)金，并現(xiàn)場清點核對。分析：現(xiàn)金支票正本正面收款人也可以填寫企業(yè)名稱，如果正面填寫了企業(yè)名稱，背面同樣要填寫取款人的姓名、身份證件類型及號碼。不同的是，還需在現(xiàn)金支票背面加蓋企業(yè)在銀行的預(yù)留印鑒。方荷回到財務(wù)部，將現(xiàn)金放入保險柜內(nèi)，將支票存根交制單會計劉悅做取現(xiàn)的賬務(wù)處理（制單操作具體參見任務(wù) 31）。方荷根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬（現(xiàn)金增

18、加）和銀行存款日記賬（銀行存款減少），將記賬憑證退還會計劉悅。項目 1任務(wù)實施2. 2017 年 12 月 2 日中午主管會計張茜審核了采購部提交的付款申請單及收購合同、入庫單等單據(jù)，手續(xù)齊全。財務(wù)經(jīng)理馮陽審核，同意支付。分析：萬泉河啤酒公司財務(wù)制度規(guī)定超過 10,000 元的款項支付應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理審核，安排支付。方荷仔細查看了付款申請單中各要素及所附原始憑證，特別核對、確認了業(yè)務(wù)主管部門、財務(wù)主管等人的簽字齊全，從保險柜中清點現(xiàn)金 70,000元交種糧大戶收妥，要求其在付款申請單上簽字確認。方荷在付款申請單加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記。分析：萬泉河啤酒公司財務(wù)制度規(guī)定，各項費用經(jīng)審批同意支付后，先由出

19、納辦理付款，制單會計再依據(jù)相關(guān)付款單據(jù)制單。項目 1任務(wù)實施2. 2017 年 12 月 2 日中午方荷將付款申請單交劉悅做付現(xiàn)的賬務(wù)處理（制單操作具體參見任務(wù) 31）。方荷根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬（現(xiàn)金減少），將記賬憑證退還會計劉悅。項目 1任務(wù)實施3. 2017 年 12 月 2 日下午出納方荷清點專營店上交的備用金結(jié)余款現(xiàn)金 7,653 元。清點無誤后，將現(xiàn)金放入保險柜中。方荷開具收款收據(jù)（一式三聯(lián)）。第一聯(lián)為存根聯(lián)，留存在收據(jù)簿中；第二聯(lián)為記賬聯(lián)，交會計劉悅做現(xiàn)金交款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（制單操作具體參見任務(wù)31）；第三聯(lián)為交款憑據(jù)，退專營店收銀員備查。方荷根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬（現(xiàn)金

20、增加），將記賬憑證退還會計劉悅。項目 1任務(wù)實施4. 2017 年 12 月 2 日下午營業(yè)結(jié)束前，方荷對當日庫存現(xiàn)金進行清點，實有數(shù)為 41,153 元，需將 26,153元送存銀行。分析：萬泉河啤酒公司庫存現(xiàn)金限額為 15,000 元，按照規(guī)定企業(yè)超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存開戶銀行。12 月 2 日公司的現(xiàn)金收付及結(jié)存情況如下：當日結(jié)存 = 期初庫存數(shù) + 本日收入數(shù) - 本日支出數(shù)=3,500（期初數(shù)）+100,000（提現(xiàn)）+7,653（收回備用金）-70,000（支付貨款）=41,153（元）因此，當日需送存的銀行現(xiàn)金 =41,153-15,000=26,153（元）。項目 1

21、任務(wù)實施4. 2017 年 12 月 2 日下午方荷攜帶現(xiàn)金到開戶銀行，填寫現(xiàn)金繳款單（一式兩聯(lián)）連同現(xiàn)金交開戶銀行，銀行收妥現(xiàn)金并審核單據(jù)后，將第一聯(lián)蓋章后退還方荷。方荷回到財務(wù)部，將繳款單交制單會計劉悅做送存現(xiàn)金的賬務(wù)處理（制單操作具體參見任務(wù) 31）。方荷根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬（現(xiàn)金減少）和銀行存款日記賬（銀行存款增加），將記賬憑證退還會計劉悅。項目 1任務(wù) 2出納崗位資金結(jié)算業(yè)務(wù)辦理任務(wù) 2-2銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理銀行票據(jù)業(yè)務(wù)辦理項目 1任務(wù) 2-2銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理銀行票據(jù)業(yè)務(wù)辦理管理任務(wù)描述2017 年 12 月 3 日，萬泉河啤酒公司采購部張林到財務(wù)部預(yù)借差旅費 11,000

22、元，同時提出申請辦理票面金額為 120,000 元的銀行匯票用于購置運輸車輛（已經(jīng)通過領(lǐng)導批準）。張林提交填寫好的借款借據(jù)、辦理銀行匯票的書面申請。2017 年 12 月 10 日，景德公司交來轉(zhuǎn)賬支票一張，用于支付所欠萬泉河啤酒公司的貨款。出納方荷要到開戶銀行辦理上述銀行票據(jù)業(yè)務(wù)。項目 1任務(wù) 2-2銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理銀行票據(jù)業(yè)務(wù)辦理管理任務(wù)分析企業(yè)在開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中，除按照規(guī)定采用現(xiàn)金結(jié)算外，都采用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。企業(yè)具體采用哪一種結(jié)算方式，視經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況而定。如果業(yè)務(wù)雙方事先有約定，財務(wù)部門應(yīng)按約定結(jié)算方式辦理；如果沒有約定或是企業(yè)內(nèi)部結(jié)算，財務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要及財務(wù)規(guī)定，選擇恰

23、當?shù)慕Y(jié)算方式辦理。在實際工作中，票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)是在企業(yè)開戶銀行辦理。那么企業(yè)應(yīng)在銀行開設(shè)哪些賬戶，出納應(yīng)如何到銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)呢？項目 1任務(wù) 2-2銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理銀行票據(jù)業(yè)務(wù)辦理管理相關(guān)知識一、企業(yè)的銀行存款賬戶根據(jù)我國銀行賬戶管理辦法，企業(yè)在銀行開設(shè)的銀行賬戶一般分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。1. 基本存款賬戶基本存款帳戶是存款人為辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結(jié)算賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支出，只能通過基本存款賬戶辦理。每家企業(yè)只能開立一個基本存款賬戶，開戶時必須要有中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)的開戶許可證。項目 1相關(guān)知識一、企業(yè)的銀行存

24、款賬戶2. 一般存款賬戶 一般存款帳戶是企業(yè)在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，主要用于借款轉(zhuǎn)存、轉(zhuǎn)賬結(jié)算和繳存現(xiàn)金，該賬戶不能辦理現(xiàn)金支取。3. 臨時存款賬戶 臨時存款帳戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。企業(yè)可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。它主要用于設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過 2 年。4. 專用存款賬戶 專用存款帳戶是企業(yè)對特定用途的資金進行專項管理和使用，并由企業(yè)向開戶行出具相應(yīng)證明而開立的銀行結(jié)算賬戶。特定用途資金包括基本建設(shè)資金、更新改造資金、社會保障基金、證券交易結(jié)算資金，以及其他需要

25、專戶管理的資金。項目 1相關(guān)知識二、常用票據(jù)結(jié)算方式及其業(yè)務(wù)辦理出納人員除每天因存取現(xiàn)金需要去銀行外，還經(jīng)常因為企業(yè)購、銷業(yè)務(wù)的需要到銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。出納在辦理結(jié)算過程中需要用到各種票據(jù)，包括銀行匯票、銀行本票、支票、商業(yè)匯票等。1. 銀行匯票結(jié)算及其業(yè)務(wù)辦理銀行匯票是申請人將款項交存出票銀行后，由銀行簽發(fā)的，當其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，標明現(xiàn)金字樣的“銀行匯票”也可以提取現(xiàn)金。銀行匯票見圖表。項目 1相關(guān)知識二、常用票據(jù)結(jié)算方式及其業(yè)務(wù)辦理1. 銀行匯票結(jié)算及其業(yè)務(wù)辦理結(jié)算特點：使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強。適用范圍：單位和個人在同

26、城（同一票據(jù)交換區(qū)域）或異地（非同一票據(jù)交換區(qū)域）的各種款項結(jié)算。提示付款期限：自出票日起最長不得超過 1 個月。（1）申請方辦理1）出納向開戶銀行提交填寫好的“銀行匯票申請書”（需逐項寫明申請人名稱和賬號、收款人名稱和賬號、兌付地點、匯票金額、匯票用途等），并加蓋預(yù)留銀行印鑒（即在開戶銀行預(yù)留的財務(wù)專用章、法定代表人等的個人簽章）；由開戶行審核并簽發(fā)銀行匯票。項目 1相關(guān)知識二、常用票據(jù)結(jié)算方式及其業(yè)務(wù)辦理1. 銀行匯票結(jié)算及其業(yè)務(wù)辦理（1）申請方辦理2）出納將開戶銀行加蓋銀行印章的“銀行匯票申請書”（第一聯(lián)）交會計做辦理銀行匯票的賬務(wù)處理；同時將銀行匯票的“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”交匯

27、票申請人或直接交收款人。注意：按照規(guī)定，申請方在異地辦理采購時，凡在銀行匯票金額內(nèi)的款項可辦理支付，而多余款項將由銀行自動退回。申請方必須等到開戶銀行轉(zhuǎn)回銀行匯票第四聯(lián)“多余款項收賬通知聯(lián)”后，才做收回多余款項的賬務(wù)處理。項目 1相關(guān)知識二、常用票據(jù)結(jié)算方式及其業(yè)務(wù)辦理1. 銀行匯票結(jié)算及其業(yè)務(wù)辦理（2）收款方辦理1）收款方收到銀行匯票后，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，按照實際結(jié)算金額準確填寫銀行匯票（第二聯(lián)）、銀行匯票解訖通知聯(lián)（第三聯(lián)）；如果實際結(jié)算金額低于票面金額，還應(yīng)填寫多余金額，并在銀行匯票（第二聯(lián)）背面加蓋收款方預(yù)留的銀行印鑒。由出納將銀行匯票、銀行匯票解訖通知聯(lián)兩聯(lián)一起，并連同填制好的進賬單

28、交代理付款銀行（通常為收款方開戶銀行）辦理收款手續(xù)；代理付款行審核無誤后付款，并在進賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章后退給出納。項目 1相關(guān)知識二、常用票據(jù)結(jié)算方式及其業(yè)務(wù)辦理1. 銀行匯票結(jié)算及其業(yè)務(wù)辦理（2）收款方辦理2）出納將進賬單的收賬通知聯(lián)交會計，做收款的賬務(wù)處理。注意：企業(yè)收到銀行匯票也可以按規(guī)定以背書形式（票據(jù)的收款人或持有人在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的票據(jù)行為）轉(zhuǎn)讓，支付所欠款項。銀行匯票結(jié)算流程見圖表：項目 1相關(guān)知識二、常用票據(jù)結(jié)算方式及其業(yè)務(wù)辦理2. 銀行本票結(jié)算及其業(yè)務(wù)辦理銀行本票是申請人將款項交存出票銀行后，由銀行簽發(fā)的，承諾在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票

29、據(jù)。銀行本票分為不定額本票和定額本票，定額本票票面金額有1,000元、5,000元、10,000元、50,000元四種。結(jié)算特點：見票即付，流動性很強；由銀行簽發(fā)保證兌付，信譽很高。適用范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域辦理（也稱同城）的結(jié)算。提示付款期限：自出票日起最長不得超過 2 個月。項目 1相關(guān)知識二、常用票據(jù)結(jié)算方式及其業(yè)務(wù)辦理2. 銀行本票結(jié)算及其業(yè)務(wù)辦理銀行本票辦理的基本流程和方法同銀行匯票。二者主要區(qū)別在于：銀行匯票適用范圍為同城或異地，銀行本票則為同城；銀行匯票結(jié)算金額可能與票面金額不一致，而銀行本票只能按票面金額結(jié)算。項目 1相關(guān)知識二、常用票據(jù)結(jié)算方式及其業(yè)務(wù)辦理3. 支

30、票結(jié)算及其業(yè)務(wù)辦理支票是出票人簽發(fā)的，委托銀行或其他金融機構(gòu)見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。它主要包括：現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票，既可以支取現(xiàn)金又可以轉(zhuǎn)賬。通常，企業(yè)使用的是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。結(jié)算特點：手續(xù)簡便靈活。適用范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域（同城）的各種款項結(jié)算。全國支票影像系統(tǒng)支持全國使用。提示付款期限：自出票日起 10 日內(nèi)。項目 1相關(guān)知識二、常用票據(jù)結(jié)算方式及其業(yè)務(wù)辦理3. 支票結(jié)算及其業(yè)務(wù)辦理（1）簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票的辦理付款方出納在簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票后，有以下兩種辦理方式：第一種方式：出納簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票后，將轉(zhuǎn)賬支票存根交會計

31、做付款的賬務(wù)處理，同時持轉(zhuǎn)賬支票正本到開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬付款手續(xù)。第二種方式：出納簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票后，將轉(zhuǎn)賬支票存根交會計做付款的賬務(wù)處理，將轉(zhuǎn)賬支票正本直接交收款方。項目 1相關(guān)知識二、常用票據(jù)結(jié)算方式及其業(yè)務(wù)辦理3. 支票結(jié)算及其業(yè)務(wù)辦理（2）收受轉(zhuǎn)賬支票的辦理依據(jù)收款收受方式不同，收款方出納的操作也有以下兩種方式：第一種方式：如果收款方直接收到轉(zhuǎn)賬支票正本，可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。委托收款方開戶銀行收款時，收款方出納應(yīng)作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進賬單送交開戶銀行委托辦理收款；收款

32、人也可持轉(zhuǎn)賬支票，在支票背面背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進賬單直接交送出票人（即付款人）開戶銀行，這種方式即為向付款人提示付款。項目 1相關(guān)知識二、常用票據(jù)結(jié)算方式及其業(yè)務(wù)辦理3. 支票結(jié)算及其業(yè)務(wù)辦理（2）收受轉(zhuǎn)賬支票的辦理無論是在收款方自己的開戶銀行還是付款人開戶銀行辦理收款，銀行退回進賬單的回單聯(lián)僅作為已受理的依據(jù)；收款方的開戶銀行收妥款項后，再退回進賬單的收賬通知聯(lián)，會計才能據(jù)此做收款的賬務(wù)處理。第二種方式：如果是付款方直接將轉(zhuǎn)賬支票交付款方開戶行辦理轉(zhuǎn)賬，則出納只需到開戶行收取進賬單的收賬通知聯(lián)交會計做收款的賬務(wù)處理。轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算流程見圖表。項目 1轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算流程相關(guān)知識二、

33、常用票據(jù)結(jié)算方式及其業(yè)務(wù)辦理4. 商業(yè)匯票結(jié)算及其業(yè)務(wù)辦理商業(yè)匯票是指由付款人或收款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種票據(jù)。承兌是指匯票的付款人（或保證人）愿意負擔起票面金額支付義務(wù)的行為，通俗地講，就是它承認到期將無條件地支付匯票金額的行為。商業(yè)匯票按照承諾付款人不同，分為商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。結(jié)算特點：付款期限最長不得超過6個月，到期無條件付款。適用范圍：同城和異地；在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。提示付款期限：自匯票到期日起 10日內(nèi)。項目 1相關(guān)知識二、常用票據(jù)結(jié)算方式及其業(yè)務(wù)辦理4. 商

34、業(yè)匯票結(jié)算及其業(yè)務(wù)辦理商業(yè)匯票結(jié)算有出票、承兌、提示付款、付款幾個階段。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的結(jié)算業(yè)務(wù)辦理流程相同。以下以商業(yè)承兌匯票為例，介紹有關(guān)業(yè)務(wù)辦理。（1）出票方辦理1）出票，由付款方（也可由收款方）簽發(fā)商業(yè)承兌匯票（一式三聯(lián)）。2）承兌，由付款方承兌（第二聯(lián)加蓋預(yù)留銀行印鑒），第二聯(lián)交收款方，第一聯(lián)（卡片）由承兌人留存，第三聯(lián)為存根聯(lián)，由出票人存查。銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯票的區(qū)別是銀行承兌匯票由付款方簽發(fā)，并向其開戶銀行申請承兌。項目 1二、常用票據(jù)結(jié)算方式及其業(yè)務(wù)辦理4. 商業(yè)匯票結(jié)算及其業(yè)務(wù)辦理（2）收款方辦理提示付款，收款方（即商業(yè)承兌匯票持票人）應(yīng)在提示付款期（匯票到

35、期日起10日內(nèi)）直接向付款人提示付款或通過開戶銀行委托收款，具體委托手續(xù)見委托收款結(jié)算方式。（3）付款方付款、收款方收到款項辦理由于收款方是通過委托收款方式收款，付款方是收到委托收款憑證后辦理付款，因此具體步驟見委托收款結(jié)算方式。商業(yè)承兌匯票結(jié)算流程見圖表。項目 1任務(wù)實施萬泉河啤酒公司結(jié)算業(yè)務(wù)中除向種糧大戶收購大麥、專營店零售啤酒、日常零星開支等業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金收支外，基本上都是采用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。因此，出納一般情況下只要根據(jù)公司業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門（采購部、銷售部及其他部門）提出的要求，或遞交來的結(jié)算單據(jù)，按照開戶銀行和公司財務(wù)制度的規(guī)定，辦理好結(jié)算業(yè)務(wù)即可。1. 2017 年 12 月 3 日主管會計

36、張茜審核采購部張林提交的預(yù)借差旅費的借款單，此筆為差旅費借款，部門主管領(lǐng)導已簽字，因金額在 10,000 元以上需交財務(wù)經(jīng)理審批。分析：支付個人借款前應(yīng)注意審核借款的原由、當事人簽字、審批人簽字，同時應(yīng)查詢借款人賬戶，原則上以前借款尚未清償，不得再借新款。財務(wù)經(jīng)理馮陽審核同意借款。項目 1任務(wù)實施1. 2017 年 12 月 3 日出納方荷核對了借款單，簽發(fā)現(xiàn)金支票交張林，并要求張林在支票使用登記簿上簽字確認。分析：萬泉河啤酒公司規(guī)定，支付 1,000 元以上的款項，一般采取簽發(fā)現(xiàn)金支票交由借款人（經(jīng)辦人）到開戶行自行取現(xiàn)。制單會計劉悅根據(jù)借款單編制了記賬憑證。出納方荷根據(jù)記賬憑證登記銀行存款

37、日記賬（銀行存款減少），將記賬憑證退還劉悅。項目 1任務(wù)實施2. 2017 年 12 月 3 日主管會計張茜審核了采購部張林提交的銀行匯票簽發(fā)申請，要求出納辦理銀行匯票。出納方荷填寫銀行匯票申請書（一式三聯(lián)），逐項填寫了匯款人、收款人、金額等信息，并加蓋預(yù)留的銀行印鑒。方荷將匯票申請書（一式三聯(lián)）提交開戶銀行，銀行審核并加蓋銀行印章后，收取了手續(xù)費，將匯票申請書（存根聯(lián)）、銀行收費單、銀行匯票（第二聯(lián)、第三聯(lián)）退還方荷。分析：辦理匯票時如能確定收款人，應(yīng)詳細寫明單位名稱或個人姓名及賬號。方荷通知采購部張林領(lǐng)取銀行匯票（第二聯(lián)、第三聯(lián)），要求其在“銀行匯票登記簿”上登記、簽字。方荷將匯票申請書、

38、銀行收費單交制單會計劉悅，做銀行匯票簽發(fā)、支付手續(xù)費的賬務(wù)處理。出納方荷根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬（銀行存款減少），將記賬憑證退還劉悅。項目 1任務(wù)實施2. 2017 年 12 月 3 日項目 1任務(wù)實施2. 2017 年 12 月 3 日項目 1任務(wù)實施3. 2017年12月10日出納方荷收到?？谑芯暗沦Q(mào)易公司交來的轉(zhuǎn)賬支票正本，在背面填寫開戶銀行名稱，寫上“委托收款”字樣，加蓋公司預(yù)留的銀行印鑒，并填寫銀行進賬單。方荷到開戶銀行辦理收款手續(xù)。銀行收妥款項后，方荷去銀行取回開戶銀行蓋章退回的進賬單（收賬通知）交制單會計劉悅。劉悅查閱應(yīng)收賬款明細賬，確認該款項是?？谑芯暗沦Q(mào)易公司支付欠本公

39、司貨款，作收回欠款的賬務(wù)處理。方荷根據(jù)記賬憑證，登記銀行存款日記賬（銀行存款增加），將記賬憑證退還劉悅。項目 1任務(wù) 2出納崗位資金結(jié)算業(yè)務(wù)辦理任務(wù) 2-3銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理其他支付結(jié)算業(yè)務(wù)辦理項目 1任務(wù) 2-3銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理其他支付結(jié)算業(yè)務(wù)辦理任務(wù)描述2017 年 12 月 10 日，萬泉河啤酒公司財務(wù)部采用匯兌結(jié)算方式，將款項 34,000 元劃轉(zhuǎn)給南京天惠公司，償還前欠貨款。出納到開戶行辦理了匯款手續(xù)。2017 年 12 月 11 日，出納從開戶銀行取回 2017 年 11 月公司電話費委托收款憑證。任務(wù)分析企業(yè)之間的款項結(jié)算除可以通過簽發(fā)各種銀行票據(jù)外，還可以通過匯兌、委托收款、

40、托收承付等結(jié)算方式實現(xiàn)債權(quán)債務(wù)清算、款項的收付。那么，這些結(jié)算方式應(yīng)如何選用與辦理，辦理中應(yīng)注意哪些問題？項目 1任務(wù) 2-3銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理其他支付結(jié)算業(yè)務(wù)辦理相關(guān)知識一、匯兌結(jié)算及業(yè)務(wù)辦理1. 匯兌及其應(yīng)用匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌方式主要是用于異地間往來匯款，分為信匯、電匯兩種方式。信匯是以郵寄方式將匯款憑證轉(zhuǎn)給收款人指定的匯入行，電匯是以電報方式將匯款憑證轉(zhuǎn)發(fā)給收款人指定的匯入行。信匯和電匯憑證分別見以下圖表。隨著網(wǎng)絡(luò)化進程的推進，目前主要的匯兌方式是電匯。結(jié)算特點：劃撥款項簡單靈活。適用范圍：異地，單位和個人的結(jié)算。項目 1相關(guān)知識述一、匯兌結(jié)算及業(yè)務(wù)

41、辦理1. 匯兌及其應(yīng)用項目 1相關(guān)知識一、匯兌結(jié)算及業(yè)務(wù)辦理2. 匯兌結(jié)算的業(yè)務(wù)辦理（1）匯款的業(yè)務(wù)辦理匯款方出納填寫信匯（一式四聯(lián)或一式三聯(lián)）、電匯憑證（需逐項填寫匯款人名稱和賬號、收款人名稱和賬號、委托日期、匯款金額、匯款用途等），并在第二聯(lián)加蓋匯款人預(yù)留的銀行印鑒，提交開戶銀行辦理匯款。出納將開戶銀行加蓋“轉(zhuǎn)訖章”的憑證回單聯(lián)（第一聯(lián)）交會計做付款的賬務(wù)處理。（2）收款的業(yè)務(wù)辦理收款方出納到開戶銀行收取由開戶行轉(zhuǎn)來的信匯（第四聯(lián)）、電匯的資金劃撥補充憑證（貸方回單）交會計做收款的賬務(wù)處理。匯兌結(jié)算流程見圖表。項目 1二、委托收款結(jié)算及業(yè)務(wù)辦理1. 委托收款及其應(yīng)用委托收款是收款人委托銀行

42、向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可采用委托收款方式。結(jié)算特點：便于收款單位主動收款，不受金額起點限制。適用范圍：同城和異地，單位和個人均可采用。2. 委托收款的業(yè)務(wù)辦理（1）委托方的業(yè)務(wù)辦理1）辦理委托。收款方出納填寫委托收款結(jié)算憑證（一式五聯(lián)）（需逐項寫明付款人和收款人的名稱、賬號、開戶銀行、委托日期、金額、委托收款憑據(jù)名稱、附寄單證張數(shù)等），并在委托收款憑證第二聯(lián)加蓋收款方預(yù)留的銀行印鑒，同時提交與交易有關(guān)的單據(jù)（如發(fā)票、合同、發(fā)貨證明等），交開戶銀行辦理委托收款。項目 1相關(guān)知識二、委托收款結(jié)算及業(yè)務(wù)辦理2. 委托收款的

43、業(yè)務(wù)辦理（1）委托方的業(yè)務(wù)辦理出納將開戶銀行加蓋銀行印章的委托收款憑證第一聯(lián)收賬通知回單、銀行收費憑證交會計，做付手續(xù)費和應(yīng)收款的賬務(wù)處理。2）委托收款款項劃回。企業(yè)采用委托收款方式委托開戶銀行收取的款項劃回時，委托方出納到開戶行取回開戶行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證的收款通知聯(lián)，交會計做收款的賬務(wù)處理。項目 1相關(guān)知識二、委托收款結(jié)算及業(yè)務(wù)辦理2. 委托收款的業(yè)務(wù)辦理（2）付款方的業(yè)務(wù)辦理付款方出納接開戶行通知，取回銀行轉(zhuǎn)來的第五聯(lián)委托收款憑證，以及有關(guān)的債務(wù)證明（相關(guān)單據(jù)發(fā)票、貨運單據(jù)等）。付款方應(yīng)在收到委托收款憑證次日起 3 日內(nèi)進行審核確認，辦理付款手續(xù)。若開戶銀行在 3 日內(nèi)未接到反饋信息，視

44、同同意付款，自行辦理轉(zhuǎn)賬。付款方會計根據(jù)委托收款憑證（付款通知）及相關(guān)憑證做付款的賬務(wù)處理。若付款方承付期滿后拒絕付款，須填寫“拒絕付款理由書”，由開戶銀行審核，并查驗交易合同，銀行同意拒付款項，應(yīng)在“拒絕付款理由書”簽署意見，退回委托收款銀行交收款方。委托收款結(jié)算流程見圖表。項目 1相關(guān)知識三、托收承付結(jié)算及業(yè)務(wù)辦理1. 托收承付結(jié)算及應(yīng)用托收承付是收款人發(fā)貨后根據(jù)購銷合同委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承付的結(jié)算方式。結(jié)算特點：主動托收、承認付款、銀行監(jiān)督。適用范圍：異地；訂有購銷合同單位之間的商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項；單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營

45、管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。結(jié)算的有關(guān)規(guī)定：（1）每筆結(jié)算起點一般為 1 萬元，新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算起點 1,000 元。（2）發(fā)貨后主動委托收款。（3）付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付。（4）銀行負責審核拒付理由；付款人拒付理由不足，銀行應(yīng)主動劃款。項目 1相關(guān)知識三、托收承付結(jié)算及業(yè)務(wù)辦理2. 托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)辦理托收承付業(yè)務(wù)的辦理基本同委托收款，所不同的是雙方當事人的身份核定比委托收款方式要嚴格，即使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。代銷、寄銷、賒

46、銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)流程見圖表。項目 1任務(wù)實施1. 2017 年 12 月 10 日主管會計張茜根據(jù)本月付款計劃，安排支付上月向南京天惠公司采購材料的貨款，張茜要求出納到銀行辦理匯款手續(xù)。出納方荷填寫電匯憑證（一式三聯(lián)），逐項填寫匯款人、收款人信息（名稱、開戶行、賬號等），并在第二聯(lián)加蓋公司預(yù)留銀行印鑒，提交開戶行；開戶行將第一聯(lián)加蓋銀行印章退回方荷。分析：因購貨方天惠公司在異地（南京），出納方荷選擇了電匯方式支付貨款。實務(wù)中，辦理電匯時銀行會收取匯兌手續(xù)費，在此業(yè)務(wù)中省略。手續(xù)費單據(jù)參見圖表。方荷將電匯憑證（第一聯(lián)）交制單會計劉悅做付款的賬務(wù)處理。項目 1任

47、務(wù)實施1. 2017 年 12 月 10 日項目 1任務(wù)實施2. 2017 年 12 月 11 日出納方荷到開戶銀行取回金盤電信支局的委托收款結(jié)算憑證及所附發(fā)票（票據(jù)略），交主管會計張茜審核。張茜審核話費清單，話費額與其他月份沒有明顯異常變化，將“委托收款結(jié)算憑證”交制單會計劉悅做賬務(wù)處理。分析：目前，銀行為客戶開辦了“代收代付”業(yè)務(wù)，企業(yè)可以通過開戶銀行代收或繳納各項費用，如常見的代繳通信費用、代繳水電費等。此項業(yè)務(wù)采用的是委托收款結(jié)算方式，通常收款人收取公用事業(yè)費要求必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟合同，由付款人向開戶銀行授權(quán)，并經(jīng)開戶銀行同意，才可以使用同城特約委托收款。付款方開戶行收到傳

48、來委托收款憑證后，在約定付款期限內(nèi)未收到付款方異議說明的，開戶行視同同意全額付款。項目 1任務(wù)實施2. 2017 年 12 月 11 日項目 1任務(wù) 2出納崗位資金結(jié)算業(yè)務(wù)辦理任務(wù) 2-4日記賬登記及現(xiàn)金清查項目 1任務(wù) 2-4日記賬登記及現(xiàn)金清查任務(wù)描述2017 年 12 月 2 日營業(yè)結(jié)束，萬泉河啤酒公司出納方荷根據(jù)當日發(fā)生現(xiàn)金和銀行存款收付的記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，并結(jié)出余額，同時清點保險柜中的現(xiàn)金，與日記賬余額進行核對（12 月 2 日涉及現(xiàn)金及銀行存款收付業(yè)務(wù)見任務(wù) 21）。2017 年 12 月 4 日營業(yè)結(jié)束，方荷清點保險柜中現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)實存數(shù)比日記賬余額多了1,5

49、65 元。2017 年 12 月 5 日，方荷查找出 12 月 4 日現(xiàn)金長款（溢余）的原因，并做相應(yīng)處理。任務(wù)分析登記日記賬、盤點庫存現(xiàn)金是出納每天營業(yè)結(jié)束后必須要做的工作，因此出納應(yīng)掌握根據(jù)相應(yīng)憑證登記日記賬的具體要求，以及盤點現(xiàn)金時，發(fā)生長款或短款的處理方法。項目 1任務(wù) 2-4日記賬登記及現(xiàn)金清查相關(guān)知識一、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記企業(yè)每天都會發(fā)生大量現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)，為加強管理，及時了解和掌握收付動態(tài)和當日結(jié)存余額，企業(yè)應(yīng)設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，由出納負責保管與登記。庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬由出納根據(jù)審核后的記賬憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進行登記，每

50、日終了結(jié)算出收付發(fā)生額合計數(shù)與余額。每日終了，出納應(yīng)將庫存現(xiàn)金日記賬的結(jié)存數(shù)與庫存現(xiàn)金實存數(shù)相核對，做到“日清月結(jié)”，保證“賬實相符”。同時，出納應(yīng)將庫存現(xiàn)金日記賬與會計所登記的現(xiàn)金總賬核對，做到“賬賬相符”。項目 1相關(guān)知識二、庫存現(xiàn)金清查庫存現(xiàn)金清查的目的是保證賬款相符，防止現(xiàn)金丟失和收支記賬差錯。庫存現(xiàn)金清查包括由出納每日進行的清點核對，以及專門的清查組或清查人員（如清查小組、審計人員）進行的定期和不定期盤點與核對。庫存現(xiàn)金清查的方法是“實地盤點法”。企業(yè)的出納應(yīng)每日在營業(yè)結(jié)束時對庫存現(xiàn)金進行清點，并與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。如果出現(xiàn)“長款”（亦稱溢余，即實際庫存現(xiàn)金多于現(xiàn)金日記賬余額）

51、或“短款”（亦稱短缺，即實際庫存現(xiàn)金少于現(xiàn)金日記賬余額），不能立即查明原因時，出納應(yīng)寫出說明交會計做調(diào)整庫存現(xiàn)金賬面余額的賬務(wù)處理，并根據(jù)記賬憑證調(diào)整現(xiàn)金日記賬當日余額，做到賬實相符。清查結(jié)束，清查人員應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點表”。實務(wù)工作中，出納每日常規(guī)清查時一般不填寫該表；如是專門組織的庫存現(xiàn)金清查，則應(yīng)按規(guī)定填寫。項目 1任務(wù)實施二、庫存現(xiàn)金清查1. 2017 年 12 月 2 日營業(yè)結(jié)束前，主管會計張茜審核了制單會計劉悅編制的當日經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證交給出納方荷。方荷將記賬憑證按照憑證編號及業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序整理、排列好，將當日涉及現(xiàn)金、銀行存款的業(yè)務(wù)逐筆登記到庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

52、上 。項目 1任務(wù)實施二、庫存現(xiàn)金清查1. 2017 年 12 月 2 日營業(yè)結(jié)束前，主管會計張茜審核了制單會計劉悅編制的當日經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證交給出納方荷。方荷將記賬憑證按照憑證編號及業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序整理、排列好，將當日涉及現(xiàn)金、銀行存款的業(yè)務(wù)逐筆登記到庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬上 。項目 1任務(wù)實施二、庫存現(xiàn)金清查2. 2017 年 12 月 4 日營業(yè)結(jié)束，方荷清點當日庫存現(xiàn)金，并核對庫存現(xiàn)金日記賬余額，發(fā)現(xiàn)多出 1,565元，原因不明，方荷編制了庫存現(xiàn)金盤點表和“長款說明” 。主管會計張茜在“長款說明”上簽署意見，要求按“長款”處理。項目 1任務(wù)實施二、庫存現(xiàn)金清查2. 20

53、17 年 12 月 4 日經(jīng)理馮陽審核簽字。制單會計劉悅依據(jù)庫存現(xiàn)金盤點表和“長款說明”，做現(xiàn)金增加賬務(wù)處理。方荷依據(jù)記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬，增加現(xiàn)金 1,565 元，使賬實相符。分析：出納在盤點庫存現(xiàn)金時，如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)及時查明原因，如當日不能查明，應(yīng)寫出書面說明，向會計主管報告，并據(jù)實登記入賬。項目 1任務(wù)實施二、庫存現(xiàn)金清查3. 2017 年 12 月 5 日方荷查找原因，發(fā)現(xiàn) 12 月 4 日采購員張林報銷差旅費時交回現(xiàn)金 1,565 元，已收取現(xiàn)金，開具了現(xiàn)金收款收據(jù)，但未將收款收據(jù)的記賬聯(lián)撕下交會計劉悅做賬務(wù)處理，造成了劉悅漏記該筆收款業(yè)務(wù)，同時方荷也未登記庫存現(xiàn)金日記賬。

54、制單會計劉悅補做該筆業(yè)務(wù)。分析：由于出納已在 12 月 4 日清查當日，補登了庫存現(xiàn)金日記賬，故在 5 日查出差錯原因后，不再做處理。項目 1任務(wù) 3資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算任務(wù) 3-1現(xiàn)金、銀行存款收付的核算項目 1任務(wù) 3-1現(xiàn)金、銀行存款收付的核算任務(wù)描述2017 年 12 月 2 日，萬泉河啤酒公司制單會計劉悅收到出納提交的現(xiàn)金支票存根、付款申請單、收款收據(jù)、現(xiàn)金繳款單等單據(jù)，做相關(guān)賬務(wù)處理（參見任務(wù) 2-1）。2017 年 12 月 3 日，制單會計劉悅收到借款單、現(xiàn)金支票存根、銀行匯票申請書和支付的手續(xù)費單據(jù)，做相關(guān)賬務(wù)處理（參見任務(wù) 2-2）。2017 年 12 月 10 日，制單會計劉

55、悅收到?？诰暗鹿巨D(zhuǎn)賬付款的銀行進賬單，做相關(guān)賬務(wù)處理（參見任務(wù) 2-2）。2017 年 12 月 10 日，制單會計劉悅收到支付南京天惠公司貨款的電匯回單，做相關(guān)賬務(wù)處理（參見任務(wù) 2-3）。2017 年 12 月 11 日，制單會計劉悅收到出納從開戶銀行取回 2017 年 11 月公司電話費委托收款憑證，做相關(guān)賬務(wù)處理（參見任務(wù) 2-3）。項目 1任務(wù) 3-1現(xiàn)金、銀行存款收付的核算任務(wù)分析企業(yè)日常發(fā)生的對內(nèi)、對外結(jié)算中，出納和會計分工非常明確，出納辦理現(xiàn)金收付、各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的手續(xù)；而會計則需根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生的大量結(jié)算單據(jù)進行賬務(wù)處理。那么會計如何識別各類結(jié)算單據(jù)，并根據(jù)其進行賬務(wù)處理

56、呢？相關(guān)知識一、資金結(jié)算涉及的賬戶1.“庫存現(xiàn)金”賬戶“庫存現(xiàn)金”賬戶用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。本賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加的庫存現(xiàn)金，貸方登記減少的庫存現(xiàn)金，期末借方余額反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。項目 1相關(guān)知識一、資金結(jié)算涉及的賬戶2.“銀行存款”賬戶“銀行存款”賬戶用于核算企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。本賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加的銀行存款，貸方登記減少的銀行存款，期末借方余額反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。本賬戶可按開戶銀行進行明細核算。3.“其他貨幣資金”賬戶“其他貨幣資金”賬戶用于核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投

57、資款、外埠存款等其他貨幣資金。本賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加的其他貨幣資金，貸方登記減少的其他貨幣資金，期末借方余額反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。項目 1相關(guān)知識一、資金結(jié)算涉及的賬戶3.“其他貨幣資金”賬戶 本賬戶分別按“銀行匯票”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金”“存出投資款”“外埠存款”等進行明細核算。同時，還可以根據(jù)需要按銀行匯票或本票收款單位、信用證的收款單位、外埠存款的開戶銀行等進行詳細明細核算，如“其他貨幣資金銀行匯票（南京天惠公司）”。4.“應(yīng)付票據(jù)”賬戶 “應(yīng)付票據(jù)”賬戶用于核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票（具體核算參見任務(wù) 122）。5.“

58、應(yīng)收票據(jù)”賬戶 “應(yīng)收票據(jù)”賬戶用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票（具體核算參見任務(wù) 192）項目 1相關(guān)知識二、銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理見圖表。三、銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理銀行本票核算類似銀行匯票核算，區(qū)別在于其他貨幣資金的明細核算賬戶為“其他貨幣資金銀行本票”。此外，銀行本票核算不會有結(jié)算剩余款退回這一步驟。項目 1銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理相關(guān)知識四、支票結(jié)算的賬務(wù)處理1. 付款方（簽發(fā)方）（1）會計依據(jù)現(xiàn)金支票簽發(fā)后留存的存根做賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款等）貸：銀行存款（2）會計依據(jù)轉(zhuǎn)賬支票簽發(fā)后留存的存根做賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款（原材料等）貸：

59、銀行存款2. 收款方（或持票方）會計依據(jù)收到的進賬單（收賬通知聯(lián)）做賬務(wù)處理：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（主營業(yè)務(wù)收入等）項目 1相關(guān)知識五、商業(yè)匯票結(jié)算的賬務(wù)處理1. 商業(yè)承兌匯票結(jié)算的賬務(wù)處理商業(yè)承兌匯票結(jié)算的賬務(wù)處理見圖表。2. 銀行承兌匯票結(jié)算的賬務(wù)處理銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯票相比，主要區(qū)別在于票據(jù)承兌人不同。商業(yè)承兌匯票承兌人為企業(yè)，銀行承兌匯票承兌人為出票人開戶行，只是在向開戶行申請承兌時，需繳納一筆承兌費用，承兌申請人將其作為“財務(wù)費用”入賬。銀行承兌匯票的核算基本同商業(yè)承兌匯票。不同的是，若票據(jù)到期付款人無力付款，由開戶行代為兌付，付款人將“應(yīng)付票據(jù)”轉(zhuǎn)入“短期借款”賬戶。項目

60、 1商業(yè)承兌匯票結(jié)算的賬務(wù)處理相關(guān)知識六、匯兌結(jié)算的賬務(wù)處理在匯兌結(jié)算方式下，收付款雙方賬務(wù)處理均通過“銀行存款”賬戶核算。1. 匯款方匯出款項會計依據(jù)信匯（或電匯）憑證回單聯(lián)及銀行收費憑證做賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款等財務(wù)費用貸：銀行存款2. 收款方收到款項會計依據(jù)信匯憑證（收賬通知聯(lián)）或電匯的資金劃撥補充憑證（貸方回單）、銷貨發(fā)票等做賬務(wù)處理：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款等項目 1相關(guān)知識七、委托收款結(jié)算的賬務(wù)處理委托收款結(jié)算的賬務(wù)處理見圖表。八、托收承付結(jié)算的賬務(wù)處理托收承付的賬務(wù)處理與委托收款基本相同，不再贅述。項目 1任務(wù)實施七、委托收款結(jié)算的賬務(wù)處理1. 2017 年 12 月 2 日制單